Налог на дивиденды в голландии 2020

Обновлено: 17.05.2024

Налогообложение в Нидерландах, как и в любой другой стране, имеет свои особенности, которые необходимо знать еще до начала ведения своего бизнеса на территории Европейского государства. Сегодня мы затронем основные и обобщенные особенности налогового права в Голландии. Стоит помнить, что каждый индивидуальный случай требует разбора специалиста и определения максимально верной стратегии.

Субъектом права в Нидерландах являются все предприниматели, корпоративные компании и частные лица независимо от того, какой вид деятельности ведет компания. В то время как корпоративные организации уплачивают корпоративный налог, частные лица и предприниматели облагаются налогом на прибыль. Однако это далеко не единственный тип, которые использует налогообложение нидерланды. В зависимости от типа деятельности и формы собственности налагается налог на дивиденды, с заработной платы, подоходный налог в Нидерландах (Голландии) и т.д. Также варьируется и ставка.

Как платят налоги резиденты страны

Начисление налогов зависит и от того, является ли физическое или юридическое лицо резидентом страны.

Резидент страны - лицо имеющее гражданство иного государства, но постоянно проживающее и ведущее хозяйственную деятельность в рассматриваемой стране.

Если это так, необходимо быть готовым к двойному налогообложению. Если страна не заключила договор о ликвидации двойного начисления, то придется уплачивать налоги в Нидерландах и других странах, в которых ведется деятельность.В других странах он платится согласно действующему законодательству той страны. В случае с физическими лицами и корпорациями важно учитывать местонахождение компании.

Как платят налоги нерезиденты

Корпоративный налог также платят и нерезиденты страны.

Они имеют собственные условия. Так, нерезиденты уплачивают:

Налоги в Голландии для физических лиц исчисляются на прибыль исходящую от бизнеса расположенного в стране.
Нерезиденты платят налог на прибыль в Голландии исходящий от весомой доли предприятия расположенного в стране. Взимается от доли находящейся в собственности.
Налогооблагаемая прибыль предприятия, расположенного в некоторых оффшорных зонах, а также имеющего постоянное местоположение на Бонайре, Санкт-Эстатиус и Сабе.

Налог и частные лица

Налоговая система Нидерландов (Голландии) предполагает наличие трех боксов со своими критериями, согласно которым доход частных лиц облагается налогом.

Бокс 1. Получение налога от ведения предпринимательской деятельности. Данный бокс предполагает наличие прогрессивной ставки. Её начало - 8.4%. Максимальный объем ставки может составлять 52%, если прибыль превышает 66.421 евро. Также стоит учитывать сбор взносов на социальное обеспечение. Несмотря на то, что он уже включен в подоходный налог, не в каждом случае социальное страхование совпадает на 100% с иными видами налогообложения. Сумма взноса может зависеть от различных факторов, и даже личных обстоятельств плательщика. Стоит учесть, что премии включены в данный блок.

Бокс 2. Доход от субстанциального участия. Данный бокс имеет единую ставку в 25%. Взимаются они из доли субстанциональной от дохода. По своей сути, это доходы приносимые дивидендами и долей прироста капитала. исчисляется единой вкладкой в 4%, которыми облагается масса сбережений, а не доход от них.

Бокс 3. Налоговый доход от инвестиций и сбережений. Данный бокс разработан для обложения вкладов и инвестиций. Для начисления налога применяется единая ставка в 30%.

Доходы от коммерческой деятельности

Коммерческая деятельность сопровождается целым рядом налоговых обременений, который обязан выплачивать каждый предприниматель. Они включают подоходный налог и социальные гарантии, который выплачивают работодатели своим наемным сотрудникам. Также не стоит забывать про корпоративный налог на прибыль в Голландии, который обязаны выплачивать компании различного рода деятельности. Дивиденды, выплачиваемые акционерам также облагаются налогом, а точнее прибыль полученная от них. Помимо этого существует ряд внешних факторов, таких как налог для сохранения окружающей среды. Ведение бизнеса в различных странах, часто сопровождается двойным налогообложением. Дабы избежать его, компании из различных стран заключают международные договоры.

Корпоративный подоходный налог

Корпоративные подоходные налоги - это налоги в Голландии для юридических лиц, начисляемый на сумму дохода от ведения деятельности.

КПН исчисляется из прибыли компаний государственного и частного владения. Существует система специальных правил налогообложения КПН. Она распространяется на предпринимателей, у которых в собственности находится 5% и более другого предприятия.

Ставка корпоративного подоходного налога

Ставка корпоративного подоходного налога может варьироваться в зависимости от суммы налогообложения, которая включает прибыль за год. При расчете суммы не учитываются убытки, покрытие убытков за счет прибыли в прошлом периоде / покрытие убытков за счет будущей прибыли до девяти лет вперед.

Налог начисляется двумя ставками в 20% и 25%. Так, на сумма до 200 тыс.евро облагается налогом в 20%, все, что выше, облагается в 25%. То есть, налогооблагаемая сумма свыше 200000 разделяется на две части. Прибыль в 300 тыс.евро разделится на 200тыс, с которых исчисляется 20% и 100тыс, с которых выплата будет исчисляться в размере 25%.

В данном отделе существует налоговый льготный бокс. Он подразумевает заниженную ставку по налогу в 5%, которая распространяется на активность в торгово - экономической зоне. Он подразумевает льготные условия для компаний, занимающихся инновационными исследованиями. Если компания получает прибыль с этой деятельности, на нее действует льготная налоговая ставка.

Налоговый год

На практике, отчетность в налоговую сдается в конце налогового года. Как правило, он приравнивается к календарному году и включает в себя 12 месяцев. Однако, смещение возможно, если в учредительном документе прописаны условия смещения налогового года. При этом, отчет в год учреждения компании включает не 12 месяцев, а количеству месяцев согласно фактическому существованию предприятия.

Налогооблагаемая сумма

При вычете расходов из доходов налогоплательщика мы получаем налогооблагаемую сумму. Однако, существует ряд расходов, которые не подлежат вычету, при расчете суммы. Все принципы налогообложения и вычета доходов прописаны в кодексе законодательства Голландии. Некоторые из них могут перечить правилам бухгалтерского учета принятым во всем мире.

Налоговые группы с дочерними компаниями

В общепринятом правиле, каждая дочерняя компания облагается подоходным налогом отдельно. Однако, если дочерние компании, также как и управляющая, находятся в Нидерландах, налоговое право определяет их как единого плательщика. В чем смысл? при таком объединении, убытки одной компании можно вычесть из доходов другой изменив тем самым финансовое бремя. Для подобного объединения, компания обязана выполнять ряд условий. Главное из них - главная управляющая компания, должна владеть минимум 95-ю процентами акций в дочерней компании.

Освобождение от налогов холдинга

Правительство Нидерландов прилагает много усилий для создания благоприятного климата в стране, способствующего развитию бизнеса. Так зародились и льготные условия освобождения от налогообложения в Нидерландах (Голландии) холдинговых компаний.

Согласно действующему договору об освобождении холдинга от налога на прибыль, не исчисляется из дивидендов и любого прироста капитала. То есть что прибыль не облагается налогом дважды в одной и той же группе компаний. При этом, данное освобождение распространяется исключительно на акционеров, доля владения дочерними компаниями у которых превышает 5%. Это применимо к компания резидентам и не резидентам. К слову, данный налоговый режим Нидерланды является оригинальным для Голландии. Однако данная система не распространяется на инвестиционный холдинг, который уже использует льготную ставку.

Договоры APAs и ATRs

Предварительные ценовые соглашения в Нидерландах обязательны к исполнению Налоговой Службой по вопросам применения законодательства для международных холдингов и компаний.Они являются гарантом корректного применения права к иностранным инвесторам на территории Голландии. Благодаря этим договорам, упраздняется возможность различного толкования правил налогообложения.

Взыскание налогов

Дистрибьютор дивидендов не взимает налог с их получателя, если последний использует систему освобождения. Налоговое законодательство Голландии не взимает сумму от роялти и процентную ставку.

Налог на добавочную стоимость (НДС)

Налог на добавочную стоимость уплачиваются все компании вне зависимости от рода их деятельности. Исключением является медицинское обслуживание, где установленный размер НДС в Голландии упраздняется. Также есть случаи пониженного НДС до 6%, вместо повсеместно принятых 21%. Компании имеют право компенсировать НДС вычетом НДС-обязательств. В Нидерландах действуют строгие законы по поводу уплаты налога на добавочную стоимость. За несоблюдение закона налагается штраф. Также важно уделять внимание всем мелочам при оформлении НДС - обязательств.

Декларация, согласно которой уплачивается НДС подается один раз в месяц, квартал, год. Зависит это от общей суммы налога. Подавать декларацию необходимо даже если НДС не был уплачен и даже получен. При несоответствии правилам подачи декларации по НДС, налагаются значительные штрафы.

Налоговые договоры

Для привлечения иностранных компаний, и развития собственного международного бизнеса, правительство Нидерландов стремится упразднить двойное налогообложение. Для этого создаются различные договора и особенные условия. На сегодняшний день страна уже заключила целый ряд договоров с иными государствами.

Налоговый договор - это соглашение сторон (государство) регулирующее право одной из них взимать выплаты. При заключении данного договора между двумя странами, одна обеспечивает полное упразднение или максимальное снижение ставки, в то время, как другая получает право на полноценное налогообложение предпринимателя.

При сотрудничестве Нидерландов, Арубой и Антильскими островами, действует специальное соглашение. При этом, договор в королевстве не относится к налоговому договору, хотя его суть и методы регулирования имеет схожие черты. С 2010 года действует раздельное соглашение для Бонайре, Санкт Эустансис и Саба.

Регулирование налогов иного типа

Налоги не входящие в основную группу - воздействие государственных налоговых органов на ведение хозяйственных дел в различных сферах. Включает в себя различную деятельность, которая ведет к экономической выгоде отдельных лиц или компаний различного объема.

В Нидерландах существует множество иных выплат. К ним можно отнести уплачиваемый с дарственной, или налагаемый на наследство взимаемый при передачи движимого и недвижимого имущества, налоги на бизнес в Голландии ведущий игорную деятельность и т.д. Налог на недвижимость взимается и общинами местного значения. Регулирование в Нидерландах максимально точно и корректно исследует каждый индивидуальный случай. Если предприниматель скрывает доходы для уменьшения бремени, ему грозят весомые штрафные санкции, вплоть до уголовного преследования.

Налоговая отчетность

В Нидерландах каждый предприниматель должен подавать отчетность в электронном виде, в течении шести месяцев после окончания финансового года. Декларация должна включать полноценную и правдивую информацию, позволяющую фискальной службе отследить корректность процесса уплаты налогов и открытость предприятия. Электронная декларация имеет несколько типов, об этом вы можете прочитать в другой нашей статье, которая посвящена теме формирования деклараций.

Меры противодействия уходу от уплаты налогов

Дабы предотвратить возможность ухода от уплаты, Нидерланды разработали целую систему мероприятий:

Контролируемые иностранные компании. Для контроля иностранных компаний, правительство требует ежегодной переоценки владения 25% акций, при льготном налогообложении.
Капитализация. После 1-го января 2013 года аннулируется вычет затрат связанных с излишним долгом.
Нидерландское правительство считает преступлением заключение сделок для намеренного ухода от выплат.
Правило равноправного внутрифирменного ценообразования.

По факту нарушения, государство запускает цепочку мер, призван к взысканию санкций и ограничению ведения полноценной деятельности.

Налоговые соглашения. Сейчас, когда Россия прекращает действие налогового соглашения с Нидерландами, существует угроза значительного увеличения налогового бремени для российских компаний в Нидерландах и наоборот. Москва в основном режет себе пальцы.

Голландские компании в России и российские компании в Нидерландах рискуют уплатить значительно больше налогов со следующего года. Это результат расторжения Россией налогового соглашения с Нидерландами. Прекращение действия соглашения произошло после нескольких месяцев бесплодных переговоров между Москвой и Гаагой, в ходе которых Нидерланды отказались согласиться на радикальные изменения договора, которых потребовала Россия.

После отмены налог на дивидендные выплаты компаний в обеих странах увеличится с 5 до 15 процентов, а на проценты и роялти — с 0 до 20 процентов. Некоторые другие налоговые соглашения в соглашении также утрачивают силу. На прошлой неделе Дума приняла закон, разрешающий донос. Нидерланды пока еще не получили официального уведомления.

В течение последнего года российское правительство упорно работало над пересмотром соглашений со странами, которые оно считает налоговыми убежищами для российских транснациональных корпораций. С повышением налогов Россия надеется получить новые доходы и поднять экономику, страдающую от короны, низких цен на нефть и санкций. В прошлом году президент России Путин неоднократно настаивал на необходимости повышения налогов и борьбы с международным уклонением от уплаты налогов.

В конце прошлого года переговоры между Москвой и Гаагой о пересмотре договора, предложенном Россией, не увенчались успехом. Чтобы бороться с уклонением от уплаты налогов, Россия потребовала значительного увеличения налогов на дивиденды, проценты и роялти для компаний в обеих странах. Москва пыталась договориться об исключении для государственных компаний и некоторых листинговых компаний, которым будет разрешено и дальше пользоваться старым соглашением. Нидерланды не хотели соглашаться, потому что предложение России не только противодействует уклонению от уплаты налогов через компании с почтовыми ящиками, но также сильно ударит по голландскому малому и среднему бизнесу.

Поскольку российские филиалы в Нидерландах в основном относятся к компаниям с почтовыми ящиками, деятельность Нидерландов в России в основном связана с сектором малого и среднего бизнеса. По данным Гааги, эти компании пострадают непропорционально сильно. Встречные предложения Нидерландов по более жесткой борьбе с налоговым мошенничеством со стороны компаний с почтовыми ящиками были отклонены Россией по неясным причинам.

Европейские налоговые порты

В прошлом году Москва назвала Кипр, Мальту, Люксембург, Швейцарию и Нидерланды ведущими европейскими налоговыми убежищами для российских компаний. При благоприятном фискальном климате эти страны выведут большую часть капитала из российской казны. Кипр сначала отказался согласиться с требованиями России, но решил измениться после угроз расторгнуть договор. Мальта и Люксембург также согласились. Переговоры со Швейцарией все еще продолжаются.

Эффекты Инвестиции Нидерландов в Россию намного больше, чем наоборот

Отмена налогового соглашения Россией поднимает вопрос о том, насколько серьезными могут быть последствия для российских компаний в Нидерландах и наоборот. Сколько стоят эти вложения туда и обратно? Согласно последним данным De Nederlandsche Bank, с 2015 по 2018 год общий объем инвестиций Нидерландов в Россию составил около 100 миллиардов евро. И наоборот, вложения России в Нидерланды намного меньше, примерно от 30 до 40 миллиардов евро в год.

Поразительно, что подавляющее большинство этих инвестиций осуществляется через так называемые специальные финансовые учреждения (SFI) или компании с почтовыми ящиками. Эти SFI часто управляют дочерними компаниями, пакетами акций, роялти и другими правами материнских компаний за рубежом из-за выгодного налогового законодательства в Нидерландах. Затем инвестиции продолжаются через Нидерланды в другие страны.

После распада Советского Союза Россия борется с оттоком крупного капитала. В 2019 году информационное агентство Bloomberg подсчитало на основе данных российского центрального банка и исследований, в частности, французского экономиста Томаса Пикетти, что около 615 миллиардов евро из России было размещено в зарубежных офшорных компаниях за последние 25 лет.. По данным организации Tax Justice Network, Россия ежегодно теряет около 5 миллиардов долларов налоговых поступлений.

У России в течение многих лет была серьезная проблема с оттоком денег за границу. Ранее в этом году российский деловой сайт The Bell подсчитал, что за десять лет российские офшоры вывели из России более 500 миллиардов евро. Этот отток денежных средств достиг пика после аннексии Крыма в 2014 году, когда Запад ввел все более расширяющийся пакет санкций против России. В том же году Владимир Путин объявил войну офшорным компаниям. The Bell подсчитала, что отток капитала, тем не менее, увеличился в прошлом году и даже установил новый рекорд — более 124 миллиардов евро в 2020 году.

Если вы являетесь владельцем частной или акционерной компании (BV или NV), вы должны подать налоговую декларацию о доходах (VPB) для вашей компании. Фонды или ассоциации должны подавать налоговые декларации только при определенных обстоятельствах. В зависимости от уровня прибыли они могут быть освобождены от уплаты налога.

Налогооблагаемая прибыль

Ваша компания уплачивает корпоративный подоходный налог с налогооблагаемой прибыли за один финансовый год. Вы можете дополнительно уменьшить налогооблагаемую прибыль, если у вашей компании есть вычитаемые убытки. Чаще всего финансовый год совпадает с календарным годом. Тем не менее, финансовый год может быть установлен произвольно (например, с 1 апреля по 31 марта). Финансовый год для декларации по корпоративному подоходному налогу должен совпадать с финансовым годом, указанным в уставе компании.

Перенос убытков на будущие периоды

Вы можете компенсировать убытки будущими доходами или прибылью прошлых лет. Вы первоначально компенсируете убытки за счет прибыли за предыдущий год. Если это невозможно, вы можете компенсировать свои убытки за счет будущей прибыли (переносить на будущие периоды). Время, разрешенное для переноса убытков (зачета их против будущей прибыли), ограничено 6 годами.

IP Box в Нидерландах

Изменения правил амортизации в Нидерландах с 2019 года

С 2019 года компаниям больше не разрешается использовать здания, находящиеся в их пользовании, для амортизации в налоговой декларации о доходах, если только стоимость этих зданий не превышает стоимость недвижимости (WOZ), отраженную в бухгалтерском учете компании. Существует переходная мера для компаний, которые начали использовать здание до 1 января 2019 года и не использовали амортизацию в своих корпоративных налоговых декларациях в течение 3 лет. Это приводит эту меру в соответствие с нормативными актами в отношении зданий, используемых в качестве инвестиционной недвижимости.

Подача налоговой декларации в Голландии

Декларация по корпоративному подоходному налогу подается каждый год, в конце финансового года компании. Ставки корпоративного подоходного налога указаны на веб-сайте Налогового и таможенного управления. Ставки снижаются поэтапно в период 2019-2021 годов. Декларация о корпоративном подоходном налоге подается в цифровом формате.

Ставка налога на прибыль в Нидерландах в 2019 году составляет 19% при налогооблагаемой прибыли до EUR 200 000 в год, и 25% на налогооблагаемую прибыль свыше EUR 200 000.

Изменения в голландской налоговой системе в 2020 году

Административные штрафы

В День объявления бюджета (Prinsjesdag) 2019 года Министерство финансов Нидерландов объявило, что с 1 января 2020 года из подоходного налога или налога с предприятий больше нельзя будет вычитать административные штрафы. Как работодатель, вы больше не будете иметь права вычитать компенсацию, которую вы выплачиваете своим работникам за административные штрафы. Данное изменение в закон вступает в силу с 1 января 2020 года при условии его принятия верхней и нижней палатами парламента.

Повышенная ставка корпоративного налога на прибыль останется в 2020 году на прежнем уровне

Правительство также объявило, что ставка корпоративного налога не изменится в 2020 году. В 2021 году она будет снижена, но меньше, чем ожидалось. Повышенная ставка корпоративного подоходного налога применяется в отношении налогооблагаемой прибыли свыше EUR 200 000. В 2020 году этот показатель останется прежним и составит 25%. В 2021 году ставка будет снижена до 21,7%. Пониженная ставка (для прибыли менее EUR 200 000) снизится до 16,5% в 2020 году и затем до 15% в 2021 году.

Налоговые штрафы

С 1 января 2020 года штраф по налогу на прибыль не начисляется, если Вы подадите налоговую декларацию до 1 июня, и если подача налоговой декларации была одобрена.

Мероприятия на 2021 год

В рамках Налогового плана 2021 года правительство Нидерландов намерено реализовать 3 меры в отношении налога на прибыль корпораций:

Королевское предложение

Пока Минфин по отношению к налоговым гаваням занимает довольно жесткую позицию, действуя строго в соответствии с поручением президента. 25 марта Владимир Путин в обращении к гражданам анонсировал повышение ставки налога на вывод дивидендов за рубеж до 15%. При этом президент предупредил, что Россия выйдет из таких соглашений в одностороннем порядке в случае, если иностранные партнеры не примут новых условий.

До этого Минфин вынес на общественное обсуждение законопроект о денонсации аналогичного соглашения с Мальтой — документ был опубликован на regulation.gov.

Так или иначе, никто не мешает расторгнуть договор в одностороннем порядке — каких-либо санкций за это не предусмотрено. Это можно сделать, например, путем передачи уведомления по дипломатическим каналам, резюмировал Андрей Гусев.

С 2009 по 2019 год прямые инвестиции из РФ в Нидерланды, по данным Центробанка, составили $18 млрд. Для сравнения: аналогичный показатель для Кипра — $170 млрд.

Почему Нидерланды

Голландия была популярна для создания холдинговых и финансовых организаций, а также специальных компаний, выпускающих еврооблигации, рассказала партнер EY Марина Белякова.

Ее налоговый режим был и остается более жестким, чем на Кипре, но некоторые бизнесы выбирали эту страну по репутационным соображениям. Кроме этого, в Нидерландах раньше было больше возможностей для создания реально, а не номинально действующих офисов, добавила эксперт.

Тогда как, например, на Кипре условия более привлекательны, добавил специалист. В РФ придется заплатить 5% при условии, что получатель прибыли вложил в российскую организацию, распределяющую дивиденды, не менее €100 тыс. Во всех остальных случаях — 10%.

Нидерланды интересны прежде всего иностранным компаниям, которые инвестируют в Россию: Великобритания, Япония, Турция и так далее, добавил Александр Токарев. Это одна из лучших юрисдикций с точки зрения защиты вложений и намного более солидная для глобального бизнеса, чем тот же Кипр.

Примут ли Нидерланды и другие юрисдикции новые российские условия соглашений — зависит от позиций конкретных стран и их заинтересованности в сотрудничестве с РФ по налоговым вопросам, отметила Марина Белякова. В целом, по ее словам, хотелось бы рассчитывать на то, что договоренности будут достигнуты. Иначе под ударом оказываются не только ставки налога, но и иные конструкции, связанные с наличием соглашения с иностранным государством. При этом первые протоколы могли бы служить основой для переговоров с другими странами.

Следующим получателем предложения о пересмотре условий СИДН может стать Швейцария, полагает Александр Токарев. Фактически это последняя европейская страна, популярная у российского бизнеса.

Останутся еще азиатские страны, например, Гонконг, отметил Александр Токарев. Но через эту юрисдикцию в РФ поступают инвестиции из Китая. КНР — одна из немногих стран, которая по отношению к России проявляет дружественную риторику. Сжигать все мосты по этому направлению не стоит, иначе можно лишиться китайских инвестиций.

Европейские налоговые порты

Эффекты Инвестиции Нидерландов в Россию намного больше, чем наоборот

Читайте также: