Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Обновлено: 05.07.2024
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
- организации, иностранные компании, находящиеся территории России и работающие на основной системе налогообложения (ОСНО), которые уплачивают данный налог;
- налоговые агенты по налогу на прибыль;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
- компании, работающие на упрощенной системе налогообложения или ЕСХН, которые выплачивают налог с прибыли по дивидендам иностранный компаний или ценным бумагам.
Утвержденная форма отчетности по налогу на прибыль
В 2021 для отчетности по налогу на прибыль используют декларацию, которая официально утверждена ФНС.В форму 2021 года в декларацию для этой отчетности добавили новые коды видов доходов, признака налогоплательщика, корректировок и плюс ко всему дополнительные приложения.
В декларации по налогу на прибыль изменилось:
Разделы обновленной декларации по налогу на прибыль
Разделов в этой декларации достаточно, но это н значит, что вам придется заполнять их все. Для налогоплательщиков, которые получили доход, предусмотрены следующие листы декларации:
- титульный лист;
- раздел 1, подраздел 1.1 с указанием суммы налога, которую нужно исчислить в бюджет;
- лист 02 с расчетом самого налога на прибыль;
- приложение №1 к листу 2 с внереализационными и реализационными доходами;
- Приложение №2 к листу 2 затратами на производство и продажу, внереализационными расходами, а также убытками, которые к ним приравнены.
Это обязательные листы. Все остальные разделы заполняются только при наличии особых условий:
- раздел №1, подраздел 1.2 заполняется теми, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Эту часть нужно включать только в декларацию за отчетные периоды, в годовом она не требуется;
- раздел №1, подраздел 1.3 заполняется налоговыми агентами по налогу на прибыль;
- приложение №3 к листу 2 с расчетами расходам по всем операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитывают при обложении прибыли лица налогом, согласно налоговому кодексу РФ. Эту часть декларации заполняют организации, продающие амортизируемое имущество. К подобным расходам не относятся те, которые отражены в листе 5;
- приложение №4 к листу 2 с расчетом убытка либо части убытка, которые влияют на уменьшение налоговой базы. Эту часть заполняют организации, переносящие убытки, полученные в прошлые годы;
- приложение №5 к листу 2 с расчетом распределения платежей субъекта в его бюджет между ее организацией и ее подразделениями. Эту часть заполняют все организации, которые имеют собственные обособленные подразделения. В их число не входят компании, которые платят налог за обособленные подразделения по адресу головного офиса;
- приложение №6 к листу 2 с расчетом платежей субъекта среди консолидированной группы. Эту часть заполняют те организации, которые входят в консолидированную группу налогоплательщиков. Для участников консолидированных групп, имеющих обособленные подразделения, предусмотрено приложение №6а. После обновления формы отчетности это приложение пополнилось двумя новыми разделами:
- раздел А содержит суммы налоговых баз (убытков) участников КГН, где рассчитывается консолидированная налоговая база КГН по операциям, в которых участвуют необращающиеся ценные бумаги и необращающиеся производные финансовые инструменты;
- раздел Б содержит доходы и расходы участника КГН, аналогичные указанным в разделе А.
Заполняйте отчетность по налогу на прибыль верно с помощью квалифицированных специалистов
Что указывать в декларации по налогу на прибыль
Формат заполнения декларации для отчетности по налогу на прибыль в 2021 строго регламентирована законодательством. На это указывает приказ ФНС от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, где подробно описаны ответы на основные вопросы налогоплательщиков по заполнению данной декларации: из каких разделов состоит, какие данные заполнять, куда сдавать после заполнения и так далее.
Часть приказа оформлена в виде построчной инструкции, благодаря которой у заполняющего сразу отпадет большая часть вопросов по налогу. В этой инструкции ФНС объясняет:
- какие показатели и цифры указывать;
- каким нормам должна соответствовать указанная информация;
- в какой строке должны находится те или иные данные;
Важно указать за какой период сдается отчетность. Для этого на титульном листе нужно заполнить код отчетного периода:
Не стоит забывать о тщательной проверке указанных в декларации реквизитов и актуальности кодов ОКВЭД, которые довольно часто обновляются.
Для упрощения процесса заполнения, советуем придерживаться следующей последовательности действий:
- Лучше начать с заполнения специальных листов и приложений, где можно максимально подробно описать информацию об операциях, расходах и доходах. Это приложения 1–7 к листу 02, отдельно листы 03-09 и приложения к декларации.
- Перенесите в лист 2 общие суммы расходов или доходов из листов и приложений, рассчитайте налог и авансовые платежи.
- Укажите получившиеся суммы налога и авансовых платежей в 1 разделе.
- Титульный лист декларации лучше заполнять в самом конце. Здесь налогоплательщики указывают количество страниц, которое будет известно только после заполнения всех приложений.
Обратите внимание: при уплате только ежеквартальных платежей по налогу на прибыль в квартальных декларациях для отчетности нужно учитывать пару особенностей:
- подраздел 1.2 раздела 1 в декларацию не добавлять;
- строки 290 – 340 в листе 02 не заполнять;
- при заполнении декларации за 1 квартала не нужно заполнять строки 210 – 230 в листе 02.
Поможем сдать декларацию по налогу на прибыль и уплатить авансовые платежи
В услугу входит
- Проверка корректности настроек программы в соответствии с выбранной системой налогообложения/ установленные ставки, льготы и т. п.
- Проверка корректности расчета налогов/взносов. При необходимости – исправление.
- Корректность заполнения декларации/расчета.
- Ссылки на материалы информационной системы 1С:ИТС с подробным описанием как правильно вести учет (в письменном виде).
Стоимость
от 5400 руб.Как подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Налогоплательщики подают уточненную декларацию не всегда, а лишь при определенных обстоятельствах:
- если в первичной декларации обнаружены ошибки, из-за которой в прошлом периоде уплачена меньшая сумма налога или не уплачена вовсе;
- в декларации найдены ошибки в прошлых периодах, из-за которых появилась переплата по налогу с убытком в текущем отчетном периоде;
- при ошибках в расчетах налоговой базы в неверной, убыточной декларации. Даже если налог не начислен из-за убытка, подавать уточненную декларацию с увеличенными расходами все равно нужно;
- от налоговой пришло требование о внесении изменений в отчетную декларацию, против которых вы не возражаете.
Как заполнять уточненную декларацию по налогу на прибыль
Рекомендуется приложить к подаваемой уточненной декларации сопроводительное письмо, написанное в произвольной форме, где описаны причины появления изменений. Если подаете уточненную декларацию с завышенными расходами или же заниженными доходами, добавьте к нему платежные документы от перечисления налогов и пеней.
Налоговое законодательство не регламентирует срок сдачи такой декларации. Однако при камеральной проверке на ее сдачу отводят 5 рабочих дней после получения налогоплательщиком требования.
Изменения в отчетности из-за коронавирусных ограничений:
- Предоставленные государством субсидии для наиболее пострадавших от пандемии отраслей не облагают налогом на прибыль. Сюда также включают деньги, полученные от государства на неотложные нужды компании. Расходы, оплаченные компаниями за счет субсидий, не учитываются в налоговой базе. Субсидия на профилактику коронавируса не имеет целевого характера, а в правилах ее предоставления не указано, что налоговая будет контролировать ее использование. По этой причине сумму субсидии в декларации указывать не нужно.
- Расходы, понесенные компанией при покупке антисептиков, термометров, спецодежды, защитных медицинских масок и дезинфекции помещений, разрешено учитывать при расчете налога на прибыль. В такие расходы можно списать и приобретение медицинских изделий, предназначенных для диагностики и лечения коронавируса. Для обоснования указанных выше расходов налогоплательщику необходимо издать приказ о введении в организации режима повышенной готовности. В приказе должны быть перечислены все принятые руководством организации меры для противодействия пандемии. Не лишним будет сослаться на распоряжения Роспотребнадзора. Минздрава и Правительства. Важно помнить, что эти затраты относят к косвенным расходам. Они учитываются только после передачи средств защиты работникам организации. В декларации по налогу на прибыль это отражают на листе 02 в приложении 2, строки 40 и 130, а также дополнительно в том же листе в строке 30.
- Деньги, которые организация выделяет на тестирование сотрудников на коронавирус, также можно учесть в расходы, но только в том случае, если в регионе предусмотрено обязательные проведение таких исследований. Для отражения этих расходов необходимо составить бухгалтерскую справку с расчетом доли прошедших тест сотрудников. Учтите, что у налоговой могут возникнуть сомнения относительно корректности указанных вами расчетов, если вы вдруг решите протестировать больше сотрудников. Эти расходы также относят к косвенным. Они учитываются таким же образом, как антисептики и термометры.
- Любые мобильные перегородки, предназначенные для обеспечения социальной дистанции в организации, можно учитывать в расходе, если они приобретены по требованию властей региона. Для учета этих расходов необходимо сослаться на региональные нормы, которые позволяют обосновать учет этой покупки в прочих расходах. Если региональные власти не выставляли подобного требования, приобретение перегородок учитывайте как основные средства или как расходы на материалы. Расходы нужно учесть одновременно, либо через амортизирование, если сумма расходов составляет более 100 000 рублей. В декларации по налогу на прибыль их отражают как косвенные расходы и для учета нужно заполнить строки 40 и 130 в приложении 2 листа 02. Если вы начисляете амортизацию на купленные перегородки, то отразите ее в строке 131 соответствующего этому приложения.
Возможно ли уменьшить налог на прибыль?
Чтобы налог на прибыль был меньше, налогоплательщик должен либо получать меньше доходов, либо нести больше расходов. Увеличить количество расходов можно вполне законными способами, к примеру, покрытием сомнительных доходов, формированием резервов на оплату отпусков, гарантийным ремонтом и прочее. Формирование резерва дает возможность не уплачивать налоги с еще неполученных доходов.
Закон также позволяет уменьшить налог на прибыль за счет понесенных ранее убытков. Убытки прошлых лет можно включать во внереализационные расходы, что позволяет сделать сумму налога за текущий период меньше. При этом налоговый убыток возможно перенести, уменьшая на сумму этого убытка, облагаемую по ставке в 20% прибыль.
Существует еще два вида налоговой оптимизации, которые связаны с покупкой основных средств – инвестиционный вычет и амортизационная премия.
Премия дает возможность отразить часть капитальных вложений в расходах раньше и является косвенным расходом. Отражают такие расходы в том периоде, в котором организация начала амортизацию или была изменена первоначальная стоимость основных средств.
С помощью инвестиционного налогового вычета можно уменьшить региональную часть налога до 90% общей суммы расходов на реконструкцию, достройку, покупку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из амортизационных групп от 3 до 7. Эти расходы признают не сразу, а в течение срока полезного пользования.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль налогоплательщики сдают до 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Обычно сроки сдачи выглядят следующим образом:
- До 28 апреля – срок сдачи за 1 квартал;
- До 28 июля – срок сдачи за 2 квартал;
- До 28 октября – срок сдачи за 3 квартал;
- До 28 марта – срок сдачи за год.
Если организация ежемесячно платит авансы по прибыли, необходимо подавать декларацию до 28 числа каждого месяца.
Почти для всех форм отчетности действительно правило переноса. Если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, сдачу отчетности переносят на ближайший рабочий день. Например, если 28 число месяца выпадает на воскресение, то сдать декларацию нужно в понедельник, 29 числа.
Нужна помощь по другим видам отчетности и взносам, выберите отчетность и оставьте заявку:
- Страховые взносы
- 4-ФСС
- НДС
- Налог на прибыль
- РСВ
- Декларация по УСН
- 6-НДФЛ
- Земельный налог
- Транспортный налог
Куда подавать декларацию по налогу на прибыль
В каком формате надо подать декларацию по налогу на прибыль
Подать декларацию по налогу на прибыль можно как в бумажном, так и в электронном виде. Сдача декларации по налогу на прибыль в бумажном виде происходит через представителя с соответствующими полномочиями или по почте. Электронную версию декларации подают через сайт ФНС, либо через оператора ЭДО.
Обратите внимание, что, если в организации работает более 100 сотрудников или она входит в категорию крупных налогоплательщиков, сдача декларации возможна только в электронном виде.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Если налогоплательщик не успевает своевременно подать декларацию по налогу на прибыль в соответствующий орган, ему никак не удастся избежать ответственности, а именно – штрафа. Это указано в ст.119 НК РФ. При возникновении подобной ситуации налогоплательщик обязан перечислить в бюджет 5% от рассчитанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки по уплате. Как и в большинстве случаев, штраф не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от размера налога.
Если налогоплательщик уплатил налог, но не подал декларацию своевременно, штраф также начисляют. Минимальная сумма штрафа в подобной ситуации составляет 1000 рублей.
Если задержать сдачу годовой декларации по налогу на прибыль более чем на 10 дней, налоговая может приостановить операции, связанные с банковскими счетами. За расчет по итогам расчетного периода такого не произойдет, но за его отсутствие грозит штраф в размере 200 рублей.
В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ бухгалтеров и руководителей налоговая также имеет право оштрафовать за срыв сроков сдачи отчетности и отсутствия контроля за этим процессом. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 рублей.
Предприниматели отчитываются о прибыли и убытках с помощью декларации. В ней же отражаются доходы и расходы, полученные льготы (п. 1 ст. 80 НК РФ). Начиная с годовой отчетности за 2016 год, организации пользуются формой, введенной Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Здесь же описан электронный формат отчета и алгоритм заполнения. В статье разберем, когда предусмотрена ежемесячная отчетность по налогу на прибыль, кто сдает ежеквартально декларации, какие штрафы предусмотрены за несоблюдение этих требований.
Декларация по налогу на прибыль: кто должен сдавать и как часто
На вопрос, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, можно ответить, что все юридические лица, работающие на территории России. Для организаций-налогоплательщиков установлена обязанность подавать и нулевые отчеты – когда фактически деятельность не велась, и показатели отсутствуют, но компания официально не закрыта.
- плательщики налога– местные и зарубежные компании на ОСНО (для обособленных подразделений есть отдельные правила );
- налоговые агенты , в том числе при уплате дивидендовиным российским компаниям ;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков ;
- фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.
Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2017 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц). Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал. Если фирма рассчитывается с государством из фактически полученной прибыли , то и декларации у нее – раз в месяц.
Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года. Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, исходя из прибыли за три прошедших месяца , готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом. За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:
- за 1 квартал – до 28.04;
- за полугодие – до 28.07;
- за 9 месяцев – до 28.10;
- за год – до 28.03 следующего года.
Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.
Каким образом и куда подается ежемесячная декларация по налогу на прибыль
Кто сдает отчеты – понятно. Но в НК РФ описаны и конкретные способы подачи таких документов, за нарушение которых накажут. Согласно п.3 ст. 80 НК РФ, отчеты подают:
- на бумаге, лично, по почте или с помощью представителя ;
- в электронном виде по ТКС – при участии оператора ЭДО или через сайт ФНС.
Декларация по налогу на прибыль ежемесячно (кто сдает такую) может быть отправлена и на бумаге, и в виде электронного файла, если в организации менее 100 человек. Если среднесписочная численность больше, то компании отчитываются в онлайн-режиме. Такой же способ действует для крупнейших налогоплательщиков . В случае нарушения этого правила ( сдача на бумаге, а не в е-виде ) штраф – 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В случае сдачи по ТКС плательщику приходит уведомление о приеме (отказе в приеме) декларации. Когда организация подает отчет на бумажном носителе, налоговый инспектор, принявший его, на копии ставит подпись, регистрационный номер и дату получения.
Возможные нарушения и штрафы
Помимо наказания за некорректный способ подачи декларации налоговики штрафуют за несвоевременную сдачу ежеквартального или ежемесячного отчета. В таком случае организациям грозит штраф по ст. 126 НК РФ (200 рублей) и возможны санкции по ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ (до 500 рублей или предупреждени е для должностных лиц). Что касается отчета за год, то за нежелание его сдавать или сдачу с опозданием грозит наказание по ст. 119 НК РФ (до 30% неуплаченной суммы налога, а если задолженности нет – мин. 1000 рублей).
Читайте также: