Как белорусу подтвердить статус налогового резидента

Обновлено: 20.05.2024

Налоговый резидент государства — лицо с которого это государство вправе содрать налоги. Тут надо понимать что все страны заявляют о своём праве взыскивать налоги:

С деятельности, имущества (например, налог на недвижимость), полученных доходов на их территории.
С доходов организаций и физических лиц признаваемых их налоговыми резидентами.

Важно, что с вопросом статуса налогового резидента тесно связан вопрос наличия между государствами соглашения об избежании двойного налогообложения. Например, резидент РБ получил работал два месяца в РФ, так как деятельность на территории РФ то в её бюджет уплачено 13% налога на доходы физического лица, так как гражданин резидент РБ, Беларусь также вправе требовать уплаты налога с доходов полученных в РФ, но чтобы два раза не облагать доход страны договорились о возможности зачёта налога уплаченного в РФ при налогообложении в РБ, при условии предоставления справки 2-НДФЛ заверенной Федеральной налоговой службой РФ либо наличия в базе межгосударственного обмена информацией сведений об уплате налога в бюджет РФ.

В отношении граждан пока основным критерием определения статуса налогового резидента выступает время нахождения на территории той или иной страны. В РБ действует правило о 183 днях нахождения в календарном году (с 01.01 по 31.12). Однако уже есть предложения и в РБ и в РФ о применении и других критериев (постоянного получения дохода, центра экономических интересов) и уменьшения количества дней для признания налоговым резидентом.

Гражданство на статус налогового резидента пока не влияет.

Налоговый резидент РБ

Продажа квартиры в Беларуси гражданином России

Вопрос 1. Здравствуйте! Проживаю в РБ, имею ВНЖ, сама гражданка РФ. Хочу продать квартиру. До этого была другая квартира, но по брачному договору в 2018 году она отошла супругу. С супругом разводимся. Вопрос. Если сделка по квартире состоится не в 2020, а в начале 2021 года нужно ли мне проживать в РБ 183 дня в 2021 году? И необходимо ли подавать декларацию т к это фактически моя первая продажа? Квартира эта приобретена в 2014 году. Благодарю!

Ответ 1. Сразу начнём с вопроса уплаты налога в РФ! Если квартира будет продана в 2021 году, и Вы уедите в Россию, то будете обязаны отчитаться по этому доходу, полученному за границей, перед ФНС РФ! По обращениям читателей сайта мы видим, что эта информация из РБ поступает в в ФНС РФ (а возможно и не поступит, т.к. продавать квартиру будете как резидент РБ). Есть ещё политический момент, несмотря на нынешнюю неопределённость, у РБ и РФ есть дорожная карта по объединению налоговых систем, по крайней мере это надо иметь ввиду.

Что касается налогообложения в РБ. В соответствии со ст. 17 Налогового кодекса РБ — до тех пор, пока нельзя определить статус налогового резидента, лицо признаётся налоговым резидентом, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 трех дней в предыдущем календарном году. Т.е. продавая квартиру в начале 2021 года Вы будете являться налоговым резидентом РБ и с первой продажи квартиры налог платить не будете, а в дальнейшем механизма уплаты налога не предусмотрено, уедите и будете решать вопрос с ФНС РФ, т.к. квартира приобретена в 2014 году в РФ налога не будет, но надо уточнять в ФНС.

Дарение квартиры в Беларуси гражданину России

Вопрос 2. Дочь (гражданка России, вид на жительство в РБ, работает с 2019 года в России) подарила квартиру отцу (пенсионер, гражданин России, вид на жительство в РБ и проживает в РБ). Нужно ли дочери платить подоходный налог? Если отец захочет продать подаренную квартиру, нужно ли ему платить подоходный налог?

Ответ 2. По законодательству РБ сделки между близкими родственниками не облагаются налогом с любой стороны. Подробнее см. запись РОДСТВЕННИКИ И НАЛОГИ.

В ряде случает также надо определять статус налогового резидента. Несмотря на то, что из вопроса нельзя определить статус налогового резиденства дочери, она не обязана платить налоги ни в РБ, ни в РФ, так как у неё нет дохода, имущество передано безвозмездно по договору дарения. Отец получил доход в виде безвозмездно приобретённой квартиры, но так как доход от близкого родственника налога нет.

Если в дальнейшем отец будет продавать квартиру и при этом останется постоянно проживать в РБ, т.е. иметь статус налогового резидента РБ, при продаже одной квартиры в течении 5 лет налога не будет, а вот если эта квартира будет продана второй в течении 5 лет, то надо платить налог от продажи 13% без учёта затрат на приобретение. См. статью НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОДАЖИ НЕДВИЖИМОСТИ.

А вот если отец будет постоянно проживать в РФ и иметь там статус налогового резидента, то в РФ есть правило об освобождении от налога с учётом давности владения, так подаренную квартиру без налога можно продать только после трёх лет владения. Это правило распространяется и на недвижимость за границей, в том числе в РБ, причём между РФ и РБ налажен обмен данными, и налоговая РФ знает о продаже недвижимости в РБ её гражданами.

Налоговый резидент двух государств

Вопрос 3. С июля 2020 г. я постоянно проживаю в Республике Болгарии. Но в РБ у меня остались ученики, с которыми я провожу занятия по английскому по скайпу (репетиторство). Деньги за обучение мне перечисляют на банковскую карту РБ. Нужно ли мне платить в РБ единый налог?

Дополнительный вопрос. Спасибо за ответ! Я обязана подавать декларацию в РБ о доходах, полученных в Республике Болгарии в том случае, если я буду являться резидентом РБ (183 дня проживать в РБ)? Или я обязана в любом случае подавать налоговую декларацию, даже если живу постоянно в Республике Болгарии?

Ответ 3. Деятельность по оказанию услуг через скайп Вы осуществляете в Республике Болгарии, соответственно в Беларуси платить единый налог не обязаны, следует руководствоваться законами Болгарии о налогах и предпринимательстве. Если вернётесь в РБ в 2020, то надо будет представить налоговую декларацию и заплатить налог с доходов полученных за границей.

Дополнительный ответ. В Болгарии (в отличии от Беларуси) статус налогового резидента определяется по постоянному месту жительства, т.е. с момента получения разрешения на постоянное проживание. В РБ, так как уехали в конце июля, возникает тоже статус налогового резидента. Согласно п 2. Соглашения Беларуси с Болгарией об избежании двойного налогообложения Калi па прычыне палажэнняў пункта 1 фiзiчная асоба з’яўляецца рэзiдэнтам абедзвюх Дагаворных Дзяржаў, яе становiшча вызначаецца наступным чынам: а) яна лiчыцца рэзiдэнтам толькi той Дзяржавы, у якой яна мае пастаяннае жыллё; калi яна мае пастаяннае жыллё ў абедзвюх Дзяржавах, яна лiчыцца рэзiдэнтам толькi той Дзяржавы, у якой яна мае больш цесныя асабiстыя i эканамiчныя сувязi (цэнтр жыццёвых iнтарэсаў). Следовательно если уехали на ПМЖ в Болгарию, можете сразу считать себя налоговым резидентом Болгарии, и налог в Беларуси не платить.

Самозанятые белорусы в России 14.09.2020

Ответ 4. В РФ самозанятыми могут быть не только граждане России, но и граждане Беларуси и Казахстана, достаточно получить учётный номер налогоплательщика.

Наличие паспорта не правовой институт, в праве рассматривается гражданство, а в налоговом праве институт налоговых резидентов.

Для решения вопроса об уплате налога в бюджет той или иной страны надо рассматривать:

Место осуществления деятельности. Например, если Вы оказываете услуги (даже зарегистрировавшись самозанятым в РФ) находясь на территории РБ российским гражданам и компаниям, то место осуществления деятельности для Вас будет Беларусь и надо соблюдать налоговое и законодательство о предпринимательстве. Т.е. в Беларуси эта деятельность может не являться самозанятостью, а надо ИП. Каждая страна взыскивает налоги с доходов полученных на её территории.
Статус налогового резидента. Например, Вы, являясь гражданином РФ, проживаете в РБ более 183 дней в календарном году. Так как в этом случае гражданин является налоговым резидентом РБ, он обязан платить в бюджет РБ налоги со всех своих дохода полученных как в РБ, так и в РФ и других странах.

Вопрос надо уточнять, так как неясно правовое положение (возможно есть вид на жительство). Если постоянно проживаете в РБ то такая деятельность без белорусского ИП будет незаконной, за исключением если эта деятельность попадает под самозанятость в РБ. См. статью ВИДЫ САМОЗАНЯТЫХ В РБ. Например, часто самозанятые белорусские репетиторы уплачивая налог в РБ по интернету оказывают услуги гражданам РФ, при этом такие репетиторы могут быть гражданами РФ имеющими вид на постоянное жительство в РБ.

Если было бы наоборот, я и другие регистрировались бы самозанятыми в РФ, но без международного соглашения для Беларуси российское право на самозанятость не имеет значения, так называемый налоговый суверенитет, о котором до выборов заявляла Беларусь при рассмотрении дорожных карт об интеграции с РФ.

Определение статуса налогового резидента при проживании в трёх странах

Вопрос 5. Здравствуйте, по закону если находится за пределами РБ более полугода то перестаёшь быть налоговым резидентом. Но налоговая разъясняет, что нужно находится в одной стране. А у меня работа была в разных странах, но наниматель один. Как быть?

Ответ 5. В статье 17 Налогового кодекса РБ, действительно говорится о нахождении более 183 дней за пределами РБ, без конкретизации в скольких странах. Критерий один 183 дня. Кроме того ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные гражданами от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17.

Тут надо знать в чём проблема. Например, если получен доход в 2019 году и налоговая РБ требует представления декларации, то как правило в зачёт берут налог уплаченный в другой стране, например из РФ надо взять справку 2-НДФЛ заверенную ФНС РФ, если в результате такого зачёта не будет налога к уплате, то декларацию за 2019 год без штрафов можно представить до 31.03.2021 года, т.е. есть льготный год. Вообще если налоговая видит доход в РФ по базе данных, она видит и уплаченный налог и справку 2-НДФЛ прилагать к декларации не требуется.

Место деятельности — заграница

Вопрос. Учусь на психолога, планирую консультировать онлайн. Постоянно проживаю за границей. Должна ли я открывать ИП или платить налог в Беларуси в этом случае? Оплату за услуги хочу получать на свою белорусскую карту.

Ответ. Тут два момента:

Место осуществления деятельности. Ели гражданин РБ осуществляет деятельность, даже по интернету, и даже оказывая услуги лицам находящимся в Беларуси, место осуществления деятельности иностранное государство и по открытию ИП, по получению лицензии на оказание помощи психолога надо руководствоваться законодательством иностранного государства. В том числе если карта белорусского банка.
Статус налогового резидента. Если гражданин (по общему правилу) находится более 183 дней на территории иностранного государства в календарном году, то он не обязан платить налог в РБ от доходов полученных в этом иностранном государстве.

Моряки и статус налогового резидента

Вопрос. Я являюсь гражданином РБ. Работаю в море под иностранным флагом, каждый контракт под разным. Отсутствую в Беларуси более 183 дней в году, подтверждение имеется (не налоговый резидент РБ, я правильно понимаю?). Недавно получил письмо из налоговой о предоставлении декларации о доходах или пояснений о получении денег из-за границы. Придётся ли платить подоходный налог? На сайте налоговой ответа не нашёл.

Ответ. Вам надо доказать что являетесь налоговым резидентом другого государства. Если не докажите то в соответствии с ч. 5 ст. 17 Налогового кодекса: если физическое лицо одновременно является налоговым резидентом РБ и иностранного государства, но международный договор РБ по вопросам налогообложения с таким государством отсутствует и (или) не применяется, либо если физлицо не является налоговым резидентом ни одного государства, в том числе РБ, то оно признается налоговым резидентом РБ, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство РБ или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

Т.е. если гражданин РБ не докажет статус налогового резидента другого государства, он будет платить налог в РБ, но можно взять к зачёту налог уплаченный в других странах, например в России по заверенной налоговой справке 2-ндфл.

ИП в другом государстве

Ответ 6. Тут вопрос не в том что с Грузией есть договор об избежании двойного налогообложения — это не значит что РБ не может взыскивать налог и признавать деятельность на её территории незаконным предпринимательством. Есть два момента:

статус налогового резидента, и РБ будет брать налог
место осуществления деятельности, даже находясь в РБ через интернет, и в этом случае РБ будет брать налог и требовать регистрации ИП в РБ

Вопрос 7. Добрый день, уважаемая редакция. У меня вопрос по правилам двойного налогообложения между Грузией и Беларусью. Я пробыла на территории Беларуси более 183 дней и после этого уволилась и переехала в Грузию, с которой сейчас действует договор об отсутствии двойного налогообложения.
Здесь я открыла ИП и работаю с заказчиком в Европе. ( То есть в трудовых отношениях не задействованы фирмы из РБ). Я планирую вернуться в Беларусь в феврале следующего года. Так как на территории Грузии я уже оплачиваю налог, меня интересует, нужно ли будет также доплатить налог в Беларуси по возвращении?

Ответ 7. С Грузией есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашения предусматривают уплату налогов в ОБОИХ ГОСУДАРСТВАХ. И ВОЗМОЖНОСТЬ ВЗЯТЬ К ЗАЧЁТУ НАЛОГ УПЛАЧЕННЫЙ В ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ.

183 дня считается в каждом календарном году (с января по декабрь). В 2021 году Вы признаётесь резидентом РБ и должны в бюджет РБ платить налог с доходов полученных за границей, в том числе по деятельности ИП, при наличии соглашения налог уплаченный за границей может быть взят к зачёту в РБ, но это должен быть подоходный налог, а не налоги профессиональную деятельность или при упрощённых и особых системах налогообложения. Декларации подаётся до 31 марта следующего года. Но с Грузией, в отличии от России, нет соглашения о передачи сведений о доходах граждан, наша налоговая узнаёт сведения о доходах за границей в основном на основании данных о переводах средств в РБ.

Вопрос 8. Добрый день, прожил в Германии около 5 лет, платил налоги там, вернулся в РБ, и спустя 5 лет подал на возврат денег из налоговой Германии, перевод будет на счет, нужно ли будет с этого возврата платить налог в РБ?

Ответ 8. Не совсем понятно что за возврат. Если будет перевод однозначно надо будет давать пояснения налоговой и в принципе налоговая не верит словам, т.е. на основании слов не совсем правильно решить что сумма освобождается от налога (хотя тут возможны и споры, т.к. со своей стороны и налоговая должна доказать что доход подлежит налогообложения), надо документально подтвердить, а значит представить документ из ФРГ о возврате налога.

Если будет документ, то наша налоговая увидит Ваши доходы за Границей, и будет определять статус налогового резидента по каждому году получения дохода отдельно.

Важны первый и последний год работы и год возврата налога.

Например, если в первом календарном году находились в РБ более 183 дней, а в Германии менее, то за это год есть обязанность уплаты налогов в РБ по доходам полученным из-за границы и представления декларации, плюс пени за неуплату налога. Но можно взять к зачёту налог уплаченный в ФРГ, если есть справка их налоговой службы. А по ответственности за непредставление декларации и за неуплату налогов прошёл срок давности 3 года.

По последнему году аналогично, но срок ответственности по представлению декларации и уплате налогов не прошёл. Декларация подаётся до 31 марта следующего года.

И самое главное статус резидента в году когда вернули налог, в этом случае вообще нет налог с доходов полученных нерезидентом за границей, т.е. можно не объяснять происхождение средств, а просто сослаться на статус резидента и предъявить доказательства, как правило это отметки в паспорте о пересечении границы.

И вопрос в принципе налогообложения возврата налога, по нашему мнению тут нет налога, т.к. это не доход — а налог с дохода, который уже был обложен налогом или который должен облагаться в зависимости от статуса резидента.

ст. 196 Налогового кодекса

1. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса (далее — налоговые резиденты Республики Беларусь);

1.2. от источников в Республике Беларусь, — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

задайте вопрос в комментариях

Справка о налоговом резидентстве — это документ, выдаваемый Налоговой инспекцией на электронном или бумажном носителе, который помогает избежать двойного налогообложения: он подтверждает факт того, что налогоплательщик в течение определенного периода времени являлся налоговым резидентом РФ. Как оформить справку о налоговом резидентстве, и для каких целей она нужна?

Кто такие налоговые резиденты

Это юридические и физические лица, которые обязаны уплатить налог с полученного дохода в России. К ним относятся:

Применительно к физическим лицам действует такое правило: резиденты — это те, кто 183 календарных дня на протяжении года находятся на российской территории. В расчет не принимаются короткие поездки для обучения или учебы.

Если работник нерезидент, то работодатель должен правильно рассчитать НДФЛ (размер будет повышенным). Кроме того, такой работник не может воспользоваться детскими, а также имущественными вычетами.

Об определении статуса физлица для расчета НДФЛ рассказано в Письме Министерства финансов от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.

Как подтвердить статус

Нужно получить справку о налоговом резидентстве. Для этого придется обратиться в межрегиональную инспекцию ФНС, занимающуюся централизованной обработкой информации, с заявлением (скачать файл шаблона заявления можно в конце статьи).

К заявлению нужно приложить документы о том, что компания получает доход за рубежом: контракты с партнерами, решение совета директоров о выплате дивидендов. На справках должна стоять подпись директора и печать фирмы.

Чтобы подтвердить статус за длительное время (более трех лет), нужны сведения об уплате налогов за границей.

Инспекторы сначала изучают предоставленные бумаги. Если нет претензий, выписывается справка о резидентстве РФ по форме КНД 1120008.

Когда стандартная форма не подходит

Но компания может столкнуться с тем, что контролирующие органы за границей руководствуются своим порядком оформления документов. Этот вопрос желательно уточнить заранее и получить именно ту справку, которая будет нужна.

Как подать заявление в налоговую инспекцию

Выбирайте удобный способ обращения:

через сайт налоговой инспекции;
лично передать документы;
сделать почтовое отправление.

В форме обращения уточните код:

Инспекторы, как известно, тщательно все проверяют и только потом дают ответ. Поэтому важно обезопасить себя и подтвердить, где вы находились:

сделать копии страниц загранпаспорта о пересечении границы;
получить справки о нахождении в России за требуемый отрезок времени;
доказательства нахождения имущества за рубежом.

Например, документы о праве собственности на недвижимость и договор аренды. Иностранные бумаги обязательно следует перевести и нотариально заверить. Тогда инспекторы смогут их принять.

Форма заявления для компаний утверждена Приказом от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.

Как получить ответ

Выбирайте, как удобнее может быть получена справка о резидентстве юридического лица:

на сайте инспекции;
почтой на адрес, указанный в заявлении.

Информация, указанная в документе, действительна в течение 12 месяцев. Выдается именно на тот год, что вы указываете в заявлении. Можно получить сразу несколько экземпляров. Но об этом нужно сделать отметку в заявлении.

Случается, что фискальное ведомство не выдает справку. В такой ситуации заявителю отправляется обоснованный отказ. Можно пробовать устранить недостатки — собрать доказательства и снова обратиться за ответом. Срок для изучения бумаг составляет 40 дней.

Если нужно подтвердить налоговый статус, позаботьтесь об этом заранее. Соберите документы и отправьте в МИФНС удобным способом.

Ольга Краснова, член Совета по профессиональным квалификациям финансового рынка, заместитель председателя по бухгалтерской комиссии

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент России. Для этих категорий предусмотрены разные перечни доходов, с которых нужно платить налог и разные ставки налога. Резидент вправе получать стандартные, профессиональные и социальные вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет.

Как определить количество дней

Статус получателя дохода определяют по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.

Исключение предусмотрено только для российских военных, которые служат за границей, и тех сотрудников органов госвласти и местного самоуправления, кто командирован на работу за пределы России. Таких граждан признают резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 НК.

Соглашения об устранении двойного налогообложения России с другими государствами могут устанавливать другой порядок, как установить резидентство.

Важно: резидента иностранного государства могут не признать резидентом РФ в целях НДФЛ независимо от срока нахождения в России. Это случаи, когда иностранные государства приняли ограничительные меры в отношении этих физлиц. Перечень мер определит Правительство РФ. Чтобы такого человека не признали налоговым резидентом, ему нужно подать в ФНС заявление по форме из приказа ФНС от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318. К заявлению нужно приложить документ, который подтверждает резидентство иностранного государства (п. 4 ст. 207 НК).

Дата отсчета

Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата возникновения дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 НК (письма Минфина от 25.05.2011 № 03-04-06/6-122, от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74).

Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 НК, письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/6-293.

Расчет времени пребывания в России

Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывайте со дня прибытия (въезда) в Россию по день выезда из страны включительно. Такой порядок расчета подтверждают письма Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702.

Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют зарубежные поездки для краткосрочного лечения или обучения, а также если физлицо исполняет трудовые или иные обязанности при выполнении работ или услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК. Цель поездки, дни которой включают в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.

Утрачивает ли сотрудник статус резидента, если он длительное время работает на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нет, сотрудник не утрачивает статус резидента.

Но при условии, если он исполняет свои обязанности на российских месторождениях углеводородного сырья, а не зарубежных. Компания должна отслеживать статус сотрудников, которые по ее заданию выезжают за рубеж.

Это важно для расчета НДФЛ. Поскольку ставки налога применяют в зависимости от того, какой у сотрудника статус:

– резидент – 13 процентов;

– нерезидент – 30 процентов.

Резидентами считают физлиц, которые за последние 12 месяцев находились в России минимум 183 календарных дня.

Период в 183 дня не должен прерываться (письма Минфина от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 04.08.2016 № 03-04-05/45898).

Если сотрудник часто выезжал за границу либо был там длительное время, его статус – нерезидент. С его доходов удерживайте НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).

Период пребывания сотрудника в России не прерывается, если он исполняет трудовые или иные обязанности на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК). Его статус – резидент, поэтому с доходов сотрудника удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.

Но учтите, что правило действует только при работе сотрудника на российских месторождениях в границах внутренних морских вод, территориального моря или континентального шельфа России, российской части или сектора дна Каспийского моря. Так предусмотрено пунктом 2 статьи 207, подпунктом 4 пункта 1 статьи 11.1 НК (письмо УФНС по Москве от 29.06.2018 № 20-15/138825@).

По каким документам определять

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

в загранпаспорте;
в дипломатическом паспорте;
в служебном паспорте;
в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
в миграционной карте;
в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, которые делают в документах пограничные службы иностранных государств, при определении налогового статуса не учитывайте – отметки не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557).

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Документы с отметкой о регистрации по местожительству нельзя использовать для подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855).

Важно: если у человека есть недвижимость в России, это никак не влияет на его налоговый статус для целей НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.

Подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России.

Фактическое время пребывания в России необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ.

Нет, не подтверждает.

В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.

Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

в загранпаспорте;
в дипломатическом паспорте;
в служебном паспорте;
в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
в миграционной карте;
в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.

Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения. Это следует из писем Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855.

Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина либо лица без гражданства на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны.

Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Вид на жительство подтверждает право гражданина жить в России и удостоверяет его личность, но не является документом о том, сколько фактически человек находится на территории страны. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 24.06.2019 № 03-04-05/46120, от 25.12.2014 № 03-04-05/67311, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176 и пр.

Загранкомандировки и отпуска за рубежом

Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России. При определении налогового статуса учитывайте только дни фактического пребывания человека в России. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК.

В период пребывания в России включайте как день прибытия в страну, так и день отъезда. Такой порядок расчета подтверждает Минфин в письмах от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 04.07.2008 № 03-04-06-01/187 и от 03.07.2008 № 03-04-05-01/228.

Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК. Подтверждает данный вывод и Минфин в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268.

Пример.

определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ.

В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе.

Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2019 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).

В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:

за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);

на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.

Кондратьев признается налоговым нерезидентом.

Д окументы о краткосрочном пребывании за рубежом

К документам, которые подтверждают нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

договоры с медицинскими или образовательными организациями на лечение либо обучение;
справки медицинских или образовательных организаций о том, что провели лечение либо человек прошел обучение с указанием его времени;
копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

Нет ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение. Об этом сказано в письмах Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747, от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182, ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850 и от 20.07.2012 № ОА3-13/2525.

Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России, он не прерывает течение 12-месячного периода. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.

Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94 и от 29.03.2007 № 03-04-06-01/95.

ПРИМЕР

Пример, как определить в целях НДФЛ налоговый статус человека (резидент или нерезидент).

В июне 2019 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля. НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент.

Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК).

Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам, когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК).

Свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 31 декабря года, в котором он получил доход от продажи автомобиля.

12 следующих подряд месяцев – это период с 1 января по 31 декабря 2019 года (365 дней). За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска, за минусом дня выезда из России и возвращения в Россию.

На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России.

Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России не включаются.

За 12 следующих подряд месяцев 2019 года Львов провел в России:365 дн. – 28 дн. = 337 дн.

Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев, он является налоговым резидентом России.

СИТУАЦИЯ

прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны.

В следующем году он вновь въезжает в РоссиюНет, не прерывается.Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК).

Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно.

При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК).

Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 НК.Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается.

Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182).

Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123).

Как подтвердить статус в налоговой инспекции

Статус резидента России может подтвердить налоговая инспекция. Для этого человеку необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и получить документ, который подтвердит его резидентство.

Должен ли платить налоги белорус, живущий за границей? А сколько нужно заплатить иностранцу, который живет в Беларуси и развивает тут свой бизнес? С налогами всегда возникает множество вопросов и нюансов. Сегодня МТБлог максимально просто и точно ответить на наиболее распространенные вопросы о налоговом резидентстве.

Что такое налоговое резидентство?

Налоговый резидент – это человек, который проживает в определенной стране и пользуется ее благами. Соответственно, он должен платить здесь налоги.

Согласно Статье 17 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговыми резидентами признаются физлица, которые фактически находились на территории страны более 183 дней в календарном году. Все остальные налоговыми резидентами не являются. Это могут быть как белорусы, так и граждане других стран.

Согласно Статье 14 НК РБ, белорусские организации имеют статус налоговых резидентов и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, за пределами страны, а также по имуществу, расположенному как на территории РБ, так и за ее пределами.

Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Беларуси и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой у нас в стране, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории страны.

Каким образом налоговому резиденту посчитать и оплатить налоги?

Ежегодно налоговые резиденты обязаны подавать декларацию по подоходному налогу не позднее 31 марта. Это делают все, кто в отчетном календарном году получал доходы, подлежащие налогообложению. В том числе граждане, которые получают доходы за границей или из-за границы.

Возможно, вы сейчас подумали, что никогда не подавали налоговую декларацию, хотя уже давно работаете и получаете доходы. Все просто, на официальном месте работы декларацию за вас подает работодатель. Он же и вычитает подоходный налог из заработной платы.

Ставка подоходного налога – 13%. Налоговые органы после подачи деклараций вычисляют налоги и рассылают извещения. Налоговые резиденты обязаны до 1 июня уплатить налог за подотчетный период.

За какие доходы нужно отчитаться?

Мы в блоге ежегодно напоминаем о налоговой декларации и всех правилах, связанных с ней. За прошлый год материал можно прочитать здесь.

заработная плата;
доходы от продажи транспортных средств (со второго и последующих или с грузового авто более 3,5 т или автобус на более 8 посадочных мест);
доходы от продажи недвижимости (считаются за последние 5 лет со второй единицы – квартира, гараж, дом и т.д. Продажа коммерческой недвижимости всегда облагается налогом);
подарки от близких родственников (от Br7003 за прошлый год);
доходы от продажи доли в уставном фонде организации другому лицу;
доходы, полученные из-за границы (заработная плата, дивиденды, проценты по счетам и вкладам в иностранных банках, выигрыши в иностранных онлайн-казино и пр.).

Я белорус, но живу за границей. Должен ли я платить налоги в Беларуси?

Теоретически, белорусы, которые не проживали в стране более 183 дней в году, не должны отчитываться за доходы здесь. Но белорусу, живущему за границей, нужно оплачивать налог в Беларуси, если он получает доход здесь или от источников, находящихся в Беларуси. Это касается даже тех граждан, которые находятся за рубежом на ПМЖ (постоянное место жительства).

Бывают ситуации, когда человек живет и работает то на территории Беларуси, то за границей. Например, вахтовым методом. В таком случае многие страны тоже взимают налог с дохода. Чтобы избежать двойного налогообложения, по закону вы имеете право на вычет из налога той суммы, которая уже уплачена в другой стране.

Чтобы произвести взаимовычет, необходимо прийти в налоговую инспекцию по месту прописки с декларацией о доходах, написать заявление на вычет из суммы подоходного налога в Беларуси и предоставить документы о доходах из зарубежного источника, а также об уплаченных налогах в другой стране.

Если сумма налогов за границей больше, чем в Беларуси, то разницу вам возвращать не будут. Однако декларацию о доходах все равно нужно подавать.

Я уже несколько лет живу в Польше, но в Беларуси осталась машина, которую я хочу продать. Нужно ли платить налог?

Нерезиденты должны платить налог 13% при продаже машины в Беларуси. В таком случае вам необходимо сначала заполнить декларацию с предполагаемым доходом, оплатить налог и только после этого совершить продажу. Обратите внимание, что если покупателем машины, является белорусская организация или ИП, то они сами, как налоговые агенты, должны исчислить, удержать и перечислить сумму подоходного налога.

Я уже 3 года живу в США, но все еще не продал свою квартиру в Минске. Должен ли я платить налог с продажи?

Налогом не облагается доход с продажи недвижимости за последние 5 лет. Соответственно, тут платить 13% в бюджет не нужно будет.

Однако, если это продажа уже второй квартиры за последние 5 лет, то доход будет облагаться налогом. То же касается второго и последующих гаража, жилого дома и прочей закрытой недвижимости.

А вот если вы захотели бы продать коммерческую недвижимость в Беларуси, то, вне зависимости от вашего местонахождения, платить подоходный налог пришлось бы.

Как оформить налоги в Беларуси, находясь за границей?

На данный момент есть 3 способа подачи декларации:

личный в ближайшем налоговом органе;
по почте;
в электронном виде.

Даже не проживая в стране, зачастую приходится оплачивать налоги. Логика простая: где получаете доход, там налог и оплачиваете. Каждый отдельный случай лучше рассматривать индивидуально, так как нюансов в налоговом законодательстве много. Будьте внимательны и платите налоги вовремя!

Читайте также: