Что такое ретроспективная справка

Обновлено: 13.06.2024

Аналитика в маркетинге — инструмент, который не даёт бизнесу действовать наугад: повторять ошибки или игнорировать результативные шаги. Причём эффективный анализ направлен не только в прошлое, но и в будущее. Располагая данными, мы можем формулировать гипотезы и предсказывать поведение клиентов без гаданий на кофейной гуще.

В статьей поговорим о двух аналитических методах: ретроспективе и прогнозе, которые часто путают. Если кратко:

Ретроспектива — это взгляд назад, анализ уже совершённых действий. Он близок к понятию RTM (Real-Time-Marketing), потому что направлен на то, что уже произошло или происходит в неделёком прошлом.
Предиктивная аналитика или Прогноз — это взгляд через прошлое в будущее. Мы используем имеющуюся информацию, чтобы сделать предположение о том, что произойдёт.

Что такое ретроспектива

С помощью ретроспективы вы также можете оценить, насколько практика отличается от плана. Допустим, при внедрении онлайн-чатов на сайте вы ожидали, что количество обращений снизится на 50%, а оно снизилось всего на 15%. Дальше у вас будут данные, чтобы обсуждать, почему так произошло и что предпринять, чтобы достичь желаемого показателя.

Как сделать ретроспективу

Ретроспективный анализ проводят для того, чтобы исключать всё, что не даёт прибыли, и сделать удачные гипотезы частью маркетинговой системы. Его применяют в большинстве сфер, мы расскажем на примере email-маркетинга.

Вот из каких этапов состоит ретроспектива по доходности email-канала:

Сегментировать базу подписчиков.
Сформулировать гипотезы по рассылкам. Например, предполагаем, что у приветственной серии писем компании N будет 50% открытий, 20% кликов и средний чек 5 000 руб.
Собрать информацию (фактические показатели по параметрам из предыдущего этапа).
Проверить, сработала ли гипотеза. В случае с доходностью email-канала считается потерянная прибыль и для этого подсчёта нужно сравнить соотношение прогнозируемой и фактической выручки.

Пример годовой ретроспективы по доходности email

Что такое предиктивная аналитика (прогноз)

Предиктивная аналитика или прогноз — это анализ, который использует методы, включающие статистику, big data и теорию игр. Вы предсказываете будущие данные на основании больших данных. По факту в нём используются модели/паттерны поведения пользователя. Делая прогноз, вы предполагаете, что это не случайность, а закономерность, которая действует в смежных сферах или массово.

Когда применяется предиктивная аналитика

Как сделать прогноз

Продемонстрируем, как применяется прогноз в email-маркетинге.

Перед тем, как внедрять рассылки, которые могут стоит до 300 тыс рублей в месяц, владельцам бизнеса хочется понимать, какую прибыль это принесёт. Чтобы рассчитать, маркетологи составляют прогнозы.

Вот из каких этапов состоит построение прогноза в этом случае:

Понять потребности бизнеса и составить план рассылок.
Собрать исходные данные (по сеансам, пользователям, новым посетителям и рассылкам, если они отправлялись раньше) за прошлый год.
Проанализировать собранную информацию (динамику трафика, клиентской базы, среднего чека и других показателей рассылок), чтобы учесть сезонность и исключить аномалии при составлении прогноза. А также рассчитать взаимосвязь основных показателей с акциями и кампаниями, на них влияющими.
Составить график прироста клиентской базы с учётом отписок и чисток от недействительных адресов, естественного роста. То же самое сделать для типов писем (при обобщённом прогнозе), каждого отдельного письма (детальный прогноз).

Пример итогового прогноза по рассылкам

Какие инструменты можно использовать

Чтобы автоматизировать часть процесса, рекомендуется использовать сервисы для прогнозной аналитики. Перечислим четыре популярных платных инструмента. Для работы с ними вам потребуется знание английского.

Infer Облачная платформа, которая позволяет сделать прогноз и оптимизировать воронки продаж и маркетинга с помощью IE. Она объединяет многочисленные источники данных, чтобы дать объёмную картину воронки продаж. Платформа отслеживает все сигналы из публичных баз данных.

Radius Облачная платформа для B2B-сегмента, которая сравнивает вашу компанию с конкурентами на основе общей аудитории. Ориентируясь на неё, вы сможете создавать маркетинговые списки и делать прогнозы.

Board Программное обеспечение для предикативных анализов. Используя его, вы можете составлять различные сценарии и сразу анализировать, насколько модель будет работать.

TIBCO Платформа, которая позволяет компаниям внедрять инновационные методы и быстрее конвертировать данные в результат.

Также вы можете использовать бесплатные системы для предиктивного анализа: KNIME, Orange, Python, RapidMiner, Weka.

Чем ретроспектива отличается от прогноза

Маркетинг — это чрезвычайно динамичная сфера, в которой важно не только привлекать новых клиентов, но и понимать закономерности, учитывать контекст и персонализировать предложение. Эту информацию очень сложно получить, если вы используете только собственный опыт вашей компании.

При составлении прогнозов используются более современные технологии с применением искусственного интеллекта, Machine Learning и Data Science. Ретроспективный анализ базируется на СУБД и Power BI.

Предиктивная аналитика не лишена риска. В конечном итоге даже большие массивы данных и закономерности могут не сработать в отдельно взятом случае. Однако со временем технологии совершенствуются и позволяют оценивать риски моделей на основе анализа контекста и экспериментов других компаний.

Ретроспективная оценка – это оценка объекта, которая выполнена субъектом оценочной деятельности на ту же дату оценки, что и оценка этого объекта, выполненная другим субъектом оценочной деятельности. Но когда дата завершения составления отчета по оценке объекта существенно отличается во времени от даты оценки. Возникает вопрос – если результаты ретроспективной оценки будут отличаться от результатов предварительно проведенной оценки, то что это значит? Результат оценки считать более достоверным, ранней или ретроспективной.

Наиболее распространенным толкованием такого словосочетания является следующее:

Ретроспективная оценка – это оценка на ту же дату, на которую уже была проведена ранее другая оценка. А дата завершения ретроспективной оценки существенно отличается во времени от даты завершения предыдущей оценки по крайней мере на год и более. Или когда срок действия предыдущей оценки уже истек.

Ретроспективная оценка – определение стоимости проводится повторно

Из приведенного определения видно следующее. Если на предварительно выполненный отчет по оценке имеется рецензия, то всякая ретроспективная оценка, которая выполнена другим субъектом оценочной деятельности чем предыдущая оценка, является повторной оценкой.

Итак, основными признаками ретроспективной оценки являются следующие:

Временной отрезок от даты оценки до даты завершения составления отчета является немалым – по крайней мере год и более.
Оценка проводится на ту же дату оценки, на которую уже проводилась оценка этого объекта.
Оценку объекта выполняет другой субъект оценочной деятельности чем тот, что выполнил оценку этого же объекта ранее (гораздо раньше).

Какова цель проведения ретроспективной оценки

Какова же роль ретроспективной оценки, и для чего она проводится? Из самого определения ретроспективной оценки следует, что цель проведения такой оценки заключается в сопоставлении результатов оценки с результатами, которые были получены в прошлом другим субъектом оценочной деятельности на ту же дату оценки, на которую проводится ретроспективная оценка.

Возникает вопрос – если результаты ретроспективной оценки будут отличаться от результатов предварительно проведенной оценки, то что это значит? Результат оценки считать более достоверным, ранней или ретроспективной?

Сразу же отметим, что под достоверностью результата следует понимать несомненную уверенность в правильности определения величины стоимости (указанной в отчете). Из-за этого более (менее) достоверный результат означает большую (меньшую) уверенность в правильности результата.

Действительно, в соответствии с Национальным стандартом №1 некачественная (недостоверная) оценка – это оценка проведена с нарушением принципов, методических подходов, методов, оценочных процедур и (или) на основе необоснованных предположений, что доказывается путем рецензирования.

Таким образом, вывод рецензента о недостоверности оценки не означает, что и результат оценки является недостоверным. Результат может быть и достоверным при недостоверной оценке.

Поскольку ретроспективная оценка проводится с целью подтверждения или не подтверждения достоверности величины стоимости, определенной в результате проведения предварительной оценки другим субъектом оценочной деятельности, то возникает естественный вопрос. А можно ли сопоставить результаты этих двух оценок с целью получения заключения о достоверности результата какой-либо из них? Ответ очевиден – нет.

Ограниченный объем архивной информации – одна из основных проблем

При проведении ретроспективной оценки информационные источники, связанные с объектом оценки, уже не те, что были при выполнении предыдущей (первоначальной) оценки. Более того, поскольку в Украине при применении сравнительного подхода за основу берутся не соглашения относительно подобного имущества, а условия предложения относительно заключения таких соглашений (цены предложения объектов сравнения), то при проведении ретроспективной оценки большая часть информации о ценах предложения, которые были в наличии и доступны на дату оценки при выполнении первоначальной оценки, просто отсутствует. О каком анализе всех информационных источников, связанных с объектом оценки, может идти речь, если на время проведения ретроспективной оценки отсутствует большинство информации, которая была доступна для исполнителей первоначальной оценки? То же самое можно утверждать и в случае применения доходного подхода – информация об арендных ставках для подобных объектов при проведении ретроспективной оценки очень ограничена по сравнению со временем проведения предварительной (первоначальной) оценки.

Таким образом, в отчете по ретроспективной оценке должно указываться негативное влияние факта неполноты информации об объекте оценки на результаты оценки. Это требуется Национальным стандартом №1. Но если отсутствие большей части данных о ценах предложения объектов сравнения свидетельствует о негативное влияние на результат оценки, то о какой достоверности результата отчета из ретроспективной оценки можно утверждать?

Можно лишь говорить, что есть другой, довольно дискуссионный результат, который отличается от результата предыдущей оценки. Но, как указано выше, на результат оценки негативно повлиял факт ограниченности информации об объекте оценки.

Более того, ретроспективная оценка в большинстве случаев проводится без осмотра (а если даже осмотр и проводится, то это уже не тот объект, который был представлен к осмотру при проведении первоначальной оценки). А значит, оценщик при проведении ретроспективной оценки не в состоянии проанализировать технические и иные характеристики объекта оценки, что было возможным при первоначальной оценке. Следовательно, при проведении ретроспективной оценки просто невозможно выполнить полностью не только требования п. 52, но и требования п. 53 национального стандарта №1: в зависимости от выбранных методических подходов и методов оценки оценщик должен:

Многие проблемы методологии влияют на процесс оценки качества медицинской помощи в кардиологии, особенно важны две из них. Во-первых, и некоторых случаях результаты оценки качества медицинской помощи, оказываемой отдельными врачами или клиниками, могут быть опубликованы; чем шире освещаются результаты, тем более строгие требования предъявляются к методологии. Во-вторых, сбор и анализ данных в исследованиях по оценке качества медицинской помощи редко финансируются так же хорошо, как в клинических исследованиях. Таким образом, желаемое качество методологии необходимо сопоставлять с затратами на сбор и анализ данных.

Информация для страховых компаний. Сведения для страховых компании, собираемые с целью оплаты медицинской помощи, а не для повышения ее качества, являются самым дешевым вариантом информации, используемой для оценки качества медицинской помощи; но эти сведения, как правило, не позволяют оценить такие важные аспекты оказания качества медицинской помощи, как, например, точность диагностики.

Преимуществом этих данных является их доступность и охват больших популяций, однако частота ошибочных диагнозов высокая. Эти данные не содержат информации о том, обусловлена ли СН систолической или диастолической дисфункцией, достигнуты ли целевые уровни артериального давления и др.

Ретроспективный анализ документации. Этот метод может быть использован для более точной оценки клинических данных, но такой анализ является дорогостоящим и осложнен наличием большого количества медицинской документации у многих нацистов. Как правило, в каждой клинике, куда госпитализируют больного, заводят для него отдельную медицинскую карту; аналогично поступает врач первичной практики и специалисты, к которым обращается пациент; пи один из этих документов не является исчерпывающим, за исключением случаев, когда медицинскую помощь оказывают специалисты, интегрированные в одну систему оказания помощи с единой электронной медицинской картой. Даже в том случае, если вся медицинская документация доступна для изучения, анализ информации, полученной из бумажных носителей, осложняется тем, что данные могут быть неполными и неточными, а в ряде случаев и неразборчиво написанными.

Увеличение частоты применения электронных медицинских карт потенциально будет способствовать использованию критериев качества медицинской помощи, основанных на клинических, а не на административных показателях. Однако существуют определенные препятствия дли внедрения этого метода, включай проблемы С обобщением данных, изложенных в медицинских картах, которые используют разные врачи и клиники в условиях отсутствия единого национального идентификационного номера пациента. Кроме того, многие врачи не заполняют полностью ключевые поля электронных карт, такие как перечень диагнозов и список назначенных препаратов.

Сбор ключевых данных, необходимых для оценки качества медицинской помощи, становится распространенной тактикой повышения качества. Во многих медицинских центрах в настоящее время используют стандартные формы сбора данных угля пациентов, подвергшихся оперативным вмешательствам на сердце или ЧKB. Б некоторых учреждениях информацию, полученную с помощью этих протоколом, вносят в общую базу данных учреждения или в региональные базы. Б настоящее время многие клиники отправляют информацию по отдельным категориям больных с ССЗ в национальные базы, такие как Society of Thoracic Surgery или American College of Cardiology's National Catheterization Data Registry. Участие в этих регистрах позволяет сравнивать КмП учреждения С эталонами регионального и национального уровней.

Сбор данных об исходах заболеваний (например, годовой летальности или функциональном статусе) является дорогостоящим и сложным. В административных источниках, таких как National Death Index, можно получить информацию о том, умер ли конкретный пациент на территории США; аналогичные регистры существуют по многих странах. Однако для того, чтобы уточнить причину смерти или состояние пациента, продолжающего жить, необходимо про водить интервью или обследование. Даже если такие данные существуют, то их необходимо корректировать с учетом клинических и социально-экономических факторов, которые могут влиять на исходы.

В связи с этим многие критерии качества медицинской помощи основаны на таких процессах, как применение лекарственных препаратов (например, бета-адреноблокаторов после ИМ) или диагностических тестов (например, определение содержания ЛНП), которые ассоциируются с лучшими исходами.

Информация на сайте подлежит консультации лечащим врачом и не заменяет очной консультации с ним.
См. подробнее в пользовательском соглашении.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности — процедура, которую нередко приходится проводить даже самому опытному бухгалтеру. Какие ошибки в учете могут повлиять на отчетность и быть причиной штрафа для компании, а также какие есть способы исправления ошибок в учете, читайте в нашей статье.

Что такое существенная ошибка в бухгалтерском учете?

ПБУ 22/2010 делит ошибки в учете на существенные и несущественные. Существенная ошибка — та, которая сама по себе или в совокупности с другими ошибками за отчетный период способна повлиять на экономические решения пользователей, принимаемых на основе бухотчетности за этот отчетный период.

Законодательство не устанавливает фиксированный размер существенной ошибки — налогоплательщик должен выявить его самостоятельно в абсолютном или процентном выражении. Уровень существенности, свыше которого ошибка считается существенной, должен быть указан в учетной политике.

Чиновники в некоторых нормативных актах рекомендуют установить уровень существенности равным 5% от показателя статьи отчетности или суммарного размера актива или обязательства (п. 1 приказа Минфина от 11.05.2010 № 41н, п. 88 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н). Мы предлагаем установить одновременно и абсолютный, и относительный показатель определения существенной ошибки. Абсолютный показатель фирма может установить в произвольном размере.

Пример формулировки для учетной политики:

Ошибка признается существенной, если сумма искажений превышает … тыс. руб. или величина ошибки составляет 5% от общего размера актива (обязательства), значения показателя бухгалтерской отчетности.

Если отдельная ошибка не является существенной, согласно установленному критерию, но в отчетном периоде аналогичных ошибок много — например, бухгалтер неправильно принимает к учету средства индивидуальной защиты, — то рассматривать эти ошибки нужно в совокупности, поскольку суммарно они могут быть признаны существенными.

Для существенных ошибок в бухгалтерском учете установлены отдельные правила исправления.

Исправление ошибок в бухгалтерской документации

Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичке и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной.

Существуют следующие способы исправления в первичке и регистрах:

ВНИМАНИЕ! Есть ряд документов, исправления в которых недопустимы. К ним относятся кассовые и банковские документы.

Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете за 2020 год

Порядок исправлений зависит от существенности ошибки и периода выявления:

Ошибки 2020 года, выявленные до конца 2020 года, исправляем в том месяце, в котором они были выявлены.
Несущественную ошибку, допущенную в 2019 году, но выявленную в 2020-м, уже после утверждения отчетности за 2019 год, исправляем записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце 2020 года, в котором ошибку выявили; прибыль или убыток, полученные в результате исправления ошибки, относим на счет 91.
Ошибка 2020 года, которую обнаружили в 2021 году, но до даты подписания бухотчетности за 2020 год, исправляем путем внесения записи в операции бухучета за декабрь 2020 года. Аналогично исправляются и существенные ошибки в учете, которые были обнаружены после подписания отчетности за 2020 год, но до даты ее предоставления госоргану или собственникам (акционерам).
Если ошибка 2020 года существенная, а отчетность за 2020 год уже подписана и предоставлена собственникам (акционерам) и госорганам, но не утверждена, исправляем ее учетными записями, которые будут датированы декабрем 2020 года. При этом в новом варианте бухотчетности нужно указать, что эта отчетность заменяет первоначально предоставленную и указать основания для замены.

ВНИМАНИЕ! Новую отчетность нужно обязательно представить всем адресатам, кому представлялась предыдущая неисправленная отчетность.

Существенная ошибка за 2020 год выявлена после утверждения бухотчетности за 2020 год — исправляем записями по счетам бухучета уже в 2021 году. В проводках будет задействован счет 84.

Дт 84 Кт 76 на сумму 100 000 руб. — выявлен ошибочно не отраженный расход за 2020 год.

Также при исправлении существенной ошибки, обнаруженной после утверждения годовой отчетности, нужно произвести ретроспективный перерасчет показателей бухгалтерской отчетности — это процедура приведения показателей отчетности в соответствующий вид так, как будто ошибка не была допущена. Например, если после ретроспективного пересчета данных показатель прибыли за 2020 год уменьшился с 200 000 руб. до 100 000 руб., то в отчетах 2021 года в графах сравнительных данных за 2020 год следует указывать уже не 200 000 руб. (по утвержденному отчету), а 100 000 руб. (по исправлению). Эту процедуру разрешено не делать компаниям, применяющим упрощенные способы ведения бухучета.

Информацию о выявленных существенных ошибках прошлых лет, которые были исправлены в отчетном периоде, нужно обязательно указывать в пояснительной записке к годовой бухотчетности. Юрлицо должно указать характер ошибки, сумму корректировки по каждой статье отчетности и корректировку вступительного сальдо. Если организация указывает информацию о прибыли, приходящейся на 1 акцию, то в пояснительной записке также указывается сумма корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли на 1 акцию.

В соответствии с письмом Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235 организация имеет право самостоятельно разработать алгоритм исправления ошибок в учете и отчетности на основании действующего законодательства. Выбранный порядок рекомендуем закрепить в учетной политике.

Исправление ошибок в налоговом учете

Если положения ПБУ 22/2010 являются актуальными для юрлиц, поскольку самозанятое население не обязано вести бухучет, то порядок исправления ошибок в налоговом учете касается и предпринимателей, и организации.

Согласно ст. 314 НК РФ исправлять ошибки в налоговых регистрах нужно корректурным способом: должна быть подпись лица, исправившего регистр, дата и обоснование исправления.

Порядок исправления ошибок в налоговом учете подробно расписан в ст. 54 НК РФ.

Если ошибка в расчете налоговой базы за прошлые годы была обнаружена в текущем отчетном периоде, то нужно провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки.

Если определить период совершения ошибки нельзя, то перерасчет производится в том отчетном периоде, в котором найдена ошибка.

В том случае, когда компания переплатила налог из-за собственной ошибки, она может подать уточненку или же не исправлять ошибку (например, сумма переплаты незначительная). Еще один вариант, которым может воспользоваться фирма, — уменьшить налоговую базу в периоде обнаружения ошибки на величину завышения налоговой базы в предыдущем периоде. Так можно сделать при расчете транспортного налога, НДПИ, УСН и налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Таким способом нельзя воспользоваться при выявлении ошибок по расчету НДС, поскольку исправлять завышенный НДС можно только путем сдачи уточненки за период совершения ошибки.

Если фирма работала в убыток и выявила ошибку в прошлом периоде, которая увеличит убыток, то эти расходы включать в расчет налога за нынешний период нельзя. Компании следует подать уточненку с новыми суммами расходов и убытка (письмо Минфина от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188).

Что делать, если выявлены ошибки в первичных документах, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Штрафы за ошибки в учете

Ошибки в бухгалтерском учете и при составлении отчетности чреваты для компании штрафом. Причем с 10.04.2016 размеры штрафов за неправильное ведение учета выросли — со вступлением в силу закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ.

Ст. 15.11 КоАП в новой редакции содержит следующий перечень нарушений и наказаний за них:

Новая редакция ст. 15.11 КоАП

Старая редакция (действует по нарушениям, совершенным до 10.04.2016)

Искажения в учете, которые привели к занижению налогов и сборов на 10% и больше

Искажения любой статьи бухотчетности на 10% и больше

Фиксация мнимого, притворного объекта бухучета или не совершившегося события

Ведение счетов бухучета вне регистров

Составление бухотчетности не на основе сведений из регистров бухучета

Отсутствие первички, регистров учета или аудиторского заключения

Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 5 000 до 10 000 руб.

Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 2 000 до 3 000 руб.

Штраф за повторное нарушение: от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация ответственного должностного лица на срок до 2 лет

Оштрафовать могут в течение 2 лет с момента нарушения

Оштрафовать могут в течение 1 года с момента нарушения

Таким образом, чиновники расширили перечень нарушений в бухучете и отчетности, за которые будут отныне штрафовать, и увеличили санкции, а также срок, в течение которого компанию могут наказать.

Итоги

Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете — головная боль бухгалтера, поскольку это означает перерасчет статей бухотчетности и сумм уплаченных налогов. А если ошибку выявили налоговики на проверке, то компания еще и заплатит штраф, а должностное лицо будет дисквалифицировано (в случае если нарушения выявлялись неоднократно).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: