6 ндфл при аренде помещения у физического лица в 1с

Обновлено: 28.06.2024

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам сформирует отчеты и проверит перед отправкой. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.

Новая форма расчета 6-НДФЛ в 2021 году

С отчета за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 . Отчет серьезно изменился как в структуре, так и в содержании. Теперь он включает:

На титульном листе в основном технические правки. А разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, поменяли местами: теперь в разделе 1 отражается информация о суммах и сроках перечисления НДФЛ, а в разделе 2 — обобщенная информация. Еще одно очень важное изменение — включение справки 2-НДФЛ в состав расчета. Отдельно ее сдавать больше не нужно, а в составе расчета она заполняется один раз в год. Изменения в форме справки тоже есть. Рассмотрим порядок заполнения нового отчета.

Заполняем титульный лист

Титульный лист и порядок его заполнения практически аналогичен титульнику из предыдущей формы. Изменились только названия некоторых полей:

Было	Стало
Период представления (код)	Отчетный период (код)
Налоговый период (год)	Календарный год
Форма реорганизации (ликвидации) (код)	Форма реорганизации (ликвидации) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)
ИНН/КПП реорганизованной организации	ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного (закрытого) обособленного подразделения

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца. Например, в расчете за полгода это будут апрель, май и июнь. Рассмотрим по строкам.

010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали за последние три месяца.
021: дата, не позднее которой удержанный налог надо перечислить в бюджет.
022: обобщенная сумма удержанного налога, которую надо уплатить в бюджет в дату, указанную в поле 021.

Обратите внимание! Сумма налога в поле 020 должна быть равна сумме значений всех полей 022. А полей 022 должно быть ровно столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила действуют для возвращенного НДФЛ из полей 030–032.

030: указываем обобщенную сумму НДФЛ, которую вернули работникам в течение последних трех месяцев в соответствии со ст. 231 НК РФ.
031: указываем дату возврата.
032: указываем сумму возврата в каждую дату из поля 031.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница, которая наконец прекратится.

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала налогового периода нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

100: вписываем ставку налога. Если вы удерживаете НДФЛ по различным ставкам, то для каждой из них понадобится свой раздел 2.
105: КБК по НДФЛ. Узнать КБК можно в справочнике Контур.Бухгалтерии.
110: обобщенный по всем физлицам доход, начисленный с начала года. В поле 111 указываем данные по дивидендам, в поле 112 — по трудовым договорам, а в поле 113 — по договорам ГПХ на оказание услуг или выполнение работ. Сумма строк 111–113 должна быть равна строке 110.
120: указываем количество физлиц, получивших налогооблагаемый доход в отчетном периоде. Указывайте всех получателей дохода, а не только тех, с кем заключили трудовой или гражданско-правовой договор. Если один человек уволился и вновь устроился на работу, он считается за одного человека. Так же с физлицами, которые получают доходы, облагаемые по разным ставкам.
130: указываем обобщенную по всем физлицам сумму вычетов нарастающим итогом с 1 января.
140: указываем обобщенный исчисленный налог с начала года, а в строке 141 дополнительно выделяем налог с дивидендов.
150: вписываем обобщенную сумму фиксированных авансов, которые уменьшают сумму исчисленного налога из строки 140.
160: рассчитываем общую сумму удержанного налога с начала года.
170: отражаем не удержанные налоги.
180: отражаем налоги, удержанные излишне,
190: общая сумма налога, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Из новых полей — 112, 113 и 190. Все остальное практически не изменилось по сравнению с Разделом 1 формы 6-НДФЛ, действовавшей в 2020 году.

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. Первый раз это нужно сделать к марту 2022 года. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Кроме того, за несвоевременное представление могут оштрафовать ответственного работника на сумму 300-500 рублей.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

В данной статье я хочу рассмотреть аспекты начисления и удержания НДФЛ в 1С 8.3, а также подготовку отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Настройка учета НДФЛ

Настройка регистрации в налоговом органе

Нужно внимательно заполнить все реквизиты.

Настройка учета заработной платы

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Откроется окно настроек параметров расчета НДФЛ. На соответствующей закладке находится упомянутый справочник:

В большинстве случаев данных настроек для начала учета зарплаты и НДФЛ достаточно. Отмечу только, что справочники могут обновляться при обновлении конфигурации программы в зависимости от изменения законодательства.

Учет НДФЛ в 1С: начисление и удержание

НДФЛ начисляется по каждой сумме фактически полученного дохода отдельно за период (месяц).

Фактически удержанный налог с работника отражается в учете при проведении документов:

В отличие от начисления, датой удержания налога является дата проведенного документа.

После проведения посмотрим проводки и движения по регистрам, которые сформировал документ:

Формирование отчетности по НДФЛ

Выше я описал основные регистры, которые участвуют при формировании основных отчетов по НДФЛ, а именно:

В окне со списком документов нажмем кнопку создать и заполним справку по сотруднику:

Документ не формирует проводок и записей в регистры, а служит только для печати.

Пример заполнения второго раздела:

Проверка удержанного и начисленного НДФЛ

Здесь мы сразу видим, сколько НДФЛ было начислено и сколько уплачено по каждому сотруднику. При расхождении будет сразу видно, по кому не закрылась сумма. Из отчета можно сразу перейти в документ и скорректировать его.

С отчётности за I квартал 2021 года используется форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Главное её отличие от прежних форм — в состав расчёта включена справка 2-НДФЛ. Она стала новым приложением, которое впервые следует заполнить в расчете за 2021 год. Кроме того, есть изменения в форме, произошедшие к годовой отчетности.

Что учесть при заполнении расчета за 2021 год

Форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения и формат утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Приказом ФНС от 28 сентября 2021 г. N ЕД-7-11/845@ в форму внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2022 года и применяются, начиная с представления расчёта за 2021 год.

Титульный лист

83 — если расчет подается за I квартал;
84 — за полугодие;
85 — за 9 месяцев;
86 — за год.

В остальном титульный лист расчета 6-НДФЛ заполняется так же, как раньше

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода:

в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного в 4 квартале;
в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например, зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

Каждый блок полей 031 — 032 заполняется следующим образом:

в поле 031 — дата возврата налога;
в поле 032 — сумма налога, возвращенного в указанную в поле 031 дату.

Сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Заметные изменения к годовой отчетности произведены в Разделе 2, где отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Из общей суммы начисленного за 2021 год дохода (поле 110) помимо суммы дивидендов (поле 111) выделяют, в том числе:

в поле 112 — сумму дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — сумму дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в новом поле 115 — из строк 112 и 113, в том числе, сумму начисленного дохода по всем высококвалифицированным специалистам.

В поле 120 указывают общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

А во вновь введенном поле 121 указывают, в том числе, количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

В поле 130 отражают общую сумму налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

В поле 140 указывают сумму налога, исчисленную с начала года, при этом выделяют, в том числе:

в поле 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов;
в новом поле 142 — сумму налога, исчисленнуюс доходов высококвалифицированных специалистов

Помимо суммы фиксированного авансового платежа, принимаемой в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода (поле 150), в расчет 6-НДФЛ введен новый показатель, уменьшающий исчисленный налог — поле 155. Здесь указывают сумму налога на прибыль, подлежащую зачету.

Например, если в организации 7 работников, один из которых иностранный работник — высококвалифицированный специалист и зарплата каждого 85 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за год будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит:

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак.

Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена Разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка.

Если в течение налогового периода физическому лицу выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то заполняют необходимое количество страниц Справки. Так в случае превышения годового дохода 5 млн рублей в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы Справки: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

Пример заполнения Справки и Приложения к Справке за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13 %

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %

При заполнении Приложения к Справке коды дохода и коды вычета выбирать из справочника, утвержденного Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/844@.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2021 г. № СД-19-11/283@ Об указании в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г. дохода в виде заработной платы, начисленного работнику за декабрь 2021 г., а также суммы исчисленного с него НДФЛ

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2021 г. № СД-19-11/283@ Об указании в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г. дохода в виде заработной платы, начисленного работнику за декабрь 2021 г., а также суммы исчисленного с него НДФЛ

Федеральная налоговая служба в связи с письмом рассмотрела обращение и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется налоговыми агентами в налоговый орган в составе расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в виде приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ).

В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ), в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог, НДФЛ) нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 140 "Сумма налога исчисленная" указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно пункту 5.5 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в разделе 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога".

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (пункт 2 статьи 223 Кодекса).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

Таким образом, сумма исчисленного НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2021 г., независимо от срока перечисления НДФЛ, определяемого в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 Кодекса, указывается в поле 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с указанного дохода, также указываются в Приложении N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

Учитывая изложенное, доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемый в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с него НДФЛ, указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 год.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

Зарплата за декабрь 2021 г. (в том числе выплачиваемая в январе 2022 г.), а также сумма исчисленного с нее НДФЛ указываются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2021 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Если в течение отчетного периода организация не выплачивала доходы сотрудникам, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но есть случаи, когда лучше перестраховаться и подать форму. Подробнее в статье.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
за полугодие — до 02.08.2021;
за девять месяцев — до 01.11.2021.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Вопрос-ответ

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?

Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?

6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).

Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?

Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.

Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?

Читайте также: