Калининградская экономическая зона послабления в налогах

Обновлено: 15.05.2024

Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Резиденты Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в льготном порядке платят налог на прибыль и земельный налог. Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ (далее – Закон № 353-ФЗ) конкретизировал расчет перечисленных налогов и установил пониженные тарифы страховых взносов для этих плательщиков.

Изменения вступают в силу с 1 января 2018 года.

Налог на прибыль

Резиденты Калининградской ОЭЗ налог на прибыль от реализации инвестиционных проектов платят по ставке 0 процентов (ст. 288.1 НК РФ).

На данный момент льготная ставка действует в течение шести лет с 1 января года, следующего за годом включения плательщика в реестр резидентов этой ОЭЗ (п. 6 ст. 288.1 НК РФ). Следующие шесть налоговых периодов организация имеет право платить налог на прибыль по ставке 10 процентов (п. 7 ст. 288.1 НК РФ).

Поправками предусмотрено, что нулевая ставка действует с 1 января года, в котором получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта (пп. "е" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ).

Если резидент ОЭЗ не получит прибыль в течение трех лет с 1 января года регистрации в реестре резидентов ОЭЗ, то нулевая ставка применяется по окончании этих трех лет (пп. "е" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 7.1 ст. 288.1 НК РФ).

Например, компания станет резидентом ОЭЗ в Калининграде в 2018 году. Первая прибыль от инвестиционного проекта будет получена только в 2021 году. Исчислять в отношении этой прибыли налог по ставке 0 процента организация вправе применять в периодах с 2021 года по 2026 год включительно.

Налог платится с прибыли от реализации инвестпроекта. Если прибыль не получена, то отсутствует обязанность платить налог.

Новый порядок касается только тех компаний, которые станут резидентами Калининградской ОЭЗ после 1 января 2018 года.

Те плательщики, которые по состоянию на 01.01.2018 уже включены в реестр резидентов, применяют прежние правила (пп. "ж" п. 10 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 7.2 ст. 288.1 НК РФ).

Изменения в части налога на прибыль благоприятны для налогоплательщиков, которые станут резидентами ОЭЗ с 01.01.2018. Для них период, в течение которого можно применять льготные ставки, будет зависеть от показателей деятельности (получения прибыли), а не просто от факта включения в реестр резидентов.

Земельный налог

Резиденты ОЭЗ (в том числе Калининградской ОЭЗ) не платят земельный налог в отношении участков, расположенных на территории ОЭЗ, в течение пяти лет с месяца, в котором возникло право собственности на участок (пп. 9 п. 1 ст. 395 НК РФ).

Закон № 353-ФЗ внес дополнения в ст. 395 НК РФ, в соответствии с которыми эта льгота не распространяется на те участки, которые образовались (в период применения освобождения от налогообложения) в результате раздела или объединения принадлежащего резиденту ОЭЗ участка, см. п. 12 ст. 1 Закона № 353-ФЗ, новый п. 2 ст. 395 НК РФ.

Заметим, что ранее Минфин России высказывал иное мнение по этому вопросу. Так, в письме от 13.02.2012 № 03-05-04-02/14 специалисты ведомства отметили, что участки, образованные при разделе или объединении участков, подпадающих под льготу, также не должны облагаться налогом в течение пяти лет после возникновения права собственности на вновь образованные участки. Полагаем, это приводило к необоснованному увеличению срока пользования указанной льготой, поэтому такая точка зрения ведомства не нашла отражения в законе.

Страховые взносы

Закон № 353-ФЗ ввел новый п. 11 ст. 427 НК РФ, которым предусмотрел пониженные тарифы взносов для резидентов Калининградской ОЭЗ (п. 13 ст. 1 Закона № 353-ФЗ).

Перейти на уплату взносов по пониженным тарифам может только организация, запись о которой внесена в единый реестр резидентов ОЭЗ с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно.

Применять тарифы можно в течение семи лет с месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Льгота применяется по 31.12.2025.

Например, если запись в реестр резидентов внесена в 2018 году, то право на пониженные тарифы действует в течение 2018 – 2025 гг. Если же сведения об организации внесены в реестр в 2022 году, то применять пониженные тарифы правомерно в течение только трех лет – с 2022 по 2025 г.

При утрате статуса резидента Калининградской ОЭЗ организация лишается права на пониженные тарифы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из реестра резидентов.

Поправками не уточнено, придется ли в такой ситуации пересчитывать взносы за истекшие периоды по общим тарифам и платить пени. На наш взгляд, такой обязанности у плательщика не возникает, поскольку до исключения применение пониженных тарифов было обоснованным.

По пониженным тарифам резиденты ОЭЗ вправе облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. В новом п. 11 ст. 427 НК РФ поясняется, что под новым рабочим местом понимается место, которое впервые создано организацией-резидентом ОЭЗ при реализации инвестиционного проекта.

Установлены также и требования в отношении физлица, занятого на этом рабочем месте. Так, им должен быть сотрудник, трудовые обязанности которого непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, в т.ч. с эксплуатацией основных средств, созданных в результате реализации этого проекта.

Работодателю потребуется утвердить перечень таких рабочих мест до начала применения пониженных тарифов взносов и согласовать его с администрацией ОЭЗ и налоговым органом по месту своего нахождения.

Инвест-FAQ, или налоговые плюшки для IT-компаний-резидентов Калининградской особой экономической зоны

До недавнего времени получить статус резидента Калининградской особой экономической зоны, а вместе с ним преференции и налоговые льготы, решались, как правило, крупные производственные компании. За 12 лет сотни российских и зарубежных компаний открыли в регионе производства и запустили новые проекты, воспользовавшись предоставленными льготами.

Начиная с этого года, возможность стать резидентом ОЭЗ получили компании и стартапы из IT-индустрии. В частности, для компаний IT-сектора снизили так называемый инвестиционный порог. В течение трех лет им необходимо инвестировать от 1 млн рублей. Взамен они получают освобождение от налогов на прибыль, землю, имущество, могут ввозить высокотехнологичное оборудование без пошлин, а страховые взносы с Фонда оплаты труда для вновь созданных рабочих мест снижены с 30% до беспрецедентных для России - 7,6%.

При этом у многих потенциальных резидентов остаются вопросы, касающиеся порядка получения резидентства и особенностей применения, связанных с ним налоговых льгот. Корпорация развития Калининградской области провела серию встреч с представителями IT-бизнеса для выявления наиболее актуальных вопросов. В этом обзоре публикуем ответы на них.

- В СМИ сообщалось, что для получения статуса резидента необходимо создавать отдельное юридическое лицо. Но у нас уже есть проект, и компания думает о расширении, масштабирования бизнеса, в том числе на территории Калининградской области. Так надо ли беспокоится о сборе документов для открытия нового юридического лица или нет?

- Есть такой очень тонкий момент, касающийся приезжих и местных компаний. На первый взгляд, есть определенная несправедливость в условиях получения льгот для них.

- На самом деле разницы между такими компаниями нет. Для Калининградской области важны как проекты, запускаемые приезжими специалистами, так и IT-компании, которые уже давно работают на местном рынке. В приоритете - новые программные продукты и услуги, вновь создаваемые рабочие места, средства, проинвестированные в экономику региона. Вступившие в силу поправки к закону об ОЭЗ - возможность для калининградских компаний ввести в штат уже работающих сотрудников, нанять новых программистов или тестировщиков. При этом они имеют возможность получить беспрецедентный для России объем налоговых и социальных платежей по фонду оплаты труда для вновь созданных рабочих мест. Плюс к этому нет необходимости тратиться на переезд, решать проблемы по поиску офисов, адаптацию в новом регионе.

- Для получения льгот от государства, как правило, требуется сбор огромного количества справок и отчетов, а их оформление занимает долгие месяцы. Оформление статуса резидента Калининградской особой экономической зоны это тоже долго и затратно?

- для получения статуса все необходимо предоставить всего три документа

* нотариально заверенную копию устава;

В среднем получение свидетельства резидента ОЭЗ на сегодняшний день занимает до 45 дней с момента подачи заявления. Основные этапы представлены в таблице.

Ожидаемый срок исполнения

Создание юридического лица на территории Калининградской области

Разработка бизнес-плана проекта

Подготовка инвестиционной декларации

Подготовка заявления о включении юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ

Подготовка нотариальных копий документов

Подача документов в Администрацию ОЭЗ

Рассмотрение заявления о включении юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ

Получение свидетельства о включении юридического лица в реестр резидентов ОЭЗ

- Наша компания готова стать резидентом Калининградской особой экономической зоны. Но что значит “проинвестировать один миллион рублей в течение трех лет”. Как показать, что ты вложил миллион?

- Получение льгот предполагает внесение инвестиций. Доказать объем перечисленных инвестиций вы можете сдачей отчетности в Налоговую и в администрацию ОЭЗ в течение первых 3-х лет резидентства. До этого, на этапе подачи документов на резидентство, вы формируете бизнес-план, в котором указываете по годам объем вложенных денежных средств в ваш проект.

- На что IT-компаниям можно будет потратить миллион, необходимый для получения статуса резидента? Есть ли подробный перечень оборудования, софта?

Объем и перечень капвложений указан в п.4 инвестиционной декларации.

- Есть ли подробный перечень оборудования, софта? Кто будет определять подпадает эта закупка, входящая в этот перечень?

- Пока нет, администрация ОЭЗ может помочь в определении того, подходят ли капвложения для зачета или нет.

- Основная статья затрат многих компаний IT-сектора - конкурентоспособная заработная плата специалистов, а соответственно высокие издержки, связанные с отчислениями во внебюджетные фонды. На какие “зарплатные” льготы смогут рассчитывать компании, ставшие резидентами ОЭЗ? Как долго они буду действовать?

- Прежде всего, это снижение размера отчислений в Фонд социального страхования, ОМС и ПФР до 7,6%. Эти льготы будут действовать до 2025 года. Само резидентство, дающее право на льготу, необходимо оформить до 2022 года. Соответственно, наибольшую выгоду получат компании, ставшие резидентами уже в 2018 году.

- В IT компаниях очень часто используется труд “фрилансеров” - сотрудников, работающих дистанционно. Будут ли на них распространяться льготы по соцплатежам?

- Нет, за фрилансеров компания не платит соцплатежи. Обычно отношения с ними оформляются по гражданско-правовому договору в отличие от сотрудников, нанятых на работу по трудовому договору. Для получения льгот по выплатам необходимо будет предоставить перечень вновь созданных рабочих мест в администрацию Особой экономической зоны.

- Нам необходима консультация иностранного специалиста по проекту,но получить деловую визу в Россию достаточно сложно. Есть ли для резидентов ОЭЗ особые условия по этому вопросу?

- Этот одна из наших приоритетных задач, хотя по ней ещё много работы. С 1 июля 2019 года визу можно будет получить всего за 8 дней и без уплаты консульского сбора. Перечень стран, для которых вводится это послабление, пока уточняется. Для оформления электронной бесплатной визы достаточно будет зайти на сайт консульства России в стране пребывания иностранного гражданина, заполнить форму на получение визы, после этого либо в консульстве России, либо в пункте пропуска на въезде в регион получить визу.

- Какие еще преимущества дает статус резидента Особой экономической зоны?

* резиденты ОЭЗ в Калининградской области имеют налоговые преференции по налогу на прибыль и налогу на имущество - 0% в течение первых 6 лет реализации проекта, с 7 по 12 годы реализации проекта 10% налог на прибыль, 1,1% налог на имущество. При этом первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начнет отсчет с момента получения первой прибыли по проекту. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года.

* ввозит материалы и комплектующие без пошлин, налогов и квот;

- Как и где можно получить дополнительные консультации по вопросам получения статуса и работы на территории Калининградской ОЭЗ?

Читайте также: