Является ли договор добровольного страхования жизни договором банковского вклада

Обновлено: 28.06.2024

Инвестиционное страхование жизни, которое часто сокращают до ИСЖ, — гибрид страховки и инвестиций. Оно приносит некий доход и одновременно обещает выплаты по страховому случаю, чаще всего смерти или тяжёлой инвалидности.

Обычная страховка жизни достаточно простая: человек делает взнос, страховая компания обещает выплатить деньги, если с клиентом что‑то случится в течение оговорённого срока, чаще всего одного года. Когда ничего не происходит, взнос становится доходом страховщика.

Условия инвестиционного страхования жизни устроены по‑другому:

Договор заключается надолго, обычно на 3–5 лет, но бывает и на 10–15 лет.
Клиент платит большой страховой взнос, часто на сумму от 30–50 тысяч рублей.
Страховая компания вкладывает полученные деньги в финансовые активы — акции, облигации, индексные фонды, опционы или фьючерсы.
Внесённые деньги возвращают по окончании договора.

По сути ИСЖ — это очень сложный конструктор из разных предложений. Иногда его сравнивают с банковским вкладом, только более доходным. На самом деле у них мало общего: это ближе к инвестициям, чем к накоплениям.

Если страховщик удачно вложит деньги, то вернёт вам и взносы, и часть инвестиционного дохода. Но это не гарантировано. Вы можете ничего не заработать и даже потерять деньги.

Для чего оформлять инвестиционное страхование жизни

Застраховать жизнь

Любое страхование жизни — подушка безопасности для близких, если с застрахованным человеком что‑то случится. Полис ИСЖ здесь не отличается от других: в документе описывают наборы рисков — ситуаций, при которых компания выплатит деньги.

Есть три основных страховых случая.

Смерть по любой причине. Тогда родственникам вернут всю внесённую сумму и иногда инвестиционный доход, который успел накопиться. Но в договоре всегда указаны исключения, например суицид или гибель во время военных действий.
Смерть от несчастного случая. Иногда такой риск прописывают отдельно, и тогда близкие получают сразу две выплаты: и по смерти, и по несчастному случаю.
Дополнительные риски. Инвалидность из‑за несчастного случая или потеря трудоспособности из‑за болезни. Такие условия проговаривают с каждым клиентом отдельно и обычно просят за них доплатить.

Вложить свободные деньги

Полисы устроены так, что позволяют одновременно защититься и отдать деньги в инвестиционное доверительное управление. По крайней мере, в этом уверяют страховые компании. Но важно не забывать, что в любом сложном финансовом продукте есть куча условий, которые могут изменить всю картину.

Казалось бы, это классные предложения — инвестиции в фондовый рынок, с шансом заработать сколько угодно и риском потерять не больше 5–10% капитала. Но не стоит забывать об инфляции, которая может подпортить картину.

Допустим, человек оформил полис на 50 000 рублей в мае 2018 года. Так случилось, что инвестиционный доход нулевой, поэтому человеку вернули всю сумму через три года. Но теперь эти деньги стоят меньше из‑за инфляции.

Фактически потеря составила 7 209 рублей. Можно счесть это платой за страхование жизни и не считать продукт альтернативой вкладам.

Сэкономить на налогах

Ещё один бонус к полисам дают не страховые компании, а государство: налоговые льготы и вычеты.

Какие риски есть у инвестиционного страхования жизни

Прежде чем рассматривать полис, человеку стоит разобраться со всеми рисками и подводными камнями. Главный — как и в инвестициях, доход непредсказуем и не гарантирован. Обычно в договоре описывают гарантированный доход, но часто он такой маленький, что даже не покрывает инфляцию. Бывают и полисы без защиты капитала — по ним могут вернуть меньше, чем человек внёс. Следует учесть и другие риски:

Договор не получится досрочно расторгнуть без потерь. Страховые компании требуют согласиться с выкупной суммой. Допустим, в течение первого года не вернут ничего от внесённых денег, на второй — 50%, а забрать всё без потерь если и удастся, то лишь в самом конце.
При банкротстве страховщика вернётся только выкупная сумма. Вложения в полисы инвестиционного страхования жизни не страхуются так же, как вклады. Если у компании будут проблемы, то клиент потеряет часть своих денег. А может лишиться и всех — если выяснится, что на счетах страховой уже пусто.
Невысокая страховая сумма. Полисы устроены так, что жизнь не застрахована на огромные деньги. Чаще всего выплатят ровно ту сумму, что внёс человек, — возможно, с процентами. Иногда бывает так, что возвращают деньги и добавляют 500 000–1 000 000 рублей сверху.
Налоговый вычет вернётся не всем. Важно понимать, имеет ли страхователь на него право. Пенсионеры или просто безработные не платят 13% подоходного налога, поэтому им и возвращать будет нечего.

Помимо этого, Центробанк с подозрением смотрит на весь рынок инвестстрахования жизни. Три четверти Обзор ключевых показателей деятельности страховщиков, 2020 год / Банк России жалоб на некорректную продажу продукта и введение в заблуждение приходится на полисы ИСЖ. Поэтому глава регулятора Эльвира Набиуллина даже призывала Выступление Эльвиры Набиуллиной на заседании Совета по развитию финансового рынка при Совете Федерации / Банк России ограничить продажу сложных инвестпродуктов:

Как устроено инвестиционное страхование жизни

Страховые компании делят каждый взнос клиента на несколько частей — так они управляют своими рисками, зарабатывают и копят деньги для исполнения договора.

Организационные расходы

Резерв

Ещё около 1% от взноса отправляют в резерв — специальный счёт, из которого страховая компания выплачивает деньги в случае, например, чьей‑то смерти. Работает эффект масштаба: трагедии случаются не очень часто, поэтому при большом количестве полисов можно не откладывать с каждого, а создать отдельную копилку.

Гарантийная часть

Оставшиеся деньги разделяют на две суммы, которые вкладывают на фондовом рынке. Во что именно — зависит от инвестиционной стратегии и страховой компании. И пропорции, и набор активов тоже должны прописать в договоре.

Гарантийная часть нужна, чтобы вернуть обещанный капитал обратно. Эти деньги инвестируют в достаточно надёжные инструменты: вклады, государственные облигации или облигации крупных компаний.

Инвестиционная часть

Её вкладывают в более рискованные и доходные инструменты. Набор зависит от конкретной стратегии, но обычно это акции, ETF‑фонды, фьючерсы, опционы и валюта.

Инвестиционная стратегия, или программа, — тот набор активов, в который вложит деньги страховая компания. Они могут отличаться по уровню риска, отрасли и стране. От стратегии зависит потенциальная прибыль и доля страховой.

Как рассчитывается доходность полиса

Коэффициент участия и комиссии страховой компании сильно влияют на доход от полиса. Но при этом одно условие понятное и остаётся в любом договоре — по ИСЖ нельзя получить убыток. Если инвестиции не принесли денег, то страховая компания возмещает взнос из своих средств.

ИСЖ остаётся непрозрачным и низкодоходным продуктом. Инвестор не знает, куда вкладываются его деньги на самом деле, какой реальный доход они приносят: он может быть даже выше нарисованного на бумаге, но дополнительный навар банки и страховщики кладут себе в карман.

На что смотреть при оформлении инвестиционного страхования жизни

Первое и главное — проверить, что у страховой и брокера есть лицензии и разрешения Банка России. Второе — внимательно читать договор и оценить ключевые параметры.

Условия взносов

Страховые компании предлагают разные суммы и сроки взносов, которые подходят не всем. Например, одни готовы открыть полис на 30 000 рублей, другие принимают вложения от миллиона. Кто‑то требует внести всю сумму одним платежом, а некоторые позволяют разбить её на несколько месяцев.

Важно обратить внимание на срок договора. Стандартный период — 3 года или 5 лет, но налоговый вычет дадут только по второму.

Условия выплат

Ещё нужно проверить другие обстоятельства, по которым могут отказать в выплате. Например, если есть хроническое заболевание или серьёзная травма, то о них лучше сообщить заранее.

Условия инвестирования

Чтобы вычислить возможную выгоду от полиса, придётся вооружиться калькулятором. Если вы не сильны в финансовой теории, то позовите знающих людей. Здесь важно разбираться во всех тонкостях и быть крайне внимательными. Учитывайте:

комиссии страховщика и агента;
соотношение гарантийной и инвестиционной части полиса;
варианты инвестиционных стратегий;
коэффициенты участия для каждой из них.

Не все детали описывают в договоре. Имеет смысл узнать, какую доходность приносили стратегии в прошлом, в какие конкретно инструменты вкладываются деньги и по какому принципу выплачивают прибыль.

Что стоит запомнить

Инвестиционное страхование жизни — гибрид страхового полиса и инвестиций. Оно защищает деньги и жизнь, но разобраться в инструменте очень сложно.
Присмотреться к ИСЖ стоит, если вы расплатились с долгами, накопили финансовую подушку и сформировали свой портфель ценных бумаг.
Государство даёт налоговые льготы и вычеты за инвестиционное страхование жизни — можно сэкономить до 15 600 рублей.
Страховые компании предлагают разные комбинации взносов, инвестиционных стратегий и особенностей выплат — нужно изучать, какие варианты подходят конкретно вам.

Оформление кредита – это рискованная операция, как для банка, так и для того, кто берет деньги в кредит. Банк всегда может столкнуться с ситуацией, при которой клиент не может вернуть ему деньги. А клиент может оказаться в тяжелой жизненной ситуации и попасть в настоящую долговую яму. Для того, чтобы избежать таких негативных последствий, существует страховка по кредиту. Кредитное страхование предлагают практически все финансовые организации. Практика актуальна не только для России, но и для других стран.

Что такое кредитное страхование?

Это один из способов защиты от кредитных рисков. То есть банк получит свои средства обратно, как и проценты по ним, даже если заемщик откажется это делать. В такой ситуации все обязательства переходят страховой компании. Такое мероприятие выгодно не только банку, но и тому, кто решил получить кредит. Дело в том, что этот способ позволяет защитить имущество страхователя, которое может быть использовано для возмещения ущерба страховой компании.

Кредитное страхование действует не во всех случаях, но они прописаны в договоре. Обычно оно актуально при:

потере здоровья,
риске жизни,
потере права на собственность,
увольнении,
пожарах, наводнениях и других катаклизмах.

Обязательно ли страхование кредита?

Услуги страховых предприятий предоставляются не бесплатно. Страхование потребительского кредита обязательно назначается на весь период, пока деньги не будут выплачены. При этом полная стоимость может быть покрыта сразу или по мере расчета за кредит. С одной стороны, это удобно, поскольку не требует от заемщика дополнительных крупных вливаний. С другой стороны, требует расчёта собственных средств и учет дополнительной финансовой нагрузки.

Сегодня страховка делится на обязательную или добровольную. Последнее может быть рекомендовано, но при отказе решение не может быть изменено. В реальности получается, что отказ от добровольного страхования приводит к отрицательному решению при определении того, можно ли выплатить деньги человеку.

Некоторые финансовые учреждения даже не спрашивают человека о желании застраховать свой кредит. Если вы внимательно прочитали договор, то могли заметить, что этот пункт уже включен в него. на самом деле обязательны пункты страхования только в том случае, если предоставляется в качестве залога имущество. Во всех остальных случаях страхование кредита не является обязательным.

По статье 935 ГК РФ данный вид услуги является добровольным мероприятием. К нему нельзя принудить. Если при финансировании банк навязывает дополнительные услуги, от них можно отказаться, не боясь, что что-то потеряешь.

Тонкости кредитного страхования заключаются в следующем:
Сумма страховки значительно увеличивает выплачиваемые деньги.
Даже в размер ежемесячно вносимой суммы включается страховая премия.
При некоторых условиях продлевать такой договор придется каждый год.

Последний пункт иногда вызывает множество споров, поскольку если на последующие годы заемщик решит не продлевать страховку, банк начинает требовать свои деньги обратно.

Виды кредитного страхования

Помимо вариантов страховки в зависимости от страховых случаев, есть две большие группы всех кредитных страховок:

Все случаи обязательного страхования четко регулируются законодательством. Банк обязан заключить страховой договор в следующих случаях:

оформление ОСАГО при автокредитовании.

Стоит отметить, что при ипотеке речь идет об обязательном страховании именно самого имущества, т.е. покупаемого дома или квартиры, от его повреждения или уничтожения. А при автокредитовании обязательно оформление ОСАГО, но не КАСКО.

Все остальные виды страхования являются строго добровольными, т.е. банк, как бы ему не хотелось снизить свои риски, не может навязывать страховку или отказать в кредите, если она не оформлена.

Но на практике, поскольку банки имеют право даже не объяснять причину отказа в кредите, очень часто отказывают клиентам, которые не хотят оформлять страховку.

Нежелание помимо выплат по кредиту оплачивать еще и страховку вполне понятно. Но иногда все-таки стоит рассмотреть варианты страхования, потому что их стоимость может быть низкой, а выгода от оформления значительной. Сами банки даже иногда идут на некоторые бонусы тем, кто все-таки оформил кредит со страховкой:

снижение величины первоначального взноса;
снижение процентной ставки.

Способы оплаты страховки

Оплата страховки после оформления может осуществляться в нескольких формах:

оплата страховки отдельно через страховую компанию;
оплата страховки вместе с кредитом (выплаты по страховке уже включены в выплаты по кредиту).

Что касается сумм выплат по страховке и ее стоимости:

итоговая стоимость страховки обычно составляет около 10% от суммы кредита;
страховые выплаты покрывают не более 90% от суммы кредита;
некоторые страховки заключаются один раз на весь кредит, а некоторые надо продлевать каждый год.

В случае наступления страхового случая банк всегда проверит, не произошло ли это умышленно по спланированным действиям заемщика, а потом запустит процедуру осуществления всех необходимых выплат.

Отказ от страхования кредита

Мы поняли, что отказ от страхования кредита может привести к негативной ситуации со стороны финансового учреждения. Однако с 1 июня 2016 стало актуальным решение Центрального Банка, позволяющее произвести отказ от любой навязанной страховки. Аннулировать такой договор можно в течение пяти суток. При этом страховщик вынужден вернуть деньги в течение 10 дней после получения письменного заявления от клиента. Если договор вступил в действие, но вы успели в течение 5 рабочих дней написать заявление, то страховая может оставить себе некоторую сумму денег.

Возврат страховки при страховании кредита может происходить в двух ситуациях:

когда человек досрочно выполнил обязательства перед банком,
при расторжении договора страхования.

Вернете полную страховку только в случае, если погашение кредита произошло в течение первого месяца срока, прописанного в официальных бумагах.

Все что требуется для получения своих денег обратно – написать заявление. Если в течение пяти рабочих дней ответ не поступил, то имеете право пожаловаться в Центральный Банк. Есть ситуации, когда страховку не вернуть:

при пенсионном страховании,
если оформляется страховка при выезде за границу,
договор касается ведения сельского хозяйства,
контракт нужен для получения допуска к профессиональной деятельности.

В заключение отметим, что иногда общение с банком происходит через суд. Тогда необходимо будет предоставить пакет документов, в том числе претензию. Сегодня до суда доходит редко, поскольку в большинстве случаев ситуация оказывается выигрышной для клиента, а не для финансового учреждения. Поэтому у вас есть все шансы решить проблему мирным путем.

Материал будет полезен учреждениям, осуществляющим приносящую доход деятельность, которые предоставляют (или собираются предоставлять) своим сотрудникам, занятым в такой деятельности, соцпакет в виде заключения в их пользу договоров добровольного страхования. Взносы по таким договорам в п. 16 ст. 255 НК РФ разрешено учесть при исчислении базы по налогу на прибыль.

При этом бухгалтеров в этой ситуации, как правило, пугает необходимость соблюдения ряда требований гл. 25 НК РФ: наличие нужного пакета документов, нормирование расходов, неопределенность порядка равномерного отражения страхового платежа, если он вносится не одним платежом, а частями.

Обо всех тонкостях учета указанных расходов расскажем в данной статье.

О видах договоров, заключенных в пользу работников.

В расходах на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль учитываются не только суммы, начисленные непосредственно за работу. В силу п. 16 ст. 255 НК РФ к указанным расходам относятся также взносы по следующим договорам, заключенным в пользу работников:

страхования жизни (абз. 3);
добровольного пенсионного страхования (абз. 4);
негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) (абз. 4);
медицинского страхования – ДМС (абз. 5);
добровольного личного страхования жизни и здоровья (абз. 6).

Учреждение вправе заключить один из вышеперечисленных видов договоров или сразу несколько.

Небольшое пояснение: договор пенсионного страхования заключается со страховыми организациями (пп. 2 п. 1 ст. 32.9 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015‑1), договор НПО – с негосударственными пенсионными фондами (НПФ) (ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 № 75‑ФЗ).

Чтобы у ИФНС не было претензий к принятию расходов для целей налогообложения, должны быть соблюдены следующие условия:

оформлены соответствующим образом документы, подтверждающие расходы;
соблюден норматив учета расходов;
расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия договора.

Документальное оформление.

Налогоплательщик должен учитывать следующие тонкости, связанные с оформлением документов:

договоры должны быть заключены в пользу работников со страховыми организациями или НПФ, имеющими лицензии, выданные по законодательству РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ);
платежи должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
в соответствии с положениями п. 1 ст. 934 ГК РФ застрахованные лица должны быть названы в договоре страхования (Письмо Минфина РФ от 27.04.2018 № 03‑03‑06/1/28712);
по каждому виду из перечисленных договоров должны соблюдаться свои условия.

Далее рассмотрим, что должен содержать тот или иной договор добровольного страхования или договор НПО.

Договор страхования жизни.

должен быть заключен на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности;
в течение этих пяти лет не должен предусматривать страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Налогоплательщик вправе учесть в налоговых расходах взносы по договору страхования жизни, предусматривающему выплаты по такому основанию, как дожитие застрахованного до окончания срока действия указанного договора (см. Письмо Минфина РФ от 15.04.2013 № 03‑03‑10/12498).

Договор добровольного пенсионного страхования.

В расходах на оплату труда учитываются взносы:

по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении у застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований;
договор должен предусматривать выплату пенсий пожизненно.

Договор НПО.

На основании ст. 3 Федерального закона № 75‑ФЗ договором НПО признается соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд – выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию.

Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам НПО, заключенным в пользу работников с НПФ, относятся к расходам на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

у НПФ имеются лицензии, выданные по законодательству РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в России;
применяется пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников НПФ при наступлении у участника пенсионных оснований, прописанных в законодательстве РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований (Письмо от 15.04.2011 № 03‑03‑06/1/239);
договоры НПО должны предполагать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно.

Договор добровольного личного страхования жизни и здоровья.

Он должен предусматривать выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица. Срок действия договора не имеет принципиального значения для учета в расходах платежей по этому договору.

Договор медицинского страхования (ДМС).

Для учета в целях налогообложения платежей по договорам ДМС должны соблюдаться следующие условия:

договор должен быть заключен на срок не менее одного года;
договор должен предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Об изменении условий договоров или их расторжении.

В отношении договоров страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО.

Абзацем 8 п. 16 ст. 255 НК РФ предусмотрены особые правила в случае изменения условий или расторжения договоров страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и (или) НПО. При этом:

в условия договоров вносятся изменения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям п. 16 ст. 255 НК РФ;
договоры расторгаются в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников).

В названных случаях взносы работодателя по договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению:

с даты внесения изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков их действия;
с даты их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми).

Примеры такого случая даны в Письме Минфина РФ от 15.03.2019 № 03‑03‑06/1/17013: если застрахованный работодателем по договору добровольного страхования жизни работник увольняется и уплата страховых платежей в дальнейшем осуществляется бывшим сотрудником самостоятельно, имеет место внесение изменений в условия договора страхования (гл. 48 ГК РФ). Следовательно, ранее включенные в состав расходов суммы взносов работодателя по таким договорам подлежат восстановлению в составе доходов с даты внесения изменений в условия договоров добровольного страхования жизни.

А вот при расторжении договора с одним НПФ и заключении договора НПО с другим НПФ, в который осуществляется перевод пенсионных средств, при сохранении ранее предусмотренных положений пенсионных программ и средств участников на индивидуальных пенсионных счетах, переведенных в новый НПФ, ранее учтенные в составе расходов суммы взносов по договору НПО не подлежат налогообложению (Письмо Минфина РФ от 11.06.2019 № 03‑03‑06/1/42577).

В отношении договоров ДМС.

Одним из основных условий включения в расходы на оплату труда по налогу на прибыль учреждением взносов налогоплательщика, перечисленных страховой организации по договору добровольного медицинского страхования работников, является срок, на который заключен указанный договор.

Таким образом, если договор ДМС заключен между учреждением и страховой компанией на срок не менее одного года и если при изменении списка застрахованных лиц вследствие увольнения одних и поступления на работу других работников не происходит изменения или прекращения срока действия вышеупомянутого договора, то суммы страховых взносов, внесенные в рамках указанного договора за новых работников, учитываются для целей обложения налогом на прибыль в расходах на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ.

В случае если за уволенного работника страховые платежи (взносы) по договору продолжает уплачивать учреждение, расходы в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору добровольного медицинского страхования не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 № 03‑03‑06/1/5947).

Расчет предельного значения расходов по договорам добровольного страхования.

Как отмечалось выше, учреждение вправе заключить один из вышеперечисленных видов договоров или сразу несколько. Расходы по этим договорам для целей налогообложения учитываются в пределах лимитов, размер которых приведен в таблице.

Размер расходов, учитываемых

для целей налогообложения

Взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом № 56‑ФЗ*

Совокупная сумма взносов не должна превышать 12 % суммы расходов на оплату труда

Взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников

Взносы по договорам добровольного пенсионного страхования

Платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Взносы по договорам ДМС (плюс расходы на оплату услуг по организации отдыха**, предусмотренные п. 24.2 ст. 255 НК РФ)

Не более 6 % суммы расходов на оплату труда

Взносы по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья

Не более 15 000 руб. в год на каждого застрахованного работника

** Расходы на оплату этих услуг в рамках статьи не рассматривались. Просто надо учитывать, что их сумма участвует в расчете 6 %-го норматива.

При этом при расчете 6 %-го или 12 %-го норматива должны быть учтены следующие моменты:

под расходами на оплату труда понимаются расходы, начисляемые учреждением в рамках приносящей доход деятельности и определяемые на основании ст. 255 НК РФ;
в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ, то есть при расчете берутся все расходы на оплату труда, учитываемые при исчислении базы по налогу на прибыль, за вычетом самих страховых и пенсионных взносов (последний абзац указанной нормы);
берутся расходы на оплату труда всех работников, занятых в приносящей доход деятельности, а не только застрахованных. Такой вывод следует из Письма Минфина РФ от 04.06.2008 № 03‑03‑06/2/65;
база для исчисления предельной суммы нормируемых расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Причем по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для установления предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу (п. 3 ст. 318 НК РФ). Например, если договор заключен в сентябре, при расчете норматива страховой взнос, приходящийся на сентябрь, сравнивается с 6 % от расходов на оплату труда за сентябрь (а не от расходов нарастающим итогом за январь – сентябрь).

Порядок учета страхового платежа в течение всего срока действия договора.

По общему правилу при применении метода начисления расходы для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В этой статье для расходов по обязательному и добровольному страхованию содержится и специальная норма – п. 6, где говорится, что они признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов.

Здесь возможны варианты в зависимости от того, осуществляются взносы разовым платежом или перечисляются частями.

Договором предусмотрен разовый платеж.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Учреждение заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования работников (договор ДМС) сроком на один год с 01.12.2019 по 30.11.2020.

Согласно договору страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников учреждения. Условие о добровольном медицинском страховании работников предусмотрено коллективным договором.

Страховой взнос разовым платежом в размере 1 830 000 руб. перечислен на расчетный счет страховой компании 01.12.2019. С этого момента страховой договор вступил в силу.

Расходы на оплату труда (без учета взносов и платежей, исчисляемых в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ) работников, занятых в приносящей доход деятельности, в декабре 2019 года составили 2 400 000 руб., а с 01.01.2020 и до конца года – 2 600 000 руб. ежемесячно.

Пример 1

Определим сумму страхового взноса в расчете на один день (с учетом того, что 2020 год – високосный). Она составит 5 000 руб. (1 830 000 руб. / 366 дн.).

В связи с тем, что сумма страховки перечислена разовым платежом, она будет распределена по отчетным периодам следующим образом:

за 2019 год – 155 000 руб. (5 000 руб. x 31 дн.);
за I квартал 2020 года – 455 000 руб. (5 000 руб. x 91 дн.);
за полугодие 2020 года – 910 000 руб. (5 000 руб. x 182 дн.);
за девять месяцев 2020 года – 1 370 000 руб. (5 000 руб. x 274 дн.);
за 2020 год – 1 675 000 руб. (5 000 руб. x 335 дн.).

Для проверки нашего расчета сложим 155 000 и 1 675 000 и получим 1 830 000 руб.

Расходы на оплату труда на срок действия договора ДМС составят за отчетные периоды (нарастающим итогом):

за 2019 год – 2 400 000 руб.;
за I квартал 2020 года – 7 800 000 руб. (2 600 000 руб. x 3 мес.);
за полугодие 2020 года – 15 600 000 руб. (2 600 000 руб. x 6 мес.);
за девять месяцев 2020 года – 23 400 000 руб. (2 600 000 руб. x 9 мес.);
за 2020 год – 28 600 000 руб. (2 600 000 руб. x 11 мес.).

Расчет сумм страхового взноса, которые можно учесть в налоговых расходах, таков:

Добровольное страхование жизни — это форма страхования, которая может включать компонент сбережений в денежной стоимости.

Такая форма сбережений именуется накопительным страхованием, которое занимает особое место в личном страховании.

Особенность данного вида страхования заключается в том, что страхователь за счет собственных страховых взносов накапливает к определенному сроку денежные средства.

Выплата страховой суммы производится на случай наступления события (страхового случая), предусмотренного договором личного страхования, одним из которых является “достижение возраста” или “наступление срока окончания страхования”, определенного в договоре.

Выплаченная страховщиком страховая сумма по своей сути составляет те накопленные страховые взносы, которые страхователь уплачивал страховщику, включая норму доходности.

То есть данный вид страхования существенно отличается от иных классических договоров личного страхования (рискового страхования), в которых страховые взносы не накапливаются, а по окончании срока страхования при условии отсутствия страхового случая страховщик не осуществляет страховую выплату и уплаченные взносы страхователю не возвращаются. Собственно, в рисковом страховании отсутствие страхового случая не влечет обязанности страховщика возвратить страховой взнос.

В этой связи особый интерес представляют вопросы:

1) природы тех денежных средств, которые страхователь в рамках договора накопительного страхования уплачивает страховщику в виде страховых взносов и которые образуют ту самую накопительную часть, выплачиваемую страховщиком при наступлении страхового случая;

2) о том, кто является собственником уплаченных страховых взносов — страховщик или страхователь;

3) о том, могут ли страховые взносы, уплаченные страховщику, одновременно принадлежать двум субъектам — страховщику и страхователю.

Разберемся в этих вопросах. По договору страхования в обязанность страховщика при наступлении страхового случая входит выплата другой стороне страхового обеспечения, а на страхователе лежит обязанность по уплате обусловленной договором суммы — страхового взноса (страховой премии) .

Соответственно, договор личного страхования является возмездным с элементом платы и встречного предоставления за исполнение своих обязанностей сторонами договора , в частности, страхователь за плату в виде страхового взноса (премии) получает от страховщика встречное удовлетворение в виде страховой выплаты (страховой защиты).

Справочно
Если обратиться к терминам и их определениям, содержащимся в Положении N 530, то страховым взносом (страховой премией) является сумма денежных средств, подлежащая уплате страхователем страховщику за страхование, если иное не установлено Положением N 530 или иными актами Президента Республики Беларусь.

Таким образом, со всей уверенностью можно утверждать, что страховой взнос — это плата за страхование.

Бытует мнение, что накопительное страхование по своей сути схоже с банковским вкладом (депозитом).

Считаем такое мнение ошибочным, поскольку по договору банковского вклада (депозита) с момента принятия вкладополучателем (банком) от вкладчика во вклад денежных средств у вкладчика возникает право требования к вкладополучателю (банку) о возврате перечисленных денежных средств, к тому же вкладчик передает вкладополучателю (банку) денежные средства с целью хранения и получения дохода , тогда как в страховании в отношении уплаченных страховых взносов такого права требования не возникает, страховщик имеет возможность осуществления инвестиций страховых резервов, и к тому же основная цель страхования — это защита имущественных интересов .

Кроме того, явным и, на наш взгляд, существенным отличием этих двух на первый взгляд схожих объектов инвестирования является то обстоятельство, что накопленные страховые взносы не входят в объект ответственности по обязательствам (страхователя) гражданина или юридического лица , на них нельзя наложить арест или обратить взыскание, тогда как в отношении денежных средств физических и юридических лиц, находящихся в банке, могут быть приняты абсолютно все вышеуказанные меры .

К тому же не совсем логичным видится и то, что на денежные средства, поступившие в качестве платы за страхование, можно было бы обратить взыскание либо совершить иные ограничительные действия, поскольку такие средства с момента их поступления к страховщику являются собственностью последнего.

Как известно, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги, т.е. деньги являются особой разновидностью вещей .

По общему правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В свою очередь, момент передачи определяется вручением вещи приобретателю .

Следовательно, право собственности на страховой взнос (деньги) переходит от страхователя к страховщику с момента их передачи (поступления) последнему.

Стоит обратить внимание, что данное суждение применимо только при непосредственной передаче денег страховщику, например, через кассу.

Немного иначе обстоит вопрос с возникновением права собственности на страховой взнос, когда отношения страхователя и страховщика строятся опосредованно, т.е. тогда, когда страховой взнос уплачивается через банковское учреждение.

Так, в отличие от наличных безналичные денежные средства являются самостоятельным объектом гражданских прав и признаются разновидностью имущества.

Соответственно, при безналичных переводах у получателя (страховщика) не появляется полноценное право собственности в узком смысле этого слова, т.к. деньги на счетах не представляют собой вещи по смыслу ст. 128 ГК, а потому не могут являться объектом вещных прав в гражданско-правовом смысле.

По своей правовой природе безналичные денежные средства, существующие в виде записи на текущем (расчетном) банковском счете, представляют собой обязательственное требование владельца счета на определенную сумму к банку, в котором открыт такой счет.

Поэтому данная операция (уплата страхового взноса) фактически влечет для сторон изменение остатка денежных средств на счетах и, соответственно, количественное значение записей. Для страхователя в связи уплатой страхового взноса остатки денежных средств на счете уменьшатся, а для страховщика пропорционально увеличатся.

Таким образом, можно утверждать, что уплата страховых взносов через банковское учреждение образует так называемый правовой гибрид, поскольку с одной стороны имеется обязательственное требование на определенную сумму к банку, а с другой в широком экономическом смысле право собственности на остатки денежных средств на банковском счете, т.е. данная конструкция образует некий механизм “права на право”.

Так или иначе, права (обязательственные или собственности) на страховой взнос переходят к страховщику с момента их поступления (в кассу или на счет), т.е. все права на страховые взносы принадлежат страховщику, но не страхователю.

Соответственно, правовая конструкция страхования как не наделяет страхователя в рамках действующего договора правом требования возврата уплаченных страховых взносов, так и в принципе не предусматривает их возвратность.

Данное суждение объясняется тем, что не может быть одновременного права на денежные средства (страховые взносы) как у страховщика, так и у страхователя.

Именно поэтому денежные средства, поступившие страховщику в виде страховых взносов, являются только его собственностью.

Вместе с тем такую собственность (деньги) страховщик не вправе использовать в экономическом обороте по своему усмотрению.

В настоящее время Положением N 530 установлены строгие нормативные требования относительно порядка действий страховщика в отношении поступивших страховых взносов.

Так, часть получаемых взносов по договорам страхования направляется страховщиком на формирование специальных фондов:

— предупредительных (превентивных) мероприятий .

А часть страховых взносов, производимых страхователями в течение действия договоров страхования, концентрируется в страховых резервах страховщика .

Термин “резерв” или “резервы” имеет особое значение в праве и экономике страхования и по своей экономико-правовой сути представляет сумму денег, предназначенную для определенной цели.

На заметку
Такие цели императивно обозначены — это обеспечение выполнения принятых страховщиком страховых обязательств .

Стоит отметить, что страховой резерв формируется исключительно из начисленных (поступивших) страховых взносов и прибыли от осуществления инвестиций этих начислений .

То есть страховые взносы, за счет которых образуются страховые резервы, являются средством инвестиций страховщика , которые в свою очередь вкладываются в различные объекты инвестиций, а именно: ценные бумаги, драгоценные металлы и иное имущество в соответствии с законодательством .

Именно поэтому страховые взносы, поступая к страховщику, смешиваются со страховыми взносами иных страхователей, обезличиваются и образуют общие средства для осуществления инвестиций.

Важно!
На именном лицевом счете, который должен быть открыт страховщиком на каждое застрахованное лицо после заключения договора, страховые взносы (деньги) не накапливаются. Данный счет необходим лишь для отражения информации, но не для обеспечения хранения поступивших страховых взносов .

Таким образом, страховой взнос с момента поступления страховщику преодолевает долгий экономический путь и трансформируется от платы за страхование до инвестируемого актива. В этой связи страховые взносы не могут являться собственностью страхователя, поскольку поступают в базу капитала страховщика.

Страховщик, взимая страховой взнос в обмен на страховую защиту, осуществляет их реинвестицию в другие активы, приносящие ему прибыль.

В свою очередь, именно поэтому полученная от инвестирования страховых резервов прибыль обеспечивает выплату страхователям норму доходности или так называемый размер дохода, гарантированный страховщиком при заключении договора накопительного страхования.

Соответственно, личное страхование с элементом накопления (сбережения) — это двухэтапный “бинарный” вид инвестирования как для страхователя, так и для страховщика. При этом страхователь, вкладывая денежные средства в такой вид инвестиций, утрачивает права собственности на инвестируемые средства.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Читайте также: