Чистая прибыль на усн

Обновлено: 03.05.2024

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Учредители организации каждый год распределяют прибыль и выплачивают дивиденды. ООО на УСН распределяют прибыль в общем порядке, однако расчет и выплата дивидендов на упрощенке имеют особенности. В статье расскажем, как рассчитать и выплатить дивиденды на УСН.

Что такое дивиденды

Дивиденды — часть прибыли, которую участники или акционеры получают от организации при распределении. Чаще всего прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты всех налогов компании. Общее собрание принимает решение о размерах и сроках выплат. После этого участникам выплачивают дивиденды. Срок для ООО 60 дней после принятия решения, для АО — 25 рабочих дней с даты, на которую определили получателей дивидендов. Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал.

Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя.

Расчет дивидендов при УСН 6%

Прибыль распределяют пропорционально долям участников. В уставе можно указать другой порядок.

Пример. У общества три учредителя, их доли составляют: У1 — 30%, У2 — 30% и У3 — 40%. По итогам 2021 года чистая прибыль организации составила 800 000 рублей, на общем собрании учредителей решено распределить половину, т.е. 400 000 рублей.

Расчетная часть дивидендов составит: для У1 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У2 = 400 000 × 30% = 120 000 рублей, У3 = 400 000 × 40% = 160 000 рублей. Рассчитанные суммы дивидендов нельзя выплатить участникам в таком виде. Прежде чем перечислить дивиденды нужно удержать 13% НДФЛ.

Налогообложение перечисленных дивидендов на УСН

1. Дивиденды, начисленные физлицу

Перечисленные участнику общества дивиденды облагаются НДФЛ. При этом организация является налоговым агентом. Удержите НДФЛ 13% для резидентов страны и 15% для нерезидентов. Если в 2021 и 2022 году сумма дивидендов превысит 5 000 000 рублей, то облагать суму превышения надо будет по ставке 15 % даже для резидентов. При этом с 2023 года учитываться будет не только сумма дивидендов, но и другой доход.

Дополнительные страховые взносы на дивидендные выплаты начислять не нужно. Аналогичные правила действуют, если получатель дивидендов — ИП на УСН, ЕСХН или патенте.

Выплата дивидендов при УСН 6% в пользу физлица происходит в следующем порядке:

Все виды вычетов при начислении дивидендов не предоставляются.

Важно! Сумма налога на прибыль, которую удержали с дивидендов, полученных вашей организацией от другой, зачитывается при расчете НДФЛ с выплачиваемых дивидендов физлицам. Это работает только для резидентов. Формула следующая:

Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

Н — сумма налога к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
Сн — налоговая ставка;
Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций.

2. Дивиденды, начисленные организации

Долю в уставном капитале компании на УСН может иметь не только физлицо, но и организация. Выплачивая дивиденды организации, удерживайте налог на прибыль. Даже если организация на спецрежиме УСН или ЕСХН, налог на прибыль все равно надо платить.

Ставка налога на прибыль с дивидендов российским организациям — 13 % в стандартном случае. Если доля участия 50 % и более, а непрерывный период владения ей превышает 365 дней, то ставка равна 0 %. Если получатель — юрлицо нерезидент, то ставка 15 % (другой размер может быть установлен международным соглашением).

Если сумма дивидендов, которые вы получили, больше суммы, которую должны выплатить, то налог к удержанию не исчисляется. Формула для расчета такая же, как и для физлиц: Н = К × Сн × (Д1 — Д2).

Получение дивидендов на УСН

Если вы на упрощенке и получаете дивиденды, с них уплачивается налог. Налоговым агентом выступает организация, выплачивающая дивиденды — она перечисляет удержанный налог на прибыль или НДФЛ в бюджет.

Уплачивая налог по УСН 6%, полученные доходы в виде дивидендов не включайте в облагаемые доходы, так как они попадают под налог на прибыль организаций. Полученные ИП-упрощенцем дивиденды облагаются НДФЛ и тоже не учитываются в составе доходов, облагаемых единым налогом.

Российская организация на УСН может иметь долю в иностранной компании, следовательно, получать от нее доходы в виде дивидендов. Тут свои особенности. Получив дивиденды от зарубежной компании, вам придется самостоятельно рассчитать сумму налога и уплатить его в бюджет. Кроме того, ФНС просит подать декларацию по налогу на прибыль.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит для организаций и ИП на УСН. Вы можете вести учет вместе с коллегами, начислять зарплату, отправлять отчетность через интернет и пользоваться поддержкой наших консультантов. Все новые клиенты могут бесплатно работать с сервисом в течение 14 дней.

Когда ООО получило прибыль, его владелец не может просто так забрать эти деньги: нужно оформить необходимые документы и заплатить налоги. Собственники хотят получить свои средства как можно быстрее и с минимальными затратами. Кроме того, нередко учредители выводят не всю прибыль, а оставляют часть заработанных денег в обороте, чтобы расширить бизнес.

Расскажем, какие существуют законные варианты вывода прибыли из ООО и как собственнику не только получить доход от бизнеса, но и оставить средства на развитие компании.

Из этой статьи вы узнаете:

Почему деньги компании — это не собственность ее владельцев

Многие учредители ООО думают, что деньги на счетах компании — это их личные средства. Особенно так считают единственные владельцы небольших компаний.

Однако по закону имущество юридического лица обособлено (ст. 48 ГК РФ). Это значит, что все активы компании, в том числе денежные средства, принадлежат самой организации, а не ее учредителям. Поэтому, даже если компания получила прибыль, ее владельцы не могут просто перечислить себе оставшиеся на счете деньги.

При выводе средств владельцы бизнеса должны заплатить налоги, а если выбран вариант с зарплатой — еще и страховые взносы.

За неуплату налогов или взносов при любом варианте вывода придется заплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки, а также пени.

Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО

Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.

Законных вариантов три:

Выплата дивидендов.
Начисление зарплаты собственнику.
Управляющий со статусом ИП или самозанятого.

Выбор зависит от того, что для вас важнее: снижение налогов или защита от претензий налоговиков, поскольку есть нюансы использования вариантов.

Выплата дивидендов

Чтобы распределить прибыль ООО, нужно провести собрание участников и оформить решение протоколом. Если собственник один, то он оформляет решение единственного участника.

У выплат дивидендов в ООО есть несколько ограничений (ст. 29 закона № ):

Распределять прибыль можно не чаще, чем раз в квартал.
Нельзя выдавать дивиденды, если не полностью выплачен уставный капитал или не проведены расчеты с участником, который выходит из общества.
Не имеет права выплачивать дивиденды компания, у которой есть признаки банкротства, либо если эти признаки могут появиться после выплаты.
Нельзя распределять прибыль, если чистые активы компании ниже суммы ее уставного капитала и резервного фонда, либо если станут ниже после выплаты.

При получении дивидендов вам придется заплатить налог дважды: сначала за счет компании, а потом удержать НДФЛ из выплаты. Итоговая сумма, которая останется в вашем распоряжении, зависит от налогового режима.

Выплата дивидендов в сумме 100 тыс. рублей

Рассмотрим расчет на примере ОСНО.

Кроме того, со всей суммы прибыли (200 тыс. рублей) нужно заплатить налог на прибыль по ставке 20%. В данном случае неважно, будет ли затем чистая прибыль направлена на выплату дивидендов или останется в компании, — ставка налога не меняется.

НПР = 200×20% = 40 тыс. рублей

Общая налоговая нагрузка при ОСНО будет равна сумме НДФЛ с дивидендов и налога на прибыль:

Н = 14,9 + 40 = 54,9 тыс. рублей

После выдачи дивидендов собственнику и расчетов по всем налогам из 200 тыс. рублей в компании останется на развитие:

Р = 200 — 100 — 54,9 = 45,1 тыс. рублей

Начисление зарплаты владельцам бизнеса

Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.

Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.

С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.

Выплата зарплаты учредителю в сумме 100 тыс. рублей

Рассмотрим расчет на примере ОСНО. При УСН принцип будет тот же, разница только в ставке налога.

В = 114,9×30% = 34,5 тыс. рублей

Зарплата и взносы — это расходы компании, поэтому они уменьшают налогооблагаемую прибыль, и в итоге налог на прибыль будет меньше, чем при выплате дивидендов:

НПР = (200 — 114,9 — 34,5) х 20% = 50,6×20% = 10,1 тыс. рублей

Общая налоговая нагрузка при этом варианте состоит из НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль:

Н = 14,9 + 34,5 + 10,1 = 59,5 тыс. рублей

На развитие в компании останется:

Р = 200 — 100 — 59,5 = 40,5 тыс. рублей

Но при обоих налоговых режимах выплата зарплаты собственнику будет менее выгодной для бизнеса, чем дивиденды: после уплаты налогов в компании останется меньше средств на развитие.

Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым

Также внешний управляющий может быть и самозанятым. Ст. 6 закона № не запрещает самозанятым деятельность по обычному текущему управлению компанией. Запрещена только деятельность по арбитражному управлению в рамках процедуры банкротства.

Для самозанятых есть еще одно ограничение: они не могут в течение двух лет заключать договоры со своими бывшими работодателями. Поэтому, если собственник ранее был штатным директором или занимал в компании другую должность, стать самозанятым управляющим он сможет только через два года.

Представим, что вознаграждение управляющего составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть его годовой доход равен 360 тыс. рублей.

УСН = 360 000×6% = 21 600 рублей

При этом взносы составят:

В = 40 874 + (360 000 — 300 000) х 1% = 41 474 рублей

Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.

При доходе в 800 тыс. рублей в год сумма УСН будет равна:

УСН = 800 000×6% = 48 000 рублей

При этом взносы составят:

В = 40 874 + (800 000 — 300 000) х 1% = 45 874 рублей

Налог больше взносов, поэтому после вычета взносов из суммы налога останется 2 126 рублей к уплате. Вместе со взносами они составят сумму в 48 тыс. рублей — такую же, как УСН в 6%.

Таким образом, при годовом доходе ИП от 800 тыс. рублей установится минимальная налоговая нагрузка в 6% и станет такой же, как у самозанятых при любом уровне годового дохода.

А для предприятия, которое выплачивает вознаграждение ИП или самозанятому, сумма выплаты — это расходы. Поэтому компания может снизить налог на прибыль или УСН.

Расчеты с управляющим ИП или самозанятым с вознаграждением в 100 тыс. рублей

Рассмотрим пример для общей налоговой системы.

Чтобы у владельца бизнеса в статусе внешнего управляющего после уплаты налога осталось 100 тыс. рублей, нужно начислить ему 106,4 тыс. рублей вознаграждения. Тогда за вычетом 6% налога (106,4×6% = 6,4 тыс. рублей) у него останется ровно 100 тыс. рублей.

Вся сумма начисленного управляющему вознаграждения (106,4 тыс. рублей) — это расходы компании. Поэтому организация может уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль. В итоге налог на прибыль будет равен:

НПР = (200 — 106,4) х 20% = 18,7 тыс. рублей

Общая налоговая нагрузка при выводе средств через управляющего будет более чем в два раза ниже по сравнению с выплатой дивидендов или выдачей зарплаты:

Н = 6,4 + 18,7 = 25,1 тыс. рублей

На развитие в компании останется:

Р = 200 — 100 — 25,1 = 74,9 тыс. рублей

Но налоговики знают эту схему не хуже, чем бизнесмены. При проверке инспекторы будут стремиться доказать, что договор с управляющим фиктивный и на деле имеют место трудовые отношения.

Если им это удастся, то компании придется заплатить за все время действия договора НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени. Кроме того, организацию оштрафуют и по п. 4 ст. 5.27 КоАП на сумму до 100 тыс. рублей.

Чтобы обезопасить себя, ответственно подойдите к оформлению документов. Подробно описывайте в договоре и ежемесячных отчетах обязанности управляющего и порядок формирования цены на его услуги.

Как понять, какой вариант вывода денег подходит для вашего бизнеса

Составили для вас сравнительную таблицу. Варианты отсортированы по уменьшению налоговой нагрузки.

Варианты законного вывода прибыли из ООО

Если собственнику выплачивается зарплата, проблем с проверяющими не будет, но этот способ самый невыгодный с точки зрения налоговой нагрузки. Зато зарплату можно выплачивать каждый месяц и при этом не нужно оформлять никаких документов.
При получении дивидендов налоговая нагрузка немного ниже, чем при зарплате, и вопросов у налоговиков тоже не возникнет. Но дивиденды можно выдавать не чаще чем раз в квартал, и они требуют соблюдения ряда условий и специального оформления.
Вывод через управляющего в статусе ИП или самозанятого позволит существенно сэкономить, но у инспекторов, скорее всего, появятся вопросы. Здесь нужно обратить особое внимание на оформление документов.

Зачем нужен показатель чистой прибыли?

Владельцам и держателям акций анализ ЧП по периодам дает оценку действий – чем выше показатель ЧП, тем эффективнее бизнес и дивиденды. Ее рост позволит получить новые инвестиции, потребителей и поставщиков.
Контрагентам рост ЧП скажет о финансовой устойчивости бизнеса контрагента и способности своевременно расплачиваться по долгам.
Кредиторам анализ кредитоспособности и платежеспособности контрагентов проиллюстрирует способность рассчитаться по обязательствам: чем больше ЧП остается в распоряжении бизнеса, тем выше данная оценка.
Инвесторам будет интересен рост рентабельности, от которого зависит инвестиционная привлекательность субъекта.
Сотрудников и менеджеров динамика показателя ЧП может интересовать, поскольку от этого зависит стратегия работы, проведение мероприятий и KPI.

Формула и способы анализа

Рис.1 ЧП в отчете 1С:ERP

Рассчитать ЧП можно различными путями, но все они будут схожи друг к другом. Например, в отчете о финансовых результатах (ОФР) чистая прибыль равна (ее номер строчки – 2400):

Выручка (строчка 2110)
Себестоимость продаж (строчка 2120)
Коммерческие расходы (строчка 2210)
Управленческие расходы (строчка 2220)
Доходы от участия в др. организациях (строчка 2310)
% к получению (строчка 2320)
% к уплате (строчка 2330)
Пр. доходы (строчка 2340)
Пр. расходы (строчка 2350)
Налог на прибыль (строчка 2410)

Рис.2 ОФР в 1С:ERP

Выручка от продаж

Анализ влияния на этот фактор производится в ходе поэтапного расчета:

Влияние цены;
Влияние количества проданных буров.

Выручка от продажи буров за 2020: 364000 руб. – В₂₀₂₀.

Рост цены в сравнении с 2019 – 15%.

Индекс цен (И_ц)= (100+15)/100=1,15.

В_соп.ц. = 364000 / 1,15= 316522 руб.

Рост прибыли из-за повышения цены сильнее, чем из-за увеличения объема продаж (количества). Это свидетельствует о постоянстве спроса и в целом хорошо для бизнеса.

Рентабельность продаж отчетного года 0,19 или 19% (Р₂₀₂₀) = (69000 руб. / 364000 руб.)

Р₂₀₂₀ = Прибыль от продаж (П_пр.2020)/ Выручка (В₂₀₂₀)

Рентабельность продаж 2019 года составила 0,21 или 21% (62000 руб. / 295800 руб.)

Р2019 = Прибыль от продаж (Ппр.2019)/ Выручка (В2019)

Ф_Цена = рост В_соп.ц. * Р2019 / 100%

Количество реализованной продукции

Себестоимость продаж

В 2020 году данный показатель – 243000 руб. (С₂₀₂₀), а в 2019 году – 279000 (С₂₀₁₉). Определим уровень себестоимости по отношению к выручке:

УС₂₀₂₀ = 67% (243000 руб. /364000 руб.);

УС₂₀₁₉ = 71% (279000 руб. / 295800 руб.)

Влияние снижения себестоимости продаж привело к увеличению прибыли на 14560 руб. за счет экономии ресурсов – 14560 руб.

364000 * (67%-71%) / 100% = 364000*(-4%)=100%

Управленческие и коммерческие затраты

Их сокращение позволит сэкономить и в короткие сроки повысить ЧП, но в долгосрочной перспективе такая экономия может отрицательно сказаться на бизнесе.

Примеры расчета чистой прибыли

На базе данных ОФР рассчитать ЧП по РСБУ:

Валовая прибыль (Выручка-Себестоимость продаж)
-Коммерческие и управленческие расходы
+Доходы от участия в других фирмах
-Пр. расходы
-Налог на прибыль

EBITDA и EBIT. Исходя из показателей МСФО, их расчет:

Рис.3 EBIT в ОФР

Информацию по амортизации можно найти в приложении бухгалтерского баланса – Пояснения 2. Основные средства.

Рис.4 Форма приложения

Хорошо, когда EBIT в плюсе, но и это не дает гарантии ЧП, т.к. если предприятие имеет крупное долговое обязательство, итогом ее деятельности может быть и убыток.

ROA (EBIT/все активы) – коэффициент рентабельности активов (и собственных, и заемных) определяется соотношением ЧП ко всем активам предприятия, используя данные баланса. За стоимость активов берется среднегодовой показатель: данные об активах в начале и конце года/2.

ROE (ЧП/собственные активы) – в отличие от предыдущего, показывает лишь собственные средства, поэтому и дает более реальную оценку рентабельности.

Его можно определить и так:

NI/Equity*100%

Разрыв между ними может расти при росте кредитных потоков. С увеличением собственного капитала предприятия – ROE будет уменьшаться, при увеличении заемных средств – расти, а уменьшится, наоборот, ROA. Коэффициент может быть рассчитан и через расчет чистого дохода NV. Для эффективного анализа, необходимо провести изучение динамики показателей по годам.

График зависимости показателей от типа источников и объема привлеченного финансирования

Здесь используется метод анализа EBIT – EPS (коэффициент прибыли на акцию).

Здесь находят объем операционной прибыли – EBIT, при которой EPS при разных источниках финансирования (собственных и заемных) будет одинакова. Ее определяют как:

EPS=((1–T)*(EBIT–I) – D)/n

T – ставка налога на прибыль;
I – %;
D – дивиденды по привилегированным акциям;
n – количество обычных акций в обращении.

Составляется равенство, с одной стороны которого определяются данные при одном источнике финансирования, с противоположной стороны – при другом.

Где, в зависимости от варианта финансирования:

I_1,2 – % платежи– 1, 2;
n_1,2 – количество обыкновенных акций – 1, 2.

После сопоставления итогов, рисуем график.

Рис.6 График зависимости показателей в зависимости от объема привлеченного капитала

ROS (ЧП/Выручка) – рентабельность продаж. Она определяется соотношением показателя ЧП (NI) к выручке предприятия (Sales) и отражает эффективность ее продаж:

ROS=NI/Sales

С помощью этого показателя определяется, какова прибыль с каждого вложенного рубля. Выше ROS – выше рентабельность продаж.

Модель Дюпона – DuPont Model – показывает рентабельность своего капитала фирмы, учитывающая факторы ее деятельности. Изначально она предполагала расчет влияния 2 факторов на ROA:

ROA = ЧП/Средняя величина активов = Чистая прибыль/Выручка * Выручка/Средняя величина активов

ROA=ROS*K_об

Где (помимо прочего):

Еще один из вариантов 2-факторной модели Дюпона:

ROE=ROA*LR

Где (помимо прочего):

ROR – рентаб. собст. капитала;
LR – коэф. капитализации.

3-факторная модель Дюпона при определении ROE:

ROE=ROS*K_об*LR

Формулы ROE:

(ЧП/Выручка)×(Выручка/Активы)×(Активы/Собст. капитал)
(Рентаб. ЧП (NPM))×(Оборач. активов)×(Коэф. капитализации)

Инструменты информационных систем

Рассмотрим, какие отчеты в информационных системах 1С помогут нам получить информацию о ЧП ее структуре. Кроме регламентированных, о которых мы писали выше, в программе 1С:ERP имеется множество аналитических отчетов, позволяющих получить информацию в разрезе показателей, рассмотреть динамику их изменения и выполнить анализ этих показателей.

ОФР в 1С:ERP

Рис.7 Нужный раздел в 1С:ERP

Рис.8 Отчеты в 1С:ERP

Монитор в 1С:ERP

Рис.10 Монитор в 1С:ERP

Монитор заполняется автоматом, введенными в ERP данными для аналитики по прибыли. Нажав кнопку выбора действия, к каждому отчету можно получить детальную аналитику.

Рис.11 Аналитика на Мониторе

Инструмент целевых показателей позволяет:

определить проблемные участки;
осуществлять контроль заданных целей;
произвести анализ показателей финансового результата для достижения цели.

Рис.12 Варианты анализа целевых показателей

Определяя цель, пользователь может задать для нее свои подцели, выполнив которые достигается основная цель.

Создавая свои варианты для анализа показателей, пользователь может задать типы анализа:

Здесь же можно задать вариант отображения данных и дополнительно настроить оформление.

Рис.16 Настройка типа диаграммы для отражения анализа показателей

Для каждого показателя можно задать сколько угодно аналитических вариаций.

Конфигурация 1С:Управление холдингом имеет множество инструментов для проведения структурного фин.анализа. Отчеты помогают пользователю получить наглядную картину о состоянии бизнеса, увидеть их динамику и детализацию не только в таблице, но и в графическом виде.

Рис.17 Работа в конфигурации 1С:УХ

Отчет формирует информацию по разделам, которые мы подробно рассмотрим далее.

Кроме специализированных аналитических отчетов пользователь может прибегнуть к регламентированной отчетности и стандартным отчетам в одноименном разделе.

Читайте также: