Аналитическая справка по ндфл

Обновлено: 10.05.2024

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)

1. Кто должен подавать справку о доходах

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@) подают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ) ( при невозможности удержать суммы налога передаются на взыскание в налоговый орган).

К числу налоговых агентов относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):

- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Налоговый агент должен самостоятельно исполнять обязанность по представлению сведений о доходах.

1.1. Если у организации есть обособленные подразделения

Организация, которая имеет обособленные подразделения, должна уплачивать НДФЛ в том числе и по месту нахождения каждого из них (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Обособленным признается подразделение, которое территориально отделено (обособлено) от организации и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если же по месту трудовой деятельности работников стационарные рабочие места не создаются, обособленного подразделения не возникает (Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-02-07/1-493).

Итак, если ваша организация имеет обособленные подразделения, вы должны уплачивать НДФЛ в том числе и по месту нахождения каждого из них. Это следует из абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-06/3-222, от 20.12.2011 N 03-04-06/3-352, от 16.12.2011 N 03-04-06/3-347, УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@)).

Причем если у обособленного подразделения есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то оно, как правило, исчисляет и уплачивает налог самостоятельно (Письмо Минфина России от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224).

Соответственно, такие обособленные подразделения ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, в регистрах налогового учета. Что касается представления в налоговый орган справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, то обособленное подразделение вправе это делать только в качестве уполномоченного представителя головной организации, т.е. на основании доверенности (Письмо ФНС России от 07.03.2007 N 23-3-04/238@).

Это связано с тем, что налоговым агентом в любом случае является головная организация (п. п. 1, 7 ст. 226 НК РФ), а обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц возлагаются непосредственно на налогового агента согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.

Налоговый агент может действовать через своего представителя на основании п. п. 1 и 4 ст. 26 НК РФ.

В связи с этим, для того чтобы обособленные подразделения на законном основании представляли справки 2-НДФЛ в налоговые органы, необходимо выполнение следующих условий:

1. В доверенности руководителя обособленного подразделения должно быть четко закреплено, что он вправе представлять интересы головной организации в отношениях с налоговыми органами, в том числе подавать от имени головной организации сведения о доходах, выплаченных физическим лицам обособленным подразделением, с правом подписи справок 2-НДФЛ.

Добавим, что если руководитель обособленного подразделения не уполномочен доверенностью на совершение этих действий, то справки по доходам, выплаченным этим подразделением, может подавать только головная организация.

2. Справки о доходах 2-НДФЛ должны оформляться от имени головной организации, но подписываться уполномоченным руководителем обособленного подразделения и заверяться печатью подразделения.

НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения уплачивается по месту нахождения такого подразделения. Причем это не зависит от того, имеет оно отдельный баланс или расчетный счет (Письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-06/3-159, от 29.03.2010 N 03-04-06/55, от 29.03.2010 N 03-04-06/54, от 24.08.2009 N 03-04-06-01/219).

Если вы уплачиваете НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения, сумму налога нужно определять исходя из доходов физических лиц, которые работают в филиале или получают от него доходы по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским, агентским договорам. Это следует из абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/3-327, от 18.06.2010 N 03-04-06/3-124, от 29.03.2010 N 03-04-06/53, от 29.03.2010 N 03-04-06/54, ФНС России от 03.08.2011 N АС-4-3/12547, УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2010 N А56-10280/2008).

При этом нужно принимать во внимание фактическое место работы сотрудника.

При перечислении налога головная организация должна указать в платежном поручении по каждому обособленному подразделению следующие данные (Письма Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-06-01/153, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068888, от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@):

- реквизиты управления Федерального казначейства и налоговой инспекции того региона, в котором находится и состоит на налоговом учете обособленное подразделение;

- КПП, присвоенный подразделению;

- код ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

ФНС России для крупнейших налогоплательщиков в письме от 26.12.2012 N ЕД-4-3/22280@ "По вопросу представления сведений о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков" разъясняет следующее.

Крупнейшие налогоплательщики вправе представлять сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений либо по месту нахождения такого обособленного подразделения, либо в режиме "одного окна" по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

В письме сообщается, что в соответствии с Форматом представления сведений в электронном виде, утвержденном Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, файл обмена информацией содержит реквизиты А (идентификатор получателя информации) и К (идентификатор конечного получателя).

В файле обмена в качестве конечного получателя (К) для организаций - крупнейших налогоплательщиков указывается налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, а для обособленных подразделений - налоговый орган по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению.

В этой связи при представлении сведений о доходах сотрудников обособленных подразделений в режиме "одного окна" в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика соответствующие сведения поступят в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений. При этом отмечено, что организация вправе самостоятельно выбрать способ представления указанных сведений - непосредственно в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

1.2. В каких случаях оформляется справка о доходах

Оформить справку 2-НДФЛ вам придется в двух случаях:

1) для представления этой справки в налоговый орган (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);

2) для выдачи справки физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

2. Подача справок о доходах в налоговые органы

Для представления в налоговый орган справка 2-НДФЛ оформляется, если:

1) вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых должны были исчислить и удержать НДФЛ.

В этом случае вы должны в обязательном порядке отчитаться именно по форме 2-НДФЛ. Это следует из п. 2 ст. 230 НК РФ и положений Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@;

2) вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ (например, доход был выплачен в натуральной форме).

Напомним, что в этом случае налоговый агент не позднее месяца со дня окончания соответствующего налогового периода обязан известить налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

3. Сроки представления справки о доходах

По общему правилу справки 2-НДФЛ подаются в налоговый орган ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, за который представляются сведения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ваша обязанность подать сведения о доходах физических лиц будет исполнена своевременно, если вы направите в налоговый орган справки 2-НДФЛ до 24 часов последнего дня срока для представления этих сведений (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

При этом последним днем, когда вы можете исполнить свои обязанности, будет считаться либо 1 апреля, либо первый рабочий день, следующий за 1 апреля (если это число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день) (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В том случае, когда вы подаете справку о доходах в качестве уведомления о невозможности удержать налог (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ), ее нужно подать не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Такой же порядок применяется и при ликвидации обособленного подразделения организации (Письмо ФНС России от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817). Однако, если после ликвидации обособленного подразделения его работникам организация выплатила облагаемые доходы, ей необходимо повторно представить сведения о доходах таких сотрудников по окончании года.

4. Куда нужно подавать справку о доходах

По общему правилу справку 2-НДФЛ налоговым агентам следует подавать в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226, абз. 14 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если в течение месяца сотрудник работал как в обособленном подразделении, так и в головной организации, сведения о его доходах должны подаваться соответственно по месту учета обособленного подразделения и по месту нахождения головной организации (Письма Минфина России от 29.03.2010 N 03-04-06/55, ФНС России от 14.10.2010 N ШС-37-3/13344). В этом случае в справке 2-НДФЛ, содержащей сведения о доходах сотрудника за период работы в головной организации, нужно указать КПП и ОКАТО данной организации. А в справке 2-НДФЛ, представляемой по доходам налогоплательщика за время его работы в обособленном подразделении, отражаются КПП и ОКАТО этого подразделения (Письмо ФНС России от 14.10.2010 N ШС-37-3/13344).

В заключение отметим, что, если обособленные подразделения организации находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, но в одном муниципальном образовании, постановка организации на учет может осуществляться по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений по выбору организации (п. 4 ст. 83 НК РФ). В данном случае сведения о доходах физических лиц - работников указанных подразделений представляются в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224).

5. Каким способом может быть подана справка о доходах

Сведения по форме 2-НДФЛ представляются в электронной форме. Однако если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, то допускается использовать бумажный носитель (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

5.1. Представление сведений по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях

При подаче сведений по форме 2-НДФЛ на бумажном носителе вы должны также представить налоговому органу сопроводительный Реестр (по форме, приведенной в Приложении N 1 к Порядку). Он оформляется в двух экземплярах, один из которых остается в инспекции, а другой возвращается вам (п. п. 15, 19 Порядка).

Что считается днем представления

Лично или через своего представителя

- представитель может быть законным (например, директор организации, действующий согласно учредительным документам) или уполномоченным (например, бухгалтер, который действует на основании доверенности организации) (ст. ст. 27, 29 НК РФ)

Дата фактического представления (п. 4 Порядка)

Дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка)

Если сведения подает лично налоговый агент (его представитель), должностное лицо налогового органа в его присутствии осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКАТО),
о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).(п. 16 Порядка).
Представленными могут считаться только те сведения, которые прошли контроль.
Сведения, которые не прошли его, считаются ошибочными и изымаются из общего пакета документов. Они вычеркиваются из Реестра и возвращаются налоговому агенту или его представителю (п. 17 Порядка).

После обработки сведений, представленных в налоговый орган на бумажном носителе, налогоплательщику направляется Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях (по форме, приведенной в Приложении N 3 к Порядку), подписанный должностным лицом налогового органа и является подтверждением факта подачи сведений в налоговый орган.

5.2. Представление сведений по форме 2-НДФЛ на электронных носителях

Сведения по форме 2-НДФЛ на электронных носителях подаются в виде файла (файлов) в формате, утвержденном Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Размещаются они на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти (п. 6 Порядка).

В одном файле может содержаться максимум 3000 документов. Если у вас их больше, следует сформировать несколько файлов. Кроме того, в одном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных сведений (п. 9 Порядка).

Для каждого файла нужно оформить сопроводительный Реестр сведений (по форме, представленной в Приложении N 1 к Порядку). Реестр должен быть представлен на бумажном носителе в двух экземплярах: один предназначен для налогового органа, а другой возвращается вам (п. п. 6, 13 Порядка).

Что считается днем представления

Лично или через своего представителя

Дата фактического представления (п. 4 Порядка)

Дата отправки почтового отправления с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка)

Поданные в налоговый орган сведения проходят проверку. Эта процедура называется "Форматный контроль". Она проводится в присутствии налогового агента (его представителя), если сведения подаются ими лично. Соответственно, если вы направили электронный носитель в инспекцию почтой, контроль будет проведен без вашего участия.

Представленными считаются только те сведения, которые прошли форматный контроль (п. 11 Порядка). Его результаты отражаются в Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде (Приложение N 2 к Порядку). Этот протокол оформляется в двух экземплярах.

Если сведения подаются лично налоговым агентом (его представителем), протокол составляется в его присутствии, подписывается им и работником инспекции. Если же электронный носитель был отправлен вами по почте, протокол подпишет только должностное лицо налогового органа.

Один экземпляр протокола остается в инспекции, а другой возвращается налоговому агенту (выдается на руки либо направляется по почте).

Все справки, прошедшие форматный контроль принимаются. Если в процессе форматного контроля в справках выявляются ошибки , то сведения о них вносятся в протокол, содержащий описание ошибок, такие справки считаются не принятыми , подлежат повторному представлению с сохранением первоначальной нумерации.

5.3. Представление сведений по форме 2-НДФЛ в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи (через интернет)

Электронный Формат сведений о доходах по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Правила представления сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи содержатся в разд. IV Порядка. Отметим, что согласно абз. 2 п. 20 Порядка их не нужно дублировать сведениями на бумажном или электронном носителе.

Подать сведения можно через специализированного оператора связи России (п. 21 Порядка). Исключением являются крупнейшие налогоплательщики: они подают сведения через специализированного оператора связи или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

В одном файле может быть максимум 3000 документов. Если у вас их больше, формируется несколько файлов. В одном файле должны содержаться сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных сведений. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл.

Датой представления сведений считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждении, которые вы получите от специализированного оператора связи или налогового органа. Кроме того, вы получите извещение об их получении от налогового органа.

В течение десяти рабочих дней с даты отправки сведений инспекция направляет налоговому агенту (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 29 Порядка):

- сформированный ею Реестр сведений о доходах физических лиц в электронном виде (Приложение N 1 к Порядку);

- Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде (Приложение N 2 к Порядку).

Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре (Приложение N 1 к Порядку).

В целях избежания негативных последствий налоговому агенту следует своевременно исправлять ошибки в справках 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года вступила в силу статья 126.1 НК РФ (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ) об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ. Ранее законодательство предусматривало лишь ответственность за непредставление в установленный срок документов или иных сведений (ст. 126 НК РФ).

Ответственность в виде штрафа за недостоверные сведения будет применяться и к сведениям, представленным за 2015 год. Поэтому налоговые органы будут уделять особое внимание полноте и достоверности представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год (письмо ФНС России от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).

При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения, должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен акт по утвержденной форме (приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ст. 101.4 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать, если до получения такого акта налоговый агент самостоятельно выявит ошибки в представленных им справках по форме 2-НДФЛ и представит налоговому органу уточненные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.

Ни НК РФ, ни Порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Порядок)) не раскрывают понятия "недостоверные сведения". Помимо ошибок, влияющих на размер дохода и сумму налога, недостоверными сведениями также могут быть признаны неточности в персональных данных налогоплательщика. В частности, признаются недостоверными сведения, содержащие некорректный ИНН (присвоенный иному физическому лицу). Поэтому если нет уверенности в правильности ИНН, лучше его вообще не указывать, ведь сведения по форме 2-НДФЛ без указания ИНН считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письмо ФНС России от 09.03.2016 № БС-4-11/3697@).

В 2016 году налоговые агенты представляли сведения о выплаченных доходах за 2015 год по обновленной форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее – Справка 2-НДФЛ) и в соответствии с новым Порядком. Дополнительно были утверждены новые коды видов доходов и вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), которые используются при заполнении Справки 2-НДФЛ.

Порядок исправления ошибок в Справке 2-НДФЛ

Порядком установлены новые правила исправления ошибок, для чего в заголовке Справки 2-НДФЛ предусмотрено поле "Номер корректировки":

при составлении первичной формы Справки 2-НДФЛ проставляется "00";
при составлении корректирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке по форме 2-НДФЛ ("01", "02" и так далее);
при составлении аннулирующей Справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра "99".

Корректирующая Справка 2-НДФЛ

Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле "Номер корректировки" корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение "01", если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу – "02" и т.д.

Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.

Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле "Статус налогоплательщика" код "1", который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).

Рис. 1. Ошибочное указание неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Рис. 2. Корректирующая справка при ошибочном указании неверного статуса налогоплательщика в первичной справке 2-НДФЛ

Важно верно указывать статус налогоплатека в поле "Статус налогоплательщика" даже в том случае, если к доходам различных категорий физических лиц применяется одинаковая ставка и на первый взгляд указание неверного кода статуса налогоплательщика (например, "1" вместо "3") не влияет на результат налогообложения.

Ведь несмотря на то, что доходы некоторых категорий лиц, не являющихся резидентами, могут облагаться по ставке 13 процентов (то есть как и доходы резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ)), в отношении таких доходов нормами главы 23 НК РФ установлены особые правила, исполнение которых должен проконтролировать налоговый орган, например:

Уточненная Справка 2-НДФЛ о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды (например, за 2014 год), представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 приказа ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Рис. 3. Корректирующая справка 2-НДФЛ

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок (п. 5 ст. 226 НК РФ) – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.

При этом непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Аннулирующая Справка 2-НДФЛ

В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 "Данные о налоговом агенте" и раздела 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода", указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.

Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).

Рис. 5. Аннулирующая справка 2-НДФЛ по месту учета головной организации

Рис. 6. Верная справка 2-НДФЛ, поданная по месту учета обособленного подразделения

Ольга Ткач, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Справка 2-НДФЛ — это документ с информацией о доходах физических лиц и уплаченном ими налоге, который выдают работодатели по требованию или при увольнении работников. С 2021 года действуют новая форма и правила оформления.

Для чего нужна справка о доходах

Функция, которую выполняет справка о доходах физического лица, — информирование уполномоченных органов и организаций (например банков) о размере заработка граждан и суммах удержанного с него налога. Составление этого документа является одной из основных задач любого бухгалтера, который занимается вопросами заработной платы.

Как получить справку о доходах в 2021 году

По нормам Трудового кодекса РФ , работодатели обязаны выдать работнику документ о доходах:

при увольнении вместе с трудовой книжкой и остальными документами;
в любой момент по запросу — на изготовление документа дается 3 дня после получения заявления.

Никаких других оснований для изготовления справки 2-НДФЛ для сотрудника в 2021 году у работодателей нет. Никакие органы и службы не вправе ее запрашивать, минуя налогоплательщика.

Обратите внимание, что срок сдачи 2-НДФЛ за 2020 год в 2021 году истек 01.03.2021 и больше направлять этот документ в ИФНС не требуется. Он теперь включен в состав расчета 6-НДФЛ в виде приложения № 1.

Бланк расчета и приложения к нему для сдачи за 2021 год утверждены приказом ФНС России № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Отдельная отчетность 2-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов не предусмотрена.

При запросе работником, в том числе уже уволенным, сведений о заработной плате и удержанном налоге за прошлые периоды организация выдает документ по форме, которая действовала в тот период. Учитывайте и действовавший на тот момент порядок заполнения, который обычно утвержден тем же приказом ФНС, что и бланк.

Образец заявления для получения сведений о доходах

По нормам ТК РФ, письменное заявление работника о запросе сведений о доходах не является обязательным. Но рекомендуется его затребовать — это выгодно как работнику, так и работодателю. С даты его получения начинается трехдневный срок для изготовления справки. Если возникнут разногласия по этому поводу, проще окажется доказать правоту.

Написать заявление о выдаче 2-НДФЛ при увольнении в 2021 году разрешается в произвольной форме, главное, чтобы были подпись заявителя и дата составления. Вот так выглядит примерный образец:

от экспедитора Савельева М.Л.

Прошу выдать мне справку о доходах и суммах НДФЛ за январь-март 2021 г.

Коды доходов и вычетов

ФНС приказом № ММВ-7-11/820 от 24.10.2017 утвердила целый ряд кодов доходов и вычетов, которые необходимо использовать при заполнении документа о доходах (бывшей 2-НДФЛ). Они необходимы для обозначения операций в документе.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск

Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, которая превышает т рехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для уволенных работников из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Суммы штрафов и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение требований потребителей, в соответствии с законом № 2300-1 от 07.02.1992

Сумма списанного безнадежного долга

Сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

Налоговым агентам следует внимательно следить за верным указанием кодов налоговых вычетов. Например, стандартный вычет на ребенка обозначают кодом 126. Если ошибиться, то придется доказывать, что вычет предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым кодексом РФ. Если налоговый агент необоснованно увеличил сумму вычета, тем самым он уменьшил сумму налога к уплате, фактически обманув бюджет. В этом случае его заставят не только вернуть разницу с учетом пени по нормам статьи 75 НК РФ, но и заплатить штраф в размере 20% от этой суммы, по нормам статьи 123 НК РФ.

Полный перечень кодов вычетов приведен в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015 .

Как выглядит форма 2-НДФЛ в 2021 году

Для выдачи работникам действует отдельная справка 2-НДФЛ за 2021 год для работника о доходах и суммах налога. Ее форма ничем не отличается от упраздненной 2-НДФЛ. Вот так выглядит образец заполнения по новой форме:

Алгоритм заполнения документа:

Указать период и дату, когда выдана справка 2-НДФЛ за 2021 год;
Указать данные налогового агента (организации) — наименование, код ОКПО, ИНН, номер телефона, адрес.
Указать данные налогоплательщика — Ф.И.О., ИНН, дату рождения, реквизиты и код документа, удостоверяющего личность, код статуса налогоплательщика.
Привести действующую ставку налога — в примере стандартные 13%.
Привести в разделе 3 коды полученных налогоплательщиком доходов за каждый месяц (в примере зарплата — код 2000).
Сообщить об использованных вычетах с указанием их кодов.
Указать общие суммы выплат и удержанного налога.

Заверяет справку своей личной подписью тот бухгалтер, который ее составлял.

Исправление ошибок

Если в справке за 2021 год допущена ошибка, сдается полная уточненная форма 6-НДФЛ, а не один лист. Если исправления вносятся только в расчет 6-НДФЛ, подавать в составе корректировки справки по налогоплательщикам не требуется.

Вам в помощь образцы, бланки для скачивания

Форма самостоятельной работы студентов зависит от предмета и конкретной темы. Обычно преподаватели задают сделать доклад, решить упражнения, написать эссе и т. д., но по ряду дисциплин учащимся могут дать особый тип работы — подготовку аналитической справки. Не все знают, что должно содержаться в таком документе, поэтому мы расскажем, как написать аналитическую справку и покажем пример.

Рекомендации по подготовке всех типов учебных работ мы собрали в информационном телеграм-канале, а также сделали специальную группу со скидками и акциями.

Что значит аналитическая справка

Понятие аналитической справки пришло в учебный процесс из делопроизводства. Этот документ готовят в различных организациях, чтобы изучить деятельность тех или иных отраслей: стоимость закупок, эффективность работы отделов, результаты производства и пр.

Доверь свою работу кандидату наук!

Узнать стоимость бесплатно

В вузе аналитическую справку чаще всего задают по предметам, связанным с бизнесом: экономике, менеджменту, маркетингу и т. п. Впрочем, эту форму работы могут задать и по истории или географии (сравнить определённые периоды или страны).

Цель аналитической справки — изучить конкретный аспект деятельности и сделать выводы о его успешности.

Как выглядит аналитическая справка

Аналитическая справка — это документ, объём которого обычно составляет 5-10 страниц. В нём отражена информация по конкретному вопросу, а также есть наглядные материалы, которые облегчают её восприятие:

схемы;
таблицы;
графики;
диаграммы и пр.

Как составить аналитическую справку

Учащимся, которые ещё не сталкивались с этим типом работ, будет полезно знать, как пишется аналитическая справка.

Структура аналитической справки

Содержание работы зависит от предмета и конкретной темы, но общий план аналитической справки подойдёт для любой дисциплины:

Титульный лист.
Содержание.
Введение.
Основная часть.
Выводы.

Титульный лист аналитической справки и её оглавление оформляются также, как и для других работ в институте.

Во введении необходимо сформулировать цель и задачи работы, подчеркнуть актуальность и значимость темы.

В разделах основной части нужно изложить ключевую информацию: например, цифровые показатели или данные исследований.

В заключении студент формулирует итоги работы, интерпретирует изложенную информацию и даёт краткую характеристику изучаемой проблеме.

Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на любой вид работы

В компаниях аналитическую записку пишут на специальных бланках, в вузе её можно оформить в обычном текстовом редакторе

Требования к оформлению аналитической справки

В ГОСТах не зафиксировано единой формы аналитической справки, поэтому рекомендуем обратиться к методическим указаниям конкретного университета.

Чаще всего стандарты оформления аналитической справки такие же, как и у большинства учебных работ:

шрифт Times New Roman или Arial;
размер — 12 или 14 пт;
выравнивание по ширине;
одинарный или полуторный межстрочный интервал;
абзацный отступ 1.25 см;
поля — по 2 см с каждой стороны.

Правила написания аналитической справки

Тем, кто не знает как сделать аналитическую справку, помогут наши советы:

Чтобы было легче понять, как составляется аналитическая справка, приведём пример.

Образец аналитической справки

По ссылке вы можете скачать образец аналитической справки, посвящённой трудоустройству студентов конкретных специальностей в Томской области. Она достаточно большая по объёму, но даёт хорошее представление о том, что должно быть изложено в подобных работах. Рекомендуем ориентироваться на этот шаблон аналитической справки при подготовке собственной.

Если, несмотря на наши советы, студент всё же не разобрался, как оформить аналитическую справку, её подготовку всегда можно доверить образовательному сервису. Там работают профессионалы, которые справятся с любой дисциплиной.

Карина – противоречивая натура: любит фильмы Ларса фон Триера и песни Михаила Шуфутинского. В активе – два высших образования и тысяча прочитанных книг.

В программе ЗУП цепочка НДФЛ состоит из звеньев:

Документы начисления (Начисление зарплаты, Отпуск, Больничный) - Ведомость на выплаты - Выплата работнику - Уплата НДФЛ (Списание с расчетного счета, выдача наличных).

Движения исчисления НДФЛ в регистрах создаются документами-основаниями (Премия, Начисление зарплаты, Отпуск, Больничный и.т.д.), движения по удержанию НДФЛ выполняются документами Ведомости, Операция учета НДФЛ, Начисление дивидендов.

Также не следует забывать, что если данные переносились из другой программы, например из ЗУП 2.5 в ЗУП 3, информация о движениях исчисленного и удержанного налога будет содержаться в специальных документах переноса (Администрирование – Переносы данных). Как правило, документы переносов, которые содержат движения регистров по этому налогу, так и называются – НДФЛ. Любые документы начислений и выплат, введенные параллельно с периодами перенесенных данных, создадут дублирующие движения по НДФЛ.

Чем отследить неверные движения

В программе уже настроено несколько его вариантов, но мы немного доработаем их, убрав лишнюю информацию и добавив то, что нужно нам для удобства поиска.

Вы получите навык работы с любыми другими отчетами в 1С, так как принципы их построения и редактирования во всех конфигурациях примерно одинаковы.

Но если времени разбираться в этом нет, мы прилагаем по данной ссылке уже сохраненный вариант настроенного отчета и здесь же в инструкции покажем, как его открыть в своей конфигурации, чтобы обойтись без настройки. Для этого перейдите к описанию как загрузить уже готовый вариант отчета.

Для создания такого расширенного отчета вам необходимо зайти: Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ НДФЛ по месяцам.

Нажимаем кнопку Настройки.
Нажимаем кнопку Расширенный.
Заходим на вкладку Структура.

Нажимая и удерживая левую кнопку мыши на элементе ИФНС, перетаскиваем его на поле Строки. Обратите внимание, что с элементом перетаскиваются и все подчиненные ему.

Как созданный отчет отображает движения НДФЛ

Теперь мы получили отчет, который достаточно подробно выводит информацию как по сотрудникам, так и по конкретным документам, делающим те или иные движения по НДФЛ.

Он отразит вам по какой ИФНС, в каком месяце, какими документами и по какому коду доходу у того или иного сотрудника прошли движения.

Как сохранить свой вариант отчета в файл и загрузить уже сохраненный вариант из файла

Для тех, кому некогда разбираться, как настраивать отчет с нуля, мы предлагаем воспользоваться этой возможностью – загрузить уже созданные нами расширенные варианты отчетов с помощью действий, показанных на рисунке ниже.

Для того, чтобы сохранить свой вариант отчета вам необходимо нем нажать Еще – Варианты отчета – Сохранить в файл. Обратите внимание, что любой отчет всегда сохраняется с неизменным названием ReportOptions, поэтому сразу при выборе папки щелкните дважды мышью на эту строчку, что приведет к ее выделению, и внесите свое название отчета.

Читайте также: