Какие ценные бумаги не облагаются ндфл

Обновлено: 18.05.2024

Налоговый агент

В соответствии с действующим законодательством брокер выступает налоговым агентом своих клиентов на фондовом и срочном рынке. Однако на основании положений, закреплённых в Налоговом кодексе, он не является налоговым агентом по валютному рынку. То есть брокер не занимается расчётом налогооблагаемой базы и удержанием налога на доходы физических лиц от операций, осуществляемых на валютном рынке ММВБ. И доход, полученный от торговли валютой, клиенту нужно задекларировать самостоятельно.

В соответствии со статьями 208, 209 и 224 Налогового кодекса доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами и опционами) подлежат налогообложению по ставке 13% (НДФЛ). В том числе это относится к доходам, полученным от долевого участия в организациях (дивиденды), и доходам от владения долговыми ценными бумагами (за исключением тех облигаций, доходы по которым освобождены от налогообложения).

С купонами ситуация более привлекательна и менее радикальна для инвесторов. Вообще говоря, различие лежит в плоскости корпоративного права, и это тема отдельного разговора: денежные средства, привлечённые с долгового рынка, эмитент может использовать по своему усмотрению, чего не скажешь о деньгах, полученных от эмиссии акций. Однако в любом случае стоит держать в голове несколько основных особенностей налогообложения облигаций.

Налоговые льготы

Государству развитый рынок ценных бумаг (РЦБ) в первую очередь интересен как источник дешёвых денег для российских эмитентов. РЦБ — это эффективный инструмент управления денежными потоками внутри страны, обеспечивающий ресурсами предприятия в реальном секторе экономики. Законодатель не может принудить граждан страны к инвестициям, но может заинтересовать их, простимулировать и подтолкнуть к покупке отечественных ценных бумаг.

Осуществляется это в том числе и через введение всевозможных налоговых льгот, начиная с федеральной программы развития российского фондового рынка, именуемой индивидуальным инвестиционным счётом (ИИС), и заканчивая освобождением от подоходного налога купонов по государственным и корпоративным облигациям.

Доходы по государственным облигациям и корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным после 1 января 2017 года, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Правда, налогом облагается разница курсовой стоимости между покупкой и продажей облигации, в том числе и разница между ценой приобретения облигации и номиналом, выплаченным при погашении. К примеру, вы приобрели облигацию с номиналом в 1000 ₽ по цене 98% от номинала. Додержали её до погашения. Ваш положительный финансовый результат и НОБ составит 2% от номинала облигации. НДФЛ — 2,6 ₽.

Список корпоративных облигаций, доходы по которым освобождены от налогообложения, приведён на сайте Московской биржи .

Налогообложение иностранных бумаг

Отдельная тема — налогообложение ценных бумаг, номинированных и обращающихся в иностранной валюте, а точнее, в долларах США. В частности, россиянам, инвестирующим исключительно в рамках российской юрисдикции, доступны валютные ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке Московской и Санкт-Петербургской биржи.

На Московской бирже доход по всем ценным бумагам, обращающимся в долларах, за исключением государственных облигаций внешнего займа (еврооблигаций Минфина), предусмотрен подоходный налог по ставке 13% после валютной переоценки.

На фондовом рынке Санкт-Петербургской биржи, где обращаются только бумаги иностранных эмитентов, налогообложение дохода полностью идентично, за исключением дивидендов. Дивиденды, поступившие от владения ценными бумагами, эмитентом которых являются компании из США, облагаются по ставке 13%. Но в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения только 10% удерживается в пользу страны эмитента, оставшиеся 3% инвестор должен уплатить самостоятельно в бюджет Российской Федерации — разумеется, через ФНС.

Отличается налогообложение уже упомянутых государственных облигаций внешнего займа (еврооблигаций). В отношении этих ценных бумаг Государственной думой был принят федеральный закон, отменяющий налоговую переоценку.

Раньше схема налогообложения выглядела так: инвестор приобретал облигацию дешевле и продавал её дороже или держал до погашения. Налоговый агент в рамках налоговой переоценки переводил цену приобретения и продажи бумаги в рубли по официальному курсу Центрального банка на установленные даты и таким образом высчитывал НДФЛ. Такой метод часто приводил к тому, что инвесторам приходилось платить налог при отсутствии роста стоимости ценной бумаги и, соответственно, фактического дохода — то есть налог возникал просто за счёт колебания валютного курса. Сейчас по государственным еврооблигациям при расчёте налогооблагаемой базы за основу по обеим сделкам берётся официальный курс ЦБ на дату продажи. (При этом по корпоративным еврооблигациям действует старая схема налогообложения.)

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции сайта. Все решения об использовании каких-либо финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно на свой страх и риск.

Снижение ставок по депозитам и активное продвижение инвестиционных продуктов привело к значительному притоку частных инвесторов на рынок ценных бумаг. Зарубежные фондовые рынки могут обеспечить большую доходность нежели российский рынок, который часто находится под давлением, что приводит к снижению финансового результата. В отношении некоторых доходов от операций с иностранными ценными бумагами необходимо самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги. Об особенностях налогообложения – далее.

Брокерский счет открыт в России, должен ли клиент платить налоги по доходам от операций с ценными бумагами самостоятельно?

В таком случае российский брокер (депозитарий) выступает в роли налогового агента, а значит самостоятельно рассчитает доход и сумму налога и перечислит его в бюджет по большинству операций с ценными бумагами, включая операции с иностранными ценными бумагами. Но есть ситуации, когда клиент должен уплатить налоги самостоятельно:

сумма налога, рассчитанного брокером (депозитарием) за налоговый период (календарный год) была не полностью перечислена в бюджет РФ. Такие ситуации случаются, когда на счете клиента недостаточно денежных средств в рублях. Например, на брокерском счете хранятся денежные средства только в иностранной валюте, а налоговый агент, напомним, может удержать налог только из денежных средств в рублях (Письмо Минфина России от 2 октября 2014 г. № 03-04-06/495514). Если клиент до 31 января текущего года (для налогообложения за 2020 год) не зачислит на брокерский счет денежные средства в рублях для перечисления налоговым агентом в бюджет, то налоговый агент передаст информацию о сумме неудержанного налога в налоговые органы. В таком случае обязанность по уплате налога ляжет на физическое лицо. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ при этом подавать не нужно. Налоговый орган пришлет уведомление об уплате налога, который необходимо будет уплатить до 1 декабря 2021 года;
получены дивиденды по иностранным акциям. В этом случае у физического лица возникает обязанность по декларированию доходов в виде дивидендов самостоятельно, путем подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы. Это необходимо сделать до 30 апреля 2021 года. Однако, не всегда будет необходимо уплатить налог с суммы дивидендов в размере 13%, поскольку эмитент акций удерживает налог у источника по ставкам страны, выпустившей акции и при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен против суммы налога, подлежащей уплате в РФ.

ПРИМЕР

Рассмотрим ситуацию на примере получения дивидендов по американским акциям.

Ставка налога у источника при выплате дивидендов в США составляет 30%.

При применении норм соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, ставка налога у источника при выплате дивидендов для российских налоговых резидентов будет составлять 10%. Для применения норм соглашения необходимо заполнить специальную форму W-8BEN, подписать ее и передать брокеру. Сделать это необходимо до получения дохода в виде дивидендов. Форма W-8BEN заполняется для каждого брокера, у которого открыт счет.

Если был удержан налог в размере 10%, то по декларации необходимо доплатить условно 3% налога.

Когда же было удержано 30% налога от суммы дохода в виде дивидендов в США, скорее всего, налог в РФ уплачивать не придется. Однако, налоговым органам необходимо заявить сумму полученного дохода и сумму удержанного налога. Если декларация с подтверждением 0 руб. суммы налога к уплате не подана, то обязанность по уплате 13% налога с суммы полученных дивидендов в РФ сохраняется. При этом налог рассчитывается с суммы дивидендов до налогообложения в США.

Что такое двойное налогообложение доходов, и как его избежать?

Двойное налогообложение доходов – это ситуация, при которой две страны имеют право на взыскание налога с одного и того же дохода. Такая ситуация возникает, когда резидент РФ получает доход от источников за рубежом, в частности доход от операций с иностранными ценными бумагами.

Для устранения казуса двойного налогообложения страны заключают соглашения об избежании двойного налогообложения.

Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами. Соглашения с каждой страной имеет свои особенности, но большинство из них основаны на модельной конвенции ОЭСР.

Базовые принципы налогообложения доходов от ценных бумаг на основании модельной конвенции ОЭСР, следующие:

доходы от реализации ценных бумаг облагаются только в РФ;
доходы в виде купонов по облигациям облагаются только в РФ для большинства популярных инвестиционных юрисдикций (например, США, Великобритания, Германия, Швейцария,), иные страны устанавливают пониженную ставку налога от 5 до 15%;
доходы в виде дивидендов облагаются в стране, являющейся источником доходов по сниженной по соглашению ставке (5%, 10% или 15%, зависит от условий каждого соглашения), но также облагаются и в РФ (при этом применяется механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве).

Перед приобретением иностранной ценной бумаги рекомендую удостоверится, что соглашение об избежании двойного налогообложения со страной выпуска ценных бумаг ратифицировано документ открыть. В противном случае возникнет двойное налогообложение доходов, которое может повлечь значительное снижение доходности по ценным бумагам. Например, сравним налогообложение купонного дохода по облигации Перу с купоном 7% и облигации Белоруссии с аналогичным купоном (7%).

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Белоруссией есть, а вот с Перу такое соглашение не подписано.

Налог с купона от иностранных облигаций для российского налогового резидента будет взыматься РФ и страной происхождения дохода.

В Перу ставка налога на доход для налоговых нерезидентов составляет 30%. В Белоруссии предусмотрена ставка 10% на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

При этом, в случае наличия соглашения работает механизм зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный ст. 232 Налогового Кодекса. Таким образом, в Белоруссии будет уплачено 10%, а в РФ будет необходимо доплатить только условно 3%.

А вот по облигациям Перу будет необходимо уплатить 30% подоходного налога Перу и 13% налога на доходы РФ. Налог в РФ будет взыматься с дохода до удержания налога в Перу.

Для более наглядного представления приведем расчеты в таблице:

Страна выпуска облигации

Вложено в пересчете на российские рубли

Ставка купона

Доход за год, руб.

Налог в РФ, %

Налог у источника, %

Ставка по соглашению, %

Сумма налога в РФ, руб.

Сумма налога в стране или по соглашению, руб.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ. С 2021-го размер налога зависит от доходов за год. За сумму выше 5 млн руб. нужно будет отчислить 650 тыс. руб. + 15% от суммы превышения.

Обычно брокер сам считает и удерживает налог. Но при понимании принципов расчета можно законно отдавать налоговой меньше.

Разбираемся в налогах на примерах резидентов РФ.

В каких ситуациях инвестор платит налог

Если получил купоны облигаций

Раньше государственные облигации не облагались налогом, а налог на корпоративные облигации зависел от ключевой ставки Центрального банка. С 1 января 2021 года ввели прогрессивный налог 13 или 15% на все виды облигаций вне зависимости от ставки ЦБ или купона. Новый закон не действует на облигации, купленные до 31 декабря 2020-го.

Если компания выплачивает акционерам дивиденды, она вычитает из них налог. За дивиденды российских компаний вычтут 13 или 15%, американских — 30%.

Если российская компания выплатит по 18 руб. дивидендов за акцию, то инвестор с доходом меньше 5 млн руб. в год получит только 15,66 руб. с вычетом 13%.

Продал акции дороже, чем купил, и получил от этого прибыль

Если продать акции, полученная разница между ценой покупки и продажи будет облагаться налогом по ставке 13 или 15%.

Например, Михаил купил 50 акций по 150 руб. — в сумме вышло 7500 руб. Через год акции подорожали до 250 руб. за единицу, и Михаил их продал. Он получил 12 500 руб., и его доход составил 5000 руб. Михаил зарабатывает меньше 5 млн руб. в год, поэтому с этих 5000 руб. он должен будет оплатить налог НДФЛ 13% — 650 руб.

Налог от продажи акций рассчитывают с зафиксированной прибыли — когда деньги от продажи активов пришли на счет. Если владелец продал акции дешевле, чем покупал, или держит их на своем счете, налог не нужно платить.

В 2020 году Юрий купил ценные бумаги на 100 000 руб. В конце года акции нескольких компаний выросли, но он не стал их продавать и оставил на счете — налог с него не возьмут, ведь он не получил фактический доход с продажи актива.

Как законно уменьшить размер налога или не выплачивать совсем

Налоговый резидент России имеет право на налоговый вычет или льготу, если пользуется специальным счетом, владеет активами больше трех лет или, например, покупает ценные бумаги из инновационного сектора. Разберем каждый из способов.

Открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

ИИС — счет с налоговыми льготами. Это специальная программа для поддержки инвесторов, в рамках которой государство вернет 13 или 15% от вложенных на счет денег или прибыли от продажи активов.

Оформить ИИС могут только налоговые резиденты РФ. Нужно попросить своего брокера открыть счет, самостоятельно внести до 1 млн руб. за год и приобрести ценные бумаги.
С ИИС разрешают торговать только на фондовом, валютном и срочном рынках Московской биржи. Перед заключением договора с агентом лучше заранее узнать, что можно делать на индивидуальном инвестиционном счете — брокеры могут закрыть возможность покупать некоторые виды ценных бумаг.
Чтобы получить налоговый вычет, нужно хранить активы и вложения не меньше трех лет, иначе ИИС закроют с сохранением всей вложенной суммы, а вот весь вычет придется вернуть.
Срок действия индивидуального расчетного счета не ограничен, а вычет можно получить и спустя три года.
Один человек может открыть один счет ИИС. Два счета могут действовать только один месяц — например, пока переводите активы к новому брокеру. Если два счета будут работать больше месяца, налоговый вычет не выплатят.

На выбор есть два варианта вычета для индивидуального инвестиционного счета:

Тип А. Инвестор возвращает себе 13 или 15% от вложенных на счет денег — до 400 тыс. руб., но не больше суммы, уплаченной в качестве НДФЛ. Раньше была возможность получить вычет до 52 тыс. руб., но с 2021 года только до 50 тыс. руб. Этот вариант подойдет инвесторам, которые получают высокую белую зарплату, или ИП на общей системе налогообложения (ОСН), не планирующим вкладывать большие суммы в акции.

Например, годовой доход Марины 1 080 000 руб. В 2021 году она положила на счет ИИС 300 тыс. руб. и приобрела на все деньги ценные бумаги. Ее работодатель выплачивает полностью белую зарплату, и внесет за нее НДФЛ в размере 140 400 руб. за год, поэтому Марина может претендовать на вычет 13%. В 2022-м Марина получит 39 тыс. руб. за вложенные 300 тыс. руб. в 2021 году.

Тип Б. Инвестор освобождается от налога 13 или 15% на доход от акций, но не сможет вернуть себе 13% от вложенных на счет денег. Это выгодно, если индивидуальный предприниматель или самозанятый планирует вкладывать больше 400 тыс. руб. за календарный год. Но вычет Б не действует на дивиденды и доход от продажи валюты.

Например, в 2018 году Алексей открыл ИИС и внес 500 тыс. руб. Он ИП и не выплачивает за себя НДФЛ, поэтому ему было выгоднее взять вычет Б. Его акции хорошо поднялись в цене и продолжают расти, а в 2021-м он закрыл ИИС и продал все акции. После вычета всех комиссий доход Алексея вышел 700 тыс. руб. Его налог составил 15%, так как заработок превышает 5 млн руб. за год, но за счет вычета Б деньги остались у Алексея. Сэкономленные 105 тыс. руб. он может потратить куда угодно: инвестор сам решает, как их использовать.

Получить льготу за долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ)

Если инвестор непрерывно владеет ценными бумагами и паевым инвестиционным фондом (ПИФ) больше трех лет, платить НДФЛ после продажи активов не нужно.

Но у льготы есть ограничения:

она распространяется только на налоговых резидентов РФ;
ее нельзя использовать для реализации ценных бумаг на ИИС;
действует только на акции, обращающиеся на Московской и Петербургской биржах, и паи ПИФ российских компаний;
вычет не действует на дивиденды и купоны;
акции и ПИФ должны быть приобретены после 1 января 2014 года;
освободить от налогов можно не больше трех миллионов рублей в год.

Предельная сумма вычета увеличивается с каждым годом — количество полных лет владения умножается на 3 млн руб. Так, за три года можно освободить от налога до 9 млн руб. прибыли, за пять лет — до 15 млн руб., за семь лет — до 21 млн руб.

Ольга получает полностью белую зарплату больше 5 млн рублей в год. В 2014 году она купила акции на сумму 10 млн руб. Спустя три года она продала их за 18 500 000 руб., а ее доход составил 8 500 000 руб. С этой суммы она должна была бы заплатить налог 15%, но налоговый вычет ЛДВ полностью его покрыл. В итоге она сэкономила 1 275 000 руб., которые может потратить по своему усмотрению.

Использовать объединенный тип вычета

Льготу по ЛДВ и ИИС нельзя применять одновременно, но можно после трех лет не продавать бумаги на ИИС, а перенести их на обычный брокерский счет и применить льготу на долгосрочное владение — дата покупки активов не поменяется, а на счете уже будет действовать ЛДВ.

Так можно претендовать на двойную выгоду: получить вычет по индивидуальному инвестиционному счету и освободить себя от НДФЛ.

В 2018 году Александр вложил на ИИС 400 тыс. руб. и приобрел акции. В 2019 и 2020-м он вложил еще по 200 тыс. руб., но ничего не покупал. Он выбрал тип вычета А (возврат 13 или 15% от взноса на счет) и спустя три года получил вычет 13% — 104 тыс. руб. за вложенные 800 тыс. руб. Он не стал продавать акции и закрыл счет ИИС, перевел деньги и ценные бумаги на обычный брокерский счет.

На новом счете он продал акции за 790 тыс. руб. и получил прибыль 390 тыс. руб. Так как акциями Александр владел больше трех лет, он также подал заявление на льготу за долгосрочное владение. Брокер не удержал с него НДФЛ 50 700 руб. за прибыль.

В итоге выгода Александра составила 154 700 руб. — 104 тыс. руб. от льготы ИИС и 50 700 руб. за вычет ЛДВ.

Вариант с вычетом ИИС типа Б тоже возможен — в этом случае от налога освобождается прибыль инвестора. Но этот способ подойдёт лишь тем, кто не собирается сразу продавать активы после перехода на брокерский счет — например, когда они упали в цене. Если спустя время они подорожают, их можно будет выгодно продать и применить вычет по долгосрочному владению.

Использовать убытки

Согласно статье 220.1 НК РФ, инвестор может фиксировать убытки предыдущих лет, чтобы уменьшить налоговую нагрузку следующих, более удачных в плане прибыли периодов.

У этого способа тоже есть свои нюансы:

для вычета берут убытки, зафиксированные в конце календарного года;
использовать можно только убытки, зафиксированные с 2010 года;
убытки по обычному счету нельзя использовать в ИИС и наоборот;
убытки могут покрыть налог только на будущий доход. Нельзя уменьшить налог 2020-го с помощью убытка 2021 года.

Как получить вычет на ИИС, долгосрочное владение, ИИС+ДВС и убытки?

1) Через своего брокера. Нужно заполнить заявление в год продажи активов. Форма заявления обычно разрабатывается брокером. Через него можно вернуть не каждый тип вычета: только по ИИС вида Б и долгосрочному владению.

2) Через налоговую инспекцию. С 21 мая 2021 года начал действовать упрощенный порядок получения вычетов. Теперь не нужно подавать справку НДФЛ-3 и подтверждающие документы — налоговая инспекция будет сама запрашивать информацию у банков в конце года и присылать предзаполненное заявление в личный кабинет на сайте ФНС. Инвестору нужно будет только проверить данные и подписать документ. Вычет придет в течение 15 дней после завершения проверки налоговой (один месяц).

Подписать форму W-8BEN

Заполненная форма W-8BEN доказывает, что инвестор не является налоговым резидентом США. В этом случае налоговые органы Америки спишут только 10% налога, а еще 3% нужно будет самостоятельно заплатить российской налоговой инспекции.

Форма W-8BEN действует только три года. После этого нужно снова ее подписать, если торгуете американскими акциями.
W-8BEN действует на акции, купленные на ИИС.
Сниженный налог будет действовать только на дивиденды и купоны, выплаченные после начала действия W-8BEN. Его нельзя применить к предыдущим сделкам.

Запросить W-8BEN можно у своего брокера. Заполненная форма рассматривается до 30 дней брокером и биржей, на которой торгует инвестор.

Чтобы оплатить 3% российской налоговой, нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете Федеральной налоговой службы до 30 апреля каждого года.

Покупать ценные бумаги с льготами

Ценные бумаги инновационного сектора

Государство поддерживает высокотехнологичные отрасли экономики, поэтому не берет налог с продажи активов этих сфер, если инвестор владеет активами больше одного года и продал их до 2023 года. Также налог не начислят, если инвестор владел ими больше пяти лет и продаст после 2023-го.

Посмотреть список можно на сайте Московской биржи. Льгота будет действовать, только если ценные бумаги уже входят в список высокотехнологичного сектора, а при продаже еще не исключены из него.

Необращающиеся бумаги

Если в течение пяти лет владеть не обращающимися на фондовом рынке активами, платить НДФЛ за них не нужно. Льгота действует на любые активы независимо от времени их приобретения.

Не снимать деньги до конца календарного года

Когда инвестор выводит деньги со счета, он платит за это налог НДФЛ. Но если их не снимать, налог будет удержан только в январе следующего года.

При расчете налога брокер учитывает общий результат сделок за последний год и сумму на вывод. Если налог от общей прибыли с продаж активов меньше суммы вывода, из нее удержат этот налог.

Ольга получила в 2021 году доход с продажи ценных бумаг — 45 тыс. руб. С него она должна заплатить налог НДФЛ 13% (она зарабатывает меньше 5 млн руб. в год) 5850 руб. Она хочет вывести 30 тыс. руб., поэтому брокер удержит всю сумму налога за 45 тыс. руб., и Ольга выведет только 24 150 руб. Если бы Ольга выводила 5000 руб., налог удержали бы только с вывода — 760,5 руб.

Допустим, Ольга не захотела снимать деньги и купила новые акции. Она заплатит налог только в январе 2022 года.

Не оставлять на счете свободных денег в конце года

Этот способ позволяет заплатить налог еще позже. В конце года брокер оценивает количество свободных денег на счете и исходя из этого рассчитывает налог. Если в декабре текущего года приобрести на все деньги новые акции и не продавать их до февраля, брокер уведомит инспекцию, что налог удержать невозможно. В этом случае налоговая инспекция сама его рассчитает, но заплатить налог попросит уже до 1 декабря следующего года.

Инвестору важно следить за последними новостями и законами, касающимися фондового рынка, — в них часто встречаются полезные льготы и новые вычеты, которые помогут вывести больше дохода с брокерского счета.

Прочитав статью, вы поймете, насколько уменьшится доход после уплаты НДФЛ при продаже активов. Вам станет ясно, какие льготы предусмотрены в 2021 году, требуется ли расчет и уплата налога в случае убыточных сделок инвестора, и когда можно не сдавать декларацию о доходах.

Инвесторы покупают и продают акции с целью получения прибыли от сделок. С доходов от этих сделок взимается налог. Начинающие инвесторы бывают озадачены тем, какой актив выбрать для вложения с учетом налогообложения.

Чтобы проще понять, сколько составляет налог с продажи акций, мы рассчитаем сумму на конкретном примере.

Законодательное регулирование

Специальные определения и положения о ценных бумагах (ЦБ), в том числе об акциях, закреплены в Гражданском кодексе (ГК РФ). Документ регулирует правовые отношения между участниками рынка. Процедуру начисления и взыскания налогов регламентирует Налоговый кодекс (НК РФ), который определяет ряд понятий и специальных терминов.

Основные из них:

налоговая декларация — документ, по которому продавцы акций обязаны отчитаться о своих доходах и расходах за год;
налогооблагаемая база — часть дохода от продажи акций, остающаяся после вычета расходов и льготных вычетов, на которую начисляется ставка налога;
налоговый агент — лицо, обязанное отчитываться по доходам и перечислять налоги;
налоговый резидент — статус гражданина России или иностранца, который за последний календарный год прожил в стране не менее 183 дней;
нерезидент — лицо, находившееся в РФ менее 183 дней за последний календарный год, независимо от гражданства.

Военные и госслужащие, фактически работающие большую часть года за границей, являются налоговыми резидентами России. В 2020 году срок пребывания для резидента может быть уменьшен до 90–182 дней на основании поправок в НК (ст. 207 п.2.2). Гражданин, который пробыл в России меньше 183 дней в 2020 году, может подать заявление о признании его резидентом до 30.04.2021 г.

Кто платит налог на доходы

Если инвестор претендует на налоговые вычеты, ему придется самостоятельно пройти процедуру заполнения и сдачи декларации. Если посредник находится за рубежом, то подсчитать каждый полученный рубль прибыли и заплатить налоги тоже придется без агента.

Размер налоговой ставки

Нормы НК устанавливают для налоговых резидентов ставку 13% на доход от продаж акций, которые были в собственности менее 3 лет. При владении акциями более 3 лет не нужно платить налог с суммы дохода до 3 млн рублей в год. Это касается только сделок с обращающимися на рынке акциями, приобретенными не ранее 1 января 2014 г. При этом при продаже акций в течение года с момента покупки резиденту придется уплатить в бюджет налог в размере 15% от суммы дохода, превышающего 5 млн рублей.

Нерезиденты обязаны платить налог на доход от продажи акций компаний РФ, которыми владели не более 5 лет, по ставке 30%. После превышения этого срока налог при продаже не взимается. Законы разных государств устанавливают различные сроки пребывания в стране для признания гражданина налоговым резидентом. Россия имеет межправительственные соглашения о защите от двойного налогообложения с некоторыми государствами. На доход от продажи акций зарубежных компаний с 1 января 2021 г. в РФ применяется точно такая же налоговая ставка, как для акций российских организаций.

Индивидуальный инвестиционный счет

Налоговый кодекс предусматривает оптимизацию налогообложения для граждан, открывших инвестиционный счет (ИИС). Этот способ инвестирования появился на финансовом рынке РФ в 2015 году. От обычного брокерского счета ИИС отличается льготами для резидентов. Кроме того, НДФЛ от операций с акциями взимается не ежегодно, а только при закрытии ИИС. Льготы не распространяются на дивиденды.

По выбору инвестора на ИИС, существующем не менее 3 лет, доступен один из двух вариантов льгот. Тип А — это вычет на взносы, который предоставляется в размере 13% от внесенной на счет суммы. Сумма максимального взноса для применения вычета ограничена 400 тыс. рублей, то есть вычет не может превышать 52 тыс. рублей в год. Возврат уплаченных налогов с доходов от продаж акций возможен за 3 последних года.

Тип В — это вычет на доход, который освобождает от налогообложения всю прибыль от операций на инвестиционном счете. Права на вычет инвестор лишается при закрытии счета до истечения 3 лет. При этом он обязан вернуть государству средства по вычету плюс пени в размере: количество дней х С х 1/300, где С − ставка рефинансирования Центробанка в периоде действия вычета.

Расчет дохода за год

Пример. Леонид купил акцию компании АВС в июне за 200 ₽, еще одну в сентябре за 300 ₽. В июле он приобрел акцию компании ДЕЖ за 300 ₽. В ноябре он продал все акции: компании АБС за 320 ₽, а ДЕЖ за 230 ₽. Доход за год составил 320 +320 + 230 – 200 – 300 – 300 = 70 ₽.

Подсчет понесенных расходов

Покупка акций является самой существенной, но не единственной статьей расходов инвестора. Подтвержденные документально затраты, связанные с операциями купли-продажи и владением акциями, увеличивают сумму расходов. Дополнительно снижают сумму НДФЛ следующие траты:

Оплата услуг посредников — налоговых агентов.
Налоги, уплаченные при наследовании или дарении акций.
Проценты по займу — в случае покупки акций на заемные средства.
Прочие расходы, например, комиссии за ведение брокерского счета.

Ограничен размер принимаемых к учету процентов по займу. Предельная величина не может превышать 1,1 х С (здесь С — ставка рефинансирования на момент получения заемных средств).

Исчисление налоговой базы

Для расчета размера налогооблагаемой базы используется кассовый метод. То есть реально полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Рассчитаем НДФЛ на примере, приведенном выше.

Итак, Леонид получил доход от акций за год в сумме 70 ₽. Комиссионные отчисления он подтвердил в размере 0,6% от операции. То есть при покупке он потратил дополнительно 0,6% х (200 + 300 + 300) = 4,8 ₽, а при продаже — 0,6% х (320 + 320 + 230) = 5,22 ₽. Налогооблагаемая база составит 70 – 5,22 = 64,78 ₽. Как налоговый резидент Леонид должен оплатить НДФЛ в сумме 13% х 64,78 = 8,42 ₽.

Когда не нужно платить налог

Налог на доход от продажи акций не взимается при реализации бумаг, которые были приобретены более 5 лет назад. Применять ст. 284.2 НК можно не ко всем доходам при продаже акций, принадлежавших инвестору в течение 5 лет. Для применения нулевой ставки налогообложения менее 50% активов эмитента должно прямо или косвенно приходиться на недвижимость в России.

Выводы

С любой суммы вам не придется платить НДФЛ от продажи акций, приобретенных на российской бирже, при условии владения ими более 5 лет. Частично избежать налогообложения можно при владении бумагами более 3 лет. Такая возможность предоставляется инвесторам в случае продажи акций с положительным финансовым результатом на ИИС или на обычном брокерском счете. В каждом из этих двух вариантов есть ограничения по суммам дохода, к которым применяются нулевые ставки НДФЛ.

Начинающему инвестору стоит попробовать вложения на 3 года в акции на ИИС типа В, где нет налогообложения доход от продажи акций. Имейте ввиду, что существуют ограничения по суммам пополнения счета, индивидуальные у разных брокеров. Один человек может открыть только один счет ИИС. Крупные инвестиции в акции с минимальными ставками НДФЛ по операциям купли-продажи требуют длительных сроков вложения.

Инвестору, имеющему льготы по налогам на доходы от продажи акций, придется самостоятельно и своевременно сдавать декларацию в ФНС, перечислять налоги в российский бюджет. Необходимо уметь правильно применять налоговые ставки и рассчитывать сумму, облагаемую НДФЛ. Это поможет вам избежать начисления пеней и штрафов за невыполнение требований налогового кодекса РФ.