Налог для нерезидентов рф
Обновлено: 19.05.2024
В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.
Иностранные работники в России
Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.
Трудовой контракт с иностранным специалистом
Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.
Налогообложение иностранных граждан в 2021 году
Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения
Налоги на доходы иностранного работника
На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:
– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).
Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.
Ставки НДФЛ для иностранцев
Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
На практике используются следующие ставки:
| Категория | Размер ставки |
| Налоговые резиденты | 13% со всех доходов |
| Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС | 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов |
| Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине | уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30% |
Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.
Статус налогового резидента
Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.
Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС
Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).
Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.
НДФЛ из доходов ВКС
- Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
- Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
- Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.
Налог с доходов для беженцев
Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.
Статус налогового нерезидента
Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.
НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника
Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.
Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса
Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.
Временно пребывающий с разрешением на работу
По трудовому договору
| Подоходный налог (183 дня), % | Подоходный налог (после 183 дней), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % |
| 30 | 13 | 22 | от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска | 1,8 |
Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.
По гражданско-правовому договору
Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.
Временно пребывающий с патентом
По трудовому договору
- Налог на доходы – 13%.
- Пенсионные взносы – 22%.
- Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.
По гражданско-правовому договору
Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.
Временно пребывающий из ЕАЭС
По трудовому договору
| Подоходный налог (183 дня), % | Подоходный налог (после 183 дней), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % |
| 30 | 13 | 22 | от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска | 1,8 |
По гражданско-правовому договору
За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.
Временно пребывающий высококвалифицированный специалист
По трудовому договору
За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.
По гражданско-правовому договору
Уплачивается только 13% подоходного налога.
Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС
По трудовому договору
Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:
- отчисления на случай ВН – 2,9%;
- на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
- медицинская страховка – 5,1%.
По гражданско-правовому договору
Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.
Дистанционный работник вне РФ
По трудовому договору
Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).
Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).
По гражданско-правовому договору
Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.
Беженец
По трудовому договору
| НДФЛ, % | ПФР, % | ФСС (несчастные случаи), % | ФСС (нетрудоспособность), % | ФОМС, % |
| 13 | Да | 2,9 | 5,1 |
По гражданско-правовому договору
Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.
Иностранец, получивший временное убежище
По трудовому договору
- Налог на доходы – 13.
- ПФР – 22.
- ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
- Медстрах – 5,1.
По гражданско-правовому договору
Те же, за минусом фонда социального страхования.
Иностранец с РВП
По трудовому договору
| Подоходный налог (нерезиденты), % | Подоходный налог (резиденты), % | ПФР, % | Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), % | Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), % | ФОМС, % |
| 30 | 13 | 22 | по тарифу | 2,9 | 5,1 |
По гражданско-правовому договору
Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.
Иностранец с РВП из ЕАЭС
По трудовому договору
Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.
По гражданско-правовому договору
Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.
Высококвалифицированный специалист с РВП
По трудовому договору
Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).
По гражданско-правовому договору
Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.
Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС
По трудовому договору
Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая
- 22 – пенсионная страховка;
- 5,1 – медицинская страховка;
- 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).
По гражданско-правовому договору
Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.
Иностранец с ВНЖ
По трудовому договору
| НДФЛ, % | Пенсионный фонд, % | ФСС (НС), % | ФСС (ВТ), % |
| 13 | 22 | + | 2,9 |
По гражданско-правовому договору
Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.
Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС
По трудовому договору
См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).
По гражданско-правовому договору
- налог на доходы – 13;
- пенсионный фонд – 22;
- фонд медицинского страхования – 5,1.
Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом
По трудовому договору
Должны производиться следующие платежи:
- тринадцатипроцентный налог;
- пенсионная страховка – 22%;
- социальное страхование – от 2 до 10,3%.
По гражданско-правовому договору
Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.
Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу
По трудовому договору
Расходы в этом случае составят:
- По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
- Пенсионный фонд – стандартный платеж.
- Соцстрах – 1,8% + тариф.
По гражданско-правовому договору
Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.
Лицо без гражданства с РВП
По трудовому договору
В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.
По гражданско-правовому договору
Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.
Лицо без гражданства с ВНЖ
По трудовому договору
Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.
Каждый работник, который работает официально, обязательно платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это касается в том числе и иностранцев. Ставки и деятельность, которая облагается налогом, могут быть разными. И зависят от налогового статуса иностранца. Этот же статус влияет на получение вычетов.
Резиденты и нерезиденты – кто это..
Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент - это статус лица, который еще не имеет связи с государством.
Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.
Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.
Как определить статус резидента и нерезидента
Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.
Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:
- находится в РФ не менее 183 дней в году;
- независимо от фактического времени нахождения в России - российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.
При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.
Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.
Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента
Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:
- для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
- резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).
Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.
Особый статус иностранца
Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:
- иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
- высококвалифицированные специалисты;
- граждане стран-членов ЕАЭС;
- участники программы переселения соотечественников;
- беженцы и получившие временное убежище .
Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.
Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.
Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе "Правовые статусы иностранца".
Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:
- статус иностранца – резидент/нерезидент;
- наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.
При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать. Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных - трудовом и налоговом. И даже в охране труда. Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.
У граждан ЕАЭС есть выбор - работать в найме, как самозанятому или как индивидуальному предпринимателю. Но что выгоднее?
Рассказываем, кто является временно пребывающим иностранцем и сколько за каждого из них платить НДФЛ.
Для исчисления НДФЛ важно, является ли лицо налоговым резидентом РФ, при этом гражданство в общем случае не имеет значения. Для определенных видов доходов, в том числе в виде дивидендов, международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога на доходы физических лиц либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора.
Налоговыми резидентами РФ в общем случае признаются физлица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Иные правила могут быть установлены международным договором (ст. 7 НК РФ). При этом гражданство в общем случае не имеет значения для признания лица налоговым резидентом РФ.
Общая ставка НДФЛ для доходов нерезидентов — 30 %. Но для ряда случаев применяются иные ставки (п. 3 ст. 224 НК РФ). Так, по ставке 13 % облагаются доходы нерезидента, работающего на основании патента. При удержании налога у этой категории работников можно зачесть уплаченные работником авансовые платежи, но лишь при наличии соответствующего уведомления от налогового органа (ст. 227.1 НК РФ).
С трудовых доходов высококвалифицированных специалистов и с доходов граждан ЕАЭС также нужно удержать 13 %. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида деятельности доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
Налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов. Налоговые вычеты предоставляются гражданам государств — членов ЕАЭС в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014). Остальным категориям нерезидентов налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Порядок налогообложения НДФЛ доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ
| Категория лиц | Налоговая ставка, % | Порядок уплаты налога | Нормативные документы | Налоговые вычеты |
|---|---|---|---|---|
| Граждане государств — членов ЕАЭС, в отношении доходов от работы по найму | 13 | Общая ставка применяется с первого дня работы. Налог уплачивается в общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ | ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 | Предоставляются в общем порядке, как и налоговым резидентам РФ |
| Высококвалифицированные иностранные специалисты, в отношении доходов от трудовой деятельности | 13 | В общем порядке, как и с доходов работников — резидентов РФ 1 | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ | Не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ) |
| Нерезиденты, которые работают в России на основании патента | 13 | Физлицо уплачивает авансовые платежи в фиксированном размере. Работодатель удерживает налог в общем порядке, но с зачетом авансовых платежей 2 | п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ | |
| Участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также члены их семей, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности | 13 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении доходов от исполнения трудовых обязанностей | 13 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Лица, признанные беженцами или получившие временное убежище на территории Российской Федерации, в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности | 13 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ | |
| Нерезиденты, получающие доходы в виде дивидендов от российской организации | 15 3 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов | ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ | |
| Нерезиденты, не указанные выше | 30 4 | Удерживается налоговым агентом, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов | п. 3 ст. 224, ст. 226 НК РФ |
Примечание.
1 Доходы не от трудовой деятельности облагаются по ставке 30 %. Признаются ли доходы от определенного вида доходами от трудовой деятельности, нужно уточнять в разъяснениях Минфина России.
2 Для зачета авансовых платежей необходимо уведомление от налогового органа.
3 Международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ.
4 Для определенных видов доходов международным договором РФ может быть установлена иная ставка налога либо полное освобождение от уплаты налога в РФ. В этом случае применяются нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Илья Назаров, управляющий партнер
В настоящем обзоре указан перечень вопросов, о которых необходимо помнить и пора задуматься в оканчивающемся 2021 и наступающем 2022 году.
Определиться с налоговым резидентством по итогам 2021 года
Напоминаю, что итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ физического лица определяется путем сложения дней его нахождения на территории РФ / за пределами РФ за период с 1 января по 31 декабря каждого года. Таким образом, в настоящее время тем, кто еще не провел 183 дня в 2021 году в РФ/ за пределами РФ рекомендуется спланировать свой итоговый налоговый статус за 2021 год .
Налоговый резидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году на территории РФ):
- представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год
Налоговый НЕрезидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году за пределами РФ):
- НЕ представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- НЕ представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ТОЛЬКО при наличии доходов от источников в РФ
Владельцам зарубежных банковских, брокерских счетов и счетов в иностранных платежных системах
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Требуется. Не требуется в случае совершения валютных операций с другим валютным резидентом, который по итогам года, в котором совершается такая валютная операция также находится за пределами РФ более 183 дней в году
- Требуется
- Требуется
- Требуется ТОЛЬКО в случае получения доходов от источников в РФ: заработная плата или дивиденды, или любой иной доход, выплачиваемый российскими организациями, при этом НДФЛ удерживается самими организациями, а если этого не произошло — декларацию 3-НДФЛ необходимо представить самостоятельно; доход от сдачи в аренду российской недвижимости, а также любые иные доходы, происходящие с территории РФ. При этом, ставка НДФЛ, установленная для налогового нерезидента составляет 15% по получаемым дивидендам и процентам по российским банковским вкладам (депозитам) и 30% по большинству остальных доходов. При этом в случае продажи объекта недвижимости налоговый нерезидент НЕвправе учесть при определении своей базы по НДФЛ расходы на приобретение этого объекта и должен заплатить НДФЛ по ставке 30% с полученного валового дохода, что делает продажу недвижимости ДО минимального срока в 5(3) лет крайне невыгодной для налогового нерезидента РФ
Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК)
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
Лицам, получившим доход за пределами РФ
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным российским и зарубежным доходами — в срок до 30.04.2022
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным ТОЛЬКО российским доходом — в срок до 30.04.202. Иностранный доход (доход от источников за пределами РФ), полученный налоговым нерезидентом РФ налогом на территории РФ НЕ облагается
Что стоит и что НЕ стоит делать при смене налогового резидентства
Если по итогам, например, 2021 календарного года Вы провели (проведете) в РФ более 183 дней, а 2022 планируете жить за границей, то Вам:
НЕ стоит открывать зарубежные банковские счета в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.е. Вам НЕ выгодно открывать счет за границей в конце 2021 года, т.к. Вам будет необходимо уведомить об этом российский налоговый орган (т.к. счет открыт в году, по итогам которого Вы находились в РФ более 183 дней) и подать в РФ ОДС за 2021 по той же причине.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другу страну и открытии там счета рекомендуется делать это в начале календарного года, по итогам которого Вы планируете находиться за пределами РФ более 183 дней — Вам не потребуется уведомлять налоговый орган РФ об этом факте и не потребуется представлять ОДС за такой год.
Стоит продавать недвижимость в РФ в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.к. в случае продажи российской недвижимости в НЕрезидентном 2022 году, Вам потребуется уплатить с полученного дохода НДФЛ (доход, происходящий с территории РФ) по ставке налогового нерезидента — 30%, причем со ВСЕЙ ЦЕНЫ ПРОДАЖИ, без возможности применения налогового вычета в размере произведенных на покупку расходов (налоговый вычет предоставляется ТОЛЬКО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ РФ). Данное правило НЕ распространяется на объекты недвижимости, находившиеся в собственности более минимального срока 3 или 5 лет.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другую страну и необходимости продать жилую недвижимость в РФ рекомендуется совершить эту сделку с резидентном году, НО ни в коем случае не в начале нерезидентного года.
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.
8 комментариев
Здравствуйе! Вопрос: имеется счет в российском банке в USD , буду открывать счет в банке США, и планирую перевести со своего счета на счет в США сумму, налоговым нерезидинетом буду в следующем году.
Правильно ли понимаю, что от меня требуется уведомить российскую налоговую об открытии счета в США и все?
Заранее спасибо за ответ.
Если счет в США будет открываться в году, по итогам которого Вы будете налоговым нерезидентом РФ — подавать уведомление о таком счете не потребуется.
Здравствуйте, спасибо за памятку! В статье есть один момент, который не совсем понятен.
1. Допустим, человек никогда не покидал РФ
2. В январе он получает прибыль из источника за пределами РФ (продажа американских акций у американского брокера, например)
3. На момент получения прибыли он, разумеется, прошлые 183 дня находился в РФ, а значит он налоговый резидент РФ
4. В феврале он уезжает из РФ на весь оставшийся год, по итогам года он будет нерезидентом
Правильно ли я понимаю, что тогда он может не подавать декларацию в РФ. Это странно, ведь на момент получения прибыли он был налоговым резидентом РФ… Где-то можно подробно почитать об этом? Заранее спасибо
Итоговый налоговый статус определяется за период с января по декабрь, поэтому несмотря на то, что доход получен в момент когда физ лицо было резидентом, но в том году, по итогам которого оно стало нерезиидентом — описанный доход как от источников за пределами РФ НЕ будет облагаться НДФЛ в РФ — Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925
Здравствуйте! Я имею пакет американских акций у российского брокера и с подписанной формой w-8ben плачу 10% + 3% налогов на дивиденты как резидент РФ. Какой налог я буду платить при потере налогового резидентства РФ?
Дивиденды по акциям иностранных эмитентов — доход от источников за пределами РФ. Налоговые НЕрезиденты РФ вправе не декларировать такие доходы.
Илья, добрый день. У меня такая ситуация — банк, в котором у меня был открыт счет был приобретен и поглощен другим банком. Правопреемник сообщил мне в уведомительном порядке о переводе старого счета на новый без необходимости подписывать какие-либо новые документы.
По какой форме мне уведомить налоговую — закрытие счета и открытие нового или изменение реквизитов счета в банке?
В большинстве подорбных случаев представляется Уведомление в связи с изменением реквизитов счета и банка. Рекомендую его, т.к. при подаче Уведомления о закрытии счета вместе с ним будет необходимо подать и ОДС, что влечет больший объем работ.
Оставить комментарий Отменить ответ
МЕТКИ:
(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации
Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)
(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов
Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по
ВИДЕО на YouTube
Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте
Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю
Зарубежные финансы, налоги. Аудит
Мы в социальных сетях:
of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved
Ограничение ответственности
Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.
КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.
Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.
КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.
Конфиденциальность
Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.
Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.
Авторские права
Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.
В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.
Читайте также: