Каким документом желательно подтверждать свою квалификацию специалистам по бухгалтерскому делу

Обновлено: 15.05.2024

Минтруд России утвердил новый профессиональный стандарт "Бухгалтер". Новый документ применяется с 06.04.2019. Прежний профстандарт, утв. приказом Минтруда от 22.12.2014 № 1061н, утратил силу.

Рассмотрим основные новшества профстандарта.

Новые уровни квалификации бухгалтера

Прежний профстандарт предусматривал только два уровня квалификации бухгалтера – пятый (рядовой бухгалтер) и шестой уровень (главный бухгалтер). Новый стандарт вводит новые уровни квалификации – седьмой и восьмой. От уровня квалификации зависит перечень возможных трудовых функций, возложенных на бухгалтера.

– ведение бухгалтерского учета; – составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций без обособленных подразделений; – составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, имеющей обособленные подразделения; – составление и представление консолидированной отчетности, оказание услуг по ведению бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рассмотрим трудовые функции и требования к бухгалтерам каждого уровня квалификации, а также изменения, внесенные в ранее существующие:

принимать к учету первичные учетные документы о фактах хозяйственной жизни организации;
осуществлять денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущую группировку фактов хозяйственной жизни организации;
обобщать факты хозяйственной жизни организации.

бухгалтер;
бухгалтер I категории;
бухгалтер II категории.

среднее профессиональное – программы подготовки специалистов среднего звена;
среднее профессиональное (непрофильное) – программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не требуется. Перейти из одной категории в другую можно после одного года работы в должности предыдущей категории.

принятие к учету документов о фактах хозяйственной жизни организации;
денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов хозяйственной жизни;
итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни.

составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
вести налоговый учет;
составлять налоговые расчеты и декларации;
осуществлять налоговое планирование;
проводить финансовый анализ, бюджетирование и управление денежными потоками.

главный бухгалтер,
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета.

высшее – бакалавриат;
высшее (непрофильное) – бакалавриат и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки;
среднее профессиональное – программы подготовки специалистов среднего звена;
среднее профессиональное (непрофильное) – программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии высшего образования. Прежние правила требовали стаж не менее 3 лет из последних 5 лет календарной работы;
не менее 7 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии среднего профессионального образования. Ранее требуемый стаж составлял не менее 5 лет из последних 7 календарных лет работы.

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ведение налогового учета и отчетности, налоговое планирование;
проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными потоками.

организовать ведение бухгалтерского учета в организациях, имеющих обособленные подразделения (включая выделенные на отдельные балансы);
организовать составление и представление бухгалтерской отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения (включая выделенные на отдельные балансы).

главный бухгалтер;
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета.

высшее – магистратура или специалитет;
высшее (непрофильное) – магистратура или специалитет и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях.

организация ведения бухучета в организациях, имеющих обособленные подразделения;
организация составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения.

управлять процессом методического обеспечения составления консолидированной финансовой отчетности группы организаций;
управлять процессом составления и представления консолидированной финансовой отчетности;
оказывать организациям услуги по ведению бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
планировать, организовывать и осуществлять текущее управление деятельностью, связанной с оказанием услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, консолидированной финансовой отчетности, налоговых расчетов и деклараций;
осуществлять консультации в области бухгалтерского и налогового учета, а также в смежных областях, включая области внутреннего контроля и финансового анализа.

главный бухгалтер;
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета;
начальник (руководитель, директор) управления, (службы, департамента) консолидированной финансовой отчетности;

директор по операционному управлению;
директор по бухгалтерскому аутсорсингу;
коммерческий директор;
директор по развитию бизнеса.

высшее – магистратура или специалитет;
высшее (непрофильное) – магистратура или специалитет и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 3 лет из последних 5 календарных лет (в том числе на руководящих должностях) при наличии высшего образования в области экономики по направлению (профилю), специализации – бухучет и/или аудит.

Особые требования к главным бухгалтерам

Если прежний профстандарт не требовал от бухгалтера переобучения в процессе работы, то по новым правилам он должен проходить обучение по программам повышения квалификации не реже раза в 3 года.

Учиться придется не менее 120 часов (не менее 20 часов в течение года). Проходить обучение следует в соответствующих учебных заведениях и учебных центрах, имеющих лицензию на ведение образовательной деятельности и соответствующую аккредитацию. Наличие лицензии позволяет учебному заведению выдавать документы (дипломы, сертификаты и т.д.), подтверждающие факт прохождения обучения по повышению квалификации и профессиональной переподготовке.

Это касается бухгалтеров, должности которых соответствуют шестому, седьмому и восьмому уровням квалификации.

Кроме того, главный бухгалтер некоторых организаций (ОАО, за исключением кредитных организаций), страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний ПИФ, централизованных бухгалтерий, осуществляющих бухучет в организациях госсектора и др., должен:

иметь высшее образование;
иметь стаж работы, связанной с ведением бухучета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, но не менее 3 лет из последних 5 календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита – не менее 5 лет из последних 7 календарных лет;
не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Такие требования дублируются в профстандарте из п. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Особые требования предъявляются и к бухгалтерам, работающим на аутсорсе. Они должны иметь высшее образование и опыт работы не менее 3 лет (а в некоторых случаях – 5).

Заключение

Напомним, что профстандарт – это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. Под квалификацией в данном случае подразумевается уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работника.

Однако несмотря на то, что зачастую требования профстандарта являются обязательными для работодателя и работника, несоответствие работника требованиям, закрепленным в профстандарте, не является законным основанием для его увольнения.

Как может проводиться обучение

Обучение сотрудников может проводиться по-разному:

На учете обучения сотрудников с помощью двух последних вариантов мы и остановимся.

Кто имеет право обучаться

Статьей 197 ТК РФ предусмотрено, что у сотрудников есть право на подготовку и дополнительное профессиональное образование. Это право реализуется путем заключения договора между сотрудником и работодателем.

Права и обязанности работодателя по подготовке и дополнительному профессиональному образованию сотрудников прописаны в ст. 196 ТК РФ. Необходимость обучения сотрудников для собственных нужд определяет работодатель.

В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование сотрудников, если это является условием выполнения ими определенных видов деятельности.

сотрудники, с которыми заключен трудовой договор;
потенциальные сотрудники, которые по договору должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.

Если трудовой договор между указанным лицом и организацией был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия или не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, то сумму затрат, потраченных организацией на обучение, надо восстановить путем отражения ее в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Исключением из этого может быть расторжение договора по не зависящим от воли сторон обстоятельствам, приведенным в ст. 83 ТК РФ, в частности:

призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном законодательством РФ.

Отметим, что трудовое законодательство не содержит исчерпывающего перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора, поэтому вопрос о том, является ли указанная работником причина уважительной или нет, должен решаться в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств (Письмо Минтруда России от 18.10.2017 № 14-2/В-935).

Во избежание возможных споров лучше прописывать уважительные причины для увольнения непосредственно в соглашении об обучении (Письмо Роструда от 18.10.2013 № 852-6-1).

Какими документами подтвердить расходы на обучение

Для подтверждения расходов на обучение в организации, осуществляющей образовательную деятельность на основании лицензии, для бухгалтерского и налогового учета нужны следующие документы (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10.10.2016 № 03-03-06/1/58742, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77):

Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (письма Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562 и от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Если сотрудники обучаются в иностранном образовательном учреждении, то для подтверждения в целях налогообложения расходов организации на обучение сотрудника необходимо наличие договора об оказании услуг по обучению, заключенного с иностранным образовательным учреждением (Письмо Минфина России от 09.11.2012 № 03-03-06/2/121);

документ о прохождении обучения или его этапа. Это может быть справка образовательной организации, копия диплома, сертификата, акт об оказании образовательных услуг.

Документы, подтверждающие расходы на обучение, организация обязана хранить в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с яалогоплательщиком трудовым договором, но не менее 4-х лет (абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ).

Расходы на обучение сотрудников в бухгалтерском учете

Дебет 26 Кредит 60 — отражены расходы на обучение;
Дебет 60 Кредит 51 (50) — погашена кредиторская задолженность, возникшая в связи с проведением обучения.

Как учесть обучение сотрудников в целях налогообложения

Если же оплачено участие сотрудников в семинаре или вебинаре, организованном организацией, не имеющей образовательной лицензии, или проведенном лектором в частном порядке, то компания такие затраты может учесть в целях налогообложения прибыли, но в составе прочих расходов (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого нужно наличие договора, плана семинара или вебинара, акта оказанных услуг по проведению мероприятия или акта об оказании информационных или консультационных услуг (Письмо УФНС России по Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987).

При этом не признаются расходами на обучение сотрудников расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Если обучение оплачено авансом, то сразу уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (п. 14 ст. 270 НК РФ). Учитывать такие расходы надо по окончании всего обучения или его этапа на основании документа, подтверждающего прохождение сотрудником обучения (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Окончанием обучения следует считать дату распорядительного акта организации, осуществляющей образовательную деятельность, об отчислении обучающегося из этой организации (Письмо Минфина России от 14.04.2016 № 03-03-06/1/21364).

Затраты на выплату стипендии по ученическому договору можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату их возникновения, если они документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 и пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188).

При этом принять расходы по выплате стипендии учащимся, не принятым в организацию по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли нельзя (письма Минфина России от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275, от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188). Кроме того, оплата обучения сотрудника не облагается НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 18.01.2018 № 03-04-05/2319, пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Расходы на проезд к месту обучения и обратно — это не расходы на обучение

Расходы организации по оплате сотруднику проезда к месту обучения и обратно для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ).

Для признания этих расходов не имеет значения, соответствует ли специальность, которую получает сотрудник в процессе обучения, его трудовым обязанностям или нет (Письмо Минфина России от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389).

При этом работодатель только один раз в год оплачивает проезд до места обучения и обратно сотруднику, который успешно обучается по аккредитованной образовательной программе заочно, в следующем размере:

при обучении в образовательной организации высшего образования (программы бакалавриата, специалитета или магистратуры) — полную стоимость проезда (ч. 3 ст. 173, ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ);
при обучении в профессиональной образовательной организации (программы среднего профессионального образования) — 50% стоимости проезда (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Компенсации подлежит оплата проезда, даже если сотрудник присоединил к учебному отпуску ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 177 ТК РФ, Письмо Минфина России от 06.02.2006 № 03-03-04/4/24). Также для целей налогообложения учитываются расходы на оплату гарантий и компенсаций сотрудникам на время учебных отпусков, которые предоставляются им в рамках трудового законодательства (письма Минфина России от 19.03.2018 № 03-03-07/16735, от 21.08.2017 № 03-03-06/1/53351, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23694).

Как видим, для бухгалтерского и налогового учета расходов на обучение сотрудников не имеет значения, является учебное заведение государственным или нет.

Наличие государственной аккредитации у учебного заведения также не является обязательным условием для признания затрат на обучение в расходах.

Главное для отражения затрат на обучение сотрудников, как и для всех других расходов — это заинтересованность в них организации (экономическая оправданность) и первичные подтверждающие документы.

Теперь если вы, например, редактор СМИ или дизайнер полиграфии, но у вас нет диплома, то вы можете сдать экзамен и подтвердить свою квалификацию сертификатом. Правда, прислушиваться ли к этим сертификатам, решают сами работодатели.

Независимая оценка не распространяется на госслужащих.

Что это значит?

Государство придумало, как официально проверить профпригодность. Теперь любой человек может сдать экзамен на любую доступную профессию и получить оценку своего профессионального уровня.

Если экзамен сдан успешно, в течение 30 дней выдается свидетельство о квалификации. Если испытание провалено, выдается заключение с рекомендациями. Результаты экзамена можно обжаловать.

Информация о свидетельствах и сроках их действия будет публиковаться в общем доступе. Работодатели смогут проверить ее при приеме сотрудника на работу.

Кто за это отвечает?

Все контролирует агентство развития квалификаций. По отраслям создаются советы по профессиональным квалификациям. Они разрабатывают стандарты для разных профессий и решают, как оценивать специалистов на экзамене.

Экзамены проводят центры оценки квалификаций. Это организации, которые выбрал совет и утвердило агентство.

На момент, когда вы будете сдавать экзамен, у центра должна быть действующая аккредитация в нужном вам совете. При этом если у вас уже есть свидетельство, то оно будет действительно вне зависимости от того, что дальше будет с центром.

Я специалист. Что мне делать?

Ознакомьтесь с реестром профессиональных стандартов. Если в нем есть ваша профессия, найдите свой профстандарт. Изучите официальные требования к профессии, чтобы определить свое соответствие. Просто ради интереса.

Без шантажа, постели, унижений и без смс

Если вы все знаете и умеете, не откладывайте получение свидетельства. Оно станет преимуществом при поиске работы или поможет ее сохранить. Разумеется, оно не защищает от сокращений или офисных интриг — оно лишь подтверждает вашу квалификацию.

Если вам нужна дополнительная подготовка — займитесь обучением. Работодатель не имеет права требовать свидетельство, но может вежливо его попросить.

Если вы хотите сдать экзамен и получить свидетельство, найдите совет по профессиональным квалификациям в своей отрасли. Пока их 28, но список пополняется. Вас направят в центр оценки квалификации — там скажут, где сдавать экзамен и сколько он стоит.

А если я работодатель?

Если вы хотите проверить квалификацию сотрудников, составьте список с указанием должностей и численности. Он пригодится при оценке стоимости экзамена в Центре оценки квалификации. Найдите профессиональные стандарты по каждой специальности и раздайте сотрудникам. Получите их письменное согласие на независимую оценку уровня квалификации. Условие о прохождении экзамена можно включить в коллективный или трудовой договор. Расходы на независимую оценку учитываются при расчете налога на прибыль.

Если соискатель предъявляет свидетельство о квалификации, проверьте его в реестре. Например, на сайте Национального Агентства контроля сварки такой реестр в открытом доступе. А в Совете по профессиональным квалификациям в области издательского дела, полиграфического производства и распространения печатной продукции пока нет такого реестра.

Если вам нужна дополнительная информация — звоните по телефонам Советов по профессиональным квалификациям и спрашивайте.

А это вообще хорошо или плохо?

Для профессионалов это хорошо. Получить свидетельство будет легко. Документ даст дополнительные преимущества при устройстве на работу.

Это хорошо для работодателей. Появился порядок проверки профпригодности сотрудников, для которых нет обязательной аттестации.

Это очень хорошо для тех, у кого нет диплома по специальности. Теперь подтвердить квалификацию можно официально — свидетельством.

Это плохо для тех, кто надеется найти теплое местечко с купленным папой дипломом. И для тех, кто привык просиживать штаны на работе. Уволить на основании неудачного экзамена работодатель не может, но на заметку возьмет.

А как у других?

В Великобритании разработана система качества рабочей силы с национальными профессиональными стандартами и рамкой квалификаций. В Европе аналогичная система была утверждена Европарламентом еще в 2008 году. Большое внимание квалификационным стандартам уделяет Международная организация труда.

Рассмотрим основные новшества профстандарта.

Новые уровни квалификации бухгалтера

принимать к учету первичные учетные документы о фактах хозяйственной жизни организации;
осуществлять денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущую группировку фактов хозяйственной жизни организации;
обобщать факты хозяйственной жизни организации.

бухгалтер;
бухгалтер I категории;
бухгалтер II категории.

среднее профессиональное – программы подготовки специалистов среднего звена;
среднее профессиональное (непрофильное) – программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не требуется. Перейти из одной категории в другую можно после одного года работы в должности предыдущей категории.

принятие к учету документов о фактах хозяйственной жизни организации;
денежное измерение объектов бухгалтерского учета и текущая группировка фактов хозяйственной жизни;
итоговое обобщение фактов хозяйственной жизни.

составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
вести налоговый учет;
составлять налоговые расчеты и декларации;
осуществлять налоговое планирование;
проводить финансовый анализ, бюджетирование и управление денежными потоками.

главный бухгалтер,
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета.

высшее – бакалавриат;
высшее (непрофильное) – бакалавриат и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки;
среднее профессиональное – программы подготовки специалистов среднего звена;
среднее профессиональное (непрофильное) – программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии высшего образования. Прежние правила требовали стаж не менее 3 лет из последних 5 лет календарной работы;
не менее 7 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии среднего профессионального образования. Ранее требуемый стаж составлял не менее 5 лет из последних 7 календарных лет работы.

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
ведение налогового учета и отчетности, налоговое планирование;
проведение финансового анализа, бюджетирование и управление денежными потоками.

организовать ведение бухгалтерского учета в организациях, имеющих обособленные подразделения (включая выделенные на отдельные балансы);
организовать составление и представление бухгалтерской отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения (включая выделенные на отдельные балансы).

главный бухгалтер;
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета.

высшее – магистратура или специалитет;
высшее (непрофильное) – магистратура или специалитет и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях.

организация ведения бухучета в организациях, имеющих обособленные подразделения;
организация составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения.

управлять процессом методического обеспечения составления консолидированной финансовой отчетности группы организаций;
управлять процессом составления и представления консолидированной финансовой отчетности;
оказывать организациям услуги по ведению бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
планировать, организовывать и осуществлять текущее управление деятельностью, связанной с оказанием услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, консолидированной финансовой отчетности, налоговых расчетов и деклараций;
осуществлять консультации в области бухгалтерского и налогового учета, а также в смежных областях, включая области внутреннего контроля и финансового анализа.

главный бухгалтер;
начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета;
начальник (руководитель, директор) управления, (службы, департамента) консолидированной финансовой отчетности;

директор по операционному управлению;
директор по бухгалтерскому аутсорсингу;
коммерческий директор;
директор по развитию бизнеса.

высшее – магистратура или специалитет;
высшее (непрофильное) – магистратура или специалитет и дополнительное профессиональное образование – программы профессиональной переподготовки.

не менее 3 лет из последних 5 календарных лет (в том числе на руководящих должностях) при наличии высшего образования в области экономики по направлению (профилю), специализации – бухучет и/или аудит.

Особые требования к главным бухгалтерам

иметь высшее образование;
иметь стаж работы, связанной с ведением бухучета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, но не менее 3 лет из последних 5 календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита – не менее 5 лет из последних 7 календарных лет;
не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Заключение

Читайте также: