Что будет если не платить налог в украине

Обновлено: 30.06.2024

Если у Вас возникли проблемы с налоговой службой, и Вы не в силе самостоятельно решить вопрос, немедля обратитесь к специалистам! Чем раньше Вы это сделаете, тем меньше штрафов Вам придется уплатить. Обращайтесь за консультацией, мы поможем решить Ваши проблемы.

Налоговый Кодекс Украины содержит широкий перечень функций, прав и обязанностей органов государственной налоговой службы. Одной из них является применение и взыскание финансовых (штрафных) санкций.

Основываясь на статистике консультаций в нашей компании, мы пришли к выводу, что множество вопросов возникает у налогоплательщиков, связанных с применением и разъяснением норм Налогового кодекса относительно штрафных санкций, ответственности юридических лиц и предпринимателей.

На данной страничке представлен обобщающий анализ штрафов и пени за такие налоговые правонарушения, как неуплата налогов, несвоевременное предоставление (непредставление) налоговой отчетности в соответствии с нормами НКУ: их размер, порядок применения и взыскания. Информация касается и физических и юридических лиц.

Если интересует тема штрафных санкций для предпринимателей – плательщиков единого налога, читайте об этом на отдельной страничке нашего сайта: штрафы для предпринимателей.

Порядок начисления и уплаты штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщикам налоговыми органами, установлен в Налоговом Кодексе Украины в разделе ІІ главы 11.

Начисление штрафных санкций осуществляется налоговыми органами по фактам нарушения требований законодательных и нормативных актов, установленным в результате проведения проверок.

Штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) – определена Налоговым Кодексом Украины (далее НКУ) как плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, которая взимается с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, а также за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности.

Штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков, условно можно разделить на следующие группы:

штрафные санкции за непредставление налоговых деклараций;
штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок налоговым органом;
штрафные санкции в результате выявления арифметических или методологических ошибок в представленной налоговой декларации;
штрафные санкции в случае, когда начисление налогового обязательства возлагается на налоговый орган;
штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств;

Рассмотрим более подробно штрафные санкции, налагаемые на налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства в соответствии с Налоговым Кодексом Украины.

Штрафные санкции за непредставление отчетности (налоговых деклараций)

Предусмотрены в размере 10 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 гривен) за каждый случай непредставления или задержки декларации. Если же к налогоплательщику в течение года уже было применено взыскание за подобное правонарушение, сумма штрафа увеличивается до 1020 гривен.

Для признания предоставляемого в налоговый орган документа налоговой декларацией должны быть выполнены следующие условия:

законодательством предусмотрено представление документа;
установлены сроки его представления;
на основании представляемого документа осуществляется начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа).

Чтобы не пришлось платить указанные выше штрафные санкции, приводим для информации сроки предоставления отчетности. Согласно п. 49.18 ст. 49 НКУ налоговые декларации подаются за следующие базовые отчетные (налоговые) периоды:

календарный месяц (в т.ч. в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
календарный квартал или календарное полугодие (в т. ч. в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (полугодия);
календарный год (кроме налога на доходы физических лиц и физических лиц - предпринимателей) - в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
календарный год для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным;
календарный год для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.

Согласно налогового кодекса уплатить указанную в декларации сумму налогового обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока подачи налоговой декларации, за некоторыми исключениями (читайте ниже). Налог, не уплаченный в установленный срок, считается не уплаченным своевременно.

Обращаем внимание: если срок подачи в связи с выходным днем или праздничным переносится на следующий день, то срок в 10 дней при наличии последнего выходного или праздничного дня, для уплаты налога не переносится.

Примером указанных выше исключений из 10-дневного срока могут служить следующие случаи:

Уплата налога физическими лицами по оплате налога на доходы. Физическое лицо подает налоговую декларацию о полученных доходах до 1 мая следующего года в орган налоговой службы по месту жительства налогоплательщика, однако оплатить налоговое обязательство он обязан до 1 августа следующего за отчетным годом (п. 179.7 НК), независимо от принятия или отказа в принятии налоговой декларации.
Плательщики единого налогапервой и второй групп, независимо от отчетного периода, уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 ст. 295 НКУ).

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств

Если налогоплательщик в течение определенных Кодексом сроков самостоятельно не уплачивает сумму указанного в декларации денежного обязательства, ему грозит штраф в размере 10 процентов от этой суммы - при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, и 20 процентов - при задержке более 30 календарных дней (ст. 126 НКУ).

Обратите внимание, для начисления штрафных санкций должны выполняться следующие условия:

налоговое обязательство должно быть согласованным;
нарушены предельные сроки уплаты, определенные налоговым кодексом.

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога. За аналогичное повторное в течение 1095 дней правонарушение штраф составит 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Обращаем внимание, неуплата (неперечисление) физическим лицом - плательщиком единого налога первой и второй групп авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, выбранной плательщиком единого налога в соответствии с кодексом.

Во всех случаях неуплатой считается как полное отсутствие платежа, так и уплата самостоятельно определенной суммы налога без нарушения сроков, однако не в полном объеме.

Штрафные санкции за занижение налоговых обязательств, выявленное в результате проверок

Если в результате проверки, налоговой службой будет доначислено налоговое обязательство, то налогоплательщик обязан будет заплатить штраф в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства. При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу штраф составит уже в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства (ст. 123 НК Украины). При этом штраф будет применен за каждое совершенное правонарушение отдельно: в размере 25 процентов - за первое правонарушение и в размере 50 процентов - за повторное.

Кроме штрафных санкций, после окончания установленных налоговым кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга также начисляется пеня. Пеней считается сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки. Пеня рассчитывается из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ. Порядок ее начисления и уплаты детально регламентирован в главе 12 раздела II НКУ.

При самостоятельном начислении налогоплательщиком суммы обязательства пеня начисляется на сумму налогового долга из расчета 120 процентов годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки в его уплате. Начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, а при начислении контролирующими органами - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении.

Пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком налогов в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования). Начисление осуществляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения. При отмене по решению суда доначисленного денежного обязательства, пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется. Если плательщик самостоятельно выявляет занижение обязательства и погашает до проверки налоговой службой, то пеня не начисляется.

Если у налогоплательщика есть задолженность перед бюджетом, то из суммы оплаты первым погашается налоговый долг, после – штрафы и самой последней – погашается пеня.

Обращаем внимание, что срок применения к налогоплательщикам штрафных санкций равен сроку исковой давности, согласно ст. 102 НКУ. Налоговая служба может начислить сумму денежных обязательств не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (уточняющего расчета к ней) и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом. При подаче налоговой декларации с опозданием - за днем ее фактического представления.

По истечению указанного выше срока давности доначисленное денежное обязательство становится безнадежным налоговым долгом и списывается с налогоплательщика самим налоговым органом. В таких случаях, спор относительно деклараций (налогового уведомления) не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

Обращаем внимание, что срок принудительного взыскания с налогоплательщика налогового долга, согласно с НКУ также составляет 1095 дней со дня его возникновения. Если платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.

Штрафные санкции за вовлечение в деятельность неоформленного работника, за невыплату заработной платы, невыплату в полном объеме

Если наемный работник предпринимателя не трудоустроен официально, то соответственно ему не начисляется и не выплачивается официально заработная плата, как следствие не перечисляется в бюджет налог с выплаченного дохода физическому лицу. За неудержание и неперечисление налогов с доходов налоговый агент, согласно ст. 127 НКУ, несет ответственность в виде штрафа в размере 25% суммы налога подлежащей уплате в бюджет. За повторное такое нарушение в течение 1095 дней штраф увеличивается, соответственно, в два раза. В дальнейшем предпринимателю начисляются штрафные санкции за недоплаченное денежное обязательство и пеня. Конечно, факт выплаты дохода в пользу наемного работника нужно еще доказать.

Выплата доходов в пользу наемного работника подразумевает сдачу отчетности в налоговую. С 2011 года такой отчетностью, в соответствии с п. 176.2 НКУ, является форма 1-ДФ, которая подается за квартал. Ответственность за неподачу отчетности определена ст. 120 НКУ и составляет 170 грн. за каждую неподачу. Повторное такое нарушение, налогоплательщиком к которому в течение года уже был применен штраф, влечет наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую неподачу.

Нарушение сроков выплаты заработной платы, выплаты в полном объеме, влечет привлечение к административной ответственности в размере штрафа от 510 до 1700 грн. Если безосновательная невыплата длилась более одного месяца, то возможно привлечение к уголовной ответственности, согласно Уголовному кодексу Украины. Уголовная ответственность предусматривает уже штраф от 8500 грн. до 17000 грн., либо исправительные работы на срок до двух лет, либо лишение свободы на срок до двух лет с запретом занимать соответствующие должности либо заниматься соответствующей деятельностью на срок до трех лет.

Штрафные санкции за неоприходование наличности в кассу

Данный пункт рассматривается в общем, в независимости от системы налогообложения, сотрудники налоговой службы при неоприходовании выручки - начисляют штрафные санкции в пятикратном размере неоприходованной суммы.

Штрафные санкции за получение дохода за деятельность не указанную в свидетельстве единого налога

Здесь все очень просто. В том случае, если контролирующими органами будет выявлен факт получения предпринимателем доходов от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве о праве уплаты единого налога, то такой доход будет обложен налогом на общих основаниях для физических лиц по ставке 15%.

Штрафные санкции за нарушение условий пребывания на едином налоге

Если единщик в период пребывания на едином налоге допускает одно из указанных ниже правонарушений, то он с полученных с нарушением сумм, уплатит налог с доходов в размере 15-20% и со следующего квартала будет вынужден перейти на общую систему налогообложения.

К таким правонарушениям относят:

получение дохода от вида деятельности, не указанного в свидетельстве плательщика единого налога
использование неденежных расчетов;
превышение установленного лимита дохода от реализации для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Например: получен доход с использованием бартера в сумме 6 тыс. грн. Это означает, что единщик уплатит 900 грн единый налог по ставке 15% и со следующего квартала станет плательщиком на общих основаниях.

Штрафные санкции за неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса (ЕСВ) и неподачу отчетности

За неуплату или несвоевременную уплату единого социального взноса Пенсионный фонд применяет штрафные санкции в размере 20% от суммы неуплаты (п.11 ст.25 Закона “О ЕСВ”). За каждый день просрочки платежа на сумму недоимки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы за каждый день недоплаты.

Ст. 165.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях предусмотрен административный штраф за указанные нарушения, который составляет от 340 до 510 грн. За повторное такое нарушение в течение года предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 510 до 680 грн.

Анализируя сказанное, хочется отметить, что наибольшие финансовые потери ожидают налогоплательщиков в случае сознательного укрывательства от уплаты налогов, неоприходования наличности, наличия неоформленных работников, отсутствия разрешительной документации, РРО (при общей системе налогообложения), лицензий и т.д. Дабы сократить количество возможных штрафных санкций плательщику необходимо учитывать следующее:

обеспечить качественное ведение учета и отчетности;
обеспечить своевременное оформление и сохранность документации и отчетности;
обеспечить своевременное реагирование на уведомление органов налоговой службы;
осуществлять оптимизацию налогообложения и минимизацию налоговых выплат в рамках законодательства.

На страничках об Оптимизации налогообложения юридических лиц и физических лиц, мы рассказывали о том, что оптимизация предполагает: минимизацию налоговых выплат и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Результаты любой оптимизации и налогового планирования могут быть сведены к нулю, несоответствующим законодательству ведением учета, сдачи отчетности и т.д. Что в результате приводит к штрафным санкциям и убыточности не отдельно взятой сделки, а финансовой деятельности предприятия в целом. Только четкое понимание и соблюдение норм законодательства позволит избежать возможных проблем в их взаимоотношениях с налоговыми органами.

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), с 2016 года составляет 18%.

Редакция Налогового кодекса 2011 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы). Последние изменения вступили в силу с 29 мая 2020 .

Изменения, которые были внесены в мае 2020 касались продажи движимого и недвижимого имущества. За продажу в течение года третьего (и последующих) автомобиля придется уплатить не 5%, а 18%. При продаже объекта незавершенного строительства — освобождение от уплаты 5%. Кроме того, исключен раздел "Пенсии".

Ставки НДФЛ в Украине
(с 29.05.2020)

Вид дохода	Ставка налога	Ссылка на НКУ (IV раздел)
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам	18%	п.167.1
Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	18%	п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности	18%	п.177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности	18%	п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок	18%	п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду	18%	п.170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)	18%	п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора	18%	п.170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни	18%	п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения	18%	п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	18%	п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ	18%	п.170.7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)	18%	п.164.2.18
Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты)	не облагается	п.165.1.35
Выигрыши, призы, подарки
Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов	18%	п.167.1
Выигрыш или приз в лотерею	18%	п.167.1
Прочие выигрыши и призы	18%	п.167.1
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой сумме	не облагается	п.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. "б" п.165.1.1 НКУ)	18%	п.167.1
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел "Наследство")	0% 5% 18%	п.174.6
Проценты
Процент на текущий или депозитный банковский счет	18%	п.167.5.1
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам	18%	п.167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах	18%	п.167.5.1
Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза	18%	п.167.5.1
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования	18%	п.167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам)	18%	п.167.5.1
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента	18%	п.167.5.1
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью	18%	п.167.5.1
Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ)	18%	п.170.4.3
Дивиденды, роялти
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов	не облагается	п.165.1.18
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)	5%	п.167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль	9%	п.167.5.4
Роялти	18%	п.170.3.1
Продажа недвижимости
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка или объекта незавершенного строительства, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет	не облагается	п.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1	5%	п.172.2
Продажа движимого имущества
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже)	5%	п.173.1
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего)	не облагается	п.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года второго объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению	5%	п.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению	18%	п.173.2
Наследство
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства	0%	п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б", "г" п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. "а", "б" п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом	0%	п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось	0%	п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства	5%	п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом	18%	п.174.2.3
Доходы нерезидентов и иностранные доходы
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентам	по ставкам, определенным для резидентов	п.170.10.1
Иностранные доходы	18%	п.170.11.1

На сайте собраны и регулярно обновляются ставки по депозитам, что поможет сравнить и выбрать депозит в долларах, евро или в гривнах.

В Украине параллельно существует две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Общая система строится на величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Единый налог можно назвать альтернативным способом налогообложения. В том случае, когда предприниматель/налогоплательщик считает, что общий порядок налогообложения не выгоден для его предприятия, он может перейти на упрощённую систему учёта и отчётности.

При упрощенной системе единый налог платится со всей суммы дохода. В частности, базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

На упрощённую систему налогообложения в Украине могут перейти:

Физлица-предприниматели без создания юридического лица со штатом не более 10 особ и с объёмом выручки до 5 млн грн.;
Юрлица с любой формой собственности, где штат не превышает 50 особ и с объёмом выручки 5 млн грн.

В Украине данный налог не является фиксированным и рассчитывается в зависимости от группы единого налога.

Первая группа – налог рассчитывается как процент от прожиточного минимума;
Вторая группа – процент от минимальной зарплаты;
Третья группа – процент от дохода за отчётный период.

Кроме того, в 2021 году оплата единого налога производится с новшествами.

освобождаются плательщики от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов;
дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы;
вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

Какая ставка единого налога в Украине?

Ставки единого налога в Украине в текущем году устанавливаются на уровне:

для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
для второй группы - до 20% от минимальной зарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

Таким образом, единый налог для первой группы равен 227 грн. - 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2021 года. Для второй группы единый налог составляет 1200 гривен - 20% от минимальной заработной платы на 1 января 2021 года.

Какие сроки уплаты единого налога в 2021 году

Срок уплаты для предпринимателей первой и второй групп - нe позднее 20 числа текущегo месяца. Стоит отметить, что если день оплаты выпал на выходной день, то срок оплаты переносится на следующий рабочий день.

Таким образом, оплату единого налога в 2021 году нужно производить:

20 января, 21 февраля, 21 марта, 20 апреля, 20 мая, 22 июня, 20 июля, 20 августа, 21 сентября, 20 октября, 22 ноября, 20 декабря.

При этом, для предпринимателей и предприятий на 3 группе налога срок оплаты наступает через 50 дней после окончания каждого квартала.

Что будет, если не платить единый налог в Украине

Неуплата любого налога в Украине грозит штрафом и пеней. Предприниматель может не оплатить налог как осознанно, так и через допущенную ошибку.

Неуплата авансовых взносов по единому налогу наказывается штрафом 50% ставки ЕН, то есть:

113,50 грн в 2021 г. (плательщики 1 группы, = 227,00× 0,5);
600,00 грн в 2021 г. (плательщики 2 группы, = 1200,00× 0,5).

Отмечается, что сумма штрафа фиксированная и не зависит от суммы недоплаты.

В свою очередь, штраф за несвоевременную уплату или недоплату по единому налогу для ФЛП 3 группы зависит от срока задержки уплаты:

если меньше 30 дней - штраф 5% от суммы долга;
если больше 30 дней - штраф 10% от суммы долга;
25% суммы - в случае умышленной неуплаты;
50% суммы - повторная умышленная задержка в течение 1095 дней уплаты согласованной суммы налогового обязательства на срок более 90 к. дней.

Уточняется, что кроме штрафа также может быть начислена пеня. При этом в базу начисления пени учитываются суммы штрафов при их наличии и без учета суммы пени.

Кроме штрафа и пени также могут быть и другие последствия, если уплата налога затягивается:

при наличии налогового долга на каждое 1-е число месяца в течение 2-х последовательных кварталов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения;
если нарушения находит орган ГНС, то налогоплательщик сможет вернуться на уплату ЕН только после окончания 4-х последовательных кварталов с момента принятия решения об аннулировании регистрации плательщика ЕН;
неуплата любого налога - в ГНС возникает право налогового залога с первого дня неуплаты.

Ранее мы писали, что с 1 сентября 2021 года украинцы могут заполнить нулевые декларации и заплатить налог за заработанное в тени: наличку, недвижимость и другие активы. В частности, сбережения, недвижимость и другое имущество, которое уже есть у граждан, оспаривать никто не будет, но, чтобы потратить свои средства, придется доказать, что они заработаны с уплатой налогов. Отмечается, что декларацию нужно заполнить на добровольной основе.

Для людей, профессии которых не связаны с финансами, система налогообложения выглядит сложной, поэтому многие интересуются, как платить налоги ФОП в Украине. Для этого важно разобраться с нынешним налоговым законодательством.

Как платят налоги ФЛП в Украине: общие сведения

Тем, кто оформляет себе этот статус, важно понимать различия и как будут начисляться налоги. Согласно нынешнему законодательству, существует две схемы:

Второй вариант считается более удобным. Предприниматели платят единый налог (ЕН). В зависимости от вида деятельности и числа сотрудников, ФОП классифицируют на три группы. Сумма ЕН у них отличается.

Представители первой группы ежемесячно платят 10% от установленного законом прожиточного минимума. В 2020 году эта сумма составляет 210,2 грн;
вакредитторой группе необходимо платить 20% от минимальной официальной заработной платы. В текущем году это 944 грн.;
ФОП третьей группы начисляется налог в зависимости от наличия и уровня дохода. В случае, если предприниматель платит НДС, то его ЕН составит 3% от прибыли. Без НДС налог будет на уровне 5% дохода.

Первая и вторая группа платят ЕН ежемесячно. Даже если нет прибыли, налог должен быть уплачен. ФОП третьей группы выплачивают ЕН раз в квартал только при наличии дохода.

Куда перечислять единый налог

Для новых предпринимателей актуален вопрос, на какой счет платить ЕН. Реквизиты для проведения платежей можно узнать на сайте ГФС, или обратиться в налоговую службу в вашем населенном пункте.
При перечислении средств убедитесь, что в квитанции есть следующая информация:

В Украине с января 2020 года начали работать специальные IBAN-счета из 29 символов (букв и цифр). Там можно быстро и удобно заплатить ЕН.

Когда и как платить единый налог

ЕН можно оплатить через терминалы, в кассе или Сети. В первом случае предпринимателю нужно ввести реквизиты и провести платеж. Оплата в терминале и банковской кассе значительно уступает в комфорте операции в интернете, где уплатить налог можно за несколько минут в удобное время. Для этого следуйте инструкции:

выберите область и населенный пункт;
отметьте группу (1-ая, 2-ая или 3-я);
введите персональную информацию (ФИО, ИНН, действующий номер мобильного телефона);
укажите период оплаты;
впишите нужную сумму;
произведите платеж с карты.

Предприниматели должны заплатить налог за десять дней после того, как предоставили для отчета декларации за последний период.

Штрафы за неуплату ЕН

За периодичностью оплаты налогов нужно следить, иначе будут введены санкции. Размер штрафа составляет половину от неуплаченного месячного платежа:

105,10 грн для предпринимателей первой группы;
472,30 грн для ФОП второй.

Что такое налоговые каникулы

Предприниматели первой и второй групп имеют право ежегодно освобождаться от оплаты единого налога. Это доступно только тем ФОП, у которых нет сотрудников. Один раз за календарный год они могут взять отпуск или больничный.
Особенности налоговых каникул:

для получения отпуска необходимо заранее подать заявление, где указать период отдыха не меньше месяца;
чтобы получить больничный, нужно прикрепить к заявлению копию больничного листа, где указано, что предприниматель болел не меньше 30-ти дней;
во время налоговых каникул запрещено получать прибыль.

Если органы надзора увидят, что на счета ФОП во время отпуска поступают средства, то налог придется заплатить. Но это не распространяется на финансы, которые перечислены за продукцию, проданную ранее.

Повышенная ставка ЕН: кто платит

Превышение максимально допустимого годового дохода;
Неденежный доход. Это бартер, расчеты при помощи векселей или электронных денег;
Получение прибыли запрещенным способом, или не внесенным в реестр плательщиков ЕН. Для каждой категории предпринимателей установлены допустимые виды деятельности.

При нарушениях условий упрощенной схемы, ФОП придется перейти на общую, а с запрещенного дохода уплатить дополнительно 15%. То же касается и прибыли, которая превысила лимит. Например, для предпринимателей второй группы допустимо в год зарабатывать не более 1,5 млн грн. Если его доход составит 2 000 000 грн, то с 500 000 придется заплатить 15% налога, а ФОПу переоформиться на третью группу.

Нюансы

Пенсии на Украине могут в перспективе сократить, сообщила министр соцполитики Марина Лазебная. Причина кроется в демографических изменениях. Тем временем в Киеве готовят реформу, которая прибавит денег банкам, а не пожилым людям

Трудоспособное население Украины неуклонно сокращается, преимущественно из-за массовой миграции рабочих. За рубежом работают около 8 миллионов украинцев. Однако и количество пенсионеров сокращается примерно такими же темпами, в том числе в результате медицинской реформы.

При этом стране нужно выплачивать внешние кредиты, а аппетиты украинских чиновников постоянно растут. С другой стороны, и продолжительность жизни на Украине снижается, многие просто не доживают до пенсии.

В октябре 2020 года премьер-министр Украины Денис Шмыгаль выступал перед студентами Львовской политехники. Глава правительства сделал заявление, которое шокировало миллионы украинцев. По словам Шмыгаля, через 10-15 лет государство не сможет выплачивать пенсии.

Основная причина, по словам премьера, — ужасающая ситуация с воспроизводством населения и отсутствие реалистичных перспектив ее радикального изменения в обозримом будущем.

Иными словами, премьер-министр страны откровенно делает выбор между интересами компаний и возможностью выживания для миллионов пожилых украинцев. В то же время заместитель Федерации профсоюзов Украины Александр Шубин говорит, что глава правительства даже чересчур оптимистичен относительно сроков. По подсчетам Шубина, уже через пять лет будет невозможно платить пенсии.

Между тем Министерство социальной политики предлагает ввести обязательные накопления для всех работающих лиц младше 50 лет и добровольные — для лиц старше 50 лет. По словам министра Марины Лазебной, взносы предварительно составят 2 процента от работодателя и 2 процента от работника. Деньги из накоплений будут вкладываться в пенсионные фонды — негосударственные или государственный — которые будут заниматься их инвестированием. Лазебная подчеркнула также, что введение подобной системы неизбежно.

Еще в сентябре в Киеве состоялась пресс-конференция о перспективах украинской пенсионной реформы, в которой приняли участие глава Комитета экономистов Украины Андрей Новак, старший научный сотрудник Института демографии и социальных исследований Лидия Ткаченко и эксперт по социальным вопросам Андрей Павловский.

Павловский отметил, что разговоры о введении накопительной системы ведутся уже лет двадцать. Однако мешает ее введению, по его мнению, экономическая стагнация и нестабильность. Эксперт сообщил, что в восточноевропейских странах этот опыт оказался провальным. В Венгрии и Польше, как и в ряде латиноамериканских стран, эта система была заморожена.

Как отмечает Павловский, такой подход имеет смысл при стабильном экономическом росте, иначе существует высокий риск, что он даст только огромную финансовую пирамиду. В предлагаемых украинскими министрами вариантах не прописаны никакие гарантии сохранения средств, не говоря уже об инфляции, которая может полностью съесть все пенсионные отчисления за несколько лет.

В заключение Павловский подчеркнул, что все реформы, включая пенсионную и медицинскую, имеют смысл лишь при экономическом росте. В противном случае эти проекты — лишь попытки отдельных политиков и чиновников погреть руки на соцвыплатах украинцев. По его словам, накопительная система вводится на Украине исключительно в интересах финансовых спекулянтов.

В то же время Андрей Новак на пресс-конференции отметил, что накопительная система необходима украинским банкам, которые испытывают нехватку средств для инвестиций на длительный период. Он также подчеркнул, что дефицит солидарной пенсионной системы будет сохраняться всегда, а экономического роста можно просто не дождаться.

Иными словами, для повышения пенсий необходимо урезать другие расходы. Как говорит Ткаченко, нынешняя солидарная пенсионная система на Украине рушится не сама по себе, а ее рушат сознательно и намеренно.

Современное украинское государство определилось со своими приоритетами. В их число входят западные кредиторы, силовики, националистические культурные проекты и украинские чиновники, выводящие миллиарды в офшоры. Пенсионеры, по мнению экспертов, и прочие социально незащищенные категории граждан в число приоритетов не входят. Им остается лишь надеяться на самих себя.

Читайте также: