Налогообложение малого бизнеса научная статья
Обновлено: 28.06.2024
Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступили в силу 1 января 2021 года. Они повлияют на налоговую нагрузку бизнеса.
Отмена ЕНВД
С 1 января 2021 года перестал действовать единый налог на вменённый доход. ИП, которые до этого применяли вменёнку, могли перейти на другой спецрежим или на общий режим налогообложения. Для тех, кто применял ЕНВД в последнем квартале 2020 года и хочет перейти на УСН, продлён срок перехода. Заявление можно подать до 31 марта 2021 года.
НДФЛ 15%
Вводится прогрессивная шкала НДФЛ. Те, чьи доходы превышают 5 млн рублей в год, будут платить НДФЛ по ставке 15%. Для тех, чьи доходы ниже этой суммы, сохраняется ставка 13%.
Повышенный МРОТ и страховые взносы
С 1 января 2021 года федеральный и региональный МРОТ составляет 12 792 рубля. Зарплаты работникам должны быть повышены в соответствии с новой суммой, а значит, вырастет налоговая нагрузка на работодателя.
Также с начала года увеличилась предельная база для расчёта по страховым взносам:
в ПФР — 1 465 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%;
в ФСС — 966 000 рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются.
Лимит для расчёта взносов на обязательное медицинское страхование не установлен.
Повышенные лимиты для УСН
Стандартные ограничения на применение упрощёнки — доход до 150 млн рублей и до 100 работников в штате. Налоговая ставка может отличаться в регионах, но её средний размер составляет:
по доходам — от 4 до 6 %;
по доходам за вычетом расходов — от 7 до 15 %.
Если налогоплательщик на упрощёнке выходит за пределы этих ограничений, его переводят на ОСНО.
Но с 2021 года вводится переходный период для упрощенцев с новыми ограничениями:
доход — до 200 миллионов рублей;
число сотрудников — до 130.
8 % — для доходов;
20 % — для доходов за вычетом расходов.
Новые ставки действуют весь квартал, в котором произошло превышение.
на ОПС — 32448 руб;
на ОМС — 8426 руб;
дополнительный взнос в ПФР — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.
Рост акцизов
Ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты выросли на 20% по сравнению с 2020 годом. Ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году составляет 2359 рублей за 1 тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку.
Также не следует забывать о ежегодной индексации ставок акцизов на другую продукцию. План повышения ставок до 2023 года содержится в статье 193 НК РФ.
Налоговые каникулы
Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2021 года. Предприниматели могут рассчитывать на нулевую ставку налога, если соблюдены следующие условия:
в регионе регистрации ИП принят соответствующий закон;
ИП работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду;
доходы от этой деятельности составляют не менее 70% от общего дохода ИП.
Помимо налоговых каникул, введены новые льготы для ИП на ПСН.
Расширен перечень видов деятельности, при котором можно применять ПСН. Теперь в него входят преподаватели, фотографы, повара и фермеры. Последние смогут получить единый патент на животноводство и растениеводство.
ИП на ПСН смогут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Если у предпринимателя нет работников, то можно вычесть из стоимости всю сумму взносов, а если работники есть — только половину.
Также увеличена до 150 м² площадь торгового зала, при которой можно применять ПСН в сфере торговли и общепита.
Отмена декларации по земельному и транспортному налогу
Начиная с налогового периода 2020 года, налогоплательщики больше не сдают декларации по земельному и транспортному налогам. Теперь ФНС сама рассчитывает сумму налогов и высылает квитанции. Уплатить эти налоги нужно до 1 марта 2021 года.
Освобождение от аудита
С 2021 года от обязательных аудиторских проверок освобождены субъекты малого предпринимательства, которые отвечают следующим условиям:
доход за предыдущий год не превышает 800 млн рублей;
сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец прошлого года не превышает 400 млн рублей.
Также не будут проверять НКО, соответствующие хотя бы одному из условий:
доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн;
является фондом, поступление имущества (в том числе денег) в который за предыдущий год не превышает 3 млн рублей;
является организацией потребительской кооперации.
С 1 января 2021 года эти налогоплательщики могут применять упрощённые способы ведения бухучёта и составлять упрощённую бухотчётность начиная с отчётности за 2021 год.
Льготы для IT-сферы
Для разработчиков программного обеспечения снижены налоги и страховые взносы. Налог на прибыль касается только налогоплательщиков на ОСНО. Его ставка теперь составляет 3% вместо 20%, как было раньше.
Пониженные страховые взносы действуют для налогоплательщиков на любой системе налогообложения. Общая ставка снижена с 14 до 7,6%, а по отдельным видам взносов проценты распределены так:
пенсионное страхование — до 6 %;
социальное страхование по материнству или болезни, включая иностранных граждан — до 1,5 %;
медицинское страхование — до 0,1 %.
Право на льготы по налогам и страховым взносам имеют компании, которые включены в реестр аккредитованных организаций в IT-области. Кроме того, в штате должно быть не менее 7 человек.
Также изменились правила применения льготы по освобождению реализации от НДС. Теперь для того, чтобы воспользоваться льготой, разработчикам необходимо включать своё ПО в реестр российских программ для ЭВМ.
В сентябре этого года ФНС разработала новый налоговый режим для малого бизнеса. Он позволит сделать бизнес более открытым для инспекций и банков. Возможные плюсы и минусы для предпринимателей разберем в статье.
Новый налоговый режим, по данным “Ведомостей”, фактически освобождает предпринимателей от бухгалтерского и налогового учета, а также от подачи отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Это удобно, но для бизнеса, возможно, будут не только плюсы. Но обо всем по порядку.
Концепция нового режима налогообложения
Новым налоговым режимом, как ожидается, смогут воспользоваться представители малого бизнеса на УСН. Скорее всего, это будет довольно узкая категория предпринимателей – с численностью до пяти работников и выручкой до 60 млн руб. в год. В исходном законопроекте пока нет ограничений по видам деятельности.
Предпринимателей на новом налоговом режиме фактически освободят от необходимости ведения бухгалтерии и сдачи отчетности. Инспекция будет самостоятельно рассчитывать налог, используя информацию об оборотах компании напрямую от банков и контрольно-кассовой техники (ККТ). Таким образом, расходами будут считать только операции по расчетным счетам или зафиксированные ККТ.
Зарплаты сотрудникам больше не смогут выдавать наличными – нужно рассчитываться только через банк. Исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ за сотрудников будет банк без участия предпринимателя.
Пока в ФНС не определились с длительностью налогового периода (до этого обсуждалась возможность его сокращения до одного месяца). Напомним, что сейчас налог на УСН уплачивают один раз в 3 месяца, а отчетность подают один раз в год.
Зачем это ФНС
Сейчас наблюдается устойчивый тренд на сокращение оборота наличных денег и доминирование безналичных платежей. Уже и в небольших городах в большинстве магазинов оплата с помощью смартфона никого не удивляет, а наличными пользуются все меньше. При этом, чем больше компания проводит безналичных платежей, тем прозрачнее ее доходы для инспекции.
Зачем это бизнесу
Сейчас от бухгалтерского и налогового учета освобождены только компании, которые работают на ПСН (патентной системе налогообложения), а также самозанятые. Новый налоговый режим даст эту возможность малому бизнесу на УСН. Расчетом налога может заниматься сама инспекция. В таком случае компаниям не нужно самостоятельно вести учет и сдавать отчётность.
Так можно значительно упростить бухгалтерию и снять с себя дополнительные расходы на ее обеспечение. Сейчас даже микропредприятиям нужно иметь бухгалтера и заполнять до 17 видов отчетов. За несдачу отчетности вовремя или сдачу ее в неправильной форме можно получить штраф.
Потенциальные минусы для предпринимателей
Однако не все так просто. Помимо плюсов, новый налоговый режим потенциально может принести и сложности, которые будут особенно актуальны для микробизнеса.
В первую очередь, отмена страховых взносов за счет увеличения налоговой нагрузки может подойти не всем. Например, это будет менее выгодно компаниям с небольшим штатом или не имеющим сотрудников (нет сотрудников – нет и страховых взносов за них).
А перевод всех платежей в онлайн (через расчетный счет или с использованием ККТ) может сделать невозможным учет в расходах наличных операций. Здесь могут вырасти и расходы на банкинг. Уже сейчас малый бизнес перечисляет банкам около 2% от каждого безналичного платежа. Часть экспертов прогнозирует, что активное задействование банков в расчетах и выполнение ими функций налогового агента при новом налоговом режиме могут повлиять на стоимость банковских услуг для бизнеса.
Сейчас все выглядит так, что новый налоговый режим, скорее всего, подойдет предпринимателям, которые работают только “в белую”, а наиболее выгодным экономически он будет для компаний с большим штатом сотрудников. При этом любой бизнес при переходе на него может стать практически прозрачным для инспекций и банков. Поэтому если новый налоговый режим введут в тех же базовых формулировках, что и сейчас, то он может, напротив, оказаться маловостребованным.
Не исключено, что по этой причине ФНС может пересмотреть условия для бизнеса уже при прохождении законопроекта о новом налоговом режиме в Госдуме. Но это покажет время.
Читайте также: