Что это за налог есв

Обновлено: 28.05.2024

Базой начисления единого социального взноса (ЕСВ) для ФЛП на общей системе налогообложения является сумма дохода (прибыли), подлежащая налогообложению НДФЛ. Для предпринимателей – плательщиков единого налога первой – третьей групп базой начисления ЕСВ является сумма, определенная такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса.

При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса в месяц и установлена в размере 22% от минимальной заработной платы для всех плательщиков единого взноса (кроме льготных категорий). Эта норма регулируется статьей 8 Закона Украины № 1774-VІІІ от 06.12.2016 г.

Согласно Закону о о Госбюджете-2021 и ст. 8 Закона № 1082. установлено:

2020 год	Минимальная заработная плата	Минимальная ставка ЕСВ для ФЛП I, II и III группы в месяц	Минимальная сумма единого взноса на квартал
С 1 января по 30 ноября	6000 грн	1320,00 грн (6000 x 22%)	за I-III квартал -по 3960,00 грн
С 1 декабря по 31 декабря	6500 грн	1430,00 грн (6500 x 22%)	за IV квартал – 4070,00 грн

Важно! Период, за который начисляется ЕСВ – календарный квартал. ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (кроме случаев освобождения от уплаты ЕСВ).

Освобождение от уплаты единого взноса

ФЛП на общей системе и едином налоге освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают социальную помощь или пенсию. В 2021 году ФЛП 1-й группы единого налога освободили от уплаты ЕСВ с января по май включительно.

Также с 1 января 2021 года не платить ЕСВ могут:

независимые профессионалы, за которых работодателем уплачен ЕСВ в размере не менее минимальной заработной платы;
члены фермерских хозяйств;
пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту или по выслуге лет;
лица с инвалидностью, которые получают пенсию или соц. помощь.

Срок уплаты ЕСВ в 2021 году

ФЛП на едином налоге, на общей системе налогооблажения и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают ЕСВ до 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Изменения в отчетности по ЕСВ

Новая форма «Декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” дополнена Приложением 1 (Расчет ЕСВ) для отображения сведений о начисленном доходе застрахованного лица и суммах начисленного ЕСВ.

Сроки подачи отчетности ЕСВ

ЕСВ за наемных работников – поквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 1 и 2-й группы отражают в составе отчета “Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” за 2021 год в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Срок подачи – до 1 марта 2022 года.

Начисленные за себя суммы ЕСВ ФЛП 3-й группы за ввесь год отражают в составе отчета “Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя” за 2021 год в Приложении 1 (Расчет ЕСВ). Период создания отчета с Приложением 1 – IV квартал 2021 г., срок подачи – до 9 февраля 2022 года.

В 2017 году введена обязательная уплата ЕСВ в минимальном размере даже при отсутствии дохода (прибыли) для:
— физических лиц – предпринимателей (ФЛП) (укр. — фізична особа підприємець, ФОП);
— самозанятых лиц с независимой профессиональной деятельностью (НПД, ЛНПД) (укр. — самозайняті особи з незалежною професійною діяльністью, СОНПД).

Закон № 592, можно условно разделить на две части:

Первая — о списании сумм недоимок, начисленных плательщикам ЕСВ, а также штрафов и пени, начисленных на такие суммы. Эти нормы вступили в силу после официального опубликования Закона — 3 июня 2020 года.

Кто может списать недоимку по ЕСВ

Это две категории плательщиков единого взноса:

— физические лица — предприниматели (кроме избравших упрощенную систему налогообложения);

— лица, которые осуществляют НПД, а именно научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность, и получают доход от этой деятельности.

Что подлежит списанию на основании Закона № 592

— Сумма недоимки по ЕСВ.
— а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки.

Условия списания недоимки по ЕСВ по Закону №592

Можно списать суммы недоимки по ЕСВ при условии:

— только начисленную за период с 1 января 2017 года до 3 июня 2020 года двум категориям плательщиков единого взноса (указаны выше — ФОП, НПД);
— неуплаченную по состоянию на 03 июня 2020 года;
— соответствующими плательщиками не получено доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей налогообложению;
— плательщиком подано заявление на списание до 31 августа 2020 года;
— обязательно ФОП закрывается.

Порядок списания задолженности

Порядок списания задолженности для ФЛП на общей системе:

Необходимо подать государственному регистратору по месту регистрации — заявление о прекращении хозяйственной деятельности,
Отчетность по ЕСВ за период с 01.01.2017 по 3.06.2020 года — в налоговую по месту регистрации.

Порядок списания задолженности для СЛ НПД:

Необходимо подать заявление о снятии с учета плательщика единого взноса и отчетность об уплате ЕСВ в налоговый орган по основному месту учета.

Обратите внимание: Заявления нужно подать в течении 90 календарных дней с дня вступления в силу Закона 03.06.2020.
Отчетность необходимо подавать, если она ранее не была подана.

Процедура списания недоимки по ЕСВ налоговой

После получения сведений от государственного регистратора (по ФЛП) или заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого взноса (от лица, осуществляющего НПД) и при условии представления плательщиком отчетности по ЕСВ. В течении 15 рабочих дней налоговая должна провести камеральную проверку.
По ее результатам принимается одно из решений:

— о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени;

— решение об отказе в списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени.
Отказать налоговая может, если установят:
— что плательщик получал облагаемый НДФЛ доход за период с 01.01.2017 по 03.06.2020;
— если недоимки нет: плательщик уже добровольно полностью оплатил свою задолженность по ЕСВ, а также штрафы и пени или соответствующие суммы были принудительно взысканы с него полностью в порядке, предусмотренном Законом о ЕСВ.

Обратите внимание: Те, кто до 3 июня 2020 года (вступления Закона № 592) полностью рассчитался (добровольно или принудительно) по ЕСВ, — регрессной выплаты (возврата уплаченных сумм) не будет!

Обратие внимание: Срок на списание ЕСВ ограничен — до 31 августа 2020 года!
Если Вы по какой-либо причине не уложитесь в этот срок, то больше такой возможности списать ЕСВ, штрафы и пеню за 2017, 2018, 2019 и 2020 год у Вас не будет!

НАГАДУЮ:
— Якщо Ви є ФОП, самозайнята особа;
— Вам необхідно списати нараховані ЕСВ, штрафи та пеню за 2017, 2018, 2019, 2020 роки;
— допомогти скласти та подати: заяви, звітність по ЕСВ;
— супроводити вчасне призначення та проведення камеральної перевірки податковою службою;
Ви можете звернутись за консультацією, представництвом інтересів та захистом до адвоката Шестакова Вадима Івановича.
Записатисть на прийом до адвоката — за телефоном (097) 750 1720

1 комментарий для “ Как списать долг по ЕСВ для частных предпринимателей ФЛП (ФОП) Закон № 592 ”

Президентом был подписан Закон Украины от 13 мая 2020 года № 592-IX (далее Закон), благодаря которому неуплаченные суммы ЕСВ (недоимки) спящих ФЛП могут быть списаны. В целом Закон вступит в силу 1 января 2021 года, но положения касательно списания ЕСВ для таких ФЛП вступили в силу 03 июня 2020 года.

Приказом Минфина № 773 от 15 декабря 2020 года была утверждена новая объединенная форма отчетности “Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса”. Рассмотрим основные изменения в заполнении и сроках сдачи отчетности в новом году.

Поможем сдать отчетность правильно и в срок

Программы и услуги для легкой сдачи отчетности:

BAS Бухгалтерія – самая популярная программа для ведения бухгалтерского учета для любой системы налогообложения
Зарплата і управління персоналом – удобный кадровый учет: расчет зарплаты, взносов, отчетность, отпуска, больничные
Fredo Звіт – сдача отчетности во все госорганы в 1 клик прямо из BAS
Fredo ДокМен – обмен документами с контрагентами электронно. Сократите ошибки при заведение документов
Обновление 1С:Підприємство или BAS – обновим программу до актуального релиза для корректной сдачи отчетности
Аудит базы 1С:Підприємство или BAS на ошибки – проверим базу по 23 параметрам за 1 час удаленно

Сроки сдачи объединенной отчетности

Переход на объединенную отчетность подразумевает сдачу форм ежеквартально. По новым правилам подавать отчет следует в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода.

Обратите внимание, что ФЛП на едином налоге третья группа отчет по начислению ЕСВ теперь также подает ежеквартально в составе Налоговой декларация плательщика единого налога третьей группы (физическое лицо-предприниматель) – туда вошел Отчет по ЕСВ (форма Д5) в виде Приложения 1, которую подавали предприниматели-единщики раз в год.

Подать налоговый расчет за I квартал нужно не позднее 11 мая 2021 года

Справочная отчетность: когда используется?

Отметим, что подача ежеквартальной отчетности затрудняет назначение социальных выплат, таких как больничные, пособия по беременности и родам, назначение пенсии и т.п. Как же быть?

В случае необходимости таких выплат законодательство предлагает подавать налоговый расчет с типом “Довідковий”. В шапке отчета следует указать причину его предоставления:

для назначения пенсии,
для назначения материального обеспечения, страховых выплат.

Такая отчетность подается исключительно по тем лицам, которым необходимо назначить выплаты.

Справочные налоговые расчёты предоставляются только при наличии оснований для их подачи!

Приложения Налогового расчета: что изменилось?

Налоговый расчет включает в себя 6 приложений, однако большинство работодателей будут заполнять 4 из них.

Приложение 1

Приложение 1 - всем знакомая таблица №6 из отчета ЕСВ. Различие между ними в дополнительной графе “25. Признак (0,1)". Добавление графы приурочено к изменению порядка исправления ошибок, допущенных в ЕСВ. Появляются новые коды категорий застрахованных лиц (67-74).

Отправленный “Звiтний” расчет является действующим и будет принят контролирующим органом.

Для исключения ошибочной строки вводим все ее данные в новый отчет, в графе 25 указываем “1”.

Для добавления новой строки - формируем данные, в графе 25 указываем “0”.

Важно отметить, что данные Приложения 1 формируется не за квартал целиком, а включает в себя формы Д1 за каждый месяц отчетного квартала.

Приложение 2

Приложение 2 - это таблица 8 отчета по ЕСВ. Она нужна для подачи управлением труда и соцзащиты.

Приложение 3

Приложение 3 - это таблица 9 отчета по ЕСВ. Нужна она для подачи за военнослужащих-срочников.

Приложение 4

Приложение 4 было создано на основе формы 1ДФ, оно также имеет 2 раздела, однако требует персонализированного отражения не только НДФЛ, но и военного сбора. При этом в строке “военный сбор” II раздела отчета не требуется указывать общую сумму сбора, она необходима для исправления ошибок за прошлые периоды, если таковые имелись.

Приложение 4 аналогично формируется не за квартал, а за каждый месяц периода отдельно.

Приложение 5

Приложение 5 налогового расчета создано на основе таблицы 5 по ЕСВ. Формировать приложение 5 нужно, если в течение отчетного периода произошло одно из событий:

заключение или расторжение трудового или гражданско-правового договора,
предоставление или окончание отпуска по беременности и родам/уходу за ребенком,
назначение сотрудника на новую должность,
перевод сотрудника в новое структурное подразделение в рамках организации.

В приложении появилась новые графы:

№11 “внутренний совместитель”. Если принимаем сотрудника компании на работу по внутреннему совместительству, указываем “1”, при внешнем совместительстве - указываем “0”.
№12 - указываем “1” при отражении информации о перемещении сотрудника в рамках одной компании или ФЛП.
№20 “Признак(0, 1)” - как уже рассматривали ранее, графа нужна для исправления ошибок в поданном отчете.

При отсутствии оснований приложение 5 в налоговые расчет включать не нужно. Подается отчет за весь отчетный период (квартал) без помесячной разбивки.

Приложение 6

Приложение 6 является точной копией отчета №7 по ЕСВ за исключением уже знакомого нам столбца “Признак (0, 1)” для исправления ошибок.

Приложение 6 формируют только страхователи с рабочими местами, считающимися в специальный стаж.

Приложение 6 формируется за каждый месяц отчетного квартала отдельно.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Единый налог и ЕСВ для всех групп ФЛП на 2021 год

Поскольку налоговые каникулы являются временным явлением, напоминаем, как будет меняться в течение года размер единого налога и ЕСВ для предпринимателей. С 1 января выросла минимальная зарплата до 6 тыс. грн, соответственно, для ФЛП второй группы ЕСВ вырос до 1 320 грн и социальный взнос – до 1 200 грн. По старой ставке следует успеть заплатить до 19 января.

ФЛП 1 группа: единый налог с 1 января составит 227 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря - 1 430 грн.

ФЛП 2 группа: единый налог с 1 января составит 1 200 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.

ФЛП 3 группа: единый налог с 1 января составит 5% дохода или 3% дохода и НДС в придачу. Единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.

ФЛП общая система: единый налог – 18% НДФЛ и 1,5% ВЗ, единый взнос с 1 января – 1 320 (минимум), с 1 декабря – 1 430 (минимум).

Если предприниматель не получал доход

С 1 января 2021 года не надо платить минимальный размер ЕСВ за месяцы, в которых не было дохода (прибыли):

ФЛП (кроме избравших упрощенную систему налогообложения);

лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

членам фермерского хозяйства;

То есть для упомянутых категорий в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода самостоятельное определение базы начисления единого взноса является исключительно правом, а не обязанностью.

Какие категории пенсионеров освобождаются от уплаты ЕСВ

Согласно закону № 592, от уплаты ЕСВ освобождаются:

ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;

лица с инвалидностью.

Все они могут платить единый взнос только добровольно.

Освобождаются ли от уплаты ЕСВ наемные работники

Изменения в законодательстве предусматривают, что от уплаты единого взноса за себя освобождаются:

лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, при условии взятия их на учет в качестве ФЛП и осуществления ими одного вида деятельности одновременно как физическим лицом-предпринимателем, так и лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность;

лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и ФЛП, которые имеют основное место работы за месяцы отчетного периода, за которые работодателем уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса.

Какие категории ФЛП могут не платить ЕСВ

На период противоэпидемических мероприятий, согласно закону №1072, освобождены от начисления, исчисления и уплаты ЕСВ плательщики единого налога 1-й группы за периоды с 1 по 31 декабря 2020 года, с 1 по 31 января, с 1 по 28 февраля, с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2021-го за себя.

То есть единый взнос упрощенцы первой группы не платят за декабрь 2020 года и 5 месяцев с января по май (включительно) 2021 года. Важно, что по закону, эти месяцы неуплаты единого взноса включаются в страховой стаж единщика 1-й группы.

ФЛП второй и третьей групп не освобождаются от выплаты ЕСВ. Не платить соцвзнос могут только предприниматели, не получившие доход. Подчеркнем, наконец для всех предпринимателей и наемных работников урегулировали момент, что в случае неполучения дохода, они не должны платить ЕСВ.

Когда впервые подается налоговый расчет по новой форме

Напомним, что налоговые каникулы и выплаты ФЛП не освобождают предпринимателей от обязательного представления отчетности.

Расчет по-новому впервые подается за I квартал 2021 года, отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного квартала.

Если последний день срока приходится на выходной или праздник, последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Важно: расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент и независимо от того, выплачены ли плательщиком единого взноса суммы такого взноса фактически после их начисления к уплате в течение отчетного периода.

Обратите внимание, что в связи с изменением районов могли также измениться и реквизиты для выплат, поэтому лучше их проверить перед тем, как перевести средства.

Штрафы за неуплату единого налога

Поскольку освобождение или отсрочка от уплаты единого налога является временной, напомним, какие штрафы предусмотрены для тех, кто вовремя не рассчитается с налоговой.

Для ФЛП 1 и 2 групп неуплата или уплата не в полном объеме авансовых взносов единого налога до 20 числа текущего месяца влечет за собой штраф в размере 50% ставки единого налога (п. 122.1 НК):

ФЛП 1 группа – 113,5 грн;

ФЛП 2 группа – 600 грн.

Читайте также: