Если учетная политика не меняется нужно ли издавать новый приказ
Обновлено: 20.05.2024
Здравствуйте! поясните, пожалуйста, если учетная политика предприятия не изменилась, надо ли в след. году устанавливать новую в регистре сведений "Уч. полит.", или можно работать с прежней записью в регистре? Будет ли без ошибок работать перечень прямых расходов, установленный на 2012 год в 2013 году, если не создать в регистре спец. запись для 2012 года?
Спасибо
(3) сон, в юридическом ключе последствия? :)) Программа не даст решать некоторые моменты, в случае, если политика будет пустой на период
Вы о чем? программа автоматом отодвинет границу периода в учетной политике на конец текущего года
Поясните почему. Видел базы неплохо работающие с 1 учеткой на 3 и более лет.
записи в Регистре сведений "Методы определения прямых расходов на производство в налоговом учете" должны быть на каждый год
Запись в регистр можно ввести один раз и на всю жизнь. Программа отбирает последнюю. Поправьте, если неправ.
Итого: В моей практике проблем от правильного использования одной учетки на несколько лет - не было. Единственное помните - законодательство у нас в стране меняется очень быстро (вне зависимости от изменения вашей учетной политики) и эти изменения могут не предусматриваться учеткой прошлого периода. Поэтому, чтобы избежать проблем в будущем и быть уверенным в правильном заполнении всей необходимой информации рекомендуется создавать учетку на каждый год.
Отчет "Регистр учета расходов на производство" не сформируется, если на текущий год не будет записей в регистре "методы определения прямых расходов на производство в налоговом учете", о чем я и сообщил в посте 9
(10) Drak0n,
записи в Регистре сведений "Методы определения прямых расходов на производство в налоговом учете" должны быть на каждый год, так что УП тоже на каждый год лучше делать
(9) То есть, если производства нет, а есть чистая торговля, то отсутствие ежегодной учётной политики сойдёт ?
(27) Условно да. В данном регистре настраивается как программа обпередилит косвенность расходов по счетам 20, 23, 25, 26 и 29. По сути, если вы не занимаетесь производством, то у вас максимум может быть 26-й счет, который директ-костингом должен уходить в 90-й как в БУ так и в НУ. А значить - без разницы). Но учтите, периодически в программе появляются новые плюшки, которые можно установить только в учетной политике созданной вновь (например, в 15-м году появилась возможность списывать материалы в эксплуатации в НУ как в БУ (законодательно) и только те, кто создавал учполитику на 15-й год могли воспользоваться данной плюшкой, так как те, кто с 12 года запись не менял даже не видели этой возможности.
После такого перла дальше читать не смог.
Это, конечно, не легендарное "исчо", но три ошибки в одном слове - это о чем-то говорит.
Я том, что она не должна быть пустой. Автоматом передвинет, если она создана руками, а не скажем путем загрузки организации из другой базы. да, действительно, при создании организации вручную и работая с ней в базе- политика будет лонгироваться автоматически.
Какие задачи должны решить организации в течение нынешнего года, чтобы подготовиться к работе в условиях действия нового закона? Могут ли они самостоятельно принять решение о составлении бухгалтерской отчетности на основе МСФО? Какие нормативные документы планируется принять в ближайшее время?
Тему о том, что "ФЗ может измениться, а мы вуч. политике это забудем отметить" откинем сразу, как не актуальную.
Вопрос о необходимости ежегодных записей в уч. политике у меня возник потому, что БП не полностью учитывала прямые расходы, перечисленные в соответствующем регистре. Обратили внимание, что в уч.политике нет записи на текущий год. Создали. Ошибка ушла. А вопрос "почему так?" остался.
Для сведения: задала тот же вопрос на линию консультаций 1С. Ответ пришел обтекаемо-невнятный: "Могут возникнуть проблемы с начислением налогов (взносов) с ФОТ и закрытием счетов прямых и косвенных расходов".
Всем спасибо.
(14) Например, в регистре "МетодыОпределенияПрямыхРасходовПроизводстваВНУ", записями отражают статьи, которые должны быть прямыми в НУ. При этом все остальное, что не отразили в регистре, будет косвенным.
Записи отражают на любую дату. Но при этом мы хотим при выполнении закрытия месяца (в любом месяце) получать данные о текущих прямых статьях затрат. В этом нам может помочь СрезПоследних регистра сведений - на какую бы дату мы не получали, и на какие бы даты не были записи в регистре, он покажет нам все записи, период которых меньше указанной в срезе.
Теперь рассмотрим следующую ситуацию: какая-то статья затрат в 2011 году у нас числилась как прямая. Т.е. в регистре есть запись по этой статье. В 2012 году мы решили что она должна быть косвенной.
Что делать? Ведь срез последних на текущую дату всегда будет выдавать нам данную статью - она уже намертво впечатана в регистр. Удалять её нельзя, ведь мы можем перепроводить прошлый год и там должно формироваться также, как и раньше.
Для этого вводится ограничение - что учетную политику (вернее некоторые регистры из учетной политики) нужно обновлять каждый год. В этом случае, мы каждый год можем задавать разные статьи прямых затрат. Для упрощения работы с регистром, в нем поддерживается сервис по первоначальному автозаполнению, а также по копированию данных из уч.политики прошлого года.
Причины изменения УП
В соответствие с ПБУ 1/2008 (п.10) внесение поправок в бухгалтерскую и/или налоговую учетную политику фирмы допускается в трех случаях:
- организация разработала новый способ ведения бухучета, например, начисления амортизации, применение которого повышает качество отражения информации;
- условия хозяйствования предприятия существенно изменились вследствие реорганизации, нового профиля деятельности, смены собственника и т.п.;
- законодательство по бухгалтерскому учету или налогообложению было дополнено поправками, появился новый нормативный акт.
Внесение изменений в учетную политику по другим причинам недопустимо. При этом на дополнение УП ограничений нет, так как изменения и дополнения – вещи принципиально разные. При изменениях нужно делать ретроспективный пересчет, чтобы отобразить в обязательной бухгалтерской отчетности данные прошлых лет и входящие учетные остатки. Дополнения вносятся при появлении нового вида деятельности и не требуют пересчета, так как применяются для корректного отражения текущей учетной информации. Например, торговое предприятие помимо розничных продаж решает торговать оптом – УП нужно дополнить способами, с помощью которых планируется отражать оптовые операции.
Когда можно делать изменение учетной политики
Изменения для бухгалтерской УП можно разработать и утвердить соответствующим приказом в любое время. Но применять их можно только с наступлением следующего отчетного года, например, приказ на изменения от 1 апреля 2018 года фактически вступит в силу 1 января 2019 года. При внутренней корректировке налоговой УП сроки аналогичны.
Если внесение изменений в учетную политику связано с законодательными поправками, то новая редакция бухгалтерской или налоговой УП применяется с момента вступления в силу нормативного акта (ПБУ 1/2008 п.12).
Правила изменения учетной политики организации
Любые изменения УП нужно не только утвердить приказом руководителя фирмы, но и обязательно обосновать. Дополнительно утверждать поправки в налоговой инспекции не требуется. Форма и структура внутреннего распоряжения произвольны, но документ должен полномерно раскрывать изменения. Разъяснениям подлежит:
- причина и содержание поправок в учетной политике;
- порядок отражения последствий изменения в отчетности;
- суммы корректировок по всем статьям бухучета за отчетный период;
- сумма корректировок за предшествующие периоды (по возможности).
Также в приказе следует отразить, какие пункты/положения изменены в действующей учетной политике, создать приложение с текстом измененного или нового пункта. Дату применения корректировок, внесенных по воле компании, нужно указывать как 1 января следующего года. Если причина изменений – законодательство, дата будет совпадать с днем вступления в силу нормативного акта.
Если изменение учетной политики невозможно отразить для предыдущих отчетных периодов, бухгалтерская отчетность пересчитывается перспективно – учет корректируется в отношении тех операций, которые совершались после поправок (ПБУ 1/2008 п.15). Предприятия, работающие по упрощенному бухучету и сдающие отчетность по упрощенным формам, пересчитывают последствия изменений именно перспективным способом.
Когда поправки к НК РФ, ПБУ и другим профильным законам диктуют конкретный способ ведения учета, фирма обязана применить этот способ в любом случае (даже если не нуждается в корректировке действующей учетной политики).
С 2021 года в бухгалтерском и налоговом учёте произошли изменения. Некоторые из них нужно отразить в учётной политике. Читайте в статье, в каких случаях нужно изменить или дополнить учётную политику, и что меняется в учёте с 2021 года.
- Что такое учётная политика и зачем она нужна
- Когда надо менять учётную политику
- Бухгалтерский учёт: что изменится с 2021 года
- Учётная политика для налогового учёта: что изменится с 2021 года
- Налог на прибыль
- НДС
- Страховые взносы
- Имущественные налоги
- Лайфхаки при составлении учётной политики
Что такое учётная политика и зачем она нужна
Учётная политика — внутренний документ компании, на основании которого ведется бухучёт и рассчитываются налоги. В этом документе организация:
- утверждает рабочий план счетов;
- определяется с выбором правил, если закон предполагает разные варианты учёта;
- определяет, кто подписывает первичные документы и прочее.
Если в каком-то законодательном акте явно не прописаны те или иные параметры учёта, формирования стоимости, организация самостоятельно их разрабатывает и закрепляет в учётной политике. Положения учётной политики регулируются Федеральным Законом № 402-ФЗ от 06.12.2001, ПБУ 1/2008 и Налоговым кодексом.
Как правило, учётную политику разрабатывает главный бухгалтер или сотрудник, отвечающий за бухучет и налогообложение. Утверждает руководитель и издаёт соответствующий приказ. Действующие организации составляют политику один раз и принимают до 31 декабря текущего года. Так, если организация планирует применять политику с 2021 года, нужно принять её не позднее 31 декабря 2020 года. Исключение — вновь созданные организации. Им нужно уложиться в 90 дней с момента регистрации компании. Для реорганизованных компаний действуют такие же сроки.
Разработанную учётную политику обычно применяют последовательно из года в год до тех пор, пока не возникнет необходимость внести изменения.
Когда надо менять учётную политику
Бухгалтерский и налоговый учёт служит разным целям. Бухучёт нужен для отражения хозяйственной деятельности предприятия. Налоговый учёт — для расчёта налогов. Организации сами решают, как утвердить учётную политику — как один документ или как два отдельных файла: политика для целей бухучёта и налогообложения.
Бухгалтерский учёт.
УП можно изменить при следующих условиях (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- В законодательстве РФ изменились требования к бухгалтерскому учёту.
- Организация разработала другой способ ведения бухгалтерского учёта с целью повысить качество информации об объекте бухучёта.
- Существенно изменились условия деятельности экономического субъекта.
Все изменения в бухучёте начинают действовать с 1 января года, следующим за годом их утверждения (п. 12 ПБУ 1/2008). Это общее правило. Также можно внести изменения в течение года. Например, если изменилось законодательство в сфере бухучёта.
Изменения в учётной политике можно применять сразу после даты изменения или ретроспективно, то есть пересчитать изменения задним числом. Выбранный вариант нужно прописать в учётной политике.
Налоговый учёт.
Поменять политику по налогообложению можно и в середине налогового периода, если:
- изменилось законодательства о налогах и сборах;
- компания стала вести новый вид деятельности (Письмо Минфина России от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575).
Бухгалтерский учёт: что изменится с 2021 года
Электронная сдача отчётности. Это касается всех налогоплательщиков. Малый бизнес ещё мог сдать бухотчётность в 2020 году в бумажном варианте. Но с 2021 года электронная бухотчётность становится обязательной для всех.
Каждая компания самостоятельно решает, как перейти на новый порядок: с проведением ретроспективного пересчёта всех оставшихся запасов или без такого пересчёта (п. 47 ФСБУ 5/2019). Эти условия перехода нужно прописать в учётной политике.
Разрешили к применению ФСБУ 6/2020. Учитывать основные средства по новому ФСБУ 6/2020 обязательно с 2022 г. Но организация может принять решение о досрочном применении нового стандарта.
Перед составлением и утверждением учётной политики обязательно ознакомьтесь с новыми редакциями ПБУ 18/02, 13/2000, 16/02.
Учётная политика для налогового учёта: что изменится с 2021 года
С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.
Налог на прибыль
Обособленные подразделения. С 2021 года организации, у которых есть обособленные подразделения и которые применяют пониженные ставки налога на прибыль, должны определять долю прибыли для каждого обособленного подразделения отдельно по налоговой базе, сформированной для каждой специальной ставки. Поэтому, организациям следует просчитать, какой показатель выгоднее использовать — среднесписочная численность или расходы на оплату труда, и закрепить его в учётной политике.
Подробнее о льготах для ИТ-компаний и условиях их применения в этой статье.
Инвестиционный вычет по НИОКР. С 1 января 2021 года в инвестиционный налоговый вычет можно включить расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. До 90% можно отнести на уменьшение платежей в региональные бюджеты, а 10% — в федеральный бюджет. Право на вычет появляется в том отчётном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приёмки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.
Сократили список операций, по которым ИТ-компании не платили НДС. Теперь льгота по освобождению от НДС касается тех компаний, которые внесли своё ПО и базы данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Другие услуги, связанные с деятельностью в ИТ-сфере, от НДС не освобождаются.
Обратите внимание: декларация по НДС за 4 квартал 2020 года сдаётся по новой форме (Приказ ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г. ).
Страховые взносы
Пониженные страховые ставки для ИТ-компаний.
С 2021 года действуют новые пониженные тарифы:
- 6 % на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% на обязательное медицинское страхование.
Льгота по социальным взносам для МСБ. Малому бизнесу продлили действие пониженных взносов с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% на 2021 год.
Имущественные налоги
Отменили декларации по транспортному и земельному налогам для организаций. Компании, у которых числится на балансе транспорт или земля, обязаны самостоятельно рассчитывать и платить налог. Налоговики тоже будут присылать уведомления, но отсутствие уведомления не снимает обязанности заплатить налог вовремя.
Обратите внимание: изменилась форма декларации по налогу на имущество за 2020 год.
Это связано с освобождением малого и среднего бизнеса от уплаты налога за 2 квартал 2020 года и переносом срока внесения авансовых платежей.Как изменить положения в учётной политике
Чтобы внести изменения или дополнения в учётную политику, нужно:
- Разработать текст изменений или дополнений с обоснованиями. Если они касаются законодательства о налогах и сборах, желательно указать ссылку на статьи закона и дату вступления поправок в силу.
- Установить дату их вступления в силу. Например, 1 января следующего года.
- Утвердить изменения или дополнения отдельным приказом — заменить устаревшие положения и ввести новые.
Стандартной формы приказа нет, организации разрабатывают его в произвольной форме. Если изменений много, можно утвердить новую редакцию приказа.
Лайфхаки при составлении учётной политики
- Не пишите лишнего. Указывайте только те регистры учёта, которыми организация действительно пользуется и исключите документы, если они лишние. Помните, что инспекторы при проверке вправе запросить все упомянутые формы учёта.
- Не детализируйте излишне утверждённый план счетов. Не нужно утверждать всю аналитику. Она достаточно часто изменяется и может появиться несоответствие реального учёта и счетов по УП.
- Не нужно составлять новую политику каждый год. Достаточно отредактировать пункты, которые изменились, исходя из актуальных требований и потребностей.
Санкции за отсутствие учётной политики
Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.
Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.
Изменения и дополнения, вносимые в учетную политику
Организация самостоятельно формирует учетную политику, руководствуясь действующим законодательством о бухгалтерском и налоговом учетах, федеральными и отраслевыми стандартами. Учетная политика применяется последовательно из года в год с момента создания организации.
Однако бухгалтер не может предусмотреть заранее все ситуации в хозяйственной жизни организации, и зачастую требуется внесение дополнений и (или) изменений в учетную политику (ч. 6 ст. 8 Закона №402-ФЗ). Также перед наступлением нового года бухгалтеру необходимо проверить, есть ли какие-либо изменения законодательства, которые необходимо учесть в своей деятельности, и, если таковые имеются, прописать в учетной политике.
Согласно ст. 313 НК РФ если изменения в учетной политике вызваны изменениями законодательства, то новые положения применяются с момента вступления в силу соответствующего нормативного правового акта.
Однако это касается именно законодательного аспекта. Когда речь идет об изменениях применяемых способах или методах учета, то новые положения применяются организацией не ранее начала нового налогового периода (п. 12 ст. 167, ст. 313 НК РФ, письма Минфина РФ от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81943).
Вы можете заказать услугу по созданию учетной политики для своей компании в нашей компании.
Что касается дополнений, вызванных, например, осуществлением новых видов деятельности, созданием обособленных подразделений (в т.ч. филиалов, представительств), реорганизацией в форме присоединения или смене режима налогообложения (вследствие утраты права), то бухгалтеру нужно внести при необходимости корректировку до момента наступления события, а новые положения применяются с момента утверждения приказа о внесении дополнений в учетную политику (ст. 313 НК РФ). Тут важно учесть, что определением ВАС РФ от 28.02.2013 № ВАС-1483/13 установлено, что распространять новый порядок учетной политики на отношения, возникшие в период, предшествовавший внесению в нее изменений, нельзя.
Внесение любых изменений (дополнений) в учетную политику производится в том же порядке, что и утверждение самой учетной политики - отдельным приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя).
Принимая решение об изменении применяемых способов учета, в части положений учетной политики по налогу на прибыль, необходимо учитывать ряд действующих ограничений, которые не позволяют делать это ежегодно. (п. 1 ст. 319 НК РФ, ст. 320 НК РФ, п. 1 ст. 259 НК РФ).
Поправки по налогу на прибыль обычно вводят с начала года, поэтому корректировать учетную политику в середине года из-за изменений законодательства не приходится.
На что обратить внимание при составлении учетной политики
В настоящее время составление учетной политики не предоставляет для бухгалтера особого труда – на различных ресурсах содержится много образцов, конструкторов учетной политики и предлагается широкий спектр услуг по ее составлению.
Однако бухгалтеру нужно быть предельно внимательным и избирательным, поскольку не все ресурсы предусматривают и содержат актуальные законодательные данные, отраслевые особенности ведения учета и специфику хозяйствующего субъекта.
Также бухгалтеру рекомендуется перечислить в учетной политике конкретные формы регистров, а не просто указать учетную программу. Дело в том, что программа может формировать десятки разнообразных регистров и при проверке инспекторы ФНС попросят предоставить все, какие им необходимы. Но в учетной политике можно указать закрытый и краткий перечень регистров, например, журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовые ведомости по счетам и Главную книгу. Теперь, в случае если налоговики запросят какие-то другие регистры, вы вправе будете отказать согласно Письму Минфина РФ от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228.
Также после составления представлять учетную политику в налоговую инспекцию не нужно, такого требования в НК РФ нет. Инспекторы могут попросить этот документ только во время выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
![]()
Причины изменения УП
В соответствие с ПБУ 1/2008 (п.10) внесение поправок в бухгалтерскую и/или налоговую учетную политику фирмы допускается в трех случаях:
- организация разработала новый способ ведения бухучета, например, начисления амортизации, применение которого повышает качество отражения информации;
- условия хозяйствования предприятия существенно изменились вследствие реорганизации, нового профиля деятельности, смены собственника и т.п.;
- законодательство по бухгалтерскому учету или налогообложению было дополнено поправками, появился новый нормативный акт.
Внесение изменений в учетную политику по другим причинам недопустимо. При этом на дополнение УП ограничений нет, так как изменения и дополнения – вещи принципиально разные. При изменениях нужно делать ретроспективный пересчет, чтобы отобразить в обязательной бухгалтерской отчетности данные прошлых лет и входящие учетные остатки. Дополнения вносятся при появлении нового вида деятельности и не требуют пересчета, так как применяются для корректного отражения текущей учетной информации. Например, торговое предприятие помимо розничных продаж решает торговать оптом – УП нужно дополнить способами, с помощью которых планируется отражать оптовые операции.
![!Учетная политика]()
![!Учетная политика]()
Когда можно делать изменение учетной политики
Изменения для бухгалтерской УП можно разработать и утвердить соответствующим приказом в любое время. Но применять их можно только с наступлением следующего отчетного года, например, приказ на изменения от 1 апреля 2018 года фактически вступит в силу 1 января 2019 года. При внутренней корректировке налоговой УП сроки аналогичны.
Если внесение изменений в учетную политику связано с законодательными поправками, то новая редакция бухгалтерской или налоговой УП применяется с момента вступления в силу нормативного акта (ПБУ 1/2008 п.12).
Правила изменения учетной политики организации
Любые изменения УП нужно не только утвердить приказом руководителя фирмы, но и обязательно обосновать. Дополнительно утверждать поправки в налоговой инспекции не требуется. Форма и структура внутреннего распоряжения произвольны, но документ должен полномерно раскрывать изменения. Разъяснениям подлежит:
- причина и содержание поправок в учетной политике;
- порядок отражения последствий изменения в отчетности;
- суммы корректировок по всем статьям бухучета за отчетный период;
- сумма корректировок за предшествующие периоды (по возможности).
![!Мы в соцсетях]()
![!Мы в соцсетях]()
Также в приказе следует отразить, какие пункты/положения изменены в действующей учетной политике, создать приложение с текстом измененного или нового пункта. Дату применения корректировок, внесенных по воле компании, нужно указывать как 1 января следующего года. Если причина изменений – законодательство, дата будет совпадать с днем вступления в силу нормативного акта.
Если изменение учетной политики невозможно отразить для предыдущих отчетных периодов, бухгалтерская отчетность пересчитывается перспективно – учет корректируется в отношении тех операций, которые совершались после поправок (ПБУ 1/2008 п.15). Предприятия, работающие по упрощенному бухучету и сдающие отчетность по упрощенным формам, пересчитывают последствия изменений именно перспективным способом.
Когда поправки к НК РФ, ПБУ и другим профильным законам диктуют конкретный способ ведения учета, фирма обязана применить этот способ в любом случае (даже если не нуждается в корректировке действующей учетной политики).
![!Бухучет_Грамотный бухгалтер]()
![!Бухучет_Грамотный бухгалтер]()
Читайте также:
