Изменения в налоговом кодексе

Обновлено: 29.04.2024

Изменения для работодателей

Самые важные нововведения для работодателей, которые принесёт с собой 2020 год, затронут порядок сдачи зарплатной отчётности.

Первое изменение – сокращение срока сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Теперь сдавать их нужно будет до 1 марта. Второе: среднее количество сотрудников, при котором работодатель имеет право подавать отчётность в бумажном виде, уменьшится до десяти человек.

Ещё одно изменение для работодателей уже принято, но в силу вступит только в 2021 году. Это слияние справок 2-НДФЛ с расчётом 6-НДФЛ.

Как всегда, изменится предельная величина базы по взносам. На 2020 год она составит:

по страхованию на случай временной нетрудоспособности или материнства – 912 000 рублей;

по обязательному пенсионному страхование – 1 292 000 рублей.

Изменения для предприятий с обособленными подразделениями

С 2020 года организации, у которых есть ОП, смогут централизованно сдавать отчётность и уплачивать НДФЛ. Но это возможно только при условии, что подразделения находятся на территории одного муниципального образования.

Помимо этого, организации начнут по-другому решать вопрос с уплатой страховых взносов за свои обособленные подразделения. Во-первых, больше не нужно будет уведомлять налоговую о наделении ОП полномочиями по начислению и выплате заработной платы, а также о лишении его таких полномочий. Но это справедливо для тех подразделений, у которых нет счёта в банке. Во-вторых, уплата взносов и сдача ЕРСВ теперь будет производиться по месту нахождения ОП.

Имущественный налог

Под изменения в 2020 году попадёт и налог на имущество.

Во-первых, больше не нужно будет сдавать авансовые расчёты. Но это вовсе не означает, что авансовые платежи отменяются. Они остаются, но изменяется порядок их расчёта в случае изменения кадастровой стоимости объектов.

Сейчас изменённая стоимость используется только при расчёте имущественного налога по итогам года. Но Федеральный закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ внёс изменения в Налоговый кодекс и устранил эту неточность. С 2020 года при расчёте аванса будет использоваться изменённая стоимость.

Второе изменение, касающееся имущественного налога: юридическим лицам больше не нужно будет сдавать декларации по транспортному и земельному налогу. Они сдают последние декларации за 2019 год, а далее расчёты будут делать сами налоговики.

В связи с отменой этих деклараций компании будут обязаны уведомлять налоговый орган о наличии у них налогооблагаемого имущества – если по какой-либо причине они не получат от налоговиков уведомление на оплату.

Изменения по акцизам

С 1 апреля 2020 года рассчитывать акциз на тёмные нефтепродукты и средний дистиллят нужно будет ежемесячно. Госдума РФ приняла в третьем чтении проект о внесении поправок в Налоговый кодекс, по которым акциз на средний дистиллят и тёмные нефтепродукты будут рассчитывать по специальной формуле.

На период с 1 января по 31 марта 2020 года фиксированная ставка акциза будет составлять 9 535 рублей за тонну. А с 1 апреля вместо фиксированной ставки будет использоваться формула: ставка акциза на дизельное топливо (8 835 рублей за тонну на 2020 год) плюс 750 рублей за тонну за вычетом разницы между экспортной и внутренней ценой дизельного топлива класса 5, умноженной на коэффициент 0,65.

Если разница между экспортной и внутренней ценой окажется больше нуля, ставка акциза на средний дистиллят будет равна ставке акциза на дизельное топливо плюс 750 рублей за тонну.

Прочие поправки в Налоговый кодекс

Коротко об изменениях по налогу на прибыль:

новые правила по амортизации ОС;

продление ограничений на учёт убытков прошлых лет;

расширение горизонта инвестиционного вычета.

Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ.внёс в ст. 170 НК РФ некоторые изменения, связанные с НДС:

в п. 3 ст. 170 НК РФ теперь описан порядок восстановления НДС для тех, кто совмещает ОСНО и ЕНВД;

появилась обязанность восстанавливать НДС при реорганизации.

Помимо этого, в 2020 году:

налоговики получат право проводить осмотр и запрашивать документы во время процедуры взыскания недоимок размером свыше 1 000 000 рублей;

меняются правила зачёта и возврата переплаты по налогам;

обновляется порядок взыскания налоговой недоимки с организаций и индивидуальных предпринимателей;

на сайте налоговой можно будет проверить, не наложены ли на имущество контрагента какие-либо ограничения;

установлены новые КБК для перечисления штрафов за налоговые нарушения;

Рекомендуем к прочтению другие наши статьи. В них подробно описаны другие изменения, которые вступят в силу с 2020 года:

Новая редакция первой и второй частей Налогового кодекса РФ вступила в силу 23 ноября 2020 года. Законодатели уточнили порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, ввели новые льготы по НДФЛ и транспортному налогу, уточнили порядок определения сроков владения жильем для расчета налога на имущество и изменили порядок определения НДПИ.

Редакцию Налогового кодекса РФ с 23.11.2020 изменил федеральный закон №374-ФЗ от 23.11.2020, вступивший в силу в день официального опубликования. Он внес обширные поправки в обе части НК РФ, касающиеся исчисления налога на прибыль, налога на имущество граждан, НДФЛ, НДПИ. Уточнен порядок принятия решений по местным налогам и сборам. Скорректированы особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях обложения налогом на прибыль организаций.

Местные налоги и сборы

Налог на прибыль организаций

Теперь не включаются в базу налогообложения:

Нормами статьи 269 НК РФ уточнены особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. Изменились интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. Теперь они составляют:

по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 НК РФ, — от 75 до 125% (от 0 до 180% на период с 01.01.2015 по 31.12.2015 и период с 01.01.2020 по 31.12.2021 ключевой ставки Центрального банка РФ);
по прочим долговым обязательствам, оформленным в рублях, — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (от 75% ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180% ключевой ставки ЦБ РФ на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, от 75 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, — от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021);
по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов (от 0% до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов, на период с 01.01.2020 по 31.12.2021).

В статье 271 НК РФ изменился порядок признания доходов при методе начисления. Теперь это в том числе:

В статье 339 НК РФ уточнен порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Установлено, что:

Измерение количества добываемой скважинной жидкости и определение ее физико-химических свойств осуществляются по каждой работающей скважине в течение налогового периода. Количество измерений, проводимых в течение налогового периода, определяется как деление количества дней работы скважины в налоговом периоде на число семь и округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления, но не реже одного раза в данном налоговом периоде.

Налог на имущество физлиц

Нормами статьи 407 НК РФ в новой редакции определено, что если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, то налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Как не пропустить важные изменения

Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!

В статье 217 НК РФ расширен перечень доходов, предоставляемых медицинским работникам и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией и не облагающихся НДФЛ.

Статьей 217.1 НК РФ изменен порядок исчисления минимального предельного срока владения жилым помещением в случае его продажи. Теперь минимальный предельный срок владения жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования по отношению к жилым помещениям или доли (долям) в них, приобретенных налогоплательщиком по:

договору уступки прав требования;
договору участия в долевом строительстве;
договору инвестирования долевого строительства;
другому договору, связанному с долевым строительством.

Также изменен срок владения жильем, приобретенным по:

договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
договору об участии в жилищно-строительном кооперативе.

Он исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

Транспортный налог

Статьей 361.1 НК РФ изменен порядок применения налоговых льгот. Установлено, что:

Если налогоплательщик — физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло право на налоговую льготу.

Некоторые положения Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который скорректировал нормы НК РФ, начали действовать с 01.07.2021. О том, что нужно принять к сведению налогоплательщикам, читайте в статье.

Новые основания для признания налоговой декларации непредставленной

Декларация (или расчет) считаются непредставленными налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом (далее – налогоплательщики) при следующих обстоятельствах (п. 4.1 ст. 80 НК РФ):

установлен факт подписания налоговой декларации (расчета):

физическим лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени налогоплательщика, дисквалифицированным на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении, в случае, когда срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

физическим лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени налогоплательщика, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой декларации (расчета);

физическим лицом, о котором в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;

в отношении налогоплательщика – организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении ЮЛ (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);

установлен факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, что свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения, – п. 5.3 ст. 174 НК РФ (либо обнаружены ошибки в расчете по взносам – п. 7 ст. 431 НК РФ).

При наличии хотя бы одного из указанных обстоятельств контролеры в срок не позднее пяти дней со дня обнаружения такого обстоятельства (если иное не предусмотрено НК РФ) обязаны уведомить налогоплательщика о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной (п. 4.2 ст. 80 НК РФ).

Иное предусмотрено п. 5.3 ст. 174 НК РФ: в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в п. 5 ст. 173 НК РФ) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

К сведению: камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации, по которой налоговым органом в соответствии с п. 4.2 ст. 80 НК РФ налогоплательщику направлено уведомление о признании ее непредставленной, прекращается в день направления уведомления (абз. 2 п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Утверждено уведомление о признании налоговой декларации непредставленной

Форма и формат такого уведомления утверждены Приказом ФНС России от 17.05.2021 № ЕД-7-2/488@ (далее – Приказ № ЕД-7-2/488@).

В форме (КНД 1160281) указываются обстоятельства камеральной проверки, предусмотренные п. 4.1 ст. 80 НК РФ. В ней же налоговый орган уведомит, что после окончания 20 рабочих дней по истечении установленного срока представления налоговой декларации (расчета) им будет вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В случае установления факта несоответствия показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям (обстоятельство, предусмотренное пп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ) налогоплательщику напомнят об обязанности (в пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления) представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям.

Обратите внимание: контрольные соотношения показателей декларации по НДС, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФ, разработаны Приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15-/519@. Большинство из них применяется с 01.07.2021.

Перечень контрольных соотношений приведен на стр. 16 номера.

Перечень контрольных соотношений показателей декларации по НДС, предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФ

№ контрольного соотношения

Контрольное соотношение

Описание контрольного соотношения

Сопоставление показателей раздела 3 декларации

Если Раздел 3 строка 118 графа 5 ≥ Раздел 3 строка 190 графа 3

Раздел 3 строка 200 графа 3 = Раздел 3 строка 118 графа 5 – Раздел 3 строка 190 графа 3

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по этому разделу

Сопоставление показателей раздела 1 с разделами 3, 4, 5, 6 декларации

Если Раздел 3 строка 200 графа 3 + Раздел 4 строка 130 графа 3 + Раздел 6 строка 160 графа 3 ≥ Раздел 3 строка 210 графа 3 + Раздел 4 строка 120 графа 3 + Раздел 5 строка 080 графа 3 + Раздел 5 строка 090 графа 3 + Раздел 6 строка 170 графа 3

Раздел 1 строка 040 графа 3 = (Раздел 3 строка 200 графа 3 + Раздел 4 строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 4) + Раздел 6 строка 160 графа 3 (на первой странице Раздела 6)) – (Раздел 3 строка 210 графа 3 + Раздел 4 строка 120 графа 3 (на первой странице Раздела 4) + Раздел 5 строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 5) + Раздел 5 строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 5) + Раздел 6 строка 170 графа 3 (на первой странице Раздела 6))

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, Раздела 1 декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по Разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

Сопоставление показателей разделов 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС

Сумма Раздел 2 строка 060 графа 3 по всем листам Раздела 2 + Раздел 3 строка 118 графа 5 + Сумма Раздел 4 строка 050 графа 3 + Раздел 4 строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 4) + Раздел 6 строка 050 графа 3 (на первой странице Раздела 6) + Раздел 6 строка 130 графа 3 (на первой странице Раздела 6) = (Раздел 9. (строка 260 графа 3 (на последней странице Раздела 9) + строка 265 графа 3 (на последней странице Раздела 9) + строка 270 графа 3 (на последней странице Раздела 9)) + (Приложение 1 к Разделу 9 (строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9) + строка 345 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9) + строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9) – строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9) – строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9) – строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9))

Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 декларации с учетом приложения 1 к Разделу 9 декларации (с учетом округления)

Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 декларации

Раздел 3 строка 190 графа 3 + Сумма Раздел 4 строка 030 графа 3 + Сумма Раздел 4 строка 040 графа 3 + Раздел 5 строка 080 графа 3 (на первой странице Раздела 5) + Раздел 5 строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 5) + Раздел 6 строка 060 графа 3 (на первой странице Раздела 6) + Раздел 6 строка 090 графа 3 (на первой странице Раздела 6) + Раздел 6 строка 150 графа 3 (на первой странице Раздела 6) = Раздел 8 строка 190 графа 3 (на последней странице Раздела 8) + приложение 1 к Разделу 8 (строка 190 графа 3 (на последней странице приложения 1 к Разделу 8) – строка 005 графа 3 (на первой странице приложения 1 к Разделу 8))

Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 декларации, с учетом приложения 1 к Разделу 8 декларации (с учетом округления)

Выявление несоответствий Раздела 8 декларации

Сумма Раздел 8 строка 180 графа 3 = Раздел 8 строка 190 графа 3 (на последней странице Раздела 8)

Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 декларации равна сумме налога всего по книге покупок

Выявление несоответствий приложения 1 к Разделу 8 декларации

Приложение 1 к Разделу 8 строка 005 графа 3 (на первой странице приложения 1 к Разделу 8) + Сумма приложение 1 к Разделу 8 строка 180 графа 3 = приложение 1 к Разделу 8 строка 190 графа 3 (на последней странице приложения 1 к Разделу 8)

Сложение итоговой суммы налога по книге покупок приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по приложению 1 к Разделу 8 декларации

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 декларации

Сумма Раздел 9. строка 200 графа 3 = Раздел 9 строка 260 графа 3 (на последней странице Раздела 9)

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 декларации на последней странице

Сумма Раздел 9. строка 210 графа 3 = Раздел 9 строка 270 графа 3 (на последней странице Раздела 9)

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 декларации на последней странице

Сумма Раздел 9 строка 205 графа 3 = Раздел 9. строка 265 графа 3 (на последней странице Раздела 9)

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений приложения 1 к Разделу 9 декларации

Приложение 1 к Разделу 9 (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9 строка 340 графа 3 (на последней странице приложения 1 к Разделу 9)

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% приложения 1 к Разделу 9 декларации равно сумме налога по приложению 1 к Разделу 9 декларации по ставке 20%

Приложение 1 к Разделу 9 (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9 строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9)

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% приложения 1 к Разделу 9 декларации равно сумме налога по приложению 1 к Разделу 9 декларации по ставке 10%

Приложение 1 к Разделу 9 (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9 строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9)

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% приложения 1 к Разделу 9 декларации равно сумме налога по приложению 1 к Разделу 9 декларации по ставке 18%

Выявление несоответствий Раздела 1 с Разделом 12 декларации

Раздел 1 строка 030 графа 3 = Сумма Раздел 12 строка 070 графа 3

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ Раздела 1 декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 декларации

Выявление несоответствий Раздела 8 декларации, представленной налогоплательщиком, применяющим УСНО*

Если налогоплательщик применяет специальный налоговый режим – УСНО, и по графе 3 строки 070 Раздела 2 код операции 1011715 не отражен

Сумма Раздел 8 строка 180 графа 3 = 0 и Раздел 8 строка 190 графа 3 на последней странице Раздела 8 = 0

Налогоплательщиком, применяющим специальный УСНО, представлена декларация, в которой заполнен Раздел 8 декларации (за исключением случаев отражения в графе 3 по строке 070 Раздела 2 декларации кода операции 1011715)

* Контрольное соотношение № 14 перечня начинает применяться с 01.01.2022.

Если налогоплательщик (налоговый агент, лицо, указанное в п. 5 ст. 173 НК РФ) уложится в указанный срок – 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (п. 5.4 ст. 174 НК РФ), то датой представления декларации будет считаться дата представления налоговой декларации, признанной на основании п. 5.3 ст. 174 НК РФ непредставленной.

Утверждено уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации

Приказом № ЕД-7-2/488@ также утверждено уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета). Оно направляется налогоплательщику во избежание приостановления операций по его счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств. После окончания 20 рабочих дней по истечении прописанного в уведомлении срока представления налоговой декларации (расчета) будет вынесено решение о приостановлении операций по банковским счетам, а также переводов.

К сведению: Приказом № ЕД-7-2/488@ внесены изменения и в некоторые другие формы документов, которые заполняются при осуществлении налогового контроля. Так, скорректирована форма постановления о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов и решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

К сведению: прекращение камеральной проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации. При этом документы (сведения), полученные в рамках прекращенной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Основания и порядок продления срока проведения ВНП

Выездная налоговая проверка (ВНП) продолжается не более двух месяцев. Данный срок может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев (абз. 2 п. 6 ст. 89 НК РФ). Основания для этого приведены в приложении 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). Например, это:

1) проведение ВНП организации, отнесенной в порядке, установленном ст. 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков;

2) получение в ходе ВНП информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у проверяемого лица нарушений законодательства о налогах и сборах, требующей дополнительной проверки;

3) проведение ВНП организации, имеющей в своем составе несколько обособленных подразделений;

4) непредставление лицом, в отношении которого проводится ВНП, в установленный в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ срок документов, необходимых для проведения такой проверки;

5) активное противодействие лица, в отношении которого проводится ВНП, ее проведению (п. 1.1 ст. 113 НК РФ);

6) составление акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 НК РФ;

7) непредставление кредитной организацией информации в установленный п. 2 ст. 86 НК РФ срок, непредставление контрагентом или иным лицом документов (информации) о деятельности проверяемого лица в срок, предусмотренный п. 5 ст. 93.1 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ), непредставление экспертом в определенный договором срок экспертного заключения (п. 1 ст. 95 НК РФ), неявка переводчика для осуществления порученного ему перевода (п. 3 ст. 97 НК РФ).

Согласно п. 3 этого приложения для продления срока проведения ВНП мотивированный запрос о его продлении направляется налоговым органом в вышестоящий налоговый орган.

Приказом № ЕД-7-2/488@ приложение 6 было скорректировано: в новом п. 3.1 сказано, что при продлении срока ВНП, проводимой управлением ФНС по субъекту РФ, в котором налоговые органы реорганизованы путем присоединения инспекций ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС межрайонного уровня к данному управлению ФНС по субъекту РФ, запрос о продлении проверки представляет руководитель проверяющей группы (бригады) руководителю данного управления ФНС по субъекту РФ.

Резерв предстоящих расходов на выплату премий

Компании вправе создавать в налоговом учете резервы предстоящих расходов на выплату премий. Речь идет о бонусах за выслугу лет и по итогам работы за год. Таким резервам посвящена статья 324.1 НК РФ.

Но в указанной статье говорится о резервах не только на выплату премий, но и на предстоящие отпуска. Причем, все правила относятся именно к отпускам. Для них приведен порядок расчета, инвентаризации и списания. И лишь в пункте 6 этой статьи есть короткое упоминание: аналогичный порядок применяется к премиям.

Рассчитывайте зарплату и премии со всеми налогами/взносами Рассчитать бесплатно

Законодатели упростили задачу для бухгалтеров. С января 2021 года начнет действовать новый пункт 7 статьи 324.1 НК РФ. В нем изложен четкий алгоритм для резервов на выплату вознаграждений. Согласно поправкам, инвентаризацию данного резерва нужно будет проводить до сдачи промежуточной или годовой декларации по налогу на прибыль.

СПРАВКА

Напомним, что промежуточную декларацию по прибыли сдают не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую декларацию — не позднее 28 марта следующего года (ст. 289 НК РФ).

Далее необходимо сравнить две величины. Первая — это сумма премий, начисленных до даты инвентаризации (сюда не входят бонусы, которые были списаны за счет резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде). Вторая — размер резерва по состоянию на конец отчетного или налогового периода. Затем нужно действовать по обстоятельствам:

если первая величина больше второй, то превышение надо включить в расходы отчетного (налогового) периода;
если вторая величина больше первой, то превышение надо включить в доходы отчетного (налогового) периода.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно

Остаточная стоимость нематериального актива

До принятия комментируемых поправок Налоговый кодекс определял только первоначальную стоимость нематериального актива. С января 2021 года появится определение остаточной стоимости. Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации (новая редакция п. 3 ст. 257 НК РФ).

Плюс к этому будет четко оговорено, что при реализации НМА доходы от продажи можно уменьшить на остаточную стоимость. Если в отношении такого актива, реализованного до истечения срока полезного использования, был применен инвестиционный вычет, нужно действовать следующим образом. Сначала восстановить соответствующую ему часть налога на прибыль. И только после этого уменьшать доходы от продажи НМА на его первоначальную стоимость (новые редакции подп. 1 и подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Как прекратить начисление налога, если уничтожена недвижимость физлица или транспорт

Ряд поправок посвящен начислению транспортного налога, а также налога на имущество физлиц в ситуации гибели или уничтожения объектов налогообложения.

Транспортный налог

Ранее в Налоговом кодексе не было специальных правил на случай, когда транспортное средство уничтожено.

С января 2021 года в Налоговом кодексе появятся нормы, которые посвящены гибели или уничтожению транспортных средств. Новый пункт 3.1 статьи 362 НК РФ гласит: налогообложение прекращается с 1-го числа месяца уничтожения (гибели) транспорта. Владелец утраченного ТС подает заявление в любую ИФНС по своему выбору. Физлица могут также передать его через многофункциональный центр госуслуг. Форму и электронный формат заявления, а также порядок его заполнения утвердит ФНС. Пока этого не произошло, можно подать заявление в свободной форме с указанием месяца гибели или уничтожения транспорта (п. 16 ст. 9 Закона № 374-ФЗ).

К заявлению следует приложить документы, подтверждающие факт гибели объекта. Если они отсутствуют — не беда. Инспекторы сами сделают запрос в соответствующие ведомства или обратятся к лицам, располагающим информацией.

На рассмотрение заявления налоговикам отводится 30 рабочих дней с даты его получения. Если пришлось запрашивать сведения о гибели транспорта, срок разрешено продлить еще на 30 дней. Далее работники ИФНС обязаны уведомить налогоплательщика о своем решении: о прекращении начисления транспортного налога, либо об отказе.

Налог на имущество физлиц

Но до сих пор не были обозначены сроки, в течение которых инспекция обязана рассмотреть заявление. В январе 2021 года вступит в силу новая редакция пункта 2.1 статьи 408 НК РФ. Согласно поправкам, на рассмотрение этого документа налоговикам отводится 30 рабочих дней. А если придется запрашивать сведения о гибели недвижимости, этот срок можно продлить на 30 дней. Затем работники ИФНС уведомят налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления: о прекращении начисления налога, либо об отказе.

Ситуация

Как считать налоги

Нормы Налогового кодекса

В середине года поменялись количественные и (или) качественные характеристики объекта

Отдельно за каждый из двух отрезков времени: до и после изменения

П. 5.1 ст. 382 НК РФ;

п. 5.1 ст. 408 НК РФ;

п. 7.1 ст. 396 НК РФ

Кадастровая стоимость пересмотрена решением суда или комиссии

Пересчитывается задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость

П. 15 ст. 378.2 НК РФ;

п. 2 ст. 403 НК РФ;

п. 1.1 ст. 391 НК РФ

С января 2021 года правила перерасчета изменятся. Будут установлены два случая, когда нужно пересчитать налог из-за корректировки кадастровой стоимости.

Первый случай: кадастровая стоимость объекта меняется вследствие того, что установлена его рыночная стоимость. Тогда необходим перерасчет налога задним числом за все периоды, в течение которых применялась изменяемая кадастровая стоимость (новые редакции п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 403, п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Второй случай: кадастровая стоимость меняется по причине изменения характеристик объекта. Алгоритм расчета следующий (новые редакции п. 5.1 ст. 382, п. 5.1 ст. 408, п. 7.1 ст. 396 НК РФ):

за период с 1 января до даты изменения сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц;
за период с даты изменения по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

1. В декларации по налогу на имущество организаций появится новый раздел. В нем нужно будет указать среднегодовую стоимость движимого имущества (новая редакция п. 1 ст. 386 НК РФ). Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год (п. 13 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Напомним, что движимые объекты не облагаются налогом на имущество. Поэтому информация о них, очевидно, будет носить справочный характер.

На рассмотрение уведомления инспекторам отведено 30 рабочих дней со дня его получения. В отдельных случаях разрешено продлить срок еще на 30 дней (новая редакция п. 1.1 ст. 386 НК РФ).

На рассмотрение уведомления сотрудникам ИФНС отводится 30 рабочих дней с даты его получения. При определенных обстоятельствах допустимо продлить срок еще на 30 дней (новая редакция п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

4. Установлен срок, в течение которого инспекция может рассмотреть уведомление о выбранных объектах для применения льготы по налогу на имущество физлиц. Его подают лица из льготных категорий (герои России, инвалиды с детства и проч.), владеющие несколькими объектами. Такие лица вправе получить льготу по одному из объектов. О своем выборе следует сообщить в ИФНС, подав уведомление.

Инспекторы должны рассмотреть уведомление в течение 30 рабочих дней с даты его получения. При определенных обстоятельствах допустимо продлить срок еще на 30 дней (новая редакция п. 7 ст. 407 НК РФ).

5. Введено еще одно правило переходного периода по налогу на имущество физлиц. Оно предназначено для объектов, образованных начиная с четвертого налогового периода после того, как соответствующая местность перешла на расчет налога исходя из кадастровой стоимости. По таким объектам налог за первый налоговый период в общем случае нужно рассчитывать с учетом коэффициента 0,6 (новый п. 8.2 ст. 408 НК РФ) Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с начала 2020 года (п. 14 ст. 9 Закона № 374-ФЗ).

6. Появилось уточнение в отношении недвижимости (офисов, торговых центов и проч.), включенной в региональный перечень объектов, по которым налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости. Раньше было не понятно, как считать налог, если кадастровую стоимость установили в середине года. В Минфине считали, что в таком случае налог вообще платить не нужно (письмо от 27.09.17 № 03-05-04-01/62799 ). С января 2021 года действует правило: при подобных обстоятельствах налог следует считать по среднегодовой стоимости (новые редакции п. 2 и п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Поправки в первую часть Налогового кодекса (вступили в силу 23 декабря 2020 года)

1. У физлиц есть обязанность — сообщать в ИФНС о наличии объектов обложения налогом на имущество, транспортным и земельным налогами. Она возникает, если человек за весь период владения объектом никогда не получал уведомлений об уплате налогов. И, как следствие, их не платил. Теперь эти сведения можно будет представить через многофункциональный центр госуслуг (новая редакция п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

ВАЖНО

Узнать о задолженности по налогам и оплатить ее можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

5. Ранее период для направления требования об уплате недоимки составлял один год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) была равна: для физли — менее 500 руб., для юрлиц и ИП — менее 3 000 руб. Благодаря поправкам, указанное значение для всех, включая физлиц, составит 3 000 руб. (новая редакция п. 1 ст. 70 НК РФ).

7. Оговорено, что ИФНС в общем случае должна вернуть излишне уплаченный налог на банковский счет, указанный налогоплательщиком в заявлении о возврате (новая редакция п. 6 ст. 78 НК РФ). То же самое относится к возврату излишне взысканного налога (новая редакция п. 5 ст. 79 НК РФ).

8. Обозначено, в каком случае инспекция перечислит проценты за несвоевременный возврат налога без заявления налогоплательщика. Это произойдет, если проценты начислены на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога. Во всех остальных ситуациях потребуется заявление (новая редакция п. 10 ст. 78 НК РФ).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно

Поправки по декларациям и проверкам (применяются к декларациям, сданным после 1 июля 2021 года)

1. В случае, когда декларацию сдает представитель налогоплательщика, он должен приложить документ, подтверждающий его полномочия. С июля 2021 года это может быть электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (новая редакция п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат такого документа и порядок его направления утвердит ФНС.

2. В ходе камеральной проверки инспекция может требовать у компаний и ИП пояснения по операциям (имуществу), в отношении которого применена льгота. А также документы, подтверждающие право на льготу. Благодаря поправкам, в качестве пояснений можно представить реестр документов в электронной форме. Соответствующие форму, формат и порядок заполнения утвердит ФНС (новая редакция п. 6 ст. 88 НК РФ).

Новшества по НДФЛ (вступают в силу 1 января 2021 года)

1. Добавлены уточнения по компенсации расходов на проведение заграничного отпуска в случае, если человек работает и проживает в районах Крайнего Севера. Освобождена от НДФЛ стоимость проезда или перелета работника (и неработающих членов его семьи) от места отправления до пункта пропуска через границу РФ. В том числе до международного аэропорта, где сотрудник и его семья проходят пограничный контроль. Также не облагается НДФЛ провоз до указанной точки багажа весом до 30 кг (новая редакция подп. 1 ст. 217 НК РФ).

2. В состав командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, включен курортный сбор (новая редакция подп. 1 ст. 217 НК РФ).

3. Появилось дополнение: под НДФЛ не подпадает единовременная выплата, в том числе матпомощь, полученная работником, установившим опеку над ребенком. Речь идет о сумме, выданной в первый год после установления опеки в пределах 50 тыс. руб. на ребенка (новая редакция подп. 8 ст. 217 НК РФ).

Читайте также: