Налог для заробитчан в украине
Обновлено: 01.05.2024
Никому не нужно объяснять, кто такой заробитчанин. Даже по официальной статистике, их миллионы. А статистика, как известно, знает все. Не вкладывая в этот термин ничего уничижительного, а наоборот — уважительно оглядываясь на те инвалютные миллиарды, которые вливают наши работящие сограждане в экономику Украины, поговорим сегодня о налогообложении таких поступлений. А заодно и о том, что необходимо знать тем физлицам, которые получают денежные переводы от заробитчан.
Интерес к вопросу, подлежат ли налогообложению денежные переводы, получаемые физическими лицами — резидентами Украины из-за границы, время от времени искусственно подогревают сами фискалы.
Но всегда ли денежные переводы из-за границы являются иностранными доходами, подлежащими налогообложению?
По нашему мнению, здесь все будет зависеть от того, кем приходится отправитель средств их получателю — физлицу резиденту Украины.
Объясним свою позицию.
Если получатель — родственник заробитчанина
Согласно СКУ установлена обязанность:
— жены и мужа материально поддерживать друг друга (ст. 75 СКУ). При этом заработная плата, пенсия, стипендия, другие доходы, полученные одним из супругов, являются объектом права общей совместной собственности (ч. 2 ст. 61 СКУ);
— родителей содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет) (ст. 180 СКУ), совершеннолетних детей, продолжающих обучение (до 23 лет) (ст. 199 СКУ), совершеннолетних нетрудоспособных детей, нуждающихся в материальной помощи (при условии, что родители ребенка имеют возможность оказывать такую помощь) (ст. 198 СКУ);
— совершеннолетних детей содержать нетрудоспособных родителей, нуждающихся в материальной помощи (ст. 202 СКУ).
Учитывая наличие такой обязанности, можно утверждать, что перечисление средств из-за границы женой (мужем) для мужа (жены), матерью (отцом) для детей в указанных выше случаях, а также совершеннолетними детьми нетрудоспособным родителям является, по сути, передачей денежных средств внутри семьи. А это должно рассматриваться как выполнение обязанностей по содержанию, установленных СКУ, а не как получение дохода с источником происхождения из-за границы.
если физлицо получает денежные средства от своего мужа (или жены, или родителя), работающего за рубежом, то сумма таких средств не будет для этого физлица доходом
А если заробитчанин перечисляет денежные средства лицам, в отношении которых СКУ не установлена обязанность по их содержанию? Очень дальнему родственнику, скажем. Или любовнице. ☺
Для таких лиц этот доход будет иностранным. По итогам года такой доход должен быть задекларирован и с него должен быть уплачен НДФЛ.
Кстати, и сам заробитчанин также должен задекларировать в Украине доход, полученный за рубежом. Об особенностях такого декларирования читайте дальше.
Налогообложение иностранных доходов: раз, а не два!
Начнем с того, что физлицо-резидент, получающее иностранные доходы, обязано включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — налоговая декларация) по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов (п.п. 168.2.1 НКУ).
Такой зачет проводят, если:
— во-первых, между Украиной и страной — источником выплаты дохода заключен договор об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого дано ВР Украины*;
Но будьте бдительны! Не всегда наличие двустороннего договора о правовой помощи освобождает от легализации всех официальных иностранных документов. Порядок применения таких договоров разъяснял Минюст в письмах от 11.05.2010 г. № 26-26/291 и от 29.11.2012 г. № 11891-0-4-12/12.2 (ср. 045331800).
Но вернемся к налоговой декларации.
За получением такой справки заробитчанин может обратиться в свой центр обслуживания плательщиков (по месту регистрации в паспорте) с заявлением в произвольной форме (140.06 БЗ). Форма справки-подтверждения статуса налогового резидента Украины** предусматривает указание конкретной страны, к положениям соответствующего договора об избежании двойного налогообложения с которой, очевидно, будет прибегать резидент-заробитчанин.
Такая справка действует в пределах одного календарного года
Рассмотрим для примера Польшу (по данным НБУ, оттуда валюты заходит больше всего). Соответствующая Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждении налоговых уклонений от 12.01.93 г. действует с 11.03.94 г. А польский налог на доходы физических лиц — это так называемый PIT (Personal Income Tax).
Не будем подробно излагать порядок ее заполнения, а лишь заметим, что пересчитанная в гривню по обменному курсу НБУ на момент начисления (получения) величина иностранного дохода найдет свое место в стр. 10.6 (с соответствующими суммами НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %).
Отметим несколько нюансов.
Во-первых, если в Польше вы уплатили PIT больше, чем составил НДФЛ, начисленный на сумму иностранного дохода за один и тот же год, то из бюджета вам все равно ничего не вернут.
Поскольку значение стр. 21 декларации не должно превышать значения стр. 18 декларации. Это соответствует п.п. 170.11.4 НКУ.
с иностранного дохода от добросовестного заробитчанина налоговики потребуют уплатить ВС, так как он не упомянут в конвенциях об избежании
Расчет суммы ВС проводится также в налоговой декларации.
Отдельно заметим, что с иностранных доходов ЕСВ не уплачивается.
По таким же правилам должны декларировать денежные переводы из-за границы от заробитчан и те лица, в отношении которых СКУ не установлена обязанность по их содержанию. По итогам года с этого иностранного дохода они тоже должны уплатить НДФЛ и ВС, однако такие получатели уже не смогут уменьшить годовое налоговое обязательство по НДФЛ, поскольку непосредственно они налог за рубежом не уплачивали.
Контроль фискалов
Для фискалов ключевым моментом системы контроля за получением физическими лицами — резидентами Украины доходов из-за границы является возможность централизованно получать сводную информацию о международных транзакциях физлиц, осуществляемых с помощью банков или международных платежных систем (Western Union, MoneyGram и т. п.).
по решению суда банку придется раскрыть всю информацию о состоянии счета клиента
Однако все будет так безмятежно, только если сумма банковской транзакции не превышает эквивалент 150 тыс. грн. Иначе о ней узнает финмониторинг и, вероятно, поделится такой информацией с налоговиками… А тогда, получатель, жди гостей из налоговой… ☹
Подведем итог. Несмотря на жесткую риторику налоговиков относительно налогообложения иностранных доходов физических лиц в Украине, на сегодня у них нет действенных способов массового контроля подобных доходов. Так же, как нет и оснований для налогообложения большей части перечислений в пользу физических лиц в Украине (конечно, речь идет о переводах между членами одной семьи).
Очевидно, что дальнейшее усиление фискального давления в этой сфере приведет к тенизации денежных переводов, а их официальный рынок вероятнее всего сократится.
На сегодня, на наш взгляд, существует единственный законный способ переместить заработанные за рубежом деньги своим родственникам в Украину, не привлекая внимания контролирующих органов.
Речь идет об открытии карточного счета в зарубежном банке. Вариант подойдет для тех, кто легально проживает и законно трудоустроен в другой стране, которая дает возможность открыть в банке страны проживания счет, на который оформляется несколько платежных карточек. Одна из них передается лицу, которое находится в Украине и может снимать деньги в банкоматах или использовать карточку для расчетов в торговых сетях.
Для этих же целей можно открыть счет и в одном из крупных украинских банков (желательно с иностранным капиталом), с возможностью пополнения счета через банкоматы за рубежом, хотя этот вариант будет несколько дороже описанного выше.
И напоследок еще такая информация.
К сожалению, законопроект № 2535а, где предлагалось доработать ст. 170 НКУ с целью установления нулевой ставки налогообложения для физических лиц — плательщиков налогов, которые получили доход с иностранным источником происхождения от членов семьи первой степени родства, год провалялся в Верховной Раде и был отозван. Поэтому единственная ваша возможность отбиться от налогообложения переводов, полученных от своих родственников-заробитчан, — настоящая статья. ☺
Читайте также: