6 ндфл за год срок сдачи за 2017 год

Обновлено: 01.05.2024

Расчёт 6-НДФЛ за 2021 год придётся сдавать уже по новой форме

Документ

Приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@

Комментарий

С отчётности за 2021 год расчёт 6-НДФЛ снова придётся сдавать по новой форме. Некоторые правки носят технический характер (например, изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчёту 6-НДФЛ), а некоторые меняют и форму, и порядок её заполнения. Остановимся на последних подробнее.

Изменили принцип отражения доходов в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ

Первое и наиболее важное изменение связано с моментом отражения в расчёте 6-НДФЛ доходов и НДФЛ по ним. Действующая редакция приказа предписывает отражать суммы начисленного дохода и НДФЛ по нему следующим образом:

указываются сроки перечисления и суммы удержанного налога (п. 3.1 Порядка), то есть НДФЛ попадает в этот раздел только после того, как доход выплачен и НДФЛ с него удержан; указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка). Налоговый кодекс РФ не содержит понятия "начисленный доход", но содержит понятие "дата получения дохода", которая определяется по правилам 223 НК РФ. Поскольку НДФЛ не может быть исчислен с дохода, который ещё не начислен, то, по нашему мнению, начисление дохода с точки зрения отражения в разделе 2 также производится на дату его получения по правилам ст. 223 НК РФ. Другими словами, доходы отражаются по дате исчисления НДФЛ (независимо от даты его удержания и уплаты в бюджет).

Получается, что один и тот же доход и НДФЛ с него в разных разделах расчёта 6-НДФЛ отражаются по-разному. Например, зарплата за сентябрь выплачена 10 октября. Дата получения дохода и исчисления налога – 30 сентября, а вот дата удержания налога – 10 октября. В расчёте 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года НДФЛ с этого дохода не отражается по строке 022 раздела 1, поскольку он в этот период ещё не удержан. При этом в разделе 2 этого расчёта зарплата за сентябрь и НДФЛ с неё отражаются по строкам 110, 112 и 140 (поскольку дата получения дохода пришлась на этот период). Однако такой подход не устраивает налоговые органы (вероятнее всего, из-за несовпадения сумм в разных разделах расчёта по периодам), поэтому ФНС России рекомендует включать в расчёт 6-НДФЛ только суммы доходов (в том числе зарплаты), которые фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчёта (от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@ и от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, см. подробный комментарий).

Теперь порядок заполнения раздела 2 расчёта 6-НДФЛ скорректирован: в нем будут отражаться обобщённые по всем физлицам суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода. Однако в порядке снова не поясняется, что понимается под "фактическим получением дохода". Если речь идёт о дате фактического получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ, то доходы и НДФЛ по ним будут попадать в раздел 2 расчёта в том отчётном периоде, на который приходится дата фактического получения дохода (независимо от даты выплаты дохода и удержания с него НДФЛ). Например, зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, признается фактически полученной 30 сентября, поэтому должна отражаться в строках 110 и 112 раздела 2 за 9 месяцев. Однако такой подход не единственно возможный. Есть вероятность, что изменения продиктованы необходимостью синхронизировать разделы 6-НДФЛ. Тогда порядок заполнения 6-НДФЛ будет иным (его порекомендовала ФНС России в недавних письмах): доходы НДФЛ отражаются в расчёте только после их выплаты налогоплательщику. В таком случае зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, будет попадать в строки 110 и 112 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ только за год, а в разделе 2 расчёта за 9 месяцев она отражаться не будет. В сложившейся ситуации остаётся ждать разъяснений контролирующих органов.

Доходы и налоги ВКС выделили в расчёте

Другое изменение связано с отражением в 6-НДФЛ доходов высококвалифицированных иностранных специалистов по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и услуг. Напомним, доходы ВКС облагаются НДФЛ по ставкам 13 или 15 % независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент). Читайте об этом подробнее.

Теперь для отражения доходов и налогов таких специалистов в раздел 2 расчёта добавили новые строки:

115 – доход, начисленный ВКС. По этой строке отражается обобщённая сумма дохода по всем ВКС. Сейчас их доход отражается только в общей сумме доходов физлиц по строке 110;
121 – количество ВКС, которые в отчётном периоде получили доход. Сейчас численность ВКС входит только в общую численность физлиц по строке 120;
142 – сумма НДФЛ, исчисленная с доходов ВКС. Раньше исчисленная сумма налога с доходов ВКС отражалась только по строке 140 в общей сумме исчисленного НДФЛ.

Кроме того, в справке о доходах и суммах налога физического лица (заполняется при составлении годового расчёта 6-НДФЛ) появился новый статус налогоплательщика для ВКС со статусом резидента – ему присвоено значение 7. Связано это, скорее всего, с тем, что несмотря на применение пониженной ставки НДФЛ (13 или 15 %) к доходам ВКС, они не имеют права на налоговый вычет до приобретения статуса резидента (см. подробнее).

Новые коды отчётных периодов

Для ИП и главы КФХ ввели новые коды отчётных периодов для указания в расчёте:

83 – 1-й квартал при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя и главы КФХ

84 – полугодие при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

85 – 9 месяцев при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ

86 – год при снятии с учёта в качестве ИП и главы КФХ.

Зачёт налога на прибыль отражается в 6-НДФЛ

Напомним, что с 1 января 2021 года у организаций появилась возможность зачесть уплаченный налог на прибыль с дивидендов в счёт уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. Речь идёт о следующей ситуации: российская организация получает дивиденды, налог на прибыль с них исчисляет и удерживает налоговый агент (российская организация), а потом полученная прибыль распределяется между участниками – физлицами-резидентами. Правила такого зачёта приведены в новом п. 3.1 ст. 214 НК РФ (см. подробнее).

Теперь возможность зачёта предусмотрена в отчёте 6-НДФЛ. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, отражается:

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Если в течение отчетного периода организация не выплачивала доходы сотрудникам, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но есть случаи, когда лучше перестраховаться и подать форму. Подробнее в статье.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
за полугодие — до 02.08.2021;
за девять месяцев — до 01.11.2021.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Вопрос-ответ

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?

Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?

6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).

Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?

Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.

Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?

Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ ожидает как не представившее эту форму лицо, так и сдавшее ее с опозданием против установленных сроков. В статье расскажем о сроках сдачи расчета в 2021-2022 годах, разберемся с санкциями за несоблюдение этих сроков, а также со штрафами за другие нарушения при сдаче 6-НДФЛ.

Сроки на представление 6-НДФЛ в 2021-2022 годах

НК РФ (п. 2 ст. 230) в качестве срока подачи формы 6-НДФЛ указывает:

для квартального отчета — последнее число месяца, идущего за отчетным периодом;
годового отчета — 1 марта года, наступающего за отчетным.

Таким образом, для годового отчета срок является фиксированным, а для квартальных может меняться из-за изменения числа дней в месяце. Кроме того, установленный срок подачи отчета переносится на ближайший последующий рабочий день при совпадении с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом этого в 2021 году сроки для подачи отчетов 6-НДФЛ следующие:

по полугодию — 02.08.2021 (перенос с 31 июля); .

В 2022 году сдавать 6-НДФЛ придется:

за 1 квартал — до 04.05.2022 включительно (перенос с выходного 30 апреля, 1-3 мая праздники);
за полугодие — до 01.08.2022 (перенос с воскресенья 31 июля);
за 9 месяцев — не позднее 31.10.2022.

Представление отчета 6-НДФЛ становится обязанностью работодателей, имеющих наемных работников и выплачивающих им доходы. Отсутствие таких работников и, соответственно, отсутствие облагаемых НДФЛ выплат дает возможность работодателю не сдавать эту отчетность.

Важно! С отчетности за 2021 год нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2021 год вы можете посмотреть в КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ:

Что расценивают как непредставление отчета?

Непредставлением отчета будет считаться его:

несдача работодателем при наличии такой обязанности, в т. ч. непредставление отдельных отчетов по обособленным подразделениям;
сдача позже установленного срока.

В отношении 6-НДФЛ нарушениями (не расцениваемыми как непредставление) будут считаться также:

Включение в отчет недостоверных сведений. Ответственность за него наступит, если отчитывающееся лицо не исправит отчет до выявления этой ошибки налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Нарушение способа представления отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

Санкции за несдачу отчета

Штраф за 6-НДФЛ, несданную или представленную с опозданием, определяется по правилам п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Его текст предписывает начисление штрафа в сумме 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, отсчитываемый от последнего дня срока сдачи.

Однако если задержка превысит 20 рабочих дней, нарушителя могут еще и лишить возможности пользоваться расчетным счетом (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

За недостоверность включенных в расчет данных подателя отчета оштрафуют на 500 руб. в отношении одного отчета с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ).

Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя-организации. Их величина составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Что налоговики считают ошибками и недостоверными данными в 6-НДФЛ и в каком случае есть шанс снизить сумму штрафа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение.

Какой КБК следует указать в платежке по штрафу?

Оплату штрафов за нарушения с 6-НДФЛ следует производить, указывая в платежном документе разные КБК:

182 1 16 05160 01 0003 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 119.1 НК РФ (за нарушение способа сдачи: бумажный/электронный);
182 1 16 05160 01 0007 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 126 НК РФ (за непредставление);
182 1 16 05160 01 0008 140 — для штрафов, начисляемых по ст. 126.1 НК РФ (за ошибки);
182 1 16 01151 01 0006 140 — для административных штрафов, начисленных в соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ.

В случае ошибки в КБК штраф не может быть сочтен неоплаченным, но нужно будет обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа (письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145).

Итоги

Непредставление формы 6-НДФЛ при наличии такой обязанности или подача ее позже установленного законодательно срока повлечет за собой не только штраф — может привести к блокировке расчетного счета. Должностные лица работодателя-организации могут быть привлечены также к административному наказанию.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ — форма ежеквартальной отчетности, которую сдают налоговые агенты по НДФЛ. Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, необходимо заполнять новый бланк. Он утвержден приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Расчет содержит информацию об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. В разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ налоговый агент обобщает информацию по всем получателям дохода. В приложении № 1 (сдается один раз в год) — указывает сведения по каждому физическому лицу в отдельности. В данном материале мы дадим пошаговую инструкцию о том, как заполнить и сдать 6-НДФЛ. Инструкция составлена в виде таблицы. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.

Порядок и сроки сдачи 6-НДФЛ

Кто заполняет 6-НДФЛ

Налоговые агенты: организации, ИП, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов ( ст. 226 НК РФ ).

Правопреемники компаний, прошедших реорганизацию (п. 5 ст. 230 НК РФ ).

За какой период составлять расчет

За первый квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Куда и когда представлять 6-НДФЛ

В налоговую инспекцию:

за 2020 год — не позднее 1 марта 2021 года;
за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

за полугодие 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
за девять месяцев 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

Даты указаны с учетом совпадений отчетных дат с выходными днями в 2021 и 2022 годах. Если отчетная дата приходится на выходной или праздник, срок сдачи расчета переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Куда сдавать расчет по обособленному подразделению

Куда сдавать расчет при смене места нахождения

Куда сдают 6-НДФЛ предприниматели на ПСН, которые наняли работников

В ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Через интернет посредством оператора ЭДО (электронного документооборота) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Заказать усиленную квалифицированную электронную подпись (КЭП) Получить через час

Что запрещено при заполнении расчета

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать на бумажном носителе;
скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя;
использование чернил, отличных от черного, фиолетового или синего цвета.

Как нумеровать страницы

Нумерация страниц сквозная.

Что делать, если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет, вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает.

Как заполнять текстовые, числовые и кодовые поля

Слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Что указывать в расчете, если суммовое значение отсутствует

Как оформить расчет для распечатки на принтере

С использованием шрифта Courier New выстой 16-18 пунктов. Допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Какая дата считается днем сдачи расчета

Это зависит от способа сдачи:

при направлении по интернету через оператора ЭДО — дата, зафиксированная оператором в подтверждении даты отправки;
при сдаче непосредственно в ИФНС (лично или через представителя) — дата фактической сдачи;
при отправлении по почте — дата отправки почтовым отправлением с описью вложения.

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ

Зависит от того, вносятся ли уточнения в справки о доходах (приложение № 1 к расчету):

Заполнение разделов и приложений 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 расчета за соответствующий период отражаются данные за последние три месяца этого периода.

Раздел 1 заполняется отдельно для каждого КБК, по которому перечисляется налог. Если в течение последних трех месяцев использовали два КБК — для ставки 13% и для ставки 15% - нужно заполнить два раздела 1.

Раздел 1 состоит из повторяющихся блоков.

Один блок из строк 121 и 122 заполняется для одного срока перечисления НДФЛ. Для сумм налога, относящихся к двум срокам перечисления, нужно заполнить два блока, к трем срокам — три блока и т.д.

Случается, что дата удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет относятся к разным периодам. Тогда операцию следует отразить в разделе 1 расчета за тот период, на который приходится срок перечисления.

Один блок из строк 131 и 132 заполняется для одной даты возврата НДФЛ.

Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода (обобщенно по всем физлицам).

Цифра в строке 020 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 022.

Дата, не позднее которой необходимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ:

для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Сумма удержанного НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая подлежит уплате на дату, указанную в строке 021.

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ за последние три месяца отчетного периода.

Цифра в строке 030 должна равняться сумме цифр, указанных в строках 032.

Дата, на которую налоговый агент вернул НДФЛ на основании статьи 231 НК РФ.

Сумма НДФЛ (обобщенная по всем физлицам), которая была возвращена на дату, указанную в строке 031.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц

В разделе 2 следует указывать показатели, обобщенные по всем физлицам, и рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

Раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки. Если в течение года работодатель применял, к примеру, две ставки, нужно заполнить два раздела 2.

Ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ (и для которой заполнен раздел 2).

Соответствующий показатель указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Общее число физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый доход.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же человека, количество физлиц не корректируется.

Сумма вычетов, уменьшающих облагаемый доход (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Указывается нарастающим итогом с начала года (обобщенно по всем физлицам).

Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Сумма удержанного НДФЛ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом на основании статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала года обобщено по всем физлицам).

Приложение № 1. Расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Приложение № 1 следует сдавать в ИФНС один раз в год, в составе расчета 6-НДФЛ за календарный год. Срок сдачи — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Приложение № 1 заменило собой справку 2-НДФЛ, которую налоговые агенты сдавали за 2020 год и более ранние периоды.

Приложение № 4. Справка о доходах и суммах налога физического лица

Эту справку налоговый агент выдает физическому лицу по его заявлению. С апреля 2021 года нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. Но никаких изменений по сравнению с предыдущей версией, в новом бланке нет.

ВАЖНО

Читайте также: