Совокупность документов по банковским операциям завершающим сделку купли продажи товаров это
Обновлено: 15.05.2024
Среди гражданско-правовых сделок можно выделить предпринимательские сделки, особенностями которых является специальный субъектный состав: субъекты предпринимательской деятельности, объекты совершаемых предпринимателями сделок, определенный правовой режим их заключения и исполнения. Банковские сделки относятся к группе предпринимательских сделок, одним из участников которых является кредитная организация — коммерческие юридические лица, которые в качестве основной цели своей деятельности имеют право осуществлять банковские операции, предусмотренные в Законе о банках и банковской деятельности, на основании специального разрешения (лицензии) Банка России. Объектами банковских сделок являются преимущественно денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы, иные объекты. Особый режим осуществления банковских сделок устанавливается нормативными актами Банка России.
Все банковские сделки Закон о банках и банковской деятельности делит:
— на банковские операции;
— сделки, которые вправе осуществлять кредитная организация помимо банковских операций;
— иные сделки, которые вправе осуществлять кредитная организация в соответствии с законодательством Российской Федерации.
К банковским операциям относятся следующие:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Эту группу сделок кредитная организация осуществляет в соответствии с принципом исключительной правоспособности на основании лицензии Банка России. Правила осуществления банковских операций устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.
К сделкам, которые кредитная организация вправе осуществлять помимо банковских операций, относятся:
1) выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в нем сейфов для хранения документов и ценностей;
6) лизинговые операции;
7) оказание консультационных и информационных услуг.
Задание 7.1. Назовите, какие договорные конструкции применяются
для правового оформления перечисленных сделок кредитной организации.
Такие сделки должны соответствовать цели деятельности кредитной организации.
Наконец, сделки третьей группы кредитная организация вправе совершать, если они необходимы для достижения цели, указанной в уставных документах, и не противоречат действующему законодательству.
Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью, но это положение следует понимать как запрет, установленный для придания кредитной организации специальной правоспособности, что не исключает возможности заключать соответствующие договоры, необходимые для обеспечения потребностей кредитной организации.
Банковские операции и сделки, формируя основной предмет деятельности кредитных организаций, имеют особенности в правовом режиме осуществления, но объекты банковских операций и сделок определяются одинаковым перечнем.
Ключевые слова: кредитная организация, обналичивание денежных средств, наличные денежные средства, расчеты, банковские операции, уголовная ответственность, квалификация преступлений.
Содержание операции по обналичиванию сводится к следующему: денежные средства, находящиеся на расчетном счете юридического или физического лица в кредитной организации, из безналичной формы в результате одного или нескольких действий переводятся в наличную форму, в результате чего уполномоченные органы (налоговые, банковские, судебные приставы и т.д.) лишаются возможности осуществлять контрольные функции в отношении этих денег (проверять полноту и правильность начисления налогов, обоснованность проведения банковских операций, производить принудительное взыскание и т.д.).
В юридической литературе под обналичиванием понимаются и вполне законные операции. А.Н. Ляскало указывает, что, если денежные средства поступили на банковский счет законным путем и необходимы их владельцу в наличной форме, в том числе для осуществления экономически обоснованных расчетов, обналичивание не является нарушением закона .
Ляскало А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств // Российский следователь. 2014. N 17. С. 25.
Таким образом, мы исходим из того, что терминологически обналичивание — всегда незаконное действие, совершаемое в противоправных целях и причиняющее вред (или создающее угрозу его причинения) охраняемым законом интересам. Данный вопрос непосредственно влияет на квалификацию действий по незаконному получению наличных денежных средств. Связано это именно с тем, что в уголовном законе отсутствует специальная норма, устанавливающая ответственность за подобные действия, и уголовно-правовая оценка этой деятельности, как правило, дается через различные составы преступлений: ст. ст. 159 , 165 , 171 , 172 , 173.1 , 173.2 , 198 , 199 УК РФ.
В теории уголовного права также нет единого мнения о квалификации обналичивания денежных средств. Основные позиции по данному вопросу сводятся к следующему:
1) рассматриваемые действия содержат признаки состава преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность) ;
Ляскало А.Н. Указ. соч. С. 26; Бутенко А.А. Незаконная деятельность по обналичиванию денежных средств // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2012. N 3 (22). С. 33.
2) указанные действия следует относить к декриминализированному составу лжепредпринимательства ( ст. 173 УК РФ в ранее действовавшей редакции) ;
До 2014 г. в судебной практике можно было встретить несколько вариантов квалификации действий по обналичиванию денежных средств:
2) квалификация по совокупности ст. 172 и ст. 187 УК РФ. Как неправомерный оборот средств платежей квалифицированы действия по изготовлению банковских чеков, используемых для снятия наличных денежных средств с расчетных счетов ;
В соответствии со ст. 172 УК РФ незаконная банковская деятельность — это осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно.
Банковская деятельность, являясь одним из видов предпринимательской деятельности, имеет свои отличительные признаки:
2) лицензионный признак. Лицо, отвечающее требованиям финансовой устойчивости, при условии полного соблюдения формально-юридических требований для осуществления банковской деятельности обязано получить разрешение Банка России — лицензию, являющуюся обязательной;
3) признак содержания выполняемой деятельности: банковская деятельность заключается в осуществлении банковских операций, определенных в специальном законе как исключительный вид деятельности. Данный признак условно можно именовать производным, так как право на осуществление банковских операций обусловлено соблюдением первых двух (формальных) признаков.
В уголовном законе банковская деятельность отождествляется с банковскими операциями, т.е. в уголовном законе как незаконная банковская деятельность криминализировано совершение банковских операций без регистрации и (или) лицензии. Следовательно, для квалификации обналичивания денежных средств по ст. 172 УК РФ необходимо четко определить, к какому виду банковских операций относятся рассматриваемые действия. В соответствии со ст. 5 Закона о банках к банковским операциям относятся: 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); 2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий; 9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов). Перечень банковских операций является исчерпывающим.
В судебно-следственной практике действия по обналичиванию денег квалифицируются как следующие банковские операции:
— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц ;
— расчеты по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам ;
— переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
— инкассация денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц ;
— привлечение денежных средств физических и юридических лиц и размещение их на банковских счетах .
Обоснованность подобной квалификации вызывает сомнения. Рассмотрим каждую из возможных банковских операций, трактуемую судебной практикой как обналичивание денежных средств.
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады.
В соответствии со ст. 36 Закона о банках вклад — денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором. Банковский вклад оформляется путем заключения соответствующего договора — договора банковского вклада, являющегося разновидностью договора займа ( ст. 834 ГК РФ). Содержание данной операции состоит в том, что банк на определенное время принимает денежные средства физических и юридических лиц и по истечении этого времени возвращает их вкладчику с выплатой процентов за пользование заемными средствами;
2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Открытие и ведение банковских счетов оформляется посредством заключения договора банковского счета ( глава 45 ГК РФ). Содержание этой операции заключается в том, что банк посредством заключения договора банковского счета обязуется принимать, зачислять, переводить и выдавать поступающие на счет клиента денежные средства по его распоряжению. В рамках исполнения договора банковского счета осуществляются в том числе расчеты по банковским счетам по поручению клиента;
3) инкассация денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
Кассовые операции представляют собой разновидность расчетных операций со специальным порядком правового регулирования . Кассовые операции — это операции по приему, выдаче, инкассации и хранению наличных денежных средств. Кредитные организации могут осуществлять следующие кассовые операции: прием; выдачу; размен банкнот, монет одного номинала на банкноты, монету другого номинала; обмен банкнот и монеты; обработку, включающую в себя пересчет, сортировку банкнот на годные к обращению банкноты и ветхие банкноты, формирование банкнот в корешки, упаковку наличных денег в пачки банкнот, кассеты с пачками (корешками) банкнот, мешки с монетой или в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты, сумки . Инкассация наличных денег — это доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию для зачисления их сумм на банковские счета ;
4) переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.
Курбатов А.Я. Указ. соч.
Фактически мы можем говорить о совершении лицом следующих преступлений:
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что сложившийся в судебно-следственной практике подход к квалификаций действий по обналичиванию денежных средств в качестве незаконной банковской деятельности не вполне обоснован и обусловлен фактической потребностью в квалификации подобного рода деяний. Указанное обстоятельство, по нашему мнению, предоставляет широкое поле для защиты в части формирования обоснованной правовой позиции и эффективной защиты в рамках уголовного дела.
Бутенко А.А. Незаконная деятельность по обналичиванию денежных средств // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2012. N 3 (22).
Ляскало А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств // Российский следователь. 2014. N 17.
Организация рабочего дня учетно-операциооных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных документов и отражение поступающих их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.
Рекомендуемые файлы
В учреждениях банка устанавливаются следующие требования к организации документооборота:
– приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня. Данные документы по истечении операционного дня проводятся по счетам клиентов следующим рабочим днем.
- оплата всех документов, включая по отчислению в бюджет и выплате заработной платы, с расчетного счета и текущего счета производится за счет средств на этих счетах с соблюдением календарной очередности поступления расчетных документов (наступления сроков платежей).
- передача информации с документов на ВИ производится равномерно в течение всего операционного дня и должна завершиться за 2-3 до окончания рабочего дня.
При оформлении банковских операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за законностью их выполнения и сохранностью государственных средств и ценностей.
ОИ обязан проверить, исходя из содержания документов, не имеются ли нарушений установленных правил расчетов, правильно ли в соответствии с ними оформлен документ и завершить выполнение операции своей подписью.
Подлежат дополнительному контролю, ОИ, оформляющий своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра документов контролеру.
Контролер проверяет правильность оформления операции, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает первый, отправляет на обработку по отражению операций по дебету, второй – ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый лицевой счет.
Результат должен оформляться справками.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных данными проверками, и в необходимых случаях провести повторную проверку.
Вопр. 2. Виды банковских документов и порядок их хранения.
Банковская документация представляет собой совокупность документов, являющихся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете.
К банковской документации относят следующие виды документов:
1. Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры и т.д.). Они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.
2. Кредитно-плановые документы. К ним относятся кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога, страхования и т.д.
3. Оперативно-расчетные документы. На основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции. К такого рода документам относятся, например, платежные поручения, авизо, мемориальные ордера и т.п.
4. Кассовые документы, т.е. документы, связанные с приемом и выдачей наличных денег.
5. Документы по внутрибанковским операциям (ведомости АО зарплате, авансовые отчеты, счета-фактуры).
Наиболее распространенный вид банковских документов – денежно-расчетные документы. Денежно-расчетные документы поступают в банки от предприятий и учреждений, других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые.
Кассовые документы делятся на приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся объявление на взнос наличных, приходно-кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходно-кассовые ордера
Мемориальные документы – это документы по безналичным расчетам, которые делятся на внутрибанковские-мемориальные ордера, мемориальные внебалансовые ордера и документы, которые оформляет клиент: платежное поручение, требование, аккредитив и т.д.
Документы составляются на стандартных бланках установленной форме. В настоящее время, основная масса документов оформляются на ЭВМ
Все документы имеют следующие реквизиты: название документа, № и наименование плательщика, его ИНН, расчетный счет плательщика, реквизиты банка-плательщика, наименование получателя, его ИНН, реквизиты получателя и банка-получателя, назначение платеже, сумма платежа (цифрами и прописью). Документ должен быть подписан и на нем должен быть оттиск печати.
Расчетные документы от клиентов принимают бухгалтерские работники, которые их проверяют и оформляют, т.е. ставят дату, подпись и штамп.
Вопр. 3. Оформление расчетно-денежных документов и организация их хранения
Все расчетно-денежные документы имеют стандартные бланки и должны четко отражать сущность операции с указанием суммы платежа.
Каждый должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и оттиск его печати. Документы печатаются электронно, количество экземпляров – по требованию банка, но не менее двух. Они могут передаваться в банк по электроной почте по системе клиент – банк либо непосредственно клиентом. В документах по операциям с наличностью могут быть дополнительные подписи. В документах не допускаются исправления. Данные в них называются реквизитами: номер, дата, наименование документа, сумма прописью, способ платежа, по дебету указываются счета плательщика, по кредиту аналогичные реквизиты получателя, корреспондентский счет банка – плательщика, БИК банка – плательщика, подписи, оттиск печати.
Первый экземпляр (оригинал) остается в банке, подшиваются в документы дня банка и на основании его совершается операция, по которой проводится учет по лицевым счетам.
Второй экземпляр (копия) с отметкой работника банка возвращается клиенту в подтверждение о принятом документе.
Порядок хранения документов.
Бухгалтеские (мемориальные) документы по безналичному расчету подшиваются каждый день в порядке возрастания номеров дебетованных балансовых счетов.
Внебалансовые счета брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются после них. Документы длительного хранения подшиваются в отдельные папки. К ним относятся следующие документы:
- по вкладам физических лиц;
- по ссудам индивидуальных заемщиков;
- по внутрибанковским операциям;
- по операциям с драгаценными металлами и инностранной валютой.
Документы хранятся в незгораемых шкафах в кладовой, в железных шкафах, ящиках в операционном зале, многоие документы хранятся в копьютере и выводятся на бумажный носитель в случае необходимости (при составлении отчета).
Отчетные балансы за месяц сдаются в постоянный архив, после сдачи отчетных балансов в ЦБ РФ:
Банк в процессе работы совершает определенные операции и сделки, направленные на удовлетворение потребностей клиентов в банковских услугах и обеспечение своей деятельности как хозяйствующего субъекта. Основными банковскими операциями,отражающими специфику деятельности банков, являются:
1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Одновременное, систематическое выполнение указанных операций образует фундамент деятельности любого банка. Помимо основных операций банки могут также осуществлять ряд других банковских операций:
› расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков‑корреспондентов;
› инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;
› куплю‑продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
› привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
› выдачу банковских гарантий;
› переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.
Кроме того, в соответствии с российским законодательством коммерческие банки помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:
› выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
› приобретение права требования по исполнению обязательств от третьих лиц в денежной форме;
› доверительное управление денежными средствами и иным имуществом физических и юридических лиц;
› предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
› оказание консультационных и информационных услуг.
Банк также вправе выполнять иные сделки, необходимые для обеспечения его функционирования как юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Все банковские операции и сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России – и в иностранной валюте. Правила выполнения банковских операций устанавливаются Банком России.
Операции банка, совершаемые с целью удовлетворения потребностей клиентов, называются банковскими услугами.Они отражают выполнение банками их специфических функций. Банковские услуги нематериальны, носят преимущественно денежный характер и предоставляются на платной основе (за вознаграждение в виде процента, комиссии и т. п.).
Совокупность банковских операций и сделок, направленных на удовлетворение конкретной потребности клиента, закрепленная банковскими регламентами и имеющая определенные качественные, количественные и ценовые параметры, называется банковским продуктом.
Операции банка можно разделить на кредитные (связанные с привлечением и размещением свободных денежных средств) и комиссионно‑посреднические, в которых банки выполняют исключительно брокерскую функцию, т. е. выступают в роли посредника – брокера. При совершении кредитных операций у банка образуются процентные доходы и расходы. Разница между ними называется процентной маржей,или чистым процентным доходом.От комиссионно‑посреднических операций банки получают доход в форме комиссионного вознаграждения.
Кредитные операции в свою очередь подразделяются на пассивные и активные. Пассивные операции –это операции по формированию ресурсов коммерческого банка. Операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и поддержания ликвидности, называются активными.Оба вида этих операций тесно связаны друг с другом и взаимообусловлены. Структура банковских ресурсов предопределяет сроки и характер их возможного размещения, в то же время привлекательные для банка активы стимулируют его к поиску соответствующих ресурсов.
К комиссионно‑посредническим относятся операции, связанные с проведением безналичных расчетов и инкассацией денежных средств, операции по доверительному управлению имуществом клиентов, гарантийные операции и посреднические операции на рынке ценных бумаг.
Читайте также: