Налоги в новой зеландии
Обновлено: 26.04.2024
Особенности налогового периода Новой Зеландии. Характеристика видов доходов, подлежащих налогообложению, особенности ставок в летний и зимний периоды. Основные льготы на предпринимательскую деятельность. Нерезидентский траст, главные его особенности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.06.2013 |
| Размер файла | 82,6 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Теоретическая часть. Налоговая система Новой Зеландии
Все доходы резидентов облагаются налогом. Доходы супружеских пар исчисляются раздельно на каждого супруга. Налоговый период в Новой Зеландии с 1 апреля по 31 марта.
Существует несколько категорий доходов, подлежащих налогообложению: зарплата, доходы от бизнеса или работы по контракту, пособия, доходы с аренды, доходы от капитала (не относится к продаже личного имущества). Налоги исчисляются в каждой категории по своим условиям с вычетом расходов, выплаты кредитов, налоговых льгот. Все доходы суммируются и облагаются налоговой ставкой по прогрессивной шкале (чем больше доходы, тем больше налоговая ставка).
Учитывая сезонность доходов населения, также применяется разная налоговая ставка в разные периоды времени. С апреля по сентябрь действует одна ставка, а с октября по март другая. Обе ставки применяются на усредненный доход за эти периоды времени.
Налоговые ставки в летний период (с апреля по сентябрь)
Доход до 14 000 NZD (~9 900 USD) - 12.5%
Доход от 14 000 до 48 000 NZD (~33 900 USD) - 21% на сумму сверх 14 000 NZD
Доход от 48 000 до 70 000 NZD (~49 500 USD) - 33% на сумму сверх 48 000 NZD
Доход от 70 000 NZD - 38% на сумму сверх 70 000 NZD
Налоговые ставки в зимний период (с октября по март)
Доход до 14 000 NZD (~9 900 USD) - 10.5%
Доход от 14 000 до 48 000 NZD (~33 900 USD) - 17.5% на сумму сверх 14 000 NZD
Доход от 48 000 до 70 000 NZD (~49 500 USD) - 30% на сумму сверх 48 000 NZD
Доход от 70 000 NZD - 33% на сумму сверх 70 000 NZD
Налоговые льготы в Новой Зеландии
Новая Зеландия предлагает много налоговых льгот и налоговых скидок, которые могут быть вычтены из валового дохода. Налогоплательщики должны удовлетворять некоторым условиям, прежде чем они могут воспользоваться этими льготами. Некоторые налоговые льготы для резидентов:
Снижение налога по семейным обстоятельствам
Снижение налога для домовладельцев в особых случаях
Снижение налога для благотворителей на треть суммы пожвертвований
Налоги для арендодателей в Новой Зеландии
Для снижения выплачиваемых налогов арендодатели из валового дохода могут вычитать различные расходы, такие как муниципальной налог на землю, расходы на страхование, проценты по кредитам, расходы на агентов по обслуживанию недвижимости, расходы на сбор арендной платы, расходы на поиск арендаторов, ремонт и техобслуживание, расходы на транспорт, судебные издержки, бухгалтерия, амортизация и множество других расходов.
Под имуществом обычно понимается всё недвижимое имущество собственника: здания и прочие строения, капитальный ремонт, движимое имущество (например, мебель), у которых имеется остаточная стоимость. Стоимость зданий может быть уменьшена на 3-4% в год из-за износа. Стоимость активов считается либо суммарно всех вместе, либо по разделению на группы. Объединение активов в группы происходит по минимальному уровню амортизации.
Налоги на доходы с капитала
Прибыль от продажи недвижимости обычно не облагается налогами. В случае, если продажа недвижимости является основным бизнесом налогоплательщика, либо недвижимость приобреталась только с целью перепродажи, тогда доходы от продажи недвижимости облагаются обычным налогом на доходы.
В Новой Зеландии нет налога на владение недвижимостью.
Единственное исключение в налоговом законодательстве Новой Зеландии, когда определенный вид дохода у определенного субъекта налогообложения налогом не облагается. Это касается иностранного дохода новозеландского траста - он не облагается налогом, при условии что данный траст создан нерезидентом, то есть оффшорный траст в Новой Зеландии не облагается налогом.
Налогообложение нерезидентского траста
Доход траста, возникающий из источника за пределами Новой Зеландии, освобождается от налогообложения в Новой Зеландии. Налогообложение такого дохода траста отсутствует независимо от того, остается ли доход на счету траста или распределяется бенефициарам. Примерами такого дохода траста, полученного от источника вне Новой Зеландии, являются дивиденды от иностранной (неновозеландской компании), акциями которой владеет траст, или же взносы в траст самим сеттлором-нерезидентом из-за рубежа.
Понятие иностранного дохода в Новой Зеландии
- доход от бизнеса, ведущегося полностью или частично в Новой Зеландии,
- доход от контракта, выполненного полностью или частично в Новой Зеландии,
- получение работниками оплаты труда в Новой Зеландии в связи с трудовыми правоотношениями, даже если работник не является налоговым резидентом Новой Зеландии,
- пенсии, пособия, компенсации и государственные гранты, имеющие источник в Новой Зеландии,
- доход от расположенной в Новой Зеландии недвижимости (сдачи ее в аренду или продажи),
- доход от использования в Новой Зеландии иной личной собственности, если доход выплачен налоговым резидентом Новой Зеландии,
- роялтис, выплаченные налоговым резидентом Новой Зеландии, кроме выплат, не связанных с бизнесом плательщика, учрежденным и осуществляемым за пределами Новой Зеландии,
- доход от акций, членства или иного способа участия в компании- налоговом резиденте Новой Зеландии,
- доход от таких долговых обязательств, как
(a) проценты или погашение долга по займу, выданному на территории Новой Зеландии;
(b) проценты или погашение долга по займу, выданному налоговому резиденту Новой Зеландии за пределами территории Новой Зеландии, кроме случаев когда займ не используется заемщиком для ведения бизнеса, учрежденного и осуществляемого за пределами Новой Зеландии; или займу, выданному налоговому нерезиденту Новой Зеландии за пределами территории Новой Зеландии, если займ используется заемщиком для ведения бизнеса, учрежденного и осуществляемого на территории Новой Зеландии;
(c) облигации и прочих долговых обязательств, выданных правительством Новой Зеландии или местными органами самоуправления;
(d) залог (ипотека) недвижимости на территории Новой Зеландии,
- доход бенефициаров от траста, если траст получил доход от источника в Новой Зеландии,
- доход от траснпортировки людей или грузов морским или воздушным транспортом, если транспортировка начинается из Новой Зеландии,
- страховая премия нерезидентов-страховщиков в ряде некоторых особенных случаев страхования, если страхование связано с Новой Зеландией,
- иной доход, полученный прямо или косвенно в Новой Зеландии.
Однако, даже несмотря на имеющуюся неопределенность, новозеландский траст популярен у резидентов ряда стран именно за режим налогообложения, отличающийся от режима страны сеттлора или бенефициара.
Например, распределение имущества бенефициарам-нерезидентам напрямую из траста освобождает их от уплаты налога на наследование (данный налог в Новой Зеландии отсутствует).
Передача сеттлором-нерезидентом имущества в траст не облагается налогом на дарение (Gift duties). Это позволяет сеттлору делать неограниченные по размеру взносы в траст из-за пределов Новой Зеландии без, во-первых, возникновения у него обязанности по уплате налога на дарение, и, во-вторых, без возникновения у траста налогооблагаемого дохода.
И еще одна роль новозеландского траста в налоговом планировании, которую любят нерезиденты, это освобождение нерезидентов-бенефициаров от уплаты налогов при распределении в их пользу иностранного дохода траста.
Коллизии с налоговым законодательством страны налогового резиденства бенефициаров или сеттлора, если таковые бы появились, решаются ссылкой на соответствующее Соглашение об избежание двойного налогообложения.
Новая Зеландия имеет подписанные Соглашения об избежании двойного налогообложения с 37 странами мира, среди которых практически все крупные европейские страны, и наиболее развитые страны Азии и Америки. Из стран бывшего СССР Соглашение подписала только Россия (подписано 5 сентября 2000г, вступило в силу с 1 января 2004).
Таким образом, бенефициары-нерезиденты при получении выплат из траста в Новой Зеландии могут использовать эти соглашения:
- во-первых, избежать налогообложения дважды - в своей стране и в Новой Зеландии (если доход подлежит налогообложению в Новой Зеландии),
- во-вторых, выбрать в этом случае наиболее подходящую ему ставку, то есть наименьшую ставку - ставку налога на доходы своей страны или Новой Зеландии,
- и в-третьих, в случае необложения дохода бенефициаров от траста в Новой Зеландии, сослаться в своей стране на применение новозеландского налогового режима к данному доходу согласно условиям Соглашения, позволяющими это сделать (зависит от условий конкретного соглашения).
налоговый зеландия доход траст
2. Практическая часть
В 2010 году согласно данным бухгалтерского учёта предприятие имело следующие показатели:
Читайте также: