Займ от учредителя на какой счет

Обновлено: 02.07.2024

У Вас 1 рабочий день главбухом.
И директор Вам передает следующие документы для отражения в учете:

В данном случае не важно:
- встречались ли Вы ранее с такими операциями или нет,
- знаете, что делать с этими документами или нет.

И все потому, что операции не относятся к Вашим каждодневным действиям.
А изменения в законодательстве происходят очень часто.

В качестве примера хочу привести стиль работы моих прежних коллег - консультантов с 10-тилетним стажем. На большинство вопросов они отвечают: "Надо смотреть". И это при том, что они каждый день сталкиваются со множеством самых разнообразных ситуаций, знают НК РФ, ФСБУ и т.д. назубок, но они также знают, что меняются постоянно как указанные нормативные акты, так и официальные разъяснения по их применению.

Я сама всегда следую этим путем. Сталкиваешься с относительно нетипичной ситуацией - сначала изучаешь нормативку, позицию официальных органов, судов и лишь затем - консультируешь, отражаешь в учете и т.п.

Предлагаю и Вам идти по описанной выше схеме:
1. Изучаем гражданское, налоговое и бухгалтерское законодательство.

Для этого Вы обращаетесь к справочной правовой системе и читаем следующее:

Взнос учредителей в уставный капитал:

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 11 Федерального закона №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"
1. Учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя. Решение об учреждении общества принимается собранием учредителей общества. В случае учреждения общества одним лицом решение о его учреждении принимается этим лицом единолично.
2. В решении об учреждении общества должны быть отражены-результаты голосования учредителей общества и принятые ими решения по вопросам
- об учреждении общества,
- об определении фирменного наименования общества,
- места нахождения общества, размера уставного капитала общества,
- об утверждении устава общества либо о том, что общество действует на основании типового устава, утвержденного уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти,
- об избрании или о назначении органов управления общества, а также
- об образовании ревизионной комиссии или избрании ревизора общества, если такие органы предусмотрены уставом общества либо являются обязательными в соответствии с настоящим Федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 40 14-ФЗ
Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его участников.
Договор между обществом и лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором избрано лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа общества, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества, либо, если решение этих вопросов отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Бухгалтерский учет

Об отражении в учете уставного капитала и соответствующих расчетов с учредителями говорится всего в 2 нормативных актах по бухучету:

В Инструкции указано «После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

В налоговом учете операции по получению оплаты уставного капитала денежными средствами от учредителей не отражаются.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ - По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

В п. 1 ст. 809 ГК РФ указано, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 и 9/99 поступление и выбытие денежных средств по договору займа не является ни доходом ни расходом заемщика.
В п.п.2 ПБУ 15/2008 указано, что сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете заемщика как кредиторская задолженность. Выбытие денежных средств отражается как погашение кредиторской задолженности.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета отражаются по сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или по сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Налоговый учет

Порядок отражения в налоговом учете доходов и расходов под договорам займа урегулирован ст. 269 НК РФ.

В п. 1 ст. 269 НК РФ указано следующее:

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки , если иное не установлено настоящей статьей.
По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками , доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии с пп.7 п. 4 ст. ст. 105.14 НК РФ не признаются контролируемыми сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ (Письмо Минфина РФ от 03.06.2019г. № 03-12-11/1/40113).

Материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017г. N 03-03-06/2/17311).

И теперь вопрос к Вам. Какими первичными учетными документами оформляться указанные операции?

Правильный ответ:
- В части формирования уставного капитала ООО и расчетов с учредителями - Выписка с расчетного счета о получении взноса учредителя и документы о гос. регистрации ООО "Алмаз" ,
- В части расчетов с займодавцем - Выписка с расчетного счета о получении займа.

3. Отражение в бухгалтерском учете

Напишите сами проводки по указанным операциям.

Бухгалтерский учет (метод начисления)
Факт хозяйственной жизни	бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета	Стоимостное выражение хоз.операции	ПУД	Примеры регистров бух. учета
Отражена задолженность участника по оплате доли в ООО	Дт. 75	Кт.80	10 000,00	решение участника о создании ООО	ОСВ, а/с - 75,80
Участник внес оплату уставного капитала	Дт.51	Кт.75	10 000,00	выписка банка	ОСВ, а/с - 51,75
Получены заемные средства на р/с	Дт 51	Кт. 67	300 000,00	выписка банка	ОСВ, а/с - 51,67

3. Регистры бухгалтерского учета

Теперь предлагаю посмотреть как информация из ПУД будет отражаться в регистрах бухгалтерского учета

И в итоге посмотрим отражение указанных операций в общей ОСВ

4. Регистры налогового учета

Вспомните, при анализе операций мы пришли к выводу о том, что указанные операции не отражаются в налоговом учете. Соответственно , налоговые регистры мы не формируем.

Вот так, на 1 шаг мы с Вами приблизились к формированию бухгалтерской и налоговой отчетности.

Из приведенного материала Вы узнали гражданско-правовые основы и порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете одних из часто встречающихся операций в жизнедеятельности ООО.

Надеюсь, что Вам было интересно и, если они встретятся в Вашей профессиональной деятельности, Вы с легкостью вспомните наш марафон.

ТЕСТ для самопроверки

(Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Выберите правильный ответ:

Новый директор ООО избирается:

- Общим сбранием учредетелй (участников),
- Предыдущим директором.

Трудовой договор с новым директором подписывается:

- лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества,
- Предыдущим директором.

Дата отражения в бухучете формирования уставного капитала:

- дата регистрации ООО,
- дата решения учредителей о создании ООО.

Формирование уставного капитала деньгами в н/у

- отражается,
- не отражается.

Выберите, что из перечисленного является предметом договора займа:

- деньги,
- ценные бумаги,
- вещи, определенные родовыми признаками,
- имущественные права.

Выберите правильный ответ:

Сумма займа полученного:
- включается в состав доходов в н/у и б/у,
- не включается в состав доходов в н/у и б/у

Выберите правильный ответ:

В НК РФ учет по договорам аайма регулируется ст.ст.
- 269 НК РФ,
- 255 НК РФ.

Если в договоре займа не указано условие о том является ли он процентным или беспроцентным, то в соответствии с ГК РФ такой договор займа является:

При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Дт. 75- Кт 80,
Дт. 51- Кт. 75

Отражается ли в налоговом учете получение беспроцентного займа от учредителя деньгами.

Беспроцентный заем от учредителя - налоговые последствия 2021 года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале - является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.

Обоснование правомерности займа от учредителя

Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:

решается оперативно;
не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
может завершиться прощением долга.

Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.

Как учесть получение и возврат беспроцентного займа от учредителя - юридического лица? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Договор на заем от учредителя: оформление

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

данные обеих сторон;
сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
иные права и обязанности сторон;
виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статьях:

Ключевые моменты договора заимствования

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

Процентный заем: налоговые последствия

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям - 2021 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Варианты завершения договора заимствования

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались.

Как вернуть займ учредителю на карту читайте здесь.

Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

К каким налоговым последствиям - 2021 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя составляет не менее 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя менее 50%.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

У Вас 1 рабочий день главбухом.
И директор Вам передает следующие документы для отражения в учете:

Для этого Вы обращаетесь к справочной правовой системе и читаем следующее:

Взнос учредителей в уставный капитал:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Порядок отражения в налоговом учете доходов и расходов под договорам займа урегулирован ст. 269 НК РФ.

В п. 1 ст. 269 НК РФ указано следующее:

И теперь вопрос к Вам. Какими первичными учетными документами оформляться указанные операции?

3. Отражение в бухгалтерском учете

Напишите сами проводки по указанным операциям.

Бухгалтерский учет (метод начисления)
Факт хозяйственной жизни	бухгалтерские записи в соответствии с Планом счетов бух. учета	Стоимостное выражение хоз.операции	ПУД	Примеры регистров бух. учета
Отражена задолженность участника по оплате доли в ООО	Дт. 75	Кт.80	10 000,00	решение участника о создании ООО	ОСВ, а/с - 75,80
Участник внес оплату уставного капитала	Дт.51	Кт.75	10 000,00	выписка банка	ОСВ, а/с - 51,75
Получены заемные средства на р/с	Дт 51	Кт. 67	300 000,00	выписка банка	ОСВ, а/с - 51,67

3. Регистры бухгалтерского учета

Теперь предлагаю посмотреть как информация из ПУД будет отражаться в регистрах бухгалтерского учета

И в итоге посмотрим отражение указанных операций в общей ОСВ

4. Регистры налогового учета

Вот так, на 1 шаг мы с Вами приблизились к формированию бухгалтерской и налоговой отчетности.

ТЕСТ для самопроверки

(Правильный ответ закрашен голубым цветом. Чтобы его узнать, выделите помеченную строку курсором)

Выберите правильный ответ:

Новый директор ООО избирается:

- Общим сбранием учредетелй (участников),
- Предыдущим директором.

Трудовой договор с новым директором подписывается:

- лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества,
- Предыдущим директором.

Дата отражения в бухучете формирования уставного капитала:

- дата регистрации ООО,
- дата решения учредителей о создании ООО.

Формирование уставного капитала деньгами в н/у

- отражается,
- не отражается.

Выберите, что из перечисленного является предметом договора займа:

- деньги,
- ценные бумаги,
- вещи, определенные родовыми признаками,
- имущественные права.

Выберите правильный ответ:

Сумма займа полученного:
- включается в состав доходов в н/у и б/у,
- не включается в состав доходов в н/у и б/у

Выберите правильный ответ:

В НК РФ учет по договорам аайма регулируется ст.ст.
- 269 НК РФ,
- 255 НК РФ.

Дт. 75- Кт 80,
Дт. 51- Кт. 75

Отражается ли в налоговом учете получение беспроцентного займа от учредителя деньгами.

Финансовые средства юридического лица аккумулируются, как правило, на расчетном счете в банке. С использованием счета ведутся хозяйственные расчеты, выплачиваются зарплаты работникам, уплачиваются общеобязательные платежи и налоги. Сам расчетный счет пополняется в процессе деятельности компании: переводами от контрагентов, внесением средств, превышающих лимит кассы, в результате получения займов и кредитов. Для каждого из этих вариантов законом предусмотрена отдельная процедура. В этой статье мы детально рассмотрим именно внесение займа на расчетный счет юридического лица.

Что такое займ и как его получить?

Заем — один из наиболее распространенных способов пополнения расчетного счета юридического лица. Понятие займа предусмотрено ст. 807 Гражданского кодекса РФ. Она определяет заем как договор, по которому одна сторона передает в собственность другой деньги или предметы, имеющие родовые признаки, и первая сторона по истечению установленного срока должна вернуть эту сумму или аналогичные вещи. Стороны договора называются в этом случае — займодавец (тот, кто дает деньги) и заемщик (тот, кто берет заем).

Соглашение о предоставлении займа, если в нем участвует хотя бы одно юридическое лицо, заключается в письменной форме. Срок стороны и другие условия договора стороны устанавливают самостоятельно с учетом требований действующего законодательства. Заем может быть процентным и беспроцентным (то есть бесплатным).

Способы заключения займа с ООО

Компании имеют право заключать договор займа с физическими и юридическими лицами. Например:

взять беспроцентный займ у учредителей или работников юридического лица;
оформить заем в микрофинансовой организации;
получить займ у другой компании;
привлечь денежные средства граждан на условиях процентного займа и публичной оферты.

Названные договоры заключаются в рамках закона с учетом нюансов, касающихся организационно-правовой формы заемщика и лица займодавца. Поэтому к проведению подобных операций лучше привлекать профессионалов в юридической и бухгалтерской сферах.

Заключение беспроцентного займа

Независимо от займодавца, процесс получения займа проходит в такие этапы:

Составление текста договора с указанием суммы, срока займа, наличия или отсутствия процентов за пользование деньгами.
Согласование соглашения сторонами и его подписание.
Передача оговоренной суммы заемщику, с момента которой договор и считается заключенным.

Обращаем внимание на то, что расчеты при заключении соглашения о предоставлении займа могут вестись в наличной и безналичной форме.

Способы внесения займа на расчетный счет юрлица

Земные средства должны поступить на банковский счет компании. Для внесения их туда есть несколько способов — зачисление средств сразу на счет или внесение займа в кассу компании с последующим зачислением на расчетный счет в банке.

Зачисление сразу на расчетный счет

Это можно сделать несколькими путями:

Со счета компании-займодавца или физического лица оформить перевод на расчетный счет заемщика. Для этого в договоре указываются реквизиты действующего счета юрлица. По ним переводится оговоренная сумма.
Воспользоваться терминалом самообслуживания (аналогично с пополнением обычных счетов граждан), если банк, в котором у заемщика открыт расчетный счет поддерживает такую функцию.
Положить деньги на счет компании-заемщика в отделении любого банка. Это стандартная процедура, для которой тоже понадобятся банковские реквизиты. Выбирается она, как правило, если у займодавца средства находятся не на расчетном счету, а в наличной форме.

Когда заемные средства поступают сразу на счет юридического лица, от его руководства не требуется проведения каких-либо дополнительных операций, только в рамках составления бухгалтерской отчетности. Как только деньги зашли на счет, они становятся собственными активами компании и могут быть использованы.

Внесения займа в кассу компании

Немного более сложный вариант при оформлении займа — передача средств в кассу ООО и последующее внесение займа на расчетный счет в банке. Эта процедура предполагает проведение таких действий:

прием денежных средств в кассу компании с составлением соответствующих бухгалтерских документов;
посещение представителем компании банковского учреждения, в котором у последней открыт расчетный счет;
заполнение заявки в установленной банком форме на внесение наличных средств на счет юрлица;
непосредственно внесение денег (передача их кассиру), получение квитанции и выписки из банка, которая станет подтверждением зачисления средств на расчетный счет и, как правило, выдается на второй день после проведения операции.

Все названные действия выполняет уполномоченный на это представитель компании-заемщика (руководитель, бухгалтер, другое лицо).

Обращаем внимание, что согласно российскому законодательству субъект предпринимательской деятельности может внести наличные только на собственные расчетные счета. Поэтому, если договор займа заключается между двумя компаниями, для них остается только вариант безналичного расчета. Это касается как получения суммы займа, так и его возврата. В остальных случаях форма расчетов выбирается на усмотрение сторон соглашения.

Если ваша организация попала в сложное финансовое положение, и вы хотите ее выручить, мы можем рассказать вам о двух самых простых способах, как это оформить в бухгалтерии. Еще мы знаем о двух не самых простых, но тоже возможных вариантах оформления.

Способ № 1: беспроцентный заём

Чаще всего для оформления внесенных денежных средств выбирают этот способ. Он привлекателен тем, что с заёмных денег организации не придется платить никаких налогов, а вы сможете вернуть вложения себе обратно, когда дела наладятся.

Из документов достаточно оформить договор займа. В нем обязательно укажите следующие важные условия: сумму займа, срок предоставления, порядок возврата, а также пропишите, что проценты за пользование займом не взымаются. Затем просто внесите деньги наличными в кассу организации по приходному кассовому ордеру или переведите на расчетный счет. Вернуть заём вы сможете также просто — наличными из кассы по расходному кассовому ордеру или перевести с расчетного счета организации себе на личный счет.

Как мы уже сказали, налогом заемные денежные средства не облагаются, поэтому их не нужно учитывать ни в доходах, ни в расходах.

Способ № 2: материальная помощь

Денежные средства можно вложить в организацию безвозвратно. Документально это оформляется также несложно, однако, есть одна особенность: если учредителей несколько, и вы владеете половиной в уставном капитале или менее, то организации придется заплатить налог с этих денег.

Финансовую помощь организации подкрепите документом — договором дарения или соглашением о предоставлении материальной помощи учредителем. В нем следует зафиксировать тот факт, что вы, как учредитель, передаете денежные средства в определенном размере в качестве финансовой помощи безвозмездно. После чего деньги можно передать организации в наличной форме и оформить в кассу по приходному кассовому ордеру или перевести на счет.

Если ваша доля в уставном капитале равна 50% или меньше, то организации полученную финансовую помощь нужно признать в доходах на дату получения. Сумму денежных средств от учредителя нужно отразить в КУДиР и учесть её при расчете налога. В случае, если ваша доля в уставном капитале составляет больше 50% или вы вовсе единственный собственник, то денежные средства освобождаются от налогообложения.

В отличии от беспроцентного займа сумма материальной помощи не возвращается к учредителю и, соответственно, когда дела наладятся, фирма сможет выплатить учредителю дивиденды. Но с них, как известно, нужно будет удержать НДФЛ в размере 13%.

На самом деле есть еще два способа, как оформить безвозмездную помощь учредителя, но они посложнее и используются реже. Если вам интересно, про них мы тоже можем вкратце рассказать.

Способ № 3: Вклад в имущество

Прежде всего нужно проверить, что уставом вашей организации предусмотрена такая возможность. Если в уставе такого условия нет, тогда для начала вам придется внести изменения в главный документ ООО, а это уже дополнительные хлопоты. Затем нужно провести собрание учредителей и принять решение о внесение вклада в имущество организации. По итогам собрания оформить протокол. Если вы единственный учредитель, тогда просто оформите решение в письменном виде.

По размеру вклада есть один важный нюанс: если учредителей несколько, то вклад должен внести каждый пропорционально своим долям в уставном капитале. Общую сумму вклада нужно определить на собрании учредителей.

С единственным собственником все предельно ясно: вы самостоятельно решаете, какую сумму внести и передаете деньги организации.

Плюс у такого способа оформления все же можно найти — денежные средства не облагаются налогом в случае, если это вклад на увеличение чистых активов.

Кажется, что такой способ подойдет для оформления безвозмездной помощи двум учредителям, у которых ровно по 50% в уставном капитале. Мат.помощь от любого из них будет налогооблагаемой, а оформление вклада в имущество поможет избежать лишних налогов.

Вклад в имущество организации не увеличивает уставный капитал, и номинальная стоимость долей в уставном капитале остается неизменной.

Способ № 4: Увеличение уставного капитала

Впрочем, если вы хотите увеличить уставный капитал, то такая возможность тоже есть. Сразу скажем, что итогом всей процедуры будет внесение изменений в учредительные документы и в ЕГРЮЛ.

Увеличить уставный капитал можно только при условии, когда он полностью оплачен.

Все начинается с решения общего собрания учредителей увеличить уставный капитал. Единственный учредитель принимает это решение самостоятельно.

В решении необходимо определить общую стоимость дополнительных вкладов, соотношение вклада и суммы, на которую увеличится номинальная стоимость доли, а также срок внесения вклада. Срок внесения вклада не может быть больше 6 месяцев со дня принятия решения.

Затем необходимо принять решение о внесении изменений в учредительные документы и подать документы в налоговую:

заявление по форме Р13001;
решение о внесении изменений в учредительные документы;
устав в новой редакции;
платежку об оплате госпошлины 800 рублей.

Хоть денежные средства под налогообложение и не попадают, такой способ оформления финансовой помощи учредителя практически не используется.

Статья актуальна на 28.03.2014

Читайте также: