Ликвидация основных средств при усн доходы
Обновлено: 05.05.2024
Фактическая стоимость запасов, полученных от выбытия (разбора) ОС — наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):
- стоимость аналогичных запасов в организации,
- стоимость выбывающих ОС, затрат от демонтажа.
Стоимость ДАП
ДАП – МЦ, остающиеся от выбытия ОС, извлекаемые в процессе текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, за исключением случая, когда такие ценности классифицируются в качестве запасов (п. 10.1 ПБУ 16/02).
ДАП оценивается в БУ:
- по остаточной стоимости выбывающего ОС;
- по нулевой стоимости при ремонте и модернизации.
До 2021 года оценка активов производилась по рыночной цене на дату их оприходования (п. 9 ПБУ 5/2001):
Но! Исходя из экономического смысла – это не верно. В момент извлечения активов от ликвидации ОС поступления новых активов не происходит, и экономических выгод организация не получает, т.к. ОС уже признавалось активом организации. Доход должен быть признан в момент продажи данных активов (п. 12 ПБУ 9/99), но не в момент их извлечения (Рекомендация БМЦ от 24.04.2015 N Р-63/2015).
Проводки при ликвидации ОС
Проводки при ликвидации ОС:
- Дт 10 Кт 01.выб – принятие к учету запасов от ликвидации ОС;
- Дт 10 Кт 60 – расходы на демонтаж, разборку ОС;
- Дт 41.ДАП Кт 01.выб – принятие к учету ДАП от ликвидации ОС;
- Дт 02 Кт 01.выб – списание амортизации;
- Дт 01.выб Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС.
Проводки при продаже ДАП:
- Дт 62.01 Кт 91.01 – доход от продажи ДАП;
- Дт 91.02 Кт 41.ДАП – стоимость ДАП списана в расходы.
Оценка в НУ
В НУ нет категории ДАП. Стоимость активов, полученных при ликвидации ОС, учитываются во внереализационных доходах по рыночной стоимости (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).
Стоимость ДАП
- С перв. — 1 200 тыс. руб.;
- СПИ — 60 мес.;
- Амортизация — 1 180 тыс. руб.;
- С остаточная — 20 тыс. руб.
Запчасти, полученные в результате ликвидации
Остаточная стоимость ОС = 0 руб., значит нет возможности оценить в БУ запчасти (п. 16 ФСБУ 5/2019). В НУ оприходуйте запчасти по рыночной стоимости.
Как учитывать оприходованный металлолом от списанных инструментов, или замененных запчастей к производственному оборудованию и относится ли он к запасам? Продаем металлолом после того, как соберется определенное его количество.
Металлолом будет продан в будущем, следовательно, его необходимо квалифицировать как ДАП. Оценка ДАП в БУ осуществляется по остаточной стоимости ОС. Если выбытия ОС не происходит, то оценка металлолома в результате ремонта в БУ = 0 руб. В момент продажи ДАП будет отражен прочий доход по Кт 91.01, себестоимость ДАП списываться не будет, т.к. = 0 руб. В НУ оценка актива – по рыночной стоимости и отражается во внереализационных доходах.
Как учитывать запчасти, полученные при ликвидации ОС? Заранее не известно, как будут использоваться – на продажу или как запчасти к ОС.
Зависит от дальнейшей судьбы активов, полученных в результате ликвидации ОС. Если они будут:
- продаваться, то Дт 41. ДАП – оценка по С ост. ОС;
- учитываться, как запасы, то Дт 10 – оценка по аналогичной стоимости запасов, но не более Сост. ОС.
- со временем продаются;
- устанавливаются на свои вагоны;
- сдаются в металлолом, если их забракуют в вагонном депо при установке.
МЦ для продажи (п. 1 и п. 3) по смыслу являются ДАП и отразить их надо:
- Дт 41 Кт 01.09 — по остаточной стоимости в БУ;
- Дт 41 Кт 91.01 — по рыночной стоимости в НУ.
Запчасти для установки на свои вагоны (п. 2):
- если для кап.ремонта, проводимого с периодичностью > 12 мес. или для модернизации:
- Дт 08 Кт 01.09 — по остаточной стоимости ОС в БУ,
- Дт 10 Кт 91.01 — по рыночной стоимости запчастей в НУ,
- Дт 10.21.1 Кт 10.21.2 – несущественные активы в БУ,
- Дт 10.21.1 Кт 91.01 — по рыночной стоимости запчастей в НУ,
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
ФНС России в Письме от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@ разъяснила, что.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Начиная с отчетности за 2020 год необходимо применять изменения в.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия
Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1
Как всегда великолепна Марина Аркадьевна! Очень интересна информация и поучительна! Всегда слушаю с удовольствием и беру на заметку!
Читайте также: