Кик налоговый резидент рф

Обновлено: 09.05.2024

Заполните простую форму либо позвоните нам по телефону. Наши менеджеры ответят на интересующие вас вопросы, сориентируют по срокам и стоимости выполнения работ. Мы строго придерживаемся принципов честности и конфиденциальности в отношениях с клиентом.

Защита прав на принадлежащую компании собственность и минимизация возможных рисков являются важнейшим аспектом деятельности компании и должны быть организованы с учетом всех нюансов функционирования экономики и регулирующих органов. Анализ проблемы и всех возможных мер по ее решению — залог успешного существования компании.

На личной встрече в нашем офисе, удобно расположенном в центре Москвы, у вас будет возможность познакомиться и убедиться в компетенции наших экспертов, детально обсудить все пункты подготовленного коммерческого предложения, актуализировать договор, исходя из особенностей ваших текущих задач.

Договоренности, объемы работ, промежуточные сроки и конечный результат оказания услуги фиксируются в договоре и исполняются в четком соответствии с его условиями. Работа по договору начинается сразу после представления клиентом всей необходимой информации и документации.

Мы реализуем проект в определенные договором сроки в точном соответствии с утвержденным планом и желаемым результатом, учтем все ваши замечания.

Декларирование контролируемых иностранных компаний (КИК)

Специалисты компании КСК ГРУПП разрабатывают и помогают минимизировать налоговые издержки для повышения доходности бизнеса. Действующая в России налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 20% плюс другие обязательные платежи могут вывести бизнес за грань рентабельности.

Избежать штрафов за неуведомление ФНС об участии в КИК, о самой КИК
Полностью исключить риск признания КИК налоговым резидентом РФ
Исключить применение штрафных санкций за возможные валютные нарушения
Получить профессионально подготовленный пакет документов для ФНС

Декларирование иностранных компаний в КСК ГРУПП

Создание КИК обязывает контролирующее лицо:

представлять в налоговый орган уведомление об участии в иностранных организациях в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) такого участия (невыполнение данной обязанности влечет за собой взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой КИК, сведения о которой не представлены или представлены недостоверно — п. 2 ст. 129.6 НК РФ);
представлять в налоговый орган уведомление о КИК за календарный год не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК (нарушение данной обязанности влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо представлены недостоверно — п. 1 ст.129.6 НК РФ).

Сокрытие факта существования КИК бесполезно: об иностранной компании станет известно благодаря международному автоматическому обмену страновыми отчетами, который в последнее время ведется не только со странами Евросоюза, но и с самыми популярными офшорными зонами — Белизом, Британскими Виргинскими островами, Сейшельскими островами и т.д.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий (ст. 25.13-1 НК РФ):

является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между участниками, учредителями, акционерами;
образована в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;
имеет эффективную ставку налогообложения прибыли (доходов) не менее 75% от средневзвешенной ставки по налогу на прибыль в РФ;
является активной КИК (доля доходов от пассивной деятельности за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за финансовый период);
является активной холдинговой иностранной компанией (условия отнесения КИК к активной холдинговой иностранной компании указаны в п.5 ст. 25.13-1 НК РФ);
является активной субхолдинговой иностранной компанией (критерии отнесения КИК к таковой отражены в п.6 ст. 25.13-1 НК РФ);
является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
является эмитентом обращающихся облигаций;
организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;
участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска (условия освобождения прибыли данного вида КИК от налогообложения перечислены в пп.7 п.1 ст. 25.13-1 НК РФ);
она является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;
КИК признается международной холдинговой компанией на дату, определенную п.3 ст. 25.15 НК РФ.

Согласно ст. 25.13 НК РФ КИК признается иностранная компания, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

организация не признается налоговым резидентом РФ;
контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Также к КИК относится иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо — резиденты РФ.

Контролирующими лицами иностранной организации признаются следующие лица:

физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации превышает 25%;
физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов.

Почему сотрудникам КСК ГРУПП можно доверять

Рейтинги

Качество работы наших экспертов подтверждают своими отзывами крупнейшие российские и западные компании.

Налоговый резидент - это человек, находящийся под налоговой юрисдикцией определенного государства. От того, является физлицо резидентом РФ или нет, зависит налогообложение его доходов. Причем важно это не только для самого налогоплательщика, но и для налогового агента, поскольку за правильность расчета НДФЛ отвечает именно он. Как определить, подпадает ли сотрудник под статус резидента РФ, а также каковы нюансы отечественного законодательства в области налогового резидентства, читайте в нашей статье.

Статус налогового резидента

Определить статус налогового резидентства необходимо для корректного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Ставка НДФЛ для налогового резидента — это 13% (из этого правила есть исключения, подробнее см. п. 2 ст. 224 НК РФ). Нерезиденты уплачивают налог в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом у нерезидентов нет права на налоговые вычеты по НДФЛ.

Более подробно о налогах для нерезидентов узнайте из материалов:

Законодательство и контролирующие органы установили временные рамки для получения резидентства. Так, минимально необходимый период для утверждения в статусе налогового резидента — это 183 (не менее) календарных дней в течение 12 месяцев подряд нахождения на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). День въезда и день выезда учитываются (письма ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@, Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334).

Отъезд на короткий срок (до полугода) для обучения или лечения для налогового резидента — это не повод для разрыва периода исчисления резидентства. Кроме того, военнослужащие и работники органов государственной власти и местного самоуправления признаются резидентами РФ независимо от времени, проведенного в России.

Может ли гражданин РФ утратить статус резидента, проведя в России период менее установленного срока? ФНС России считает, что если физлицо находится в России менее 183 дней, то для такого налогового резидента — это не критично по аналогичной причине, и не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ, если иное определено международным соглашением (письмо ФНС РФ от 29.10.2015 № ОА-3-17/4072@). Например, международным договором РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Республикой Кипр, может быть предусмотрено, что при наличии в РФ постоянного места жительства, личных или рабочих интересов (наличие семьи, работы, бизнеса) статус налогового резидента сохраняется.

ВНИМАНИЕ! По новым правилам, физлица, которые в период с 1 января по 31 декабря 2020 года находились на территории РФ от 90 до 182 дней включительно, получили возможность считаться налоговыми резидентами РФ. Подробности см. здесь.

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Подтвердить статус резидента РФ сотрудник может, представив документ, выданный ИФНС по форме из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Этот документ подтверждает статус за календарный год.

На сайте ФНС сейчас работает специальный сервис для подтверждения статуса.

Кроме этого, подтвердить пребывание в РФ можно отметками пограничных служб в паспорте (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747). Если паспорта нет, подойдут и другие документы, такие как (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС России от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@, от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):

табель учета рабочего времени;
миграционные карты;
регистрация лица по месту жительства или пребывания в РФ.

Имейте в виду, что, по разъяснениям Минфина России, факт наличия миграционной карты с отметками о въезде в Россию налогового резидента — это еще не подтверждение фактического нахождения лица в РФ после даты въезда (письмо Минфина РФ от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324).

Образец письма на статус резидента в налоговую

В некоторых обстоятельствах подтвердить резидентность может потребоваться и налогоплательщику-организации. Обращаться по такому поводу следует в ИФНС, в которой она стоит на учете. Заявление для налогового резидента — это способ получить нужный документ, который затем будет представлен в иностранное государство, для избежания двойного налогообложения.

Налоговики не установили обязательной формы для заявления. Есть лишь рекомендации, какую информацию следует приводить в таком обращении, а именно:

надо указать, за какой год требуется подтвердить, что налоговый резидент — это для данной компании заслуженный статус;
каково название страны, налоговики которой потребовали подтверждение статуса;
данные заявителя;
ИНН;
для ИП налогового резидента — это еще и регистрационный номер по реестру;
список приложенных документов и контактные данные.

Для пользователей нашего сайта мы подготовили пример составления, скачать его можно по ссылке ниже:

Помимо самого заявления следует представлять и в налоговую инспекцию еще и пакет документов, которые могли бы подтвердить, что доходы получены за рубежом РФ. Для налогового резидента – это следующий список:

контракт с иностранным партнером (копия) для компаний;
постановление собрания АО о выделении дивидендов для компаний и физлиц;
документ, с помощью которого можно убедиться, в праве физлица на пенсию из-за рубежа;
прочие документы.

Если документы составлены на иностранном языке, нужен их перевод без заверки нотариусом.

Итоги

Итак, кто такой резидент и нерезидент РФ? Налоговый резидент. Статусом налогового агента физическое лицо, которое в соответствии с законодательством РФ имеет право на пониженную ставку НДФЛ (13%). Чтобы получить статус налогового резидента РФ, необходимо провести в стране большую часть времени в течение года и подтвердить это соответствующими документами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Поможем с подготовкой и подачей любого вида уведомлений и отчетов по зарубежным активам в налоговые органы

— консультирование
— подготовка документов
— подача в налоговый орган

Помощь в подготовке уведомления об открытии счета в иностранном банке, а также в подготовке ежегодного отчета о движении денежных средств на счете

Консультирование по вопросам участия в иностранной организации, порядка уведомления налоговых органов и подачи отчетности

Гучуа Гуритана Геноевна Специалист по международному праву CPO GROUP

Что такое деофшоризация?

С 2015 года в Российской Федерации активно проводится политика, направленная на ограничение использования российскими предпринимателями иностранных компаний и на возврат в Россию активов, принадлежащих россиянам.

Соглашение об автоматическом обмене информацией ФНС России

ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года.

Подписание прошло в рамках Форума Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговому администрированию в Пекине.

Следовательно, возрастает вероятность привлечения к ответственности за нарушения порядка и сроков представления отчетности по зарубежным активам.

Запись вебинара от Юридической компании ЦПО ГРУПП (CPO GROUP) "Изменения в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях с 2021 года" о наиболее важных изменениях в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях:
― Как изменились сроки подачи уведомлений о КИК?
― Обязательно ли теперь подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение?
― Увеличение штрафов в 5 раз и введение нового штрафа 1 млн рублей

Что такое КИК?

Контролируемая иностранная компания (КИК) - иностранная организация, определенная доля в которой принадлежит физическому или юридическому лицу - резиденту Российской Федерации (контролирующее лицо).

В рамках деофшоризации внесены поправки в налоговое законодательство, принят Закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК).

В соответствии с законом о КИК и действующим налоговым законодательством российские налогоплательщики должны отчитываться перед государственными органами о деятельности контролируемых иностранных компаний и перечислять налоги с их прибыли.

К категории КИК относятся зарубежная организация либо иная иностранная структура без образования юридического лица, над которой осуществляют контроль российские граждане или компании. Под контролем законодатель понимает возможность лица (фирмы) оказывать влияние в вопросах распределения прибыли иностранной компании, в силу наличия каких-либо отношений с этой структурой.

Проблемы нового режима

В связи с изменением в законодательстве, бизнес-сообщество столкнулось с проблемой: при наличии ряда обстоятельств, практически любая заграничная компания может получить статус КИК по отношению к владельцу из РФ, даже если осуществляет лишь косвенный контроль.

Если иностранную компанию признают налоговым резидентом России, ей придется платить налоги в РФ.

Кроме того, во избежание двойного налогообложения в отношении такой компании государство может ограничить применение льготного режима по международным соглашениям.

Как отразятся изменения в законе о КИК на положении российских компаний?

В большинстве случаев наличие КИК у представителей российского бизнеса налагает дополнительные обязанности:

Регулярное (ежегодное) уведомление налоговой службы о существовании контролируемой иностранной компании.
Передача в налоговую службу документальных сведений о прибыли КИК.
Включение прибыли контролируемой компании в налоговую базу в качестве собственного дохода.
Расчет и уплата налогов.

Нужно ли подавать уведомления о КИК гражданину России, если он проводит на территории России менее 183 дней в году?

Не требуется. Уведомления о КИК подают только налоговые резиденты России, то есть физические лица, которые проводят на территории России более 183 дней в году.

Какие уведомления нужно подавать в налоговые органы России, если есть более 10% долей участия в иностранной компании?

Нужно подавать 2 уведомления:

1) первое уведомление об участии в иностранной компании подаётся единожды в течение 3-х месяцев с момента возникновения участия;

2) второе уведомление о КИК подаётся ежегодно до 20 марта года следующего за годом признания прибыли КИК доходом резидента России, если доля участия в иностранной компании более 25%.

Например, если компания создана на Кипре 10 октября 2019 года, в налоговые органы России необходимо подать:

В срок до 10 января 2020 года Уведомление об участии в иностранной компании;

и если доля участия более 25%, в срок до 20 марта 2022 года Уведомление о КИК; Уведомление о КИК необходимо подавать каждый год, начиная с 2022 года.

Да, нужно подавать уведомление о КИК. Уведомление о КИК подаётся ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.

Если контролирующим лицом КИК является физическое лицо, в России нужно заплатить НДФЛ по ставке 13% от суммы нераспределённый прибыли КИК.

Если контролирующее лицо КИК российская организация, необходимо заплатить в России налог на прибыль по ставке 20% с суммы не распределенной прибыли КИК.

Налоги с нераспределённый прибыли КИК в России платить не нужно, если компания подпадает под условия освобождения от уплаты, которые установлены законом. Примеры оснований для освобождения:

1) если прибыль КИК менее 10 млн. рублей; 2) если КИК является "активной компанией", то есть более 80% дохода иностранная компания получает от активной деятельности (не доходы от сдачи в аренду недвижимости, не доходы от полученных дивидендов, не доходы от роялти и тд);

3) если иностранная компания создана в странах, входящих в Евразийский экономический союз (Казахстан, Армения, Беларусь, Кыргызстан)

Да, нужно. Уведомление о КИК необходимо подавать ежегодно не зависимо от наличия или отсутствия прибыли у иностранной компании.

Сегодня ФНС усиленно контролирует иностранные активы налогоплательщиков. Все чаще к нам за услугами приходят клиенты после получения запросов из налоговой.

Обращаем Ваше внимание: на запросы ФНС отвечать нужно обязательно и своевременно, в противном случае компания несет серьезные риски.

С какими проблемами сталкиваются предприниматели?

1. Запросы из налогового органа о КИК

Нам требуется подготовить ответ для Инспекции на требование предоставить лицу КИК документы по финансовой отчетности по иностранной компании за 2019г. Требования касаются двух компаний за рубежом. Одна несколько лет назад была ликвидирована, другая находится в стадии банкротства, деятельность не ведется, прибыли нет, запросить документы возможности нет. Инспекция просит выписки по расчетным счетам, сведения о кредиторах, судебных решениях, доверенности, приказы и т.д., бумаги от компетентных органов Кипра. Что делать в такой ситуации ?

Если поступил запрос из налоговой – мы проанализируем ситуацию, подготовим подробный ответ, поможем получить недостающую документацию для последующего направления в налоговый орган.

В рассматриваемой ситуации помогли клиенту собрать пакет документов и подготовили ответ для Инспекции.

2. Подготовка уведомлений и отчетности о КИК в ФНС

В прошлом году была открыта Эстонская компания. Деятельность не велась, отчетность в Эстонии не сдавалась, как и уведомление о КИК. Недавно решили привести всю документацию в порядок и сдали нулевую отчетность в Эстонии, теперь нужно решить вопрос подачей документации в компетентные органы России. Как это сделать?

Напомним, что налоговый орган необходимо уведомлять о наличии иностранной компании, а также о наличии счёта физического лица за пределами РФ, также компания обязана своевременно сдавать отчетность. За пропуск срока подачи необходимых уведомлений, не предоставление финансовой отчетности и аудиторской отчетности ФНС выставляет серьезные штрафы (от 50 до 500 тысяч рублей).

После анализа ситуации мы подготовим уведомления об участии в зарубежной компании, о КИК, ходатайства об уменьшении штрафных санкций за непредставление отчетности (при необходимости). Объем и состав документации для отчетности зависит от конкретной ситуации, мы проконсультируем компанию и поможем подготовить все необходимые документы.

3. Определение порядка действий в конкретной ситуации

В России я открыл ООО и ИП, а в США открыл LLC, в связи с этим возникло множество вопросов. Если я не налоговый резидент РФ, то какой налог я должен платить с ИП? Облагается ли налогом доход ООО в моей ситуации? Стоит ли сделать представительство LLC в РФ, какие могут появиться риски в связи с этим? Как действовать, какие налоги и в каком объеме платить, чтобы не переплачивать ни в США, ни в РФ и при этом действовать законно?

Мы предоставим подробные пояснения после изучения вашей ситуации. В рассматриваемом случае мы проанализировали документацию, полученную от клиента, подготовили необходимые уведомления, проверили декларации и на основании полученных сведений ответили на все вопросы клиента.