Кбк ндфл с продажи доли в уставном капитале в 2020 году

Обновлено: 30.04.2024

Индивидуальный предприниматель (в договоре выступает Покупателем как физическое лицо) приобретает доли в организации у физических лиц и перечисляет за доли по расчетному счету на карты физических лиц. Обязан ли Покупатель как налоговый агент удержать и перечислить налог на доходы физических лиц с Продавцов?

Сообщаю Вам следующее:

Доход от продажи доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ по ставке 13%, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ, или 30% — если нет. Налог исчисляется и уплачивается самостоятельно, с заполнением декларации 3-НДФЛ. В общем случае налог не уплачивается, если на дату продажи доли срок владения ею составил более пяти лет. Также возможно применить имущественный вычет в сумме 250 тысяч рублей или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО.

Если доходы освобождаются от обложения НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

То, что на момент приобретения доли физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя значения не имеет.

Физическое лицо, которое приобрело долю в уставном капитале, налоговым агентом не является.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?

Продажа доли в ООО

Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим участникам общества или третьим лицам, если ранее она была оплачена (абз. 5 п. 1 ст. 8, п. п. 2, 3 ст. 21 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ при продаже доли в ООО

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Отметим также, что к доходам от продажи долей участия не применяется освобождение, предусмотренное законодательством в отношении доходов от продажи имущества, находившегося в собственности в течение трех и более лет. Это обусловлено тем, что для целей налогообложения доля участия является имущественным правом, а не имуществом (п. 2 ст. 38, п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Уплата НДФЛ и представление декларации 3-НДФЛ при продаже доли в ООО

Доход от продажи доли, которой вы владели не более пяти лет, а также доли, приобретенной до 01.01.2011 и реализованной до 27.11.2018, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При получении такого дохода вам необходимо (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):

на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб., — при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли.

Обратите внимание! Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не можете. Налог нужно заплатить с полной суммы дохода от продажи долей участия в уставном капитале ООО (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

К расходам по приобретению доли в уставном капитале относятся (абз. 3 — 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):

сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.

Обратите внимание! При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет предоставляется при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли в уставном капитале ООО (ст. 216, п. 7 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! В целях нераспространения коронавирусной инфекции (COVID-19) прием граждан в налоговых органах может быть ограничен в зависимости от санитарно-эпидемиологической обстановки в субъектах РФ. Предпочтительно бесконтактное взаимодействие, в том числе посредством онлайн-сервисов (п. 1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; Информация ФНС России).

Продажа доли в ООО:

какой налог платить ИП-упрощенцу

Письмо Минфина России от 09.08.2016 N 03-04-05/46598

Следовательно, как и любой бывший участник общества в аналогичной ситуации, он должен самостоятельно задекларировать свой доход по форме 3-НДФЛ и уплатить соответствующую сумму в бюджет. Кстати, при определении базы по НДФЛ гражданин, продавший свою долю в уставном капитале ООО, вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму расходов, связанных с приобретением проданной доли .

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

При перечислении НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в платежных поручениях следует указывать КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 (письмо Федеральной налоговой службы от 26.01.2012 N ЗН-4-1/1159@).

Статьями 93, 94 ГК РФ предусмотрено, что участнику ООО принадлежит право на долю в уставном капитале общества и при его выбытии из общества эта доля (либо ее часть) может продаваться или иным образом отчуждаться. При этом правила, регулирующие переход доли (части доли) участника общества в уставном капитале общества к третьим лицам, закреплены в ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В свою очередь, к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, на основании ст. 209 НК РФ, признаются объектом налогообложения и согласно ст. 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%.

Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от реализации доли в уставном капитале организации, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-05-01/223).

Доля в уставном капитале общества является имущественным правом (п. 2 ст. 48 ГК РФ), а имущественные права для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 38 НК РФ в понятие "имущества" не входят.

Поэтому при продаже доли в уставном капитале общества физическое лицо не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным в абзаце 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-06-01/176).

Вместе с тем в соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале участник общества вправе уменьшить сумму своих доходов, полученных при продаже доли, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Эти расходы в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ могут быть учтены при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода в соответствии со ст. 229 НК РФ.

Подтверждающими документами произведенных расходов, по мнению Минфина России, могут быть учредительный договор, акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, соответствующий договор на приобретение доли, первичные учетные документы, документы, подтверждающие оплату услуг нотариуса, комиссии регистратору за осуществление сделки и т.п. (письма Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240, от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54).

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме (письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).

Исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли, физическому лицу необходимо произвести самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет и указанная в налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Читайте также: