Организация нарушила срок подачи заявления о постановке на учет на 90 календарных дней

Обновлено: 17.05.2024

Правда, учитывайте, что каждая налоговая Закон трактует по-своему, поэтому лучше все уточнить в конкретном рег. органе.

Первичная регистрация

Смотрим статью 9 указанного Закона. С момента принятия решения о создании юридического лица нет четко регламентированного срока о подаче документов. С другой стороны, согласно п. 3 ст. 49 ГК РФ, правоспособность юридического лица начинается с момента его внесения в ЕГРЮЛ. Согласно ст. 51 ГК РФ, юридическое лицо считается созданным с момента его внесения в ЕГРЮЛ. А значит, если решение принято, но государственной регистрации не было, то и юрлица как такового нет. А значит, нет каких-либо последствий, затрагивающих общественные отношения. Потому и срок тут не обозначен, как решитесь, так и подавайтесь. Хотя год, конечно, лучше не выжидать, подавайтесь как можно скорее.

Внесение изменений в устав

Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Какие сведения затрагивают устав

Давайте рассмотрим подробнее эти сведения, чтобы точно знать, что не относится к уставу:

Сведения	Меняется ли устав	Срок внесения
Полное и сокращенное наименование, на любом языке	да
Организационно-правовая форма	да
Адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица	иногда	3 дня, если адреса нет в уставе
Адрес электронной почты юридического лица	нет (хотя, возможно, кто-то может додуматься и до такого)	3 дня
Сведения о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения	нет	3 дня
Сведения об учредителях (участниках) юридического лица	Для ООО не обязательно, для АО должны быть сведения о единственном акционере, для иных ОПФ нужно смотреть конкретный случай	3 дня (хотя при увеличении уставного капитала сроки другие)
Сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации	нет	3 дня
Размер указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала	да
Фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица (Директора)	нет	3 дня
Сведения о наличии корпоративного договора	нет	3 дня
Сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом	нет	Эти данные вносит лицензирующее ведомство
Сведения о филиалах и представительствах юридического лица	Не обязательно	3 дня, если нет в уставе
Идентификационный номер налогоплательщика, код причины и дата постановки на учет юридического лица в налоговом органе	нет	Эти сведения вносит сама налоговая
Номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя в ПФР и ФСС	нет	Эти сведения вносит сама налоговая
Коды по ОКВЭД	Не обязательно	3 дня, если нет в уставе
Сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации	Нет	3 дня
Сведения о том, что юридическое лицо, являющееся хозяйственным обществом, находится в процессе уменьшения его уставного капитала	нет	3 дня

Собственно, в данной таблице наглядно показано, в каком случае у вас три дня с момента принятия соответствующего решения, а в каких нет.

Три дня на смену устава

Многие налоговые инспекции, при обращении к ним с внесением изменений в учредительные документы, требуют оформлять их так, чтобы с момента принятия участниками соответствующего решения, и до подачи документов, срок составлял не более 3 рабочих дней.

В данной Главе статья 18, как раз о порядке государственной регистрации изменений в учредительные документы, отсылает нас к статье 9 Закона. И нигде по указанному пути нет сведений о трехдневном сроке, из чего напрашивается вывод — что его-то и нет.

Ликвидация и реорганизация

Отдельно стоит пройтись по процедурам ликвидации и реорганизации компании.

Ст. 20 Закона указывает на 3 дневный срок для подачи уведомления о начале ликвидации. Далее в процедуре четких сроков подачи документов не указано. Далее сроки строятся на публикации в Вестнике и завершении процедур по реализации имущества и удовлетворению требований кредиторов.

Ст. 13.1 также указывает на трехдневный срок подачи документов о начале процедуры реорганизации. Далее срок отталкивается от публикаций в Вестнике.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей 83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
(п. 2 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Комментарий к статье 116
1. Анализируемая статья посвящена такому виду НП, как нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
Объектом данного НП являются налоговые отношения (см. коммент. к ст. 2 НК), возникающие в процессе осуществления одной из форм налогового контроля (см. коммент. к ст. 82 НК). Непосредственным объектом данного НП является установленный порядок учета налогоплательщиков. При этом виновный нарушает не только правила ст. 83 НК (к которой нас прямо отсылает ст. 116), но и правила ст. 23, 84 НК (см. коммент. к ним). Опасность данного НП состоит в том, что нарушается не только система учета налогоплательщиков, но и нормальная деятельность налоговых органов (которые вынуждены предпринимать дополнительные меры по выявлению не ставших на учет налогоплательщиков), иных госорганов (например, контролирующих, осуществляющих госрегистрацию ИП и организаций, правоохранительных, статистических и т.д.). Кроме того, создаются благоприятные условия для совершения более опасных НП (неуплата налога, нарушение правил составления налоговой декларации и т.п.) и даже преступлений, предусмотренных в ст. 198, 199 УК.
2. Объективная сторона анализируемого деяния состоит в том, что виновный:
а) не подает в налоговый орган заявление о постановке на учет. При этом следует учесть, что заявление не считается поданным и в случаях, когда оно не соответствует установленной форме либо к нему не приложены заверенные копии соответствующих документов (см. коммент. к п. 1 ст. 84 НК);
б) не подает заявление в установленный срок, который составляет:
10 календарных дней - с момента госрегистрации ИП, организаций (а при осуществлении организацией деятельности через филиалы и представительства, иные обособленные подразделения - в течение 1 месяца после создания этих обособленных подразделений);
10 календарных дней - с момента выдачи лицензии, свидетельства и т.п. документов частным нотариусам, охранникам, другим лицам, приравненным к ИП для целей налогообложения;
30 календарных дней - с момента регистрации подлежащего налогообложению объекта недвижимости или транспортных средств, если они принадлежат организациям. См. также коммент. к ст. 83 НК.
Именно объективной стороной отличается данное НП не только от правонарушения, указанного в ст. 117 НК, но и от НП, предусмотренных в ряде других норм гл. 16 НК, при которых виновный также нарушает различные сроки, установленные НК (например, ст. 118 НК предусматривает ответственность за просрочку передачи сведений о банковском счете, в ст. 119 НК установлена ответственность за нарушение срока подачи налоговой декларации и т.п.);
в) допускает нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет:
до 90 дней включительно. В этом случае виновный привлекается к ответственности по п. 1 ст. 116;
более 90 дней (тогда ответственность наступает по п. 2 ст. 116). О порядке определения сроков см. коммент. к ст. 6.1 НК.
Данное деяние совершается в форме бездействия.
3. Субъектом НП, предусмотренного в ст. 116, является только налогоплательщик. Привлечение налогового агента (не учтенного в качестве налогоплательщика) к ответственности по ст. 116 было бы неправомерным.
Не могут рассматриваться самостоятельными субъектами данного НП филиалы и представительства, иные обособленные подразделения российских организаций. Привлечение самой организации к ответственности по ст. 116 не освобождает ее руководителя (иных лиц, осуществляющих в организации управленческие функции) при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной и иной ответственности (в т.ч. и за нарушение законодательства о "Н и С"), предусмотренной федеральными законами (см. коммент. к п. 4 ст. 108 НК).
4. Субъективная сторона рассматриваемого НП характеризуется как наличием умышленной формы вины, так и неосторожной формы вины (см. коммент. к ст. 110 НК).
В любом случае (т.е. независимо от формы вины) лицо привлекается к налоговой санкции в виде штрафа в размере 5 тысяч руб. (10 тысяч руб. - по п. 2 ст. 116).
При наличии смягчающих обстоятельств, указанных в ст. 112 НК и с учетом правил п. 3 ст. 114 НК, размер штрафа должен быть уменьшен не меньше чем в два раза; при наличии отягчающего обстоятельства, указанного в п. 2 ст. 112 НК, - увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК).

Для того, чтобы поставить предприятие на контроль в налоговый орган, существует целый ряд оснований.

Основания учета организаций и физических лиц

Первое основание - учет организации ведется по месту ее нахождения и нахождения ее обособленного подразделения, представительства и т.д. Если же регистрировать ИП или физическое лицо, то налоговая служба определяется по месту его жительства.

Вторым основанием является то, что и индивидуальные предприниматели и предприятий и физические лица обязаны пройти регистрацию по месту нахождения их недвижимого имущества и транспортных средств.

Третье основание распространяется только для тех, кто является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых. Им необходимо пройти регистрацию по месту нахождения участка, откуда ведется добыча. Если фирма использует ЕНВД, то зарегистрироваться необходимо по месту ведения бизнеса.

Сроки постановки на учет организаций и физических лиц

Что бы не было проблем с налогообложением и сотрудниками налоговой необходимо встать на учет как можно быстрее. Этот срок регламентируется законодательно. В течение 5 рабочих дней на учет необходимо встать:

организациям по месту нахождения;
предприятиям по месту нахождения филиалов и представительств;
ИП и физическим лицам по месту жительства;
иностранным некоммерческим неправительственным организациям по месту осуществления ими деятельности в РФ.

Если же организация решила платить ЕНВД, то она должна зарегистрироваться за те же 5 дней.

Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории нашей страны и имеющая обособленное подразделение, обязана в течение 30 дней подать заявление о регистрации по месту нахождения обособленного подразделения.

После чего ей дается месяц для того что бы встать на учет.

Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговых органах

Ответственность может наступить за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Если организация за установленный срок не зарегистрировала обособленное подразделение. Либо подразделение все же было поставлено на учет, но при этом не были соблюдены отведенные для этого сроки.

Теперь остается решить только вопрос о том, какой же налоговый орган может привлечь к ответственности - по месту нахождения обособленного подразделение или самой организации.

Обособленное подразделение может не иметь стационарных рабочих мест, следовательно, существовать так, сказать виртуально. Значит, нет места нахождения, поэтому штраф взымает налоговый орган, где территориально располагается само предприятие.

Если будет доказан факт ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли без контроля, предприятию придется заплатить штраф.

Настоящая редакция НК не говорит ни слова о том, с какого момента считается, что организация или индивидуальный предприниматель действует без регистрации. Прежняя редакция упоминала о 90 днях с момента регистрации. Раз нет четких сроков, следовательно, налоговики могут злоупотреблять своим положением и приниматься штрафовать безвинных.

Кодекс отмечает, что регистрация обязательна именно для организаций, а не для представительств и обособленных подразделений.

Но при этом ошибочно будет думать, что можно избежать ответственности. Ведь все в том же кодексе говориться о том, что организация должна встать на учет так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения или представительства. Причем сделать это обязательно за установленные законодательно сроки.

Сделать это необходимо даже при условии, что никакая прибыль не получена, и получаться не будет. В таком случае предприятие просто не станет уплачивать налоги.

Следует отметить, что наказания можно избежать, если предприятие уже состояло на учете в данном отделении, по каким либо другим основаниям. Это правило исключает только постановку на учет в связи с переходом на ЕНВД.

Спорный вопрос может возникнуть и с постановкой на учет индивидуального предпринимателя. Многие предприниматели не встают на учет, но при этом имеют ИНН как физическое лицо. Налоговые органы стремятся их оштрафовать по п. 2 ст. 116 НК РФ. Но в этом случае может помочь суд, он будет на стороне предпринимателя.

Порядок постановки на учет организаций и физических лиц

Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей производиться на основании ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Следовательно, ответственность за нарушение сроков лежит на налоговом органе. Ведь данные вносятся в реестры своевременно.

Что же касается физических лиц, то их постановка на учет осуществляется согласно заявлению этих лиц. Происходит она за 5 дней с момента подачи заявления. За это же время изготовиться, и будет выдано свидетельство.

Если заявление не было принесено лично в налоговый орган, а отправлено по почте или по электронной почте. То регистрация происходит за тот же срок, но уже со дня получения заявления. Свидетельство так же выдается за установленный срок.

Взыскания штрафа за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

При несвоевременной подачи заявления для регистрации организации грозит наказание в размере штрафа в 10 тыс. рублей.Оно предусматривает налоговый кодекс, а кодекс административных правонарушений говорит о том, что в случае такого проступка предприятию будет либо внесено предупреждение, либо наложен штраф в размере от 500 до 1 тыс. рублей.

Стоит отметить, что НК наложит наказание на физическое лицо или фирму, а административный кодекс на должностное лицо.

Если же налоговая проверка выявит, что подразделение вело деятельность без регистрации, то организация будет вынуждена внести штраф в сумме 10% от полученного дохода. Доход будет суммироваться за все время деятельности.

Минимальной суммой штрафа будет считаться 40 тыс. рублей. В данном случае к ответственности так же привлекаются предприятие и индивидуальные предприниматели.

Здесь вновь встает вопрос о том, что если доход не получается, то следовательно и нарушения нет. Единственно правильное решение принимает суд.

В заседании суда приводятся факты того, что за время существования подразделения не было получено дохода. В таком случае, можно избежать штрафа. Он будет взиматься с налоговой - 40 тысяч рублей.

Согласно административному кодексу сумма штрафа будет варьироваться от 2 до 3 тысяч рублей. Взиматься он будет с должностных лиц. Причем не исключено и злоупотребление судов. Ведь их решение так же не регламентируется законодательно.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Каковы сроки постановки на учет в налоговом органе

Каждое юридическое лицо должно быть поставлено на учет в органы ФНС в срок, установленный законодательством России. Согласно статье 83 Налогового кодекса РФ, фирма должна инициировать постановку на налоговый учет (НУ):

При первичном оформлении в качестве юридического лица в субъекте ее пребывания (п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
В том субъекте РФ, где находятся ее обособленные подразделения (п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
В том субъекте РФ, в котором расположены принадлежащие ей объекты недвижимости и транспортные средства (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
В иных ситуациях, описанных в Налоговом кодексе РФ.

Давайте более подробно рассмотрим ситуацию, в которой фирма только создается. Исходя из п. 8 ст. 51 Гражданского кодекса РФ, организация считается созданной с того дня, когда запись о ней была внесена в единый реестр юридических лиц. На основе записи в ЕГРЮЛ производится постановка фирмы на учет. Этот момент регулируется п. 3 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Организация регистрируется в ФНС (п. 1 ст. 51 Гражданского кодекса РФ, п. 1 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506). Подразделения фискальной службы занимаются и постановкой юридических лиц на налоговый учет при их первичном оформлении (п. 2 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

По умолчанию после регистрации юридическое лицо обязано использовать общую систему налогообложения. Если экономический агент желает применять другой режим, то он обязан своевременно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Процедура начинается с подачи заявления о постановке на учет в качестве, например, плательщика ЕНВД (по этому режиму порядок несколько отличается).

Согласно положениям Налогового кодекса РФ юридическое лицо обязано подать заявление в органы ФНС в срок, равный 5 дням. Отсчет начиная со дня фактического перехода на ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Дата перехода на ЕНВД может не совпадать с датой начала деятельности фирмы, поскольку применение данного налогового режима является делом добровольным. При возникновении такой ситуации в заявлении о постановке на НУ ставится та дата, с которой плательщик стал применять ЕНВД. Таким образом, возможные расхождения в сроках будут устранены.

Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ установление срока подачи заявления начинается с даты, следующей за днем наступления события. Однако следует отметить, что срок исчисляется в рабочих днях только в том случае, если иное не оговорено отдельно. Данный момент регулируется пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

В нашем примере пятидневный срок, предусмотренный для постановки на учет, начинается со 2 марта 2015 года и заканчивается 6 марта.

Сроки постановки на учет в налоговом органе обособленных подразделений

В статье 83 Налогового кодекса РФ содержится указание на то, что юридические лица, имеющие обособленные подразделения (ОП) в субъектах РФ, должны осуществить постановку на налоговый учет в ФНС по месту территориального расположения каждого из ОП. Юридическое лицо обязано проинформировать налоговые органы по месту своего пребывания о создании ОП. При этом не имеет значение то, какой ФНС подведомственна территория, на которой создано ОП.

Письмо Минздравсоцразвития России от 9 сентября 2010 г. № 2891-19 содержит указание на тот факт, что организация обязана сообщать о создании ОП, независимо от наличия у нее отдельного баланса, расчетного счета и взаиморасчетов с физическими лицами.

Контроль за своевременным внесением страховых платежей осуществляют следующие государственные органы:

Пенсионный фонд РФ и его территориальные подразделения в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на ОМС, уплачиваемых в ФФОМС;
Фонд социального страхования и его территориальные подразделения в отношении страховых платежей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС России.

Уведомление о создании ОП может предоставляться в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту расположения юридического лица в свободной форме, поскольку законодательством не утвержден единый бланк.

Сложно во всем разобраться и не наделать ошибок в общении с налоговой? Обратитесь за помощью к профессионалам.

Как мы работаем? Услуги. Первичный аудит. Договор.

Ответственность и штрафы за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе

Давайте разберемся, кто именно может привлечь компанию к ответственности. ФНС по месту расположения юридического лица или налоговый орган по месту расположения ОП?

Бывают ситуации, когда ОП существует виртуально. Следовательно, отсутствует и место его расположения как таковое. В этом случае штрафные санкции накладывает налоговый орган того субъекта РФ, в котором расположена организация.

В случаях, когда выявлен факт осуществления юридическим лицом деятельности, в результате которой им была получена прибыль без контроля, на организацию также накладываются штрафные санкции.

В Налоговом кодексе РФ не содержится указания на то, с какого срока необходимо считать, что ОП юридического лица функционирует без регистрации. В предыдущей редакции упоминалось о периоде, равном девяноста дням с даты создания. Поскольку не существует конкретного определения сроков, представители налоговых органов могут злоупотреблять своими полномочиями и применять штрафные санкции необоснованно.

Не стоит предполагать, что организация может уйти от ответственности. Налоговый кодекс РФ содержит прямое указание на то, что фирма обязана провести постановку на учет по месту расположения каждого ОП в определенные законодательными актами сроки.

При этом постановка на налоговый учет не зависит от наличия у юридического лица прибыли. Другими словами, отсутствие прибыли не освобождает организацию от обязанности осуществить постановку на учет, но при этом может стать причиной неуплаты налогов.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Избежать штрафных санкций фирма может в том случае, если она уже состояла на учете в ФНС, но по другому основанию. Однако существует одно исключение – постановка на учет в связи с применением единого режима.

Неоднозначна и ситуация, связанная с постановкой на учет ИП. Некоторые ИП не регистрируются в органах ФНС, но имеют ИНН как физическое лицо. Руководствуясь статьей 116 Налогового кодекса РФ, налоговики могут оштрафовать предпринимателей, не осуществивших постановку на учет. Однако при этом ИП вправе обратиться с иском в судебные органы и отменить решение ФНС.

Несоблюдение сроков подачи заявления о регистрации ОП наказывается наложением штрафных санкций. Сумма санкций составляет десять тысяч рублей. Такую сумму определяет Налоговый кодекс РФ. Однако Кодекс РФ об административных правонарушениях предусматривает другую меру наказания для юридических лиц, нарушивших сроки. Согласно положениям Кодекса РФ об административных правонарушениях организации может быть вынесено предупреждение или она может быть оштрафована на сумму от 500 до 1000 рублей.

Привлечение к ответственности по Налоговому кодексу РФ предусмотрено для фирм и физических лиц, по Кодексу РФ об административных правонарушениях – для должностных лиц.

Для организаций, осуществляющих деятельность ОП без регистрации, предусмотрено наказание в виде штрафа, равного десяти процентам от суммарного дохода за весь срок существования организации, но не менее 40 000 рублей. К ответственности могут быть привлечены юридические лица и ИП.

Однако если у организации доход отсутствует, то и нарушения вроде бы и нет. Такая ситуация может быть решена в судебном порядке. Если фирма докажет отсутствие дохода у ОП, то штрафные санкции к ней не будут применены. Штраф будет взиматься с налоговой службы. Его сумма составит сорок тысяч рублей.

Кодекс РФ об административных правонарушениях предусматривает штрафные санкции для должностных лиц, величина которых составляет сумму от 2 000 до 3 000 тысяч рублей. При этом нельзя исключить ситуацию, в которой суд будет злоупотреблять своими обязанностями, поскольку его решения не регулируются законодательными органами.

Читайте также: