Как уведомить налоговую об открытии брокерского счета за рубежом

Обновлено: 31.05.2024

Эта обязанность есть у физических лиц — налоговых резидентов РФ, если они имеют счета в иностранных финансовых организациях, так как иностранный брокер или банк не являются налоговыми агентами в отношении доходов, поступивших на эти счета.

При этом о самом наличии счетов в иностранных финансовых организациях нужно предварительно сообщить в российские налоговые органы.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически проводят на территории России 183 дня и более в календарном году. Если этот срок меньше, то физическое лицо признается налоговым нерезидентом РФ, и ему не нужно отчитываться о доходах по иностранным счетам перед налоговыми органами РФ. Но это потребуется сделать в соответствии с законодательством той страны, где такое физическое лицо является налоговым резидентом в соответствующем налоговом периоде.

Чтобы сообщить о доходах, полученных на иностранных счетах, нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам соответствующего календарного года.

Какие именно доходы нужно задекларировать?

Физические лица — налоговые резиденты РФ должны самостоятельно сообщать в российские налоговые органы обо всех доходах, полученных на счета у иностранных банков или брокеров. Вот примерный перечень таких доходов:

  • доходы от продажи или погашения ценных бумаг;
  • дивиденды;
  • купоны;
  • доходы от сдачи в аренду недвижимости либо от продажи недвижимости за пределами РФ;
  • доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках.

Отличие иностранного брокера от российского с точки зрения налогообложения заключается в том, что российский брокер выступает налоговым агентом в отношении большинства доходов, поступивших на российский брокерский счет: он исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет РФ налог с таких доходов самостоятельно.

Но в случае поступления дохода на иностранный брокерский счет налогового агента нет, поэтому физическому лицу — налоговому резиденту РФ нужно самостоятельно указать доходы в декларации по форме 3-НДФЛ, а потом уплатить необходимую сумму налога в бюджет РФ.

Какие документы от иностранного брокера или банка нужны, чтобы задекларировать доход?

Точный комплект подтверждающих документов будет зависеть от того, какой именно доход был получен на иностранных счетах. Вот какие документы понадобятся при получении дохода от инвестиционной деятельности.

Отчет иностранного брокера по поступившим доходам за прошедший календарный год — этот документ отражает все поступившие за год доходы, которые нужно отразить в декларации. Отчет нужно приложить к декларации 3-НДФЛ, если вы указываете в ней доходы от реализации или погашения ценных бумаг, а также доход от дивидендов и купонов.

В отчете должна обязательно содержаться следующая информация:

  • сумма дохода,
  • дата поступления дохода,
  • валюта дохода,
  • указание природы самого дохода — то есть что это: дивиденды, купон и т. д.
  • к какой ценной бумаге относится эта выплата.

Запросить этот документ можно у вашего иностранного брокера — обычно отчет доступен для скачивания в личном кабинете на сайте брокера.

Отчет брокера по расходам на приобретение ценных бумаг — этот документ подтверждает расходы, которые инвестор понес на покупку активов, от реализации которых впоследствии он получил доход. Сумму таких расходов можно будет вычесть из суммы дохода и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. При этом к расходам относятся брокерские и другие виды комиссий, уплаченные при покупке и продаже ценных бумаг.

Этот отчет нужно приложить к декларации 3-НДФЛ, если указываете в ней доход от реализации или погашения ценных бумаг.

Договор брокерского обслуживания — рекомендуем запросить его у вашего иностранного брокера и приложить к декларации 3-НДФЛ.

Важно: все документы от иностранного брокера или банка должны быть переведены на русский язык, а переводы нужно заверить у нотариуса.

Какая ставка налога на доход по иностранным счетам будет применяться в России?

Для налоговых резидентов РФ основная ставка налога составляет 13%. Она применяется в том числе и к доходам, поступившим на счета у иностранных брокеров или банков: при выплате дивидендов или купонов, а также при реализации или погашения ценных бумаг.

Вместе с тем 1 января 2021 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве РФ, в соответствии с которыми с дохода, превышающего 5 млн Р в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Доходы меньше или равные 5 млн Р по-прежнему облагаются по ставке 13%. К доходам, полученным в 2020 году, повышенная ставка не применяется.

Как избежать двойного налогообложения?

Если при выплате дивидендов на счет у иностранного брокера налог на доход был уже удержан эмитентом, то в России можно зачесть сумму налога, удержанного в иностранном государстве, — если между Россией и этим иностранным государством (страной регистрации эмитента) заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Важно, чтобы это соглашение действовало в течение соответствующего отчетного периода.

При этом возможны две ситуации:

  1. Налог с дохода в виде дивидендов в иностранном государстве был удержан по ставке ниже, чем в России, — то есть меньше 13% (15%). В этом случае разницу нужно будет заплатить в бюджет РФ, предварительно заполнив декларацию 3-НДФЛ.
  2. Налог за рубежом был удержан по ставке равной или выше той, что действует в России. Тогда в РФ доплачивать налог не потребуется, но декларацию все равно подать нужно, указав в ней полученный доход. Вернуть переплату налога, удержанного за рубежом, не получится.

Важно: точные правила зачета налога, удержанного в иностранном государстве, определяются соответствующим СОИДН. А сам зачет производится только по решению налоговых органов России, когда они изучат декларацию 3-НДФЛ конкретного налогоплательщика.

Что будет, если вовремя не сообщить о доходах на иностранных счетах?

Если не отчитаться о своих доходах, сделать это с опозданием или просрочить уплату налога, Федеральная налоговая служба России может вас оштрафовать:

  • если опоздали со сроком подачи декларации — штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1000 Р и не больше 30% от неуплаченного налога — ст. 119 НК РФ;
  • если не указали в декларации часть доходов — штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла. И 40%, если в налоговой посчитают, что вы скрыли доходы намеренно, — ст. 122 НК РФ;
  • если не заплатили налог по декларации до 15 июля — со следующего дня налоговая начнет считать штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки — ст. 75 НК РФ.

Крайняя дата для подачи декларации по форме 3-НДФЛ — 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2021 год нужно подать до 30 апреля 2022 года.

Крайняя дата для уплаты налога по декларации за соответствующий отчетный налоговый период — 15 июля года, следующего за отчетным. Например, по декларации за 2021 год налог нужно уплатить до 15 июля 2022 года.

В дополнение к этим требованиям на счета в иностранных финансовых организациях распространяются и требования валютного законодательства РФ. По ним нужно уведомлять налоговые органы России о наличии счетов в иностранных банках и у иностранных брокеров, а также о движении денежных средств по таким счетам.

За непредставление этих данных российским законодательством предусмотрены штрафы до 20 000 Р . Кроме того, операции по иностранным счетам, сведения о которых не были предоставлены российским налоговым органам, могут быть признаны незаконными, что влечет штраф в размере 75—100% от суммы каждой незаконной операции.

Россияне, хранящие сбережения за рубежом, еще полгода могут спать спокойно: правительство перенесло для них крайний срок подачи отчетов о движении средств на заграничных счетах и вкладах с 1 июня на 1 декабря. Соответствующее постановление опубликовано на интернет-портале правовой информации. В условиях пандемии гражданам будет непросто получить необходимые для отчета информацию и документы по счету или вкладу в иностранном банке, решило правительство. Перенос срока подачи отчета – не единственное новшество для владельцев зарубежных счетов. В 2020 г. вступили в силу изменения в валютное законодательство, которые облегчат жизнь части граждан, а другим, наоборот, усложнят.

Кто должен подавать отчет

По общему правилу отчет о движении средств на зарубежных счетах или вкладах в Федеральную налоговую службу (ФНС) должны подавать все граждане России, признанные валютными резидентами, а также те, кто постоянно живет в России на основании вида на жительство.

Срок подачи отчетов о зарубежных счетах россиян перенесут на полгода

К ним закон относит, во-первых, страны Евразийского экономического союза: (ЕАЭС): Армению, Беларусь, Казахстан, Киргизию. А во-вторых, страны, автоматически обменивающиеся с Россией финансовой информацией. Перечень таких государств ФНС ежегодно согласует в Минюсте. Сейчас там 77 государств и 12 территорий, включая популярные у россиян.

За позднее предоставление отчета, согласно Кодексу об административных правонарушениях (КоАП), физлицам грозит штраф в размере 300–3000 руб. в зависимости от дней просрочки, а за неполные или недостоверные сведения в нем – 2000–3000 руб. При повторном нарушении штраф – 10 000–20 000 руб.

Если отчет вообще не подавался, штраф будет гораздо выше. ФНС в письме от 16 июня 2017 г. разъяснила, что может квалифицировать все действия по такому счету как незаконные валютные операции, напоминает партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова. Тогда по КоАП штраф составит от 3/4 до полной суммы операции.

Инвесторам пока не беспокоиться

Налог на процентный доход по вкладам введут с 2021 года

Точного определения или перечня их в новой редакции закона о валютном регулировании нет. ФНС рекомендует пользоваться определением ст. 142.1 Налогового кодекса. Таким образом, в него попадают страховые компании, брокеры, депозитарии, управляющие компании, форекс-дилеры, клиринговые организации и центральные контрагенты, негосударственные пенсионные и акционерные инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, а также различные кооперативы (потребительские, жилищно-накопительные и сельскохозяйственные), операторы электронных кошельков, а также организации без образования юридического лица, которые инвестируют средства клиента или совершают от его имени и за его счет иные сделки. Правда, список этот не окончательный и может обновляться.

Хранить по правилам

В 2020 г., как и прежде, основные ограничения на операции сохраняются в отношении тех, кто хранит средства на счетах и вкладах в иностранных банках. Тем, кто несмотря на пандемию продолжает совершать по ним операции, стоит помнить обо всех изменениях валютного законодательства, вступивших в силу в этом году и относящихся к отчетному периоду 2020 г.

С 1 января 2020 г. вступили в силу послабления владельцам счетов в иностранных банках, расположенных в прозрачных юрисдикциях. Теперь на них можно зачислять без ограничений средства, полученные от нерезидентов. Ранее перечень был ограничен, например, доходами от продажи и сдачи в аренду недвижимости, доходами от продажи ценных бумаг, прошедших листинг на организованной бирже, процентным и купонным доходом, доходом от передачи средств в деньгах или ценных бумагах в доверительное управление.

На счета всех резидентов, независимо от юрисдикции, теперь могут быть зачислены доходы от реализации драгоценных металлов, но только если это предусмотрено законодательством иностранного государства.

Владельцам счетов также следует обратить внимание на перечень прозрачных юрисдикций – он изменился. В него впервые попали Израиль, Панама, Доминика и Гана, а выбыли Великобритания, остров Мэн, Гернси, Джерси и Литва.

Поправки коснулись, в том числе, взаимодействия с иностранными брокерами и обязательств по уведомлению налогового органа о таком взаимодействии. Что конкретно изменилось и как поправки отразятся на положении инвесторов?

Подробнее об изменениях

Изменения коснутся резидентов, имеющих счета у зарубежных брокеров. Инвесторы, которые уже взаимодействуют с иностранными брокерами, или только планируют открыть брокерский счет за границей, с момента вступления поправок в силу будут обязаны уведомлять налоговый орган об открытии (закрытии) такого счета, а также отчитываться о движении средств по нему (кроме предусмотренных законом исключительных случаев).

Обращаем внимание: отчет о движении денежных средств - это не декларация 3-НДФЛ, а отдельный документ, суммы в отчете и декларации могут различаться по причине применения различных расчетных баз. В отчете фиксируются сумма средств на начало года, объемы поступления и списания средств, остаток на конец отчетного периода. В декларации отражается полученная прибыль.

После вступления изменений в силу отчеты о движении средств и уведомления об открытии счетов у иностранных брокеров необходимо будет предоставлять в налоговый орган в срок до 1 июня следующего года. Так, если счет открыт в 2020 году, отчитаться в ФНС нужно до 01.06.2021 года. Тот же порядок применим в случаях, если владелец иностранного брокерского счета решит его закрыть, или если поменяются реквизиты счета.

В настоящее время нет форм для отчетов и уведомлений, разработанных с учетом новых требований. Действующие формы относятся только к счетам в банках. Вероятно, в ближайшее время ФНС даст по этому поводу разъяснения или выпустит обновленные формы.

Когда отчет сдавать не нужно

Законом закреплено, что инвестор освобождается от обязанности подавать в ФНС отчет о движении средств по счету при соблюдении следующих условий:

1. Сумма средств, зачисленных на счет в отчетный период (или списанных со счета) не более 600.000 рублей (эквивалента этой суммы в валюте иностранного государства), или остаток на счете на конец года не превышает указанную сумму.
2. Финансовая организация, в которой открыт счет, расположена в пределах государства – члена ОЭСР или ФАТФ и это государство участвует в обмене информацией с Россией.

Важно понимать, что для освобождения от обязанности сдавать отчет необходимо одновременное соблюдение указанных условий. Так, если страна, в которой открыт счет, является членом ОЭСР или ФАТФ, но при этом она не обменивается с РФ информацией, владелец счета должен будет отчитаться перед налоговым органом о движении средств по такому счету.

Ответственность для нарушителей

В настоящее время статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность только за непредставление уведомлений и отчетов по счетам, открытым в иностранных банках.

За пропуск срока подачи уведомления об открытии (закрытии) счета в банке, или подачу уведомления в неустановленной форме для граждан предусмотрен штраф в сумме от 1000 до 1500 рублей. За непредставление резидентом в ФНС такого уведомления предусмотрен штраф для граждан в размере от 4.000 до 5.000 рублей.

За несоблюдение сроков передачи в ФНС отчетов о движении средств по счетам не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф для граждан в размере от 300 до 500 рублей. Если срок пропущен более чем на 10 дней, но менее чем на 30 дней, назначается штраф в размере от 1000 до 1500 рублей. При пропуске срока более чем на 30 дней штраф составит от 2500 до 3000 рублей. За повторные нарушения сумма штрафа составляет от 10.000 до 20.000 рублей.

На сегодняшний день нет разъяснений ФНС об ответственности что за нарушения, связанные со счетами в иных финансовых организациях за рубежом. Полагаем, что законодатель доработает этот вопрос и внесет соответствующие поправки в КоАП. Также возможно, что за нарушения, связанные с отчетами и уведомлениями о счетах в иных финансовых организациях, будут применяться вышеуказанные меры ответственности.

За неисполнение (несвоевременное исполнение) указанных обязанностей предусмотрена административная ответственность – ч.ч. 2, 2.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ. Размеры штрафов за названные правонарушения весьма ощутимые (особенно в отношении юридических лиц), но до недавнего времени этими штрафами все и ограничивалось. То есть, не уведомил о счете в иностранном банке или не отчитался о движении средств по нему – заплати штраф и, как говорится, учти на будущее.

Но ФНС России в Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ высказала революционную, на наш взгляд, позицию: валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в иностранных банках, по которым физическими лицами – резидентами в налоговые органы не представлены уведомления и отчеты, являются незаконными валютными операциями (т.е. даже если такие операции Законом № 173-ФЗ в принципе отнесены к числу разрешенных).

При этом, напомним, ответственность за осуществление незаконных валютных операций предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Полагаем, не нужно долго объяснять, что такой подход влечет совершенно иные последствия: сперва заплати штраф за неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему (ч.ч. 2, 2.1, 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ), а затем отдай еще в виде штрафа от трех четвертей до полного размера валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Данная позиция ранее в правоприменительной и праворазъяснительной практике не встречалась (по крайней мере, нам не удалось обнаружить таких прецедентов).

Прежде чем выразить свое мнение в отношении новой позиции ФНС России, обратим внимание на две важные детали:

1. В буквальной формулировке анализируемой позиции ФНС России упоминаются только физические лица – резиденты, хотя, как мы отметили выше, обязанности по уведомлению о счетах в иностранных банках и представлению отчетов по ним предусмотрены без сколь-нибудь принципиальных особенностей и для юридических лиц. Полагаем, обозначенный нюанс связан со статусом инициатора и содержанием запроса, по результатам рассмотрения которого ФНС России выпущено Письмо от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@. Вряд ли здесь налоговая служба намеревалась провести по каким-то основаниям настолько существенную дифференциацию ответственности между юридическими лицами и физическими лицами.

Исходя из этого, вероятно, изложенную в Письме от 16.07.2017 № ЗН-3-17/5523@ позицию ФНС России предполагает применимой и для юридических лиц.

А теперь перейдем собственно к оценке позиции ФНС России.

В свою очередь, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, определяет такие операции исключительно с отсылкой на валютное законодательство (т.е. никаких дополнительных признаков незаконности валютной операции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не устанавливает).

Соответственно, валютная операция может либо соответствовать валютному законодательству (Закону № 173-ФЗ) и, таким образом, являться законной, либо нарушать какие-либо установленные валютным законодательством требования и (или) запреты, что позволяет отнести ее к числу незаконных.

Таким образом, неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему сами по себе никоим образом не влияют на законность проводимых с использованием этого счета валютных операций.

На основании изложенного, полагаем, вышеприведенная позиция ФНС России не найдет поддержки в последующей правоприменительной практике.

Кроме того, отметим, что в более позднем Письме от 05.09.2017 № ОА-3-17/5973@ ФНС России скорректировала свою позицию: за неуведомление о счете в иностранном банке или непредставление отчетов по нему следует наказание по соответствующим частям ст. 15.25 КоАП РФ. Также это дает налоговому органу повод для проверки операций по счету на предмет их соответствия требованиям валютного законодательства. И только при выявлении среди них незаконных/запрещенных операций следует ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Т.е. в этом более позднем Письме ФНС России уже признает, что незаконность/запрещенность операции нужно устанавливать и доказывать отдельно.

Читайте также: