Лизингополучатель на усн варианты учета лизингового имущества в 1с

Обновлено: 09.05.2024

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Согласно ст. 607 ГК РФ непотребляемые вещи - это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю (ст. 2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", ст. 665 Гражданского кодекса РФ).

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее - Указания).

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества

Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество" (абз. 2 п. 8 Указаний).

Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).

Лизинговые платежи

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (абз. 2 п. 9 Указаний). То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

Амортизация

Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация имущества, сданного в лизинг" (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).

Выкуп лизингового имущества

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств", связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).

Налоговый учет

Поступление лизингового имущества

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация

Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Лизинговые платежи

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкуп лизингового имущества

По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Пример

Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты.

Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.).

При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 47 200 руб. (59 000 руб. - 59 000 руб. x 20%), в том числе НДС 7200 руб. (47 200 руб. / 118 x 18).

Кроме того, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев) (п. 20 ПБУ 6/01).

В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. ((1 180 000 руб. - 180 000 руб.) / 20 мес.).

В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ). То есть в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (944 000 руб. - 144 000 руб.).

При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 - 259.2 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (59 000 руб. - 9000 руб. - 33 333,33 руб.).

Применение ПБУ 18/02

Предмет лизинга на балансе лизингодателя

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Бухгалтерский учет

Поступление лизингового имущества

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" (п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Лизинговые платежи

Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета затрат (п. 9 Указаний).

Возврат лизингового имущества

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства" (п. 10 Указаний).

Выкуп предмета лизинга

При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация собственных основных средств" (абз. 1 п. 11 Указаний).

Налоговый учет

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя.

Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Лизинг – страшный сон почти любого бухгалтера. Почему "почти"? Потому что говорят, что новые возможности программы 1С:Бухгалтерия, ред. 3 позволяют с помощью документов отражать следующие операции: поступления ОС в лизинг и принятие его к учету, отражение лизинговых платежей и списание по ним НДС, последующий выкуп этого имущества.

Наиболее сложным считается учет имущества на балансе у лизингополучателя. В своей статье я попробую разобраться с этим хитроумным учетом в программе и возможно это станет еще одним поводам к переходу на 3 редакцию бухгалтерии.
Начнем с того, что 3 версии программы в план счетов добавлены субсчета 76 счета, для учета арендных операций и НДС по ним. Уже хорошо! В предыдущей редакции этого нет, и подозреваю что вряд ли будет.

Итак, первый факт хозяйственной деятельности – это поступление объекта лизинга, и для ее отражения есть документ, который так и называется "Поступление в лизинг" и находится в разделе ОС и НМА:

Создаем новый документ, в котором надо указать полную стоимость основного средства по договору. Счет расчетов, счет учета и счет НДС подставляются в документ автоматически:

Кстати, обратите внимание на счет 08.04.1. В плане счетов появились два новых субсчета:

Счастливые обладатели подписки ИТС ПРОФ прочитав на портале ИТС описание этих субсчетов вряд ли что то поймут, так же как и я. Почему? Да потому что оказывается оба счета предназначены для учета затрат по приобретению объектов основных средств, требующих монтажа.
Возможно, в описание этих счетов вкралась ошибочка, надежду на это вселяют названия счетов. А заодно у меня возник вопрос: а как же быть со счетом 07? Вроде как он всегда использовался для отражения поступления оборудования, требующего монтажа. Ну да ладно. Наша задача рассмотреть что и как делает программа. Если вас не устраивает то, что при выборе номенклатуры из группы "Оборудование (объекты основных средств)" в документ подставился счет 08.04.1, то вы можете изменить счет учета для номенклатуры из этой папки. Как это сделать, можно прочитать здесь
Извиняюсь за лирическое отступление от темы нашего разговора. Итак, мы создали документ "Поступление в лизинг". Так как мы имеем дело с арендованным имуществом, значит, право собственности на него к нам не переходит и счета-фактуры по этой операции нет.
Давайте проанализируем проводки, которые делает этот документ:

Ммм, ну что сказать. Вроде все верно. Отражена на 08 счете цена поступившего имущества и сформирован отложенный НДС. Правда меня смущает в дебете счета 08.04.1 пустое второе субконто. Если в документе выбрать счет 08.04 (по старинке) то в проводках все три субконто заполнены. Что-то опять какая то халтурочка. Ну, или может так и надо, а мне пока не ясен тайный смысл происходящего.
Давайте продолжим. Следующий этап – это ввод в эксплуатацию арендованного имущества. Здесь надо воспользоваться уже давно знакомым нам документом "Принятие к учету ОС", но с некоторыми уточнениями по его заполнению.
Итак, в заполнении шапки документа ничего нового и необычного, а вот на первой закладке "Внеоборотный актив" надо правильно выбрать способ поступления: По договору лизинга.

Закладка "Основные средства" тоже не таит в себе ничего неожиданного. Сюда мы подставляем наше основное средство.

Переходим на закладку "Бухгалтерский учет". Здесь все привычно, кроме счета учета и счета начисления амортизации. Они проставляются автоматически, в зависимости от способа поступления на закладке "Внеоборотный актив":

Это кстати счастливая возможность узнать о новых счетах в плане счетов:

Переходим на закладку "Налоговый учет". Здесь ВАЖНО правильно указать первоначальную стоимость арендованного имущества. Для целей налогового учета мы должны указать сумму расходов лизингодателя.

Проанализируем проводки, сделанные этим документом:

Вот такие интересные записи сделал этот документ. На счете 01.03 по бухгалтерскому учету стоимость объекта лизинга отражена полностью, а по налоговому учету – только расходы лизингодателя. Неамортизируемая в налоговом учете часть стоимости ОС учтена на счете 01.К.
Теперь перейдем к начислению ежемесячных лизинговых платежей. Начисляются они в программе с помощью документа "Поступление (акт, накладная)", вид операции "Услуги лизинга"

При формировании документа в программе автоматически проставляются счета расчетов и счета учета. При расчетах в валюте или в у.е. их можно поменять на 76.27.2, 76.37.2, 76.27.1 или 76.37.1 соответственно.
Также не забываем в этом документе зарегистрировать счет-фактуру для принятия к вычету НДС.

В результате проведения документ сделал следующие записи: начислен лизинговый платеж, отражена сумма входящего НДС и списана сумма отложенного НДС:

Начисление амортизации и принятие к НУ лизинговых платежей – это регламентные операции, которые выполняются автоматически при закрытии месяца:

Эти регламентные операции делают следующие проводки:
- принимаются к расходам суммы амортизации

- принимаются к расходам в НУ лизинговые платежи на сумму разницы между поступлением арендных платежей и начисленной в НУ амортизацией:

Также можно сформировать справку-расчет о признании расходов по арендованным основным средствам:

Справку можно сформировать как бухгалтерскому, так и по налоговому учету. Для этого воспользуемся кнопкой "Показать настройки":

И поставим переключатель в нужное нам положение:

По окончании срока договора необходимо отразить в программе переход права собственности на арендуемое имущество. Для этого воспользуемся специальным документом: "Выкуп предмета лизинга"

В этом документе заполняем сведения о предмете лизинга и его выкупной стоимости:

На закладке "Бухгалтерский учет" автоматически проставлены счета по арендным обязательствам и собственным основным средствам:

На закладке "Налоговый учет" указываем варианты включения выкупной стоимости в состав расходов. По умолчанию всегда устанавливается вариант "Начислять амортизацию". При установке соответствующего флажка программа автоматически рассчитывает оставшийся срок полезного использования ОС:

Этот документ делаем несколько проводок: переводит предмет лизинга в состав собственных ОС, переносит накопленную амортизацию на счет 02.01 и закрывает оставшиеся арендные обязательства и НДС по ним, отражает предъявленный НДС:

Приветствую, коллеги! В данной статье поговорим о том, как правильно вести учет основных средств по лизингу, если объект по договору лизинга должен состоять на учете лизингополучателя.

1. Получение лизинга

Рис. 2 Документы по лизингу в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 3 Поступление предметов лизинга в 1С:ЕРП 2.4

· Выберите организацию и подразделение;

· При необходимости, впишите комментарий.

Рис. 4 Заполнение информации об основном средстве на балансе лизингополучателя

Рис. 5 Выбор из нескольких объектов на балансе лизингополучателя

Рис. 6 Подбор объекта на балансе лизингополучателя

Рис. 7 Выбор из списка объектов лизинга на балансе лизингополучателя

Укажите статью расходов при поступлении основного средства в лизинге на баланс лизингополучателя.

Рис. 8 Статья расходов при поступлении основного средства в лизинге на баланс лизингополучателя

Рис. 9 Тип расхода при поступлении объекта на баланс лизингополучателя

Проводки регламентированного учета формируются согласно выбранной в договоре лизинга группе фин. учета расчетов. Поступление ОС и формирование стоимости происходит, как правило, по 08 счету.

Рис. 10 Проводки при поступлении ОС в лизинге

2. Принятие к учету объекта основных средств

Рис. 12 Документы по ОС в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 13 Принятие к учету ОС по договору лизинга в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 14 Выбор основания для поступления предмета лизинга в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 15 Запрос на заполнение документа в 1С:ЕРП 2.4

Принятие к учету объекта на баланс лизингополучателя будет заполнено автоматически.

Рис. 18 Срок использования основного средства в лизинге на балансе

Рис. 19 Расходы на амортизацию основного средства в лизинге на балансе

Проводки регламентированного учета проставляются согласно выбранной в документе группе финансового учета. Учет основных средств на балансе ведется на счете 01.

Рис. 20 Учет основных средств на балансе

3. Учет лизинговых платежей и выкупной стоимости

Рис. 21 Приобретение услуг по лизингу

Заполните вкладку Основное в 1С:ЕРП 2.4:

· Выберите организацию и подразделение.

Рис. 22 Создание Приобретения услуг по лизингу в 1С ЕРП 2.4

Тип начисления – зачет обеспечительного платежа, услуга по лизингу или выкуп предмета лизинга – заполняется автоматически, согласно графику.

Рис. 23 Содержание операции для учета лизинговых платежей

Для обеспечительного платежа нужно выбрать платежный документ перечисления денежных средств из списка:

Рис. 24 Обеспечительный платеж для учета лизинговых платежей

Рис. 25 Функционал учета лизинговых платежей

Рис. 26 Продолжение операции учета лизинговых платежей

Впишите номер счета-фактуры из бумажного документа. При необходимости, поменяйте дату и дату получения. Остальные сведения заполняются автоматически.

Рис. 27 Завершение процесса учета лизинговых платежей

4. Начисление амортизации ОС

Начисление амортизации ОС производится регламентной операцией в рамках шагов по закрытию месяца:

Рис. 28 Путь к начислению амортизации ОС

Рис. 29 Начисление амортизации ОС вручную

Рис. 30 Расчет амортизации в 1С ЕРП 2.4

5. Возврат объекта лизингодателю в случае досрочного прекращения договора в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 32 Аналитика расходов при списании в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 33 Выбор ОС для списания в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 34 Проводки регламентированного учета в 1С ЕРП 2.4

Вас могут заинтересовать следующие статьи:

94 [PROP_CODE] => TAGS2 [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие семинары: ) --> 95 [PROP_CODE] => TAGS [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие вебинары: ) -->

Вас могут заинтересовать следующие вебинары:

В 1С предусмотрено два варианта учета:

Что нового появится в учете аренды по ФСБУ 25/2018?

Арендатор должен будет признавать имущество как право пользования активом (далее – ППА), не важно у кого на балансе находится предмет аренды (лизинга). Стоимость ППА будет погашаться через амортизацию.

Также арендатор признает обязательства по аренде. Сумма будущих арендных платежей будет состоять из приведенной стоимости арендных платежей и процентов по аренде.

ФСБУ 18/2018 позволяет не признавать право пользования активом и обязательство по аренде в следующих случаях и может пользоваться простой схемой учета аренды:

- срок аренды по договору менее 1 года;

- рыночная стоимость предмета аренды не превышает 300 000 рублей (при этом арендатор может получать экономические выгоды от предмета аренды);

- арендатор вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

При этом упрощения не распространяются:

- на договоры, предусматривающие выкуп предмета аренды;

- на предметы аренды, которые предполагается предоставлять в субаренду.

В Учетной политике (раздел Главное) можно отметить, что организация начала досрочно применять ФСБУ 25. Рекомендуем вносить изменения в учетную политику через создание новой записи по гиперссылке История изменений.

Учет лизинга по простой схеме

Для учета лизинговой платы по простой схеме формируйте документ Поступление с видом операции Услуги лизинга (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги лизинга). Как говорилось выше, применять упрощенный способ могут субъекты малого предпринимательства, если предмет аренды не выкупается и если он не будет передаваться в субаренду.

Учет лизинга с признанием права ППА

Рассмотрим учет лизинга с признанием права ППА. Поступление в лизинг оформляем одноименным документом (ОС и НМА – Поступление в лизинг - Создать). В шапке документа укажите дату получения предмета лизинга от лизингодателя, лизингодателя из справочника Контрагенты и договор на лизинг, дату окончания лизинга, способ принятия к учета (этим документом или позднее), способ отражения расходов для амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете и налоговом учете. В Бухгалтерии предприятия версии КОРП указывается также способ оценки приведенной стоимости лизинговых платежей, ставка дисконтирования и график перечисления платы по договору лизинга.

В табличной части документа укажите предмет лизинга и сумму платы за весь период

Документ формирует следующие проводки:

Начисление услуг по лизингу оформляем документом Поступление услуг лизинга (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги лизинга).

В ходе работы помощника Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) начислятся амортизация ОС и процентные расходы.

Изменение условий лизинга

В случае изменений условий лизинга создается документ в разделе ОС и НМА – Изменение условий лизинга - Создать.

Поступление в лизинг ОС

В разделе ОС и НМА – Поступление в лизинг – Создать. В шапке заполняются данные по нашей организации, организации-лизингодателе и договоре. Счет расчетов (76.07.1), а также указывается каким документом оформляется принятие к учету: данным документом или позднее.

В табличной части указывается ОС из справочника Номенклатура.

Проводки по документу (принятие к учету данным документом):

Проводки по документу (принятие к учету позже):

Если вы решили принимать к учету ОС позже, то документ формируется из раздела ОС и НМА – Принятие к учету ОС – Создать. При этом важно перевыбрать Вид документа с Оборудование на Предмет аренды. Иначе проводки будут сформированы некорректно.

Завершение лизинга

При окончании договора оформляется документ Выкуп предмета лизинга (Раздел ОС и НМА). В документе указывается предмета лизинга и его выкупная стоимость в табличной части.

Переход на ФСБУ 25/2018

Читайте также: