Можно ли предоставить стандартный налоговый вычет исполнителю по гпд

Обновлено: 11.05.2024

Гражданин работает по гражданско-правовому и по трудовому договорам. Работодатель предоставлял стандартный вычет на детей в течение полугода до достижения 350 000 руб. За этот же период доход по ГПД составил 200 000 руб. Суммируется ли доход по ГПД и трудовому договору в целях предоставления вычета?

Вопрос: Гражданин работает по гражданско-правовому и трудовому договорам. Работодатель предоставлял стандартный вычет на детей в течение полугода до достижения ограничения в 350 000 руб. За этот же период доход по гражданско-правовому договору составил 200 000 руб. Суммируется ли доход по ГПД и трудовому договору в целях предоставления вычета? Есть ли налоговые последствия, если вычет на ребенка предоставлен за тот период, когда суммарный доход превысил 350 000 руб.?

Ответ: В целях предоставления стандартного налогового вычета учитываются доходы, выплачиваемые налоговым агентом, который предоставляет стандартный налоговый вычет. В случае предоставления вычета в большем размере налоговому агенту необходимо доначислить НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет и отразить скорректированную сумму в расчете по форме 6-НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. В абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено ограничение, согласно которому стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. руб.
Указанной нормой НК РФ установлены следующие критерии для определения суммы дохода, предельного для периода применения стандартного вычета:
— учитываются доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (общая ставка, равная 13%, применяемая к доходам налоговых резидентов);
— из общей суммы доходов исключаются доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
— учитываются только доходы, выплачиваемые налоговым агентом, предоставляющим вычет.
Таким образом, если гражданин и по гражданско-правовому договору, и по трудовому договору доходы получает у одного налогового агента, то для определения периода, за который он имеет право на получение стандартного налогового вычета, необходимо учитывать оба вида доходов в совокупности. Если же договоры, являющиеся основанием для получения дохода, заключены с разными хозяйствующими субъектами, то для определения указанного периода необходимо учитывать только доходы по договору, заключенному с тем налоговым агентом, который предоставляет стандартный налоговый вычет (в данном случае — по трудовому договору).
Если же вычет на ребенка представлен в большем размере (за период, когда суммарный доход превысил 350 000 руб.), то данное нарушение должно быть исправлено налоговым агентом в общем для таких ситуаций порядке: необходимо исчислить с неправомерно предоставленного вычета налог, удержать его за счет текущих выплат и перечислить в бюджет. За неправомерные неудержание и неперечисление предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащего перечислению (ст. 123 НК РФ). Однако при одновременном соблюдении некоторых условий налоговый агент может рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Исправление ошибки в части исчисленного НДФЛ должно быть отражено в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
Для того чтобы избежать штрафных санкций, недоплаченную сумму НДФЛ и соответствующие ей пени необходимо уплатить до подачи уточненной отчетности (п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ).

Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
25.06.2020

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2022 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2021 года, но задумались о повышении их суммы.

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, усыновителям, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от11.11.2021 N 03-04-06/91050, от 22.12.2020 N 03-04-05/112670).

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Спорные ситуации возникают при разводе:

Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.

Размеры вычетов на детей в 2022 году

В 2022 году следует применять те же вычеты, что действовали ранее:

на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей;
на ребенка-инвалида родителям, усыновителям и их супругам — 12 000 рублей;
на ребенка-инвалида опекунам и попечителям — 6 000 рублей.

Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.

Предельный размер доходов для детских вычетов

В 2022 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года не превысит 350 000 рублей . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.

Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается. Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша.

Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет. Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.

Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов? Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах, в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены. При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583). Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска.

Как размер вычета зависит от количества детей

Пример расчета вычета на детей

на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
на третьего ребенка-инвалида в возрасте 10 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

За какой период предоставлять вычет

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-04-05/112670, от 29.12.2018 N 03-04-06/96676).

5. Ребенок в восзрасте до 18 лет или учщийся на очной форме обучения в возрасте от 18 до 24 лет вступил в брак — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпускаРассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Эксперт Контур.Бухгалтерии по расчету зарплаты, Наталья Потапкина, рассказывает какие работники имеют право на подобные вычеты и приводит примеры.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

Чем договор ГПХ отличается от других договоров

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.

Какие налоги и страховые взносы платят по ГПХ

Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

НДФЛ. Если исполнитель — налоговый резидент РФ, то ставка НДФЛ — 13% с каждой выплаты, а если выплаченные с начала года исполнителю доходы превысили 5 000 000 ₽ — 15% от суммы превышения.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Размер НДФЛ считают так, чтобы за вычетом налога сумма вознаграждения исполнителю к выплате на руки была такой, о которой стороны договорились изначально.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977,20 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977,20 ₽ × 13% = 5977,20 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977,20 ₽ − 5977,20 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

Перевести НДФЛ в налоговую нужно в тот же день, когда выплатили деньги исполнителю, или на следующий рабочий. Например, если работу оплатили в пятницу вечером, уплатить НДФЛ нужно не позже понедельника.

Если ранее не было сотрудников в штате и исполнителей по ГПХ, можно оплатить налоги через сайт налоговой службы. Для этого нужно заполнить платежное поручение и перевести деньги по реквизитам своей налоговой инспекции.

Страховые взносы. Заказчик должен начислять два вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и на обязательное медицинское страхование — ОМС.

Стандартные тарифы по взносам на пенсионное страхование:

22%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2021 года не превышают 1 465 000 ₽;
10% — с части доходов, превышающей 1 465 000 ₽ с начала года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

Для расчета ОМС всегда один тариф: 5,1% от вознаграждения.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить:

Взносы на ОПС = 45 977,20 ₽ × 22% = 10 114,98 ₽.
Взносы на ОМС = 45 977,20 ₽ × 5,1% = 2344,83 ₽.

Общая сумма расходов заказчика: 40 000 + 5977,20 + 10 114,98 + 2344,83 = 58 437,01 ₽.

Для малого и среднего бизнеса из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Если выплаты исполнителю в месяц превышают сумму МРОТ — 12 792 ₽ в 2021 году, то взносы на ОПС составят 10% от вознаграждения, на ОМС — 5%.

Перечислить взносы нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем подписания акта выполненных работ или оказанных услуг. Например, если подписали акт 3 сентября, перевести взносы нужно до 15 октября включительно.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

Какую отчетность сдают при договоре ГПХ

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, , и СЗВ-СТАЖ.

Отчет	Куда подавать	Когда подавать
РСВ — расчет по страховым взносам	В налоговую	Ежеквартально:

— до 30 апреля — за первый квартал;

— до 30 июля — за полугодие;

— до 1 ноября — за 9 месяцев;

— до 30 апреля — за первый квартал;

— до 30 июля — за полугодие;

— до 1 ноября — за 9 месяцев;

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, расчет подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

— форма отчетности в пенсионный фонд. В ней указывают информацию обо всех людях, с которыми в отчетном месяце действовали трудовые договоры или договоры ГПХ.

СЗВ-СТАЖ — годовая форма в пенсионный фонд, в которой указывают пенсионный стаж каждого исполнителя.

Отдельные формы за сотрудников по ГПХ подавать не нужно: их включают в отчеты за сотрудников, оформленных в штат.

Когда заказчику не нужно платить НДФЛ и страховые взносы

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

Социальный вычет на обучение можно применить не только к заработной плате, выплаченной по месту основной работы, но и к другим доходам, в том числе к сумме вознаграждения по договору подряда и компенсации издержек подрядчика.

Где предоставляется вычет на суммы вознаграждения и компенсации издержек, выплачиваемых по договору подряда?

Суммы вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда, а также компенсации издержек подрядчика облагаются подоходным налогом .

Порядок получения социального вычета на обучение по этим суммам зависит от того, кто их выплачивает .

Если физическому лицу по другому виду гражданско-правового договора выплачиваются суммы, из которых удерживается подоходный налог, то порядок представления социального вычета на обучение будет аналогичный приведенному.

Как предоставить вычет, если договор подряда заключен по месту основной работы?

Если гражданином по месту основной работы заключен договор подряда, то источником выплаты вознаграждения и компенсации издержек подрядчика (при их наличии) по такому договору, а также зарплаты является один и тот же налоговый агент. Он обязан ежемесячно исчислить подоходный налог со всех подлежащих налогообложению доходов за месяц, удержать его и перечислить в бюджет .

Внимание!
Вознаграждение по договору подряда включается в доходы того месяца, в котором оно начислено в бухгалтерском учете, независимо от того, за какие периоды времени оно выплачивается .

В такой ситуации налоговая база подоходного налога в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, будет определяться за каждый календарный месяц по формуле :

При это следует помнить, что налоговая база подоходного налога по доходам, облагаемым по разным ставкам, определяется отдельно .

Таким образом, чтобы при исчислении подоходного налога предоставить социальный вычет на обучение, налоговому агенту надо:

1) определить общую сумму подлежащего налогообложению дохода (в денежной и натуральной форме), т.е. дохода, начисленного по месту основной работы и по договору подряда. Напомним, что в него НЕ войдут доходы, не признаваемые объектами налогообложения и освобождаемые от налогообложения ;

2) предоставить полагающиеся стандартные вычеты ;

3) определить сумму, на которую может быть представлен социальный вычет на обучение. Возможно всю уплаченную за обучение сумму не удастся прольготировать в одном месяце. В этом случае остаток вычета переносится на последующие месяцы.

Пример. Предоставляем социальный вычет на обучение в отношении вознаграждения по договору подряда и компенсацию издержек подрядчика

Гражданин трудится в организации по месту основной работы и по договору подряда.

У него есть ребенок, которому один год. Супруга находится в отпуске по уходу за этим ребенком и обучается заочно на платной основе в БНТУ. За ее обучение в сентябре 2018 г. гражданин оплатил 568 руб. (условно). В том же месяце он представил нанимателю пакет документов для предоставления социального вычета в связи с обучением супруги.

Информацию о начислениях работника за сентябрь 2018 г. представим в виде таблицы.

назначено за дни нетрудоспособности, приходящиеся на сентябрь 2018 г.

иные социальные выплаты в 2018 году работнику не производились;

Из всех указанных выплат к числу освобождаемых от налогообложения доходов относится материальная помощь к отпуску.

Расчет суммы социального вычета на обучение и подоходного налога за сентябрь 2018 г. представим в виде таблицы.

Показатель	Сумма, руб.
Облагаемый доход	951,20 (180 + 50+170,34 +350,86 +150 + 50)
Стандартный вычет на ребенка	30
Стандартный вычет на супругу	30
Социальный вычет на обучение	568
Подоходный налог	42,02 ((951,20 – 30 х 2 — 568) х 13 %)

Как получить вычет, если договор подряда заключен не по месту основной работы?

Если граждан работает по договору подряда не по месту основной работы и на конец года у него есть суммы, оплаченные за обучение, по которым он не воспользовался социальным вычетом, их можно прольготировать в налоговом органе по окончании года . Для этого надо обратиться к налоговому агенту, с которым заключен договор подряда, за справкой о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц за истекший год . Затем подать в налоговый орган заявление о возврате подоходного налога и представить декларацию . К ней следует приложить вышеуказанную справку и полный пакет документов на социальный вычет на обучение . Напоминаем, что вернуть подоходный налог можно не более чем за три предшествующих года .

Читайте также: