Ип на енвд продал грузовую машину что нужно уплатить и как отчитаться

Обновлено: 25.04.2024

Вы ИП на ЕНВД и НДФЛ в принципе не уплачиваете, я Вас правильно поняла? Тогда профессиональные вычеты для Вас недоступны, ведь их применяют только ИП на ОСН - см. ст. 221 НК РФ. А вот насчет стандартных на детей я не уверена, но мне кажется, что тоже нет.

Да, я прочитала полностью письмо Минфина, которое Вы приводите. Раз они считают, что положены, значит положены, я так понимаю реализация автомобиля у Вас будет проходить как общий режим. А профессиональные вычеты - это вычеты, определяемые "налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Т.е. они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Их учет осуществляется в книге учета доходов и расходов. Перечень ищите в 25-ой главе, он достаточно большой (ст. 253, 254, 255 . ). Вы наверняка такой учет расходов не ведете, поэтому у Вас есть право уменьшить свой доход на 20% - см. последний абзац п. 1.

kokos0604, вы же всегда говорили что это ваш основной и единственный заработок, как же вы будете работать то? Новое авто купите?

А я сейчас еще темы для размышления подкину. kokos0604, Вы сколько времени владели автомобилем. Насколько я помню, если он у Вас был в собственности более 3 лет, то НДФЛ уплачивать не нужно, по-моему, даже декларацию сдавать не надо в этом случае. Но это касается физлиц без статуса ИП. Я не очень понимаю, применимо ли данное правило к ИП.

Да, Roman, вы очень внимательны. Автомобиль, действительно для меня единственный источник дохода, если не считать того, что перепадает мне от доходов жены. И без машины я сейчас – НИКТО! Но, вы не заметили, что в самом первом предложении я написал, что появилась возможность поменять свой автомобиль. Этим я и занимался последние дни. Уже во вторник, надеюсь, стану хозяином другого автомобиля, тоже подержанного, но в лучшем состоянии, и значительно моложе моего. А со своим спутником я распрощался. Немного щемит в груди, где мы вместе только не были!
Теперь на счет налогов. Что-то я выпустил из виду, что у меня машина в собственности более трех лет. Но, это я как физическое лицо освобожден от налога НДФЛ. А как индивидуальный предприниматель? Ваши высказывания, Юрий, на этот счет, я не очень понял…

kokos0604, я посмотрела письмо, приведенное Юрием. НДФЛ платить придется все-таки. Вы не можете применить эту льготу. Данная льгота, связанная с владением имущества более 3 лет, не распространяется на имущество, "непосредственно используемое индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности"

kokos0604, с вещами нужно расставаться с легкой душой, ведь кому-то ваш автомобиль (теперь уже бывший) еще как послужит, а чтобы послужил хорошо, нужно отпустить от себя его на сакральном уровне. Теперь у вас есть новый (для вас) железный конь и с ним вас ждут еще более увлекательные приключения (в приятном смысле этого слова)

Вот и я думаю, что 3-НДФЛ сдавать все-таки придется. Поэтому и интересуют эти самые профессиональные вычеты. Спасибо за наводку. Изучаю сейчас 25 главу Налогового кодекса. Конечно, легче было бы взять 20% из последнего абзаца, но правильнее, на мой взгляд проверить что больше. Вдруг, эти профессиональные вычеты перевесят чашу весов?
А с машиной своей я расстался, и понимаю, что это просто машина. Но страницы из жизни не вычеркнешь, и я с благодарностью буду иногда вспоминать как я на ней ездил и где был. Надеюсь, моя новая Жужа станет мне такой же верной подругой. А старая, подружится с новым хозяином, который будет вовремя менять ей масло и доливать тормозную жидкость, но это уже их заботы.

kokos0604, почитайте ст. 221 НК РФ. Продавая авто, ранее используемое в предпринимательской деятельности, вы, как ИП, имеете право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведённых и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
К этим расходам в вашем случае относятся расходы по покупке ТС. Но они должны быть документально подтверждены (договор покупки ТС и платёжный документ или расписка, если был наличный расчёт).
Если вы не можете документально подтвердить свои расходы (нет договора покупки ТС и платёжного документа), профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы дохода от продажи ТС.
Например, купили ТС за 100 т.р., продали за 110 т.р.
Есть 2 варианта:
1. Сохранились документы по покупке. В этом случае уменьшаете сумму дохода от продажи на сумму расхода по покупке.
110 – 100 = 10 т.р. – это налоговая база по НДФЛ.
10 т.р х 13% = 1,3 т.р. – сумма НДФЛ к уплате в бюджет
2. Не сохранились документы по покупке. В этом случае уменьшаете сумму дохода от продажи на 20% от 110 т.р.
110 – (110 х 20%) = 88 т.р. – это налоговая база по НДФЛ.
88 т.р. х 13% = 11,44 т.р. - сумма НДФЛ к уплате в бюджет.

Не могу вообще назвать сумму, полученную о продажи машины назвать доходом. Вот если разобраться, то какой это доход? Я же сам купил этот автомобиль раньше, на собственные, заработанные деньги, а теперь продаю даже за более низкую цену. О каком доходе можно вообще говорить?
Ну доход, так доход, налоговой виднее…. Тогда уж расходы надо все учесть по максимуму.
О! Еще же транспортный налог! А может быть и ЕНВД? Тоже ведь расходы, и тоже профессиональные. А с платной стоянки чеки можно приложить? Я зимой в теплом боксе машину держу, а летом просто у подъезда ее ставлю, бесплатно.
Я в кодексе еще вычитал, что спецодежду можно на расходы профессиональные отнести, а я тут недавно ботинки покупал в магазине рабочей одежды себе для походов. Это совсем недавно было, там мне еще накладную выдали и счет-фактуру прямо на ИП.
Глядишь, так всю сумму отобъю! А за какой период расходы можно показывать? Если до конца года, то точно еще что-то насобирается. Те же чеки на бензин, на масло, новая страховка…

Если продаёте дешевле, чем купили, налога не будет. НДФЛ уплачивается с экономической выгоды, а вы получили убыток.

Я буду продавать автомобиль как ИП. Договора покупки у меня не сохранилось, очень давно это было. Еще в 2007 году.
Каким образом я докажу убыток? Никаким! А для ИП-шника срок владения имущества, используемого в профессиональной деятельности, значения не имеет. НДФЛ надо обязательно платить.

Девушки и мальчики, а чтто вы мне не отвечаете по поводу прнофессиональных вычетов? Ведь, наверняка, кто-то из вас может что-нибудь посоветовать.

kokos0604, я сама с ИП на ОСН никогда не работала. Но если правила принятия расходов в налоговом учете аналогичны правилам для налога на прибыль, как я отмечала это выше, то в принципе все, что Вы перечислили должно подойти. Расходы принимаются по мере их оплаты. Также крайне желательно правильно оформить регистры налогового учета, здесь могут запросто придраться. Вы же не ведете такой регистр? Поскольку делать как вмененщик Вы это не обязаны.

kokos0604 может вам вообще попытаться доказать что вы продавали как физ лицо свой автомобиль, а не как ИП средство заработка..
вот к примеру: Как свидетельствует правоприменительная практика (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 01.07.2011 № Ф06-4824/11, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2012 № 18АП-6293/12), факт получения физическим лицом дохода от продажи имущества не в связи с предпринимательской деятельностью может также быть подтвержден следующими обстоятельствами:
- имущество приобреталось для личных, семейных и иных подобных целей, а не для использования в предпринимательской деятельности;
- в договоре купли-продажи физическое лицо не выступает в качестве ИП;
- расчеты по договору осуществляются наличными денежными средствами, а не через банковский счет, открытый физическому лицу как индивидуальному предпринимателю и т.д.

В принципе, Roman, все перечисленные обстоятельства имеют место быть. Но, имущество, как я уже писал, приобреталось давно именно для семейных целей, но использовалось для предпринимательской деятельности. Я же не на горбушке пассажиров перевозил, а на автомобиле. Хотя, первоначально такой задумки не было. Я тогда работал на предприятии и прилично зарабатывал.
Догоыор составлен на меня, как физическое лицо, деньги переданы мне на личную банковскую карту, а не на расчетный счет ИП.

А как, и когда я должен доказать, что я как физик продавал свою старую машину? Ведь мне же нужно будет до первого апреля, кажется, декларацию подать, если не получится доказать этот момент.

kokos0604, я в данном случае вижу 2 варианта развития событий.
1. вы составляете официальный запрос в налоговую инспекцию с просьбой разъяснить как вам быть, расписав при этом все обстоятельства, что вы вправе считать, что данное имущество было реализовано вами как физическим лицом и на основании ответа предпринимать определенные действия. Но это (действия) скорее всего будет подача декларации, так как налоговики не будут глубоко разбираться в причинах, а возьмут за основу какое-либо разъяснение и отпишутся.
2. вы начинаете заниматься подбором судебной практики своего региона по подобным делам, ознакамливаетесь с ней и изучаете все доводы сторон и факты, на которые было обращено внимание судей. подбираете пакет документов и ждете, когда налоговая скажет вам, что вы не подали декларацию 3-ндфл, тогда вы выкатите им весь этот собранный и систематизированный материал, ну а далее по цепочке - УФНС, суд.
В данной ситуации еще можно понадеяться (хотя конечно тщетно) на то, что налоговики просто напросто не заметят тот факт, что вы должны были сдать данную декларацию. У них в следующем году весело будет. НДС 2 месяца надо будет проверять, да еще и сокращение какое-нибудь проведут, так что работать будет некому.

Возможен вариант, что налоговики не заметят, что вы продали автомобиль, будучи ИП. Но это, Roman, произойдет не по той причине, что на проверки деклараций по НДС будет меньше времени.У их там каждый отдел занимается своими делами. НДСом НДСники, а НДФЛом, совсем другие люди.

olkos2002, это для меня не открытие. Я к тому, что если не будут хватать рабочей силы, то ндфльщиков перепрофилируют в ндсников, так как НДс приоритетнее.

Вот я и нашел ответ на свой вопрос.
Я не думал, что это важно, но я сначала работал на УСН, и не отказался от этой системы налогообложения до сих пор, сдаю нулевую отчетность.

Письмо Минфина от 13.07.2018 № 03-11-11/48801 все поставило на свои места.
Оказывается, доходы от продажи недвижимости, использовавшейся в бизнесе, предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, должен включить в УСН-базу.
Но, хочу заметить, что это письмо касается недвижимости, а у меня автомобиль. Хотя мне кажется, что действия в этих случаях одинаковые.

Дальше по письму: Доходы от продажи включатся в баду УСН даже тогда, когда проданное имущество использовалось в деятельности, переведенной на ЕНВД. Все как у меня!

Правда не получится уменьшить доход от продажи за счет понесенных ранее расходов, даже на покупку проданного имущества, даже потому, что у меня УСН "Доходы".

kokos0604, я бы на вашем месте все равно призадумался о том, что речь в письме все же идет о НЕдвижимом имуществе. Это может сыграть роль. И к тому же в этом письме рассматривается частный случай и посему оно может быть не применимо к вашему случаю.
Посмотрите еще письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 января 2016 г. № 03-11-09/4088. Возможно из него удастся что-либо почерпнуть.

Можно обострю тему? Тут наткнулся, заинтересовавшись вопросом вот на это Письмо Минфина России от 28.03.2017 № 03-11-11/17965. Тут вообще шедевр:
" перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленным пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Кодекса, деятельность, связанная с осуществлением операций по реализации объектов основных средств, не предусмотрена.

Поэтому операция по реализации автомобиля, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке."

Я этот момент когда прочитал прямо прослезился, так что смотрите kokos0604 еще на НДС не попадите))))

Roman, спасибо за письмо. Прочел. И там буквально то же самое говориться, только конкретно про автомобиль:
" Операция по реализации основного средства (в том числе разовая продажа автотранспорта) не облагается в рамках ЕНВД.

Если реализованное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, то при определении налоговой базы по УСН доходы от его реализации не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение."

Свои 6% я частично покрою страховыми взносами, так как ЕНВД ими покрывается с лихвой, то есть с остатком.

Обидно и непонятно вот что: машину покупал более десяти лет тому назад, использую в качестве средства перевозок как ИП-таксист только 2 последних года, а налоги заплатить надо с полной стоимости автомобиля и даже никакого послабления нет.

Сергей, ваша находка действительно обострила тему. Конечно, как УСНщик и вмененщик, я под НДС не попадаю, но если бы не УСН, то вопрос бы встал, конечно.
А вот мне интересно, я бухгалтерский учет не веду, чисто для себя в экселе, в табличке записываю все свои опереции (доход, расход), не более того. Имущество свое не амортизирую. Как ИПшник на ЕНВД может следовать этому:
"В соответствии с пунктом 3 статьи 154 главы 21 НК при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного НДС, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)"?

А вообще интересно, если принести в налоговую после продажи своей машины декларации по НДФЛ, НДС и УСН они как-то отреагируют? Или с радостью "проглотят" все 13+18+6=37%?

Я, конечно, вообще новичок на форуме, и в бухгалтерии мало чего понимаю, но мне кажется, если вашему автомобилю больше 10 лет, то уже его остаточная стоимость близка к нулю, и НДС по полной надо платить.
Но, я слежу за этой веткой, и мне интересно что скажут матерые бухгалтеры по этому вопросу.
А про 37%, это по-моему крутовато! Тут или 13+18, или просто 6.

kokos0604, реализация автомобиля не может пройти по двум режимам налогообложения. Эта операция должна попасть либо под УСН, либо под общий режим. Если Вы упрощенец, то мне кажется это может пройти по упрощенному режиму. Мы же изначально не знали, что у Вас УСН.

Может быть все-таки попробовать доказать его продажу от имени физического лица? Куплен то он был, цитирую "машину покупал более десяти лет тому назад, использую в качестве средства перевозок как ИП-таксист только 2 последних года".
По поводу 37%, проглотят, у них же своеобразный подход - зачастую сообщают об ошибках в сторону уменьшения а не увеличения)))
Отдайте тогда ух все 100%, так сказать побудьте меценатом, тем более сейчас очень тяжелая ситуация в стране, у НЛМК вон хотят забрать сверхприбыль в размере 1,5 трлн для ммайских указов..

Елена, а что вы думаете, если бы у меня не было в запасе УСН, то мне действительно пришлось бы платить и НДС и НДФЛ?

По поводу меценатства - обрыбятся! Меня и так всю жизнь государство обувает. Хотите верьте, хотите нет, я всегда попадаю! До смешного доходит, только я перестаю попадать в какую-нибудь категорию, так у них послабления налоговые или льготы какие-то, или доп. выплаты. И по страховым взносам я попал на самый рубеж, я 1964 года рождения! Мы с супругой смеялись, что если бы я был 1965 года рождения, то этот рубеж, и для мужчин, и для женщин, установили бы одинаковым - 1965 года рождеения.
И с пенсией попал. Есть разница 6 лет еще работать или 11!

kokos0604, думаю да - Вы же сами мне дали письмо почитать - с него же все и началось. Но если бы дело коснулось меня, я скорее всего как физлицо продавала бы эту машину без статуса ИП. И попала б на деньги перед бюджетом, наверное.

Поэтому вы попадаете только на 6%, тем более, есть какой-то остаток от страховых взносов, который поможет уменьшить эту сумму.

Если бы у вас не оказалось возможности применить усн, то продажа автомобиля попадала бы под ОСНО. А это значит налог на прибыль или НДФЛ и НДС.

Первое, что нужно отметить: при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, вы не имеете права на имущественный вычет или на освобождение полученных доходов от налогообложения (п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть такие доходы, по мнению Минфина, облагаются НДФЛ в полном объеме, без применения имущественного вычета как в фиксированном размере, так и в виде документально подтвержденных расходов на приобретение имущества (Письма Минфина от 01.12.2015 № 03-04-05/69870, от 15.04.2014 № 03-04-05/17131).
Применение профессионального вычета в этом случае - вопрос спорный.
Например, в одном из споров суд разрешил вмененщику при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в расходах первоначальную стоимость автомобилЯ (Постановление АС УО от 13.08.2014 № Ф09-4624/14). Надо сказать, что в этом споре сами налоговики придерживались того, что ИП был вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость автомобилей (п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Но, как вы правильно заметили, и с вами согласились судьи, отметив, что, применяя ЕНВД, прелпиниматель не мог погашать стоимость ОС путем начисления амортизации и включение в состав расходов только их остаточной стоимости не имеет под собой экономического обоснования. Известно еще одно судебное решение с аналогичными выводами (Постановление АС ПО от 04.03.2015 № Ф06-21043/2013).
Но, как я поняла у вас нет документов, подтверждающих первоначальную стоимость автомобиля. Боюсь, что вам пришлось заплатить бы все 13%

А значит НДС вам нужно было бы уплатить в размере 18% от цены реализации.

Боюсь,что доказать его продажу от имени физического лица вряд ли получится, хотя попытка _ не пытка, Попробовать можно.

Большинство автовладельцев не сталкиваются с особыми сложностями при продаже своего автомобиля. Порядок продажи и сумма налогов в таком случае понятны многим. Но этот же процесс для индивидуального предпринимателя будет несколько иным. Налог при продаже автомобиля для ИП зависит от нескольких факторов.

Налог для физического лица и ИП

В данном случае нужно понимать, что для государства неважно, физическое вы лицо или ИП. При продаже автомобиля нужно решить вопрос, от чьего лица будет осуществляться сделка, и разъяснить, для каких целей покупалась машина. Если предприниматель будет продавать авто в качестве частного лица, то ему придется уплатить налог на добавленную стоимость (НДС), если же – от лица предпринимателя, то потребуется общий налог при УСН.

При продаже автомобиля нужно решить вопрос, от чьего лица будет осуществляться сделка, и разъяснить, для каких целей покупалась машина.

Налоги при продаже авто

Физические лица, а также предприниматели при продаже личного автомобиля должны уплатить налог на доходы (НДФЛ в размере 13%). ИП, который использовал автотранспорт в коммерческих целях (для предпринимательской деятельности), должен уплатить и НДФЛ (13%), и НДС (18%). Это применяется в том случае, если ИП работает по общей системе налогообложения (ОСНО).

Если ИП использует ЕНВД, то должен уплатить единый налог на вмененный доход. Это выглядит как возможный доход со сделки, за исключением затрат, связанных с извлечением прибыли.

Вычет при продаже авто

Налоговым имущественным вычетом могут воспользоваться только частные лица в отношении подоходного налога.

НДФЛ можно не платить, если:

Автомобиль продается дешевле, чем покупался (или стоимость ниже 250 тысяч рублей). Это должно быть доказано документами.
Лицо владеет автомобилем уже более 3 лет (ст. 217 НК).

Обязательное условие: ТС должно быть использовано только в личных целях. В случае эксплуатации автомобиля в предпринимательской деятельности продавец не имеет права на вычет.

Налог и цель использования ТС

О цели эксплуатации транспортного средства нужно задуматься прежде, чем купить его. Это может значительно уменьшить расходы на налоги. Продажа легкового автомобиля не будет осложнена, т.к. понятно, что машина не предназначалась для предпринимательской деятельности. Если только это не пассажирские перевозки, например такси. А вот доказать, что грузовой автомобиль или микроавтобус использовался только в личных целях, трудно. В таком случае налогообложение происходит в соответствии с той системой, которую применяет ИП.

Декларация при продаже авто

Если продажа автомобиля осуществилась, необходимо заполнить бланк по форме 3-НДФЛ либо от руки, либо в электронном виде. Затем отнести в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля следующего года. Но это не действует в отношении налогового вычета, заявление на него можно подавать в любое время года.

Нужно быть внимательным при подсчете месяца продажи автомобиля. Порядок расчета коэффициента владения изменился в 2016 году. Если снятие с регистрации произошло после 15-го числа месяца, то последний считается полным. Если же транспортное средство сняли с учета в промежутке между 1 и 15 числом месяца включительно, то этот период не будет считаться при расчете налога у продавца.

Нужно быть внимательным при подсчете месяца продажи автомобиля. Порядок расчета коэффициента владения изменился в 2016 году.

Если вы не вовремя подали декларацию или совсем про нее забыли, готовьтесь внести штраф в размере 5% от неуплаченной суммы. Штраф, в соответствии с письмом Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242, не может быть меньше 1 тысячи рублей и больше 30% от указанной суммы.

Перед тем как продать автомобиль, подумайте, оформлять сделку как частное лицо или как ИП. Продажа транспортного средства – это тоже доход, и за него нужно отчитаться перед налоговой.

Мало кто из предпринимателей, осуществляющих грузоперевозки, знает, что при продаже автомобиля, используемого в предпринимательских целях, возникает обязанность доплатить налоги.

Продажа автомобиля зачастую приводит к большим налогам!

Если у ИП дополнительно заявлена упрощенная система налогообложения, то указанная сделка облагается в рамках УСН и облагается налогом 6% или 15%. Соответственно отражаем доход в КуДИР и декларации по УСН.

Маленький лафхак по уменьшению налоговой нагрузки. 145 статья налогового кодекса дает право освободится от НДС, если сумма дохода за последние 3 месяца не превысила 2 миллиона рублей. Доходы по ЕНВД здесь не учитываются. Поэтому, если стоимость проданного грузовика была меньше 2.000.000,00 руб., то от уплаты НДС можно освободится. Подробнее об этом будет рассказано в следующей статье.

Очень часто от своих клиентов слышу следующие утверждения:

Я автомобилем владел более 3-х лет, поэтому декларацию подавать не должен.

Продал свое авто за меньшую стоимость, чем купил. Подам декларацию 3-НДФЛ, но ничего платить не буду, т.к. дохода фактически нет.

Всё вышесказанное верно, при условии если продается личное имущество, но автомобиль у ИП-грузоперевозчиков является основным средством и на него вышеуказанные льготы не распространяются.

На написание статьи меня подтолкнуло недавнее письмо Минфина на данную тему. Оно касается организаций, но применимо и к предпринимателям. Можете ознакомится:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
№ 03-11-11/80654 от 9 ноября 2018 г.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД), и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.

Так, на основании подпункта 5 пункта 2 указанной статьи Кодекса организация вправе применять ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

При этом пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса определено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

В связи с тем что организацией — налогоплательщиком ЕНВД реализация основного средства — автотранспортного средства (в том числе разовая торговая операция) осуществляется вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и является иной деятельностью (разовой операцией), такая деятельность (разовая операция) не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса.
В данном случае организация обязана исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения либо в рамках упрощенной системы налогообложения.

Одновременно следует отметить, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А. СААКЯН
09.11.2018

Об авторе: Николай

Николай Соковнин - главный автор и администратор этого сайта. Цель моего сайта - помочь начинающим предпринимателям и бухгалтерам разобраться в налогах, декларациях и бухгалтерских программах!

В ходе своей деятельности индивидуальные предприниматели могут использовать автомобили, которые со временем приходит пора продавать. Величина налоговых обязательств и порядок уплаты налогов может значительно отличаться в зависимости от используемой системы налогообложения. В данной публикации не рассматриваются особые случаи, которые могут произойти и повлиять на величину налоговых обязательств и порядок исчисления и уплаты налогов, т.к. это приведет к излишнему усложнению подачи материала и потребует особого профессионального суждения.

Первоначальная стоимость автомобиля составляла 1 млн. руб.
Срок эксплуатации автомобиля установлен предпринимателем при покупке — 5 лет. Фактически эксплуатировался 4 года.
Цена продажи автомобиля 236 тыс. руб.

В общем случае индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на добавленную стоимость. Это означает, что при продаже автомобиля в цену продажи должен быть включен НДС, который подлежит уплате в бюджет по ставке 18%. По условиям нашего примера сумма НДС составит 36 тыс. руб. (200 тыс. руб. × 18% или 236 тыс. руб. × 18% ÷ 118%).

Операция по реализации автомобиля должна быть отражена в декларации по налогу на добавленную стоимость за квартал, в котором имела место данная реализация.

Если индивидуальный предприниматель получил освобождение от НДС по статье 145 Налогового Кодекса или использует специальный налоговый режим, предусматривающий освобождение от уплаты НДС, то обязанностей по уплате НДС у него не возникает и исчислять налог не нужно.

Однако нужно иметь в виду, что не все специальные режимы освобождают от обязанностей по НДС при продаже автомобиля, поскольку их действие распространяется исключительно на отдельные виды деятельности. Так, патентная система налогообложения и единый налог на вмененный доход предусматривают освобождение от НДС только в рамках соответствующей деятельности. Реализация же автомобиля под данную деятельность не подпадает и, соответственно, возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

По умолчанию индивидуальный предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц, если не перешел на специальный налоговый режим. Причем, принцип данного налога аналогичен обязанностям по уплате НДС: не любой спецрежим освобождает от обязанностей по исчислению НДФЛ по операции реализации автомобиля.

Доходы от продажи автомобиля включаются в налоговую базу. Однако для индивидуальных предпринимателей при расчете НДФЛ появляется право учесть и расходы, которые в случае с автомобилем представлены остаточной стоимостью (разницей между ценой приобретения и начисленной амортизацией). По условиям примера остаточная стоимость составит:

Таким образом, в налоговую базу будет включена разница между ценой продажи без НДС и остаточной стоимостью.

Указанная сумма наравне с иными доходами подлежит отражению в составе налоговой декларации по итогам года, в котором был получен доход от реализации автомобиля.

Обратите внимание, что имущественный вычет при продаже личных автомобилей физических лиц не может быть применен индивидуальным предпринимателем по автомобилю, используемому в предпринимательской деятельности, в силу прямого указания на это в Налоговом кодексе РФ.

С точки зрения уплаты налогов при продаже автомобиля это самая удобная система налогообложения, поскольку она предполагает безусловное освобождение от уплаты НДС и НДФЛ. Однако и она имеет свои нюансы в зависимости от выбора объекта налогообложения, которых, как известно, два: доходы с общей ставкой налога 6% и доходы, уменьшенные на величину расходов, с общей ставкой 15%.

Для первого варианта по доходам все просто. В налоговую базу включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб.

Для второго варианта в состав доходов также включается сумма дохода от продажи автомобиля, что, по условиям примера, составит 236 тыс. руб. Возникает вопрос: а как же быть с расходами, на которые можно уменьшить доходы? Для упрощенной системы налогообложения имеется особый порядок признания расходов по основным средствам (к которым и относится автомобиль) — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Т.е. после приобретения автомобиля вся сумма в размере 1 млн. руб. уже была включена в расходы и на момент продажи никаких расходов не возникает.

Следует иметь в виду, что если бы по условиям нашего примера продажа автомобиля произошла до истечения трех лет с даты учета в составе расходов (приобретения и ввода в эксплуатацию), то возникает обязанность пересчета расходов предыдущих периодов по аналогии с расчетом НДФЛ.

Операции по реализации автомобилей подлежат включению в книгу учета доходов и расходов и в налоговую декларацию по УСН за год, в котором была осуществлена продажа.

Как уже упоминалось в разделе про НДС, плательщики ЕНВД и ПСН применяют данные специальные режимы исключительно к соответствующей деятельности, реализация автомобиля под который, к сожалению, не подпадает.

предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует УСН — уплачивается УСН;
предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует ЕСХН — уплачивается ЕСХН;
предприниматель наравне с ЕНВД или ПСН использует общую систему налогообложения: уплачивается НДС (если не имеется специальных освобождений) и НДФЛ.

Независимо от применяемой системы налогообложения у собственника автомобиля возникает обязанность по уплате транспортного налога. В случае продажи автомобиля (смены собственника) налог исчисляется исходя из полных месяцев владения. При этом если снятие с учета транспортного средства в соответствующем органе (обычно для автомобилей это ГИБДД) произошло до 15 числа месяца, то месяц снятия с учета при расчете месяцев владения не учитывается. Соответственно, при снятии с учета после 15 числа месяца за данный месяц придется заплатить транспортный налог.

В данной публикации мы рассмотрели общие ситуации налогообложения при продаже автомобиля в зависимости от используемой системы налогообложения. Нельзя не обратить внимания на нюансы, оставленные за пределами внимания, поскольку они могут значительно повлиять на порядок расчета.

В данных ситуациях рекомендуется обратиться к нормативным актам или услугам экспертов для оценки возможных налоговых последствий.

Читайте также: