Налоги на зарплату в 2020 году ставки таблица с апреля 2020

Обновлено: 30.06.2024

Уменьшение ставок страховых взносов для малого бизнеса

С 01.04.2020 бессрочно, для ВСЕХ субъектов из ЕРМСП, для ВСЕХ отраслей по выплатам с суммы превышения федерального МРОТ, действующий на 01.01.2020 (12 130 руб.) (ст. 4, ст. 6, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, ст. 427 НК РФ, Письма ФНС от 05.06.2020 N БС-4-11/9316@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@):

  • ОПС —10%, не зависимо от предельной величины облагаемой базы
  • ОСС ВНиМ —0%
  • ОМС —5%

МРОТ и меньше – основной тариф 30% (ст. 425 НК РФ)

С части зарплаты в пределах МРОТ, действующего на начало расчетного периода (на 01.01.2020 12 130 руб.), взносы начисляются по обычному тарифу. Облагаемая взносами база определяется ежемесячно.

Тарифы на ФСС НСиПЗ не изменились.

Порядок применения пониженных страховых взносов разобран в Письме ФНС от 15.04.2020 N БС-4-11/6330@. А дополнительные разъяснения дали в Письме от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@.

Следует учитывать, что:

  • право на расчет страховых взносов по общему тарифу 15% по выплатам свыше федерального МРОТ есть у тех, кто включен в реестр МСП в апреле или ранее (в т.ч. микропредприятия);
  • пользоваться пониженным тарифом можно с начала того месяца, в котором Организация / ИП включен в реестр;
  • при исключении из реестра – право теряется с 1-го числа месяца исключения;
  • МРОТ не увеличивается на районные коэффициенты и северные надбавки.


ФНС обновила реестр субъектов малого и среднего бизнеса на 01.07.2020, а значит полонился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов 15% (Письмо ФНС от 15.07.2020 N БС-4-11/11451@).

Главное – Налоги и отчеты – Страховые взносы


Поле Тариф страховых взносов + Применить с


Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты


Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы


Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы – Карточка учета по страховым взносам


Зарплата и кадры – Все начисления – Начисление зарплаты – Взносы – Карточка учета по страховым взносам

Выплаты, не превышающие МРОТ, код тарифа 01. По общим тарифам (ст. 425 НК РФ).



Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате – Анализ взносов в фонды – Еще – Прочее – Изменить вариант отчета – Вид тарифа страховых взносов – вместо Начисление выбрать Сотрудник


Уплаченные страховые взносы уменьшают УСН 6% автоматически.

Администрирование – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет расчетов с персоналом: По каждому работнику


  • Зарплата и кадры – Ведомость в банк
  • Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН
  • Операции – Закрытие месяца – Расчет расходов, уменьшающих налог УСН – Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Ст. 427 НК РФ бессрочно изменена, в нее введены пониженные ставки. Ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ говорит о применении пониженных ставок с 01.04.2020 по итогам каждого месяца. Следовательно, имеется в виду, что правило снижении ставок СВ распространяется на операции с 01.04.2020, а не на прием на работу с 01.04.2020.

Как узнать, включена ли компания в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства?

Чтобы найти компанию в Реестре, введите или ИНН, или ОГРН или название компании (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ).

Что делать, если компании нет в Едином реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а она соответствует критериям микропредприятия? Или сведения в реестре ошибочны?

Где посмотреть, какие еще меры кроме пониженных страховых взносов полагаются нашему бизнесу? Столько изменений – запутались и не успеваем отслеживать…

Экономика без вируса — Меры поддержки малого и среднего бизнеса для преодоления последствий новой коронавирусной инфекции

Распространяются ли пониженные страховые взносы на совместителей?

Работодатель имеет может применять пониженный тариф СВ к начислениям совместителей по общим правилам. В Законе N 102-ФЗ нет каких-либо исключений для такой категории работников. Именно такие рекомендации дает ФНС на своем сайте.

Учет в 1С

Настройка применения пониженных тарифов

Установите применение пониженных тарифов страховых взносов в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Страховые взносы .


  • Тариф страховых взносов — Для субъектов малого или среднего предпринимательства.
  • Применить с — Апрель 2020г.

Результат выполненных настроек можно проверить по ссылке История изменений .


Если заработная плата за апрель 2020 начислена до того, как сделаны настройки пониженных страховых взносов, документ Начисление зарплаты следует перезаполнить по кнопке Заполнить , а потом провести еще раз. Просто перепроведения недостаточно!

Начисление взносов

  • Иванов Р. Н. — полная занятость, оклад 20 000 руб. начислен полностью;
  • Игнатов П. С. — неполная занятость (0,5 ставки), оклад 20 000 руб., начислено 10 000 руб.
  • Трифонова А. Г. — внешний совместитель, неполная занятость, оклад 20 000 руб., начислено в июне 10 000 руб.

С месяца, указанного в настройках Страховых взносов , в документе Начисление зарплаты взносы исчисляются по новым ставкам..

Если работнику за месяц начислена сумма меньше МРОТ (например, при работе на неполную ставку), используется обычный тариф страховых взносов 30%.

Пониженные тарифы по страховым взносам применяют для выплат, превышающих МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода. Корректировка МРОТ на количество занимаемых сотрудником ставок не предусмотрена (п. 9 ст. 2, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).


Однако расчет в документе не детализирован.


Контролировать начисление взносов удобно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате ), настроив его особым образом.

Проверка начисления взносов

Создайте отчет Анализ взносов в фонды (раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате ).


По умолчанию группировка отчета установлена в разрезе вида взносов по Начислению . Однако лимит зарплаты определяется по каждому сотруднику, поэтому для проверки сделайте группировку по Сотруднику .

Для этого по кнопке Еще — Прочее — Изменить вариант отчета откройте форму изменения настроек.


Двойным щелчком по полю Начисление откройте форму Редактирование полей группировки и измените в нем группировку на Сотрудник .

В результате настройки данные сгруппируются по сотрудникам.

Проверим расчет, произведенный программой, на примере взносов в ПФР.

Сотрудник Начислено в пределах МРОТ Начислено свыше МРОТ Начислено ПФР (осн.тариф 22%) Начислено ПФР (пониж.тариф 10%)
Иванов Р. Н. 12 130 7 870 2 668,60 787
Игнатов П. С. 10 000 0 2200 0
Трифонова А. Г . 10 000 0 2200 0

Наш расчет совпадает с выполненным программой. Аналогично рассчитаны остальные взносы. PDF

Сохранение отчета

Сохраните вариант отчета по кнопке Варианты отчета — Сохранить вариант отчета .

В открывшейся форме укажите название и доступность отчета.


Как начислить страховые взносы по льготному тарифу для малого бизнеса по договору ГПХ

Шаг 1. Выполните настройки по установке пониженного тарифа.

Шаг 2. Подключите возможность учета по договорам ГПХ в разделе Главное — Функциональность .


На вкладке Сотрудники установите флажок Договоры подряда .

Шаг 3. Оформите договор подряда с работником ( Зарплата и кадры — Сотрудники — по ссылке Договор либо Зарплата и кадры — Договоры подряда — Создать ).


Заполните все данные Договора подряда .

Шаг 4. Выполните начисление по договору подряда ( Зарплата и кадры — Все начисления — Создать — Начисление зарплаты — Заполнить ).


Страховые взносы начисляются по пониженным тарифам по данному сотруднику исходя из всех начислений за месяц.


  • Взносы в ПФР = 12 130 * 22% + 2 870 * 10% = 2 955,60 руб.
  • Взносы в ФФОМС = 12 130 * 5,1% + 2 870 * 5% = 762,13 руб.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    .У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.

Карточка публикации

(9 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (3)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Выберите Вопросы по 1С ЗУП.

Страховые взносы уплачиваются в 2020 году (как и прежде) с применением общих и пониженных (установленных для некоторых страхователей) тарифов. И применение УСНО страхователями в большинстве случаев не является препятствием для использования пониженных тарифов для расчета страховых взносов.

Общий порядок расчета страховых взносов.

В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:

Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].

Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.

Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:

912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);

1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).

Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Пониженные тарифы – кто вправе их применять?

Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.

Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).

Категория страхователя

Размер тарифов по взносам, %

Условия применения пониженных тарифов

НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

В течение 2019 – 2024 годов:

Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять:

доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

В течение 2019 – 2024 годов:

Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст.427 НК РФ) (в том числе применяющие УСНО – см. Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-15-06/38983)

В течение 2017 – 2023 годов:

на ОСС – 2% (или 1,8%*)

Пункт 5 ст. 427 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.02.2020 № БС-4-11/3181@:

наличие документа о государственной аккредитации;

доля доходов от IT-деятельности не менее 90%;

среднесписочная численность не менее 7 человек

Организации, которые производят анимационную продукцию (в том числе в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на анимационную продукцию собственного производства (вне зависимости от вида договора) (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ)

В течение 2017 – 2023 годов:

на ОСС – 2% (или 1,8%)

организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции;

если организация является вновь созданной – доля доходов от деятельности по итогам расчетного периода должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек;

если организация является действующей – доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек

Организации и ИП, получившие до 31.12.2017 статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ)

* Данный тариф используется при исчислении взносов с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов).

Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.

Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:

Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.

Облагаемая база

Тарифы страховых взносов, %

ОПС

ОСС

ОМС

Предельная база, руб.

(в 2020 году – 1 292 000)

Предельная база, руб.

(в 2020 году – 912 000)

Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.

Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.

Обратите внимание:

По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).

Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).

  • взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  • взносы с суммы превышения – 3 450 руб. (22 998 руб. х 15%), из которых 2 300 руб. на ОПС (10%), 1 150 руб. на ОМС (5%).

Особенности, которые нужно учесть СМСП при расчете взносов.

Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.

А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.

Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.

Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.

  • взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).

  • взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).

Предусмотрено ли снижение тарифов взносов по травматизму?

Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.

Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].

за март – май 2020 года – на шесть месяцев;

  • авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;

  • культура, организация досуга и развлечений;

  • физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

  • туристическая деятельность;

  • гостиничный бизнес;

  • общественное питание;

  • дополнительное и негосударственное образование;

  • деятельность по организации выставок и конференций;

  • деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;

  • деятельность в области демонстрации кинофильмов;

  • деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.

Особенности заполнения РСВ в 2020 году.

Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.

В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2020 года субъектами МСП.

Что же пояснили налоговики?

Какова выгода субъектов МСП от применения пониженных тарифов?

Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).

Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.

При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

216 145 (720 484 руб. х 30%)

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.).

Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%).

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 - 181 950).

Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%).

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 - 135 365)

УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)

162 578 ((5 400 000 - 4 100 000 - 216 146) х 15%)

174 695 ((5 400 000 - 4 100 000 - 135 365) х 15%)

Общая сумма фискальных платежей

378 723 (216 145 + 162 578)

310 060 (135 365 + 174 695)

68 663 (378 723 - 310 060)

УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)

130 062 ((5 400 000 - 4 100 000 - 216 146) х 12%)

139 756 ((5 400 000 - 4 100 000 - 135 365) х 12%)

Общая сумма фискальных платежей

346 207 (216 145 + 130 062)

275 121 (135 365 + 139 756)

71 086 (346 207 - 275 121)

Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 - 135 365)

УСНО за месяц, исходя из ставки 6%

324 000 (5 400 000 руб. х 6%)

Соответственно, 50% суммы налога – 162 000 (216 145 руб. >, а 135 365 руб. этой суммы)

УСНО с учетом корректировки на - страховые взносы для малого и среднего

108 000 (216 000 - 108 000)

Общая сумма фискальных платежей

324 145 (216 145 + 108 000)

243 365 (135 365 + 108 000)

80 780 (324 145 - 243 365)

Между тем этот эффект может нивелироваться в случае, если взносы компании по общим тарифам составят менее 50% суммы исчисленного дохода.

Для расчета используем прежние входные данные по ФОТ, но увеличим сумму дохода компании до 7 500 000 руб.

Аспект

Если применяются общие тарифы, руб.

Если применяются пониженные тарифы, руб.

Размер страховых взносов за месяц

ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.

Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.

Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)

Экономия на страховых взносах

80 780 (216 145 - 135 365)

УСНО за месяц, исходя из ставки 6%

450 000 (7 500 000 руб. х 6%)

Соответственно, 50% суммы налога – 225 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб.

[1] Администрированием этих взносов занимается ФНС.

[3] Размер взносов по травматизму для каждого страхователя ФСС устанавливает ежегодно после подтверждения страхователем основного вида деятельности. В обычных условиях подать документы нужно было до 15.04.2020, однако из-за объявления апреля нерабочим этот срок в большинстве регионов РФ был перенесен на 06.05.2020 (соответствующая информация размещена на сайтах региональных отделений фонда).

[4] Предельные величины определены Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.


Субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемных работников, обязаны начислять и платить в целевые фонды платежи на всех сотрудников, которые работают у них на условиях трудовых и гражданских соглашений. В суммах и особенностях начисления и оплаты платежей в текущем году произошли значительные изменения.

Рассмотрим, как платить страховые взносы в 2020 году и какова сумма обязательных платежей.

Кто является плательщиком

ООО и ИП каждый месяц начисляют и выплачивают взносы за собственных работников, которые числятся в их штате и с которыми заключены договора согласно ТК. Совершаются такие платежи:

  • В ПФ;
  • На медстрахование;
  • ВНиМ;
  • Страховка от заболеваний и ЧП, произошедших на работе.

Какие доходы облагаются взносами

Согласно налоговому кодексу и подзаконным нормативным актам страховые взносы начисляются на все доходы, полученные сотрудником. Исключение составляют только следующие выплаты:

  • Пособия, которые получает работник от государства;
  • Компенсационные выплаты. Например, возмещение расходов на питание или аренду жилья, оплата обучения на курсах;
  • Разовая финансовая помощь. Она выплачивается при рождении ребенка, потери одного из членов семьи, после аварий и стихийных бедствий;
  • Взнос в накопительный пенсионный фонд в размере до 12 тыс. рублей или материальная помощь, если ее размер не превышает 4 тыс. рублей;
  • Возмещение затрат на ипотечные кредиты или займы, полученные на строительство жилья.

Сроки перечисления

Предприятие или частный предприниматель платит страховые взносы. Платеж должен быть выполнен до 15 числа следующего месяца. Срок смещается в следующих случаях:

  • если последний день является выходным;
  • если 15 число приходится на праздник.

Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Размер платежей в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования устанавливается законодательством РФ. Согласно нормативным документам, принятым летом прошлого года, с 1 января 2020 года в нашей стране действуют такие общие тарифы:

1. Взнос в пенсионный фонд составляет 22%. По нему действует регрессивная ставка в случае, если доход работника превышает установленную сумму.

2. Тариф на ОМС равен 5,1%. Процент не изменяется в зависимости от уровня дохода наемного работника.

3. Страховые платежи по временной нетрудоспособности и материнству составляют 2,9%. При достижении предельного размера оплаты труда уменьшаются до 1,8%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году

При начислении страховых взносом законодателем устанавливается лимит оплаты труда, после достижения которого предприятие не платит взнос или начисляет его по пониженной ставке. Сумма устанавливается ежегодно в зависимости от роста средней зарплаты в Российской Федерации.

Для 2020 года установлены следующие суммы:

1. По взносам в пенсионный фонд. Стандартный процент отчислений производится с дохода работника, меньшего 1,292 тыс. рублей. После того, как в течение отчетного периода (года) размер дохода превысит указанный предел, применяется сниженная ставка в размере 10%. А если субъект предпринимательства относится к льготным категориям, платеж не производится.

2. Обязательное медицинское страхование. По этому отчислению не предусмотрено снижение процентной ставки от стандартной независимо от того, сколько денег заработал наемный работник в течение года.

3. Страховые взносы на временную нетрудоспособность. Ставка применяется для работников, которые получили в текущем году доход в размере менее 912 тыс. рублей. После превышения страховой взнос не уплачивается.

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году

Изменения в законодательстве, которые регулируют порядок начисления и оплаты страховых взносов, сократили перечень субъектов, которые могут использовать льготные тарифы. Поэтому на начало 2020 года льготы предусмотрены только для следующих категорий плательщиков:

  • Субъекты предпринимательства на упрощенной системе налогообложения, которые занимаются благотворительностью;
  • Некоммерческие организации, которые работают в образовательной сфере, оказывают социальные услуги населению, занимаются наукой, работают в сфере культуры и искусства;
  • Организации, работающие в особой зоне Сколково;
  • Резиденты свободной экономической зоне в Крыму и Севастополе, особой экономической зоны в Калининградской области;
  • Компании, работающие в порту Владивостока;
  • Предприятия, которые работают в зона с опережающим развитием социальной сферы.

Новые ставки страховых взносов с апреля 2020 года

Согласно закону 102-ФЗ предприниматели и юридические лица, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса, получают право применять регрессивные ставки страховых взносов в 2020 году с 1 апреля.

Нормативно-правовым актом пониженный тариф доступен не по всем выплатам. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов необходимо понимать, когда можно платить установленные законом 15% страховых взносов, а когда старые 30%.

Обратите внимание, что льготы применяются только субъектами малого и среднего бизнеса. Возможность расчета платежа в размере 15% имеют компании, которые платят сотрудникам заработную плату выше МРОТ. Он на сегодняшний день составляет 12 123 рубля.


Страховые взносы для малых и средних предприятий снизили. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита Ставка взносов в ФСС Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 22 процента 2,9 процента 5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 10 процентов - 5 процентов

Поясняем, как будет считаться:

Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей.

Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.

Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.

Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 - 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб

Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.

Информации по новым ставкам пока очень мало, но вопросы уже вовсю задают. Ответим на некоторые из них.

Считать именно по месяцам? Не нарастающим итогом?

Да, считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два.

Какой МРОТ брать, региональный или федеральный?

МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ.

Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится?

Нет, ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года.

Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?

Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.

Почему вы пишете про то, что пониженные ставки взносов применяются с 1 апреля, ведь судя по закону они только с 1 января 2021 года?

Дело в том, что в законе есть две статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки. Положения одной из них (пункты в статье 2) действительно вступают в силу с 1 января 2021 года. Но есть и статья 5, в которой отдельно прописано о применении пониженных ставок с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Касается ли снижение ставок фиксированных взносов ИП?

Нет, не касается, увы.

Некоммерческие организации могут применять новые ставки?

Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит нет и права применять новые ставки.

А микропредприятия забыли?

Микропредприятия это разновидность малых, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они могут.

А как считать совместитетелей? Делить МРОТ на 50%?

Из текста закона следует, что не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц.

Если отработан не полный месяц, работник был в отпуске или уволился. МРОТ считать по отработанным дням?

Судя по тексту закона считаются выплаты в адрес конкретного физлица в календарый месяц. И не важно, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать один МРОТ.

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

strahovye_vznosy_v_2020_godu_stavki_novaya_tablica.jpg


Похожие публикации

С выплат сотрудникам компании начисляют страховые взносы. В результате введения антикризисных мер, разработанных Правительством, величина страховых взносов в 2020 году изменилась. Ряд компаний с апреля 2020 г. может применять пониженные основные ставки.

Облагаемые выплаты

Начисление и уплату взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС администрирует ФНС. Перечень облагаемых выплат приведен в ст. 420 НК РФ. К ним относятся:

  • выплаты в рамках трудовых отношений;
  • вознаграждения по договорам ГПХ (об оказании услуг, выполнении работ);
  • выплаты авторам произведений по договорам авторского заказа;
  • выплаты по договорам об отчуждении и использовании прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Выплаты по договорам ГПХ взносами в ФСС не облагаются.

Тарифы страховых взносов на 2020 год

Основные (базовые) ставки страхвзносов, действующие в 2020 году, приведены в ст. 425 НК РФ. Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ для малого и среднего бизнеса, применяющих базовые тарифы, были введены льготы в виде пониженных ставок, действующих с апреля 2020 г. Чтобы ими воспользоваться, организация или ИП должны числиться в Едином реестре МСП.

С 1 апреля 2020 г. субъекты МСП применяют сниженные ставки для доходов, превышающих размер федерального МРОТ (в 2020 г. - 12130 руб.), начисленных каждому физлицу в течение месяца. Для начислений в пределах федерального МРОТ применяются базовые ставки.

Основные тарифы, действующие в 2020 году. Таблица 1

Плательщики

Ставки по взносам, %

Примечание

ПФР

ФСС

ФОМС

Предприятия малого и среднего бизнеса (ИП и юрлица), внесенные в Единый реестр субъектов МСП

(10 – с суммы превышения предельной базы)

(сумма превышения предельной базы взносами не облагается)

С 01.04.2020 применяются к ежемесячным доходам в пределах федерального МРОТ.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) действующая ставка взносов ФСС - 1,8%

С 01.04.2020 применяются к ежемесячным доходам, превышающим федеральный МРОТ

Остальные страхователи, не являющиеся субъектами МСП

(10 – с суммы превышения предельной базы)

(сумма превышения предельной базы взносами не облагается)

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) действующая ставка взносов ФСС - 1,8%

Кроме базовых значений Налоговым кодексом предусмотрены пониженные тарифы для определенных категорий. Страхователи, пользующиеся льготами, перечислены в ст. 427 НК РФ. Список плательщиков, имеющих право на сниженные тарифы, в 2020 году был сокращен. Ниже приведен их актуальный перечень.

Пониженные страховые взносы в 2020 году – ставки. Таблица 2

Плательщики

Ставки по взносам, %

ПФР

ФСС

ФОМС

Некоммерческие компании на УСН, работающие в области культуры, здравоохранения, образования, науки

Благотворительные организации на УСН

Предприятия, работающие в ИТ-индустрии:

-разработчики программного обеспечения;

-тестирующие, устанавливающие и продающие компьютерные программы

(1,8 - для иностранцев)

Наниматели членов экипажей российских судов, входящих в специальный Реестр судов (в отношении заработка экипажей)

Предприятия-резиденты проекта Сколково

Изготовители анимационной продукции

(1,8 - для иностранцев)

Резиденты свободной экономической зоны Крыма и Севастополя

Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития

Резиденты порта Владивосток

Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области

Предельные облагаемые суммы

Ежегодно законодателями пересматриваются годовые лимиты по облагаемым страхвзносами суммам. По страховым взносам в 2020 году установлены предельные величины базы (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• для пенсионных взносов - 1292000 руб.;

• для взносов на соцстрахование (по временной нетрудоспособности и материнству) - 912000 руб.

По медицинским взносам ограничения базы не устанавливаются.

Если начисленная сумма выплат с начала года по одному физическому лицу превышает установленный лимит, то компания применяет к суммам превышения сниженные ставки (ст. 420, 421 НК РФ):

  • для отчислений в ПФР – 10%;
  • по взносам в ФСС - 0%.

Отчетность по страхвзносам

По начисленным суммам компания ежеквартально составляет расчет, направляемый в ИФНС. В 2020 году применяется новый бланк, утвержденный Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Организации и ИП, численность наемного персонала которых превышает 10 человек, отчитываются в электронной форме, прочие компании могут представить бумажный экземпляр отчетности.

Начисленные суммы страхвзносов компания должна внести в бюджет не позже 15 числа следующего за расчетным месяца.

Меры поддержки в связи с коронавирусом

Для предприятий, чья деятельность отнесена к пострадавшим из-за пандемии коронавируса, постановлением № 409 от 02.04.2020, предусмотрен перенос срока по уплате взносов за март-июль 2020г. Также подать заявление о рассрочке и отсрочке могут предприятия из пострадавших отраслей, системо- и градообразующие компании, чьи доходы существенно снизились в текущем году. Президентом РФ В. Путиным 11.05.2020 было объявлено, что за 2 квартал 2020 года ряд компаний, пострадавших от пандемии, полностью освободят от уплаты взносов, но постановление, регламентирующее порядок освобождения, пока не опубликовано.

Таким образом, величина страховых взносов в 2020 г. изменилась для ряда компаний, ранее применявших пониженные тарифы. Также с апреля 2020 года изменился порядок начисления страхвзносов для малых и средних предприятий. Компании и ИП из особо пострадавших отраслей могут рассчитывать на отсрочку по перечислению взносов, и, возможно, на полное освобождение от их уплаты за 2 квартал 2020 года.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Читайте также: