Членские взносы гск являются ли доходом при усн
Обновлено: 12.05.2024
ГСК находтся на арендованной у города земли, насколько известно - неприватизированной. Гаражи у членов ГСК тоже не приватизированы.
Председатель раз в год звонит и собирает взносы "за оплату аренды земли и за услуги бухгалтера"
Периодически оплата повышается, а документов никаких председатель не предоставляет.
В этот раз решил не платить пока ему (наличными собирает), а выяснить вопросы.
Председатель ГСК мне на них отвечать не хочет, утверждает, что я ничего не понимаю и отправляет в Налоговую (что там мне дадут копию устава и могу еще информацию узнать любую).
Поэтому задам здесь :)
1. Могу я через налоговую запросить устав ГСК?
2. Могу я запросить калькуляцию взноса (из чего он состоит), который уплачиваю и как называется подобный документ. Типа "ежегодный отчет по расходам"? Я не могу правильно назвать подобный документ и председатель этим пользуется и не дает ))) Или все отчетные документы прописываются в уставе?
3. Может ли председатель повышать оплату без собрания членов ГСК, как это он делает в настоящем и прошлом? Просто оплата за несколько лет выросла более чем в 2 раза.
4. Я могу заказать у него какую-то выписку/справку о том, что я член ГСК и "владею" (или как это право называется в терминах ГСК, если гараж не приватизирован) таким-то гаражом?
Как называется подобная выписка и как формируется цена данной выписки (в уставе должно быть прописано, или как) и сроки ее предоставления?
В уставе кооператива определяются: наименование кооператива, его местонахождение, предмет и цели деятельности, порядок вступления в кооператив и выхода из него, права и обязанности членов кооператива, его органы управления и контроля, их компетенция, порядок образования имущества кооператива и распределения дохода (прибыли), основания и порядок исключения из кооператива, условия реорганизации и прекращения деятельности кооператива. В устав могут включаться иные не противоречащие законодательству положения, связанные с особенностями деятельности кооператива.
Согласно ст. 13 Закона о ГСК Вы можете получать от должностных лиц кооператива информацию по любому вопросу, касающемуся его деятельности. Поэтому, в заявлении о предоставлении копий документов сошлитесь на эту статью Закона о ГСК. Требуйте предоставить: список членов ГСК ( там, видимо, Вы будете), последний отчет ревизионной комиссии (ревизора), из которого будет видно, каким образом членский взнос формируется.
В силу ст. 32 Закона о ГСК в ГСК должна быть ревизионная комиссия или ревизор.
В заявлении укажите срок предоставления информации, например, 10 дней с момента отправки Вами этого заявления.
Если информацию в полном объеме председатель не предоставит Вам, то напишите жалобу в районную прокуратуру. В ней подробно изложите се нарушения в деятельности ГСК, Ваши мытарства по вопросу получения информации от председателя и отдельно историю с непредоставлением информации по последнему письменному заявлению. Прокурор, как надзирающий за соблюдением Закона орган обязан принять меры.
В вышеуказанном заявлении требуйте предоставить еще и копии протоколов собраний ГСК за последние 5 лет. В них должна быть вся интересующая Вас информация.
Здравствуйте .У меня такой вопрос.Может ли председатель гск дать разрешения на установку ракушки на теретории гск не спрашивая об этом членов коператива?
Получил статус ип 5 августа,перешёл на усн,доходы 6%. У меня нет ни дохода ни работников,деятельность в общем никакую не веду. Вопрос такой,какие платежи мне нужно внести в пенсионный или налоговую,когда платить,в этом году или след или поквартально вообще и какую сумму?Большое спасибо.
Вопрос об отсрочке платежа по кредиту, как работает этот закон и для кого?Могут ли мне отсрочить платежи если я нахожусь дома,на предприятии где я работаю простой и зарплата 2/3 от оклада?
Добрый день! Согласно Трудового кодекса РФ, устроившись на работу, в какой период можно рассмотреть вопрос о повышении квалификации с руководством?
Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы являются потребительскими и признаются некоммерческими организациями (п.1 ст.116 Гражданского кодекса РФ). Их главная задача - обеспечить жильем или гаражами граждан, которые внесли свои паи, уплатили вступительные и своевременно вносят членские взносы. Одновременно с этим кооперативы могут заниматься предпринимательской деятельностью. Как и любые другие юридические лица, кооперативы уплачивают налоги - не только по коммерческой, но и по уставной (непредпринимательской) деятельности. При этом для уставной деятельности некоммерческих организаций законодательство предусматривает ряд льгот. Об особенностях налогообложения кооперативов мы поговорим в нашей статье.
Налог на добавленную стоимость
ЖСК и ГСК выполняют, прежде всего, функции застройщиков: получая средства от членов кооператива, они организуют строительство, а затем передают квартиры или гаражи их собственникам. Паевые вклады, а также вступительные и членские взносы, полученные от членов кооператива, носят целевой характер (в бухучете они отражаются на счете 86 "Целевое финансирование"), поэтому не облагаются НДС. Это следует из пп.1 п.2 ст.146 и пп.4 п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ.
Члены кооператива, полностью внесшие свои паевые вклады, приобретают право собственности на полученную квартиру или гараж (п.4 ст.218 Гражданского кодекса РФ), а также долю в общем имуществе многоквартирного дома, если речь идет о ЖСК (ст.289 и п.1 ст.290 Гражданского кодекса РФ). У самого же кооператива не возникает права собственности на квартиры или гаражи. Поэтому их передача собственникам не считается реализацией и не облагается НДС (п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). При этом "входной" НДС, уплаченный подрядчикам при строительстве дома или гаражного бокса, нужно включить в стоимость объекта, поскольку возместить налог из бюджета нельзя.
Кроме паевых вкладов, членских и вступительных взносов кооперативы могут получать от своих членов средства для оплаты коммунальных услуг, услуг по ремонту и пр. Их налогообложение зависит от того, оказывает данные услуги сам кооператив или же средства проходят у него "транзитом".
Если речь идет о коммунальных услугах, то чаще всего их оказывают специализированные организации, а ЖСК и ГСК лишь перечисляют им деньги, которые получают от своих членов. Иначе говоря, данные средства у кооператива проходят транзитом (в бухучете они отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по субсчету "Расчеты по коммунальным платежам"). При этом НДС такие средства не облагаются.
Другое дело, если кооператив сам оказывает какие-либо услуги. Что касается ЖСК, то чаще всего он занимается техническим обслуживанием или, например, текущим и капитальным ремонтом жилья. Тогда оплата за эти услуги, полученная от членов кооператива, будет облагаться НДС как у ГСК, так и у ЖСК.
Налог на прибыль
Паевые вклады, членские и вступительные взносы признаются целевыми поступлениями на содержание кооперативов и для целей налогообложения прибыли. Налогом на прибыль такие средства не облагаются (пп.1 п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ). Аналогичные разъяснения по данному вопросу приведены в Письме УМНС России по г. Москве от 18 сентября 2002 г. N 26-12/43763. Правда, при этом кооператив должен отдельно учитывать полученные целевые средства и произведенные за счет них расходы.
Доходы, которые кооператив получает от предпринимательской деятельности, включаются в состав налогооблагаемой прибыли. Также учитываются иные доходы, к примеру, суммы штрафов с тех членов кооператива, которые несвоевременно внесли свои взносы и проценты за хранение денег в банке (п.п.3 и 6 ст.250 Налогового кодекса РФ).
Пример 1. Проценты по банковскому вкладу, начисленные ГСК, составили 500 руб. Кроме того, кооператив получил штрафы от своих членов, которые несвоевременно перечислили членские взносы, - 6000 руб.
В учете кооператива бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 51 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
- 500 руб. - начислены проценты по банковскому вкладу;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по штрафным санкциям" Кредит 91 субсчет "Прочие доходы"
Дебет 50 Кредит 76 субсчет "Расчеты по штрафным санкциям"
- 6000 руб. - получен штраф от членов кооператива.
При этом 6500 руб. (500 + 6000) кооператив должен включить в налогооблагаемую прибыль.
ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Рассматривая вопрос о том, нужно ли начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на суммы выплат в пользу лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги для кооператива, необходимо определить источник выплаты.
Дело в том, что до нового года ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ не начисляются на суммы оплаты, которые производятся работникам за счет членских взносов (пп.8 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ). С 1 января 2005 г. эта льгота не будет применяться (основание - Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ, который внес поправки в ч.2 Налогового кодекса РФ).
А если выплаты производятся за счет доходов кооператива от предпринимательской деятельности, то они подпадают под налогообложение в соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ. На такие выплаты нужно начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ как сейчас, так и с нового года. Правда, нужно сделать одну важную оговорку: речь идет о тех выплатах, которые принимаются в целях налогообложения прибыли. А если нет? Тогда на них не нужно начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ). Например, не нужно платить ЕСН и страховые взносы с выплаченных премий, не предусмотренных трудовыми и коллективными договорами, а также с иных выплат, которые не отвечают требованиям ст.255 Налогового кодекса РФ или указаны в ст.270 Налогового кодекса РФ.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
Такие взносы уплачивают юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе кооперативы), если они нанимают лиц, подлежащих обязательному страхованию. На это указано в ст.3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ). Перечень таких лиц приведен в п.1 ст.5 данного Закона. Речь в нем идет о физических лицах, с которыми заключены трудовые договоры, а также договоры гражданско-правового характера, предусматривающие обязанность работодателя уплачивать взносы.
Налог на имущество
Если гражданин полностью выплатил свой пай в жилищно-строительном или гаражно-строительном кооперативе, то он становится собственником квартиры или гаража. Кроме того, владельцу квартиры в доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество. Естественно, что налог на свое имущество уплачивает собственник, а не кооператив.
Кооперативу придется платить налог на имущество только со стоимости объектов, которые учитываются у него на счете 01 "Основные средства". Ведь, как установлено в п.1 ст.374 Налогового кодекса РФ, налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Основные средства, приобретенные для сдачи в аренду, прокат или лизинг, которые отражаются на счете 03, не облагаются налогом на имущество (Письмо Минфина России от 31 августа 2004 г. N 03-06-01-04/16).
Имущество кооператива включается в облагаемую базу по налогу на имущество по остаточной стоимости. Причем в целях налогообложения используются данные бухучета (п.1 ст.375 Налогового кодекса РФ). Однако имущество некоммерческих организаций не подлежит амортизации: на него в конце года начисляется износ.
Так установлено в п.17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Мало того, амортизация не начисляется даже на то имущество некоммерческой организации, которое приобретено за счет средств от предпринимательской деятельности.
Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 31 июля 2003 г. N 16-00-14/243.
Поэтому в целях налогообложения учитывается первоначальная стоимость основных средств за вычетом износа, который отражается за балансом на счете 010 "Износ основных средств" (п.1 ст.375 Налогового кодекса РФ).
Исключение - земельные участки и иные объекты природопользования (пп.1 п.4 ст.374 Налогового кодекса РФ). Они не облагаются налогом на имущество.
Региональные органы власти могут устанавливать льготы и в отношении иных объектов. Это им позволяет делать п.2 ст.372 Налогового кодекса РФ. К примеру, московские ЖСК не платят налог на имущество с объектов жилищного фонда, числящихся на их балансе (п.10 ст.4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций").
Но часть квартир не оформлена в собственность граждан, при этом право собственности на них зарегистрировал кооператив. С их стоимости ЖСК все равно не будет уплачивать налог на имущество, пользуясь льготой, установленной в п.10 ст.4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций". А вот со стоимости офисной мебели, оргтехники, компьютеров и иных основных средств налог на имущество платить придется.
Кооперативы могут осуществлять предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД.
В этом случае в части стоимости имущества, используемого для ведения такой деятельности, кооперативы не уплачивают налог на имущество (п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ). Но ведь часть имущества ЖСК или ГСК может использоваться как в уставной (некоммерческой), так и в предпринимательской деятельности.
На наш взгляд, такое имущество должно облагаться налогом только в части, пропорциональной сумме целевых средств в общей сумме доходов кооператива.
Пример 3. Помимо уставной некоммерческой деятельности ГСК "Автомобилист" осуществляет предпринимательскую деятельность: оказывает услуги по техническому обслуживанию автомобилей. В соответствии с региональным законодательством такая деятельность переведена на уплату ЕНВД.
На балансе ГСК имеются основные средства, используемые как в уставной, так и в предпринимательской деятельности, их среднегодовая стоимость (за вычетом износа) составляет 140 000 руб.
Предположим, что сумма целевых средств, полученных ГСК "Автомобилист" в 2004 г., составила 500 000 руб., а выручка от предпринимательской деятельности - 750 000 руб.
Удельный вес целевых средств в общей сумме доходов кооператива в 2004 г. составляет:
500 000 руб. : (500 000 руб. + 750 000 руб.) = 0,4.
Следовательно, в расчет налога на имущество нужно включить только часть имущества, среднегодовая стоимость которого составляет:
140 000 руб. х 0,4 = 56 000 руб.
Налог на землю
Пока членам кооператива не выдано свидетельство на право собственности на землю или пользования земельным участком, налог уплачивают кооперативы. Такие разъяснения приведены в п.26 Инструкции МНС России от 21 февраля 2000 г. N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Налог начисляется со всей площади земельного участка кооператива, кроме площадей, закрепленных за физическими лицами, которые пользуются льготами (например, инвалиды I и II группы).
Надо отметить, что с 1 января 2005 г. вступают в действие изменения в данном Законе.
Так, за земли, приобретенные юридическими лицами для жилищного строительства, налог будет взиматься в двукратном размере, если срок от проектирования объекта до его государственной регистрации займет три года. Если же потребуется меньше трех лет, то половину уплаченной суммы налога возвратят налогоплательщику или зачтут в счет будущих платежей. А вот если срок превысит четыре года, то налог придется уплатить аж в четырехкратном размере. Основание - Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Налог на рекламу
Чтобы привлечь больше членов, кооператив может размещать объявления о себе, выступая в таком случае в роли рекламодателя. Одновременно с этим он подпадает под требования законодательства об уплате налога на рекламу, максимальная ставка которого составляет 5 процентов. Налог начисляется со стоимости рекламных услуг или работ, определяемой на основе фактически произведенных расходов на рекламу. При этом не важно, оказываются рекламные услуги сторонней организацией или работы выполняются своими силами.
Правда, с 1 января 2005 г. этот налог уже не будет взиматься. Основание - поправки в ч.1 Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ.
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Читайте также: