Если за 9 месяцев налог на прибыль к уменьшению как заполнить год

Обновлено: 30.06.2024

Уже скоро должна быть сдана в налоговую инспекцию декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) 2020 года. Есть ли какие-нибудь изменения срока сдачи этой декларации, в т. ч. в связи с коронавирусом? Нужен ли новый бланк, чтобы отчитаться по прибыли? Какие новшества вступили в силу в 3 квартале 2020 года в части прибыльной отчетности? Все эти вопросы и инструкция по сдаче декларации по прибыли – в нашей консультации.

Декларацию по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2020 года ждут в налоговом органе в привычные сроки. Никакие переносы сроков из-за коронавируса в этом отчетном периоде больше не действуют.

Срок сдачи отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (или за период январь-сентябрь 2020) – 28 октября 2020 года.

Бланк декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года

Смена бланка произойдет в 2021 году. То есть, бухгалтеру надо готовиться к обновлению этой формы отчетности при заполнении и сдаче за весь 2020 год. Пока же – за 9 месяцев 2020 года – декларацию по прибыли сдаем на текущем актуальном бланке. То есть на том, который используем весь 2020 год.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 год с учётом всех последних изменений в бланке и порядке его заполниния, смотрите в Готовом решении в КонсультантПлюс:

Утвержден бланк для отчета по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

Перечень разделов декларации по прибыли

Декларация по прибыли – очень объемный отчет. Однако не все листы подлежат заполнению. Есть специфические разделы, которые заполняют только те, кто совершал указанные там операции.

Вынесем в таблицу полный перечень листов, разделов и приложений декларации по налогу на прибыль:

Плательщики налога на прибыль сдают декларацию в любом случае. Даже если:

не ведут деятельность;
налог к уплате равен 0.

Вот самый минимальный состав декларации по налогу на прибыль:

Это актуально для нулевых деклараций и тех организаций, у которых нет обособок и специфических операций, отражаемых в отдельных разделах декларации.

Как выглядит заполненный бланк декларации

Рассмотрим и приведём образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2020 года для разных ситуаций уплаты авансов.

Если авансы платим каждый квартал

Каждый квартал уплачивать авансы могут организации на ОСНО, у которых за 4 предыдущих квартала доходы от реализации не превысили 15 млн рублей. Для нынешнего 2020 года введен особый лимит – 25 млн рублей. Также такой способ расчета авансов применяют:

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года смотрите здесь:

Отметим важность заполнения строк 210 – 230 Листа 02: там отражают авансовые платежи, начисленные за полугодие 2020 года (стр. 180 – 200 Листа 02 декларации за полугодие). Если их не указать, то налог к уплате будет указан в декларации в размере всех 9 месяцев.

Если авансы платим каждый месяц и доплачиваем по итогам квартала

Каждый месяц уплачивать авансы по прибыли должны те, кто не попадает в перечень плательщиков поквартально.

Как выглядит заполненная декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года при таком порядке уплаты прибыльных авансов, ознакомьтесь по ссылке:

При заполнении декларации обратите внимание на следующие нюансы:

вносим данные в подраздел 1.2, а не в подраздел 1.1;
отличия в заполнении деклараций при ежемесячных и ежеквартальных авансах состоят в заполнении строк 210 – 230, 290 – 310, 320 – 340 Листа 02;
если авансы в 1 квартале отличны от авансов в 4 квартале, заполняем дваподраздела 1.2.

Если авансы платим каждый месяц, опираясь на фактическую прибыль

На этот способ уплаты можно перейти по собственному желанию.

Есть особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 при уплате авансов исходя из фактической прибыли. Так, декларация за период, который не является окончанием квартала (январь, январь-февраль, январь-апрель, январь-май и т. д.) состоит из титульника, подраздела 1.1 и Листа 2. В квартальных декларациях (январь-март, январь-июль, январь-сентябрь) добавляют приложения 1 и 2 к Листу 2.

Таким образом, декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года при расчете авансов исходя из фактической прибыли аналогична декларации по налогу на прибыль при ежеквартальном расчете авансов.

Если у организации есть особенности при расчете налога на прибыль, которые отражают в иных листах и разделах, то их тоже следует заполнить.

Подводим итоги

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от того, каким образом организация рассчитывается с бюджетом по авансам по этому налогу. На порядок заполнения разделов также влияет способ исчисления авансов.

Декларацию по прибыли следует сдавать в любом случае, даже если не было деятельности или если налог к уплате равен 0.

Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, подробно рассказывает о том, как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года: сроки сдачи и примеры заполнения

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

ежеквартально;
ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и прочее.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 рублей за каждый квартал.

Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

По общему правилу, декларацию по налогу на прибыль должны составлять и сдавать организации, которые применяют общую систему налогообложения. То есть те организационные структуры, которые являются плательщиками налога на прибыль. Обязанность по сдаче декларации возникает независимо от наличия операций в том или ином отчетном (налоговом) периоде.

Помимо указанных субъектов декларацию составляют и предоставляют налоговые агенты. Система налогообложения в данном случае не важна. Обязанность по составлению и сдаче лежит также на организации, которая является ответственным участником консолидированных групп налогоплательщиков.

Сроки представления декларации

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, сдают декларации:

за I квартал — не позднее 28 апреля;
за полугодие — не позднее 28 июля;
за девять месяцев — не позднее 28 октября;
за год — не позднее 28 марта следующего года.

Порядок заполнения декларации

При заполнении декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды необходимо помнить одно важное правило: доходы, расходы и другие показатели декларации заполняются нарастающим итогом с начала года.

Декларация по налогу на прибыль — одна из самых объемных форм, входящих в состав налоговой отчетности. Она состоит из:

титульного листа;
раздела 1;
листов 02-09 с приложениями;
приложений 1 и 2 к декларации.

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

Далее указывается название организации и код вида экономической деятельности. Эти данные любезно предоставляет реестр. Коды ОКВЭД можно взять из выписки по реестру.

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященных реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) 2018 года (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует напомнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101–106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010–030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040–041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200–206 отражаются внереализационные расходы. Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400–403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение, и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Заполнение листов 03-09

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики — некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование), организации ТСЖ, например.

Лист 08 призван отразить коррекцию трансфертного ценообразования, влияющего на налоговые обязательства организации. Здесь корректируется налоговая база по контролируемым сделкам.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

По строкам 010–050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Пример заполнения листа 02. фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с отрицательным значением.

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20 %), которая разбивается на федеральную (3 %) и региональную (17 %). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Далее необходимо рассчитать сам налог. Для этого предназначены строки 120 и показатели строк 150 и 160.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчету налога

Автор не зря в начале статьи обратил внимание читателя на то, что порядок заполнения декларации в конечном итоге предопределяет способ уплаты авансовых платежей.

девять месяцев 2018 года;
январь-сентябрь 2018 года.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в cтроке 210 за девять месяцев указываются сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего года.

Строки 240–260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности, предусмотренные статьей 311 НК РФ.

По строкам 265–267 отражается Торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270–281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290–340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, который должен быть уплачен (доплачен) на основании декларации, но не был перечислен в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Читайте также: