Классификация финансового контроля на налоговый бюджетный валютный это классификация по
Обновлено: 18.05.2024
Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:
1) Времени проведения:
2) Субъектам контроля:
- контроль представительных органов власти и местного самоуправления;
- контроль исполнительных органов власти; контроль финансово- кредитных органов; ведомственный; внутрихозяйственный; аудиторский.
3) Сфере финансовой деятельности:
- контроль за денежной массой и др.
4) Форме проведения:
- анализ финансовой деятельности;
Рассмотрим основные формы и методы проведения финансового контроля.
В ст. 2 Лимской декларации о руководящих принципах финансового контроля содержатся определения:
предварительный контроль – это проверка до осуществления административных и финансовых действий;
контроль по факту – это проверка после осуществления административных и финансовых действий.
В классификации форм финансового контроля, применяемой в РФ, контроль по факту – это последующий контроль, а предварительный – это текущий и собственно предварительный контроль.
Предварительный контроль в РФ осуществляется:
- Федеральным Собранием РФ (Государственной Думой РФ и Советом Федерации), Счетной палатой РФ, законодательными и представительными органами субъектов РФ, муниципальных образований, контрольно-счетными органами, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, - на этапах рассмотрения и утверждения соответствующего бюджета;
- Минфином России, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований, главными распорядителями и распорядителями средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований – при составлении проекта соответствующего бюджета и проектов бюджетных смет, рассмотрении, согласовании и утверждении заявок, расчетов и т.д.
Текущий контроль осуществляется Федеральным казначейством, Минфином России, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований, главными распорядителями и распорядителями средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований при исполнении бюджетных смет и бюджетов, в процессе совершения и учета финансово-хозяйственных операций, составления отчетов.
Последующий контроль осуществляется после завершения финансово- хозяйственных и учетных операций по ним, при внешней проверке, рассмотрении и утверждении бюджетной отчетности.
Приведенная цитата свидетельствует о преимуществах предварительного контроля. В России наиболее полно проработаны и функционируют системы последующего контроля, а предварительный и текущий контроль имеют слабую базу методического обеспечения, нормативного правового регулирования, функционируют при отсутствии четко организованной системы, построенной на единых принципах.
В ст. 4 Лимской декларации также приведена другая классификация финансового контроля с разделением на формальный контроль и контроль эффективности выполнения задач. В настоящее время в практике органов финансового контроля РФ преобладает формальный контроль. Контроль эффективности выполнения задач, в том числе эффективности расходования бюджетных средств и материальных ценностей, находится в начальной стадии развития. Разработка и внедрение в практику бюджетного контроля методов, правил и стандартов контроля эффективности выполнения задач будет осуществляться постепенно, по мере внедрения в бюджетную систему РФ программно- целевых методов планирования бюджетных расходов, бюджетирования по результатам, создания автономных некоммерческих учреждений и применения государственных и муниципальных заданий, оценки их выполнения.
В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков, со стороны Росстрахнадзора – за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности капиталом и эффективности его использования.
Ревизия – наиболее глубокая и всеобъемлющая форма финансового контроля. Это полное обследование субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.
Ревизии подразделяются на несколько видов.
• По содержанию ревизии делятся:
1) на документальные;
Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств.
В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.
• По времени осуществления ревизии делятся:
В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах.
Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере - не реже одного раза в два года.
Внеплановой ревизией является ревизия, не включенная в планы контрольной работы соответствующих органов.
• По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся:
1) на фронтальные;
При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период.
Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.
• По объему деятельности ревизии подразделяются:
1) на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов;
2) тематические, которые сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.
Читайте также:
- Передача имущества в зпиф налогообложение
- Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и или сборов с организации курсовая
- Сдать баланс в налоговую электронно через уполномоченную бухгалтерию
- Налоговый учет в бюджетном учреждении
- Срок подачи заявления на льготу по налогу на имущество для ип в 2021 году