Взнос за участие в соревнованиях на каком счете отражается

Обновлено: 30.06.2024

Учреждения физической культуры и спорта направляют спортсменов для участия в межрегиональных, всероссийских и международных соревнованиях. В этой статье мы рассмотрим взаимоотношения спортсменов с руководителем учреждения в рамках трудовых договоров, порядок направления спортсменов на спортивные мероприятия, расходы, которые несет учреждение, и расходы, возмещаемые спортсмену, а также ознакомимся с порядком их отражения в бухгалтерском учете.

Взаимоотношения руководителя учреждения со спортсменом

Трудовые отношения с работниками, функция которых состоит в подготовке к спортивным соревнованиям и участии в спортивных соревнованиях по определенному виду (видам) спорта, то есть со спортсменами, регулируются гл. 54.1 ТК РФ.

Согласно ст. 348.2 ТК РФ по соглашению сторон со спортсменами могут заключаться и срочные, и бессрочные трудовые договоры.

Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста 16 лет (ст. 63 ТК РФ).

Заключение трудового договора со спортсменом, не достигшим возраста 14 лет, возможно с согласия одного из родителей (опекуна), а также с разрешения органа опеки и попечительства, выдаваемого на основании предварительного медицинского осмотра, порядок проведения которого определяется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. Трудовой договор от имени работника в этом случае подписывается его родителем (опекуном) (ст. 348.8 ТК РФ).

Иными словами, взаимоотношения руководителя учреждения со спортсменом строятся на основании трудового договора.

Направление спортсменов на мероприятия

Направление спортсменов для участия в межрегиональных, всероссийских, международных соревнованиях осуществляется на основании утвержденного Минспортом Единого календарного плана, который является документом, определяющим перечни межрегиональных и всероссийских официальных физкультурных мероприятий, спортивных мероприятий, международных спортивных мероприятий, проводимых на территории РФ, а также спортивных мероприятий в целях подготовки спортивных сборных команд РФ к международным спортивным мероприятиям и обеспечения участия в них данных команд (п. 1 ст. 23 Федерального закона N 329-ФЗ ).

Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации".

Единый календарный план межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных и спортивных мероприятий утверждается до начала соответствующего календарного года уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

На основании утвержденного плана мероприятий федерациями каждого вида спорта составляются календарные планы соревнований по каждому мероприятию и положения, в которых предусматриваются, в частности, общие сведения о проводимом мероприятии, месте его проведения, требования к участникам и условия их допуска, правила подачи заявок, необходимый состав команд и др.

Кроме того, учреждение оформляет пакет документов, удостоверяющих личность, предусмотренных законодательством РФ и подтверждающих возраст спортсмена, документов, касающихся принадлежности участника к субъекту РФ, документов, подтверждающих его спортивную квалификацию (спортивный разряд, спортивное звание); результаты выступления спортсмена на спортивных соревнованиях более низкого статуса; медицинский допуск на соревнования, ветеринарный допуск животного, участвующего в спортивном соревновании (для видов спорта с использованием животных); техническую исправность и соответствие инвентаря (включая технические средства - самолет, вертолет, автомобиль и т.д.) правилам вида спорта. Этот пакет предъявляется организаторам спортивных соревнований.

В свою очередь, учреждению, которое намеревается делегировать своих спортсменов для участия в соревнованиях, необходимо издать приказ:

о назначении ответственных за своевременную подачу заявки;
об установлении количества участников от учреждения и их состава или порядка отбора;
об определении планируемой стоимости участия в соревновании и источника финансирования.

Приложением к приказу или отдельным документом должна быть утверждена смета затрат на участие спортсменов в том или ином мероприятии.

Направление спортсмена на мероприятие является командировкой.

Примечание. Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

Направление спортсмена в командировку не противоречит п. 2 Положения N 749 , в котором сказано, что в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Как мы выяснили выше, спортсмены состоят в трудовых отношениях с руководителем учреждения.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

При направлении спортсмена в командировку руководителю достаточно издать соответствующий приказ (распоряжение), поскольку с 08.01.2015 командировочные удостоверения и служебные задания для направления в командировку отменены (Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595).

Виды расходов, связанные с направлением спортсменов на мероприятия

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы при направлении учреждением спортсменов на мероприятия отражаются в бухгалтерском учете учреждения по следующим статьям и подстатьям КОСГУ:

оплата проезда спортсменов, провоза багажа железнодорожным или авиатранспортом, доставка автомобильным транспортом и т.д. - по подстатье 222 "Транспортные услуги";
оплата организованного питания (например, услуг кафе, столовой), гостиниц - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги";
оплата страховки спортсменов - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги";
выплата организационных взносов за участие в соревнованиях - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" (организационный взнос - это денежные средства, внесенные учреждениями за участие спортсменов в мероприятии в целях обеспечения его проведения, а также материально-технического обеспечения спортсменов);
выплата денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации) и оплата обязательных расходов и сборов, связанных с заграничной поездкой, госпошлин за выдачу заграничного паспорта, визовых сборов и т.д. - по статье 290 "Прочие расходы".

При направлении спортсмена в командировку работодатель обязан возместить ему (ст. 168 ТК РФ):

расходы на проезд;
расходы на наем жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), если питание не организовано принимающей стороной;
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Ими могут быть расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов, на оплату предоставленных в поездах постельных принадлежностей, на оформление загранпаспортов, виз, других выездных документов, на оплату обязательных консульских и аэродромных сборов, сборов на оформление обязательного медицинского страхования и др.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, в государственных учреждениях субъектов РФ, в муниципальных учреждениях, определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).

Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729.

Кроме того, Приказом Минспорттуризма России от 16.04.2010 N 365 утверждены отдельные Нормы расходов, производимых за счет средств федерального бюджета, при проведении физкультурных и спортивных мероприятий, включенных в Единый календарный план. Например, на обеспечение питанием спортсменов, участвующих в физкультурных или спортивных мероприятиях, норма расходов на одного человека в день составляет от 450 до 550 руб. или от 700 до 1000 руб. соответственно.

Оплата расходов, связанных с участием спортсменов в физкультурных и спортивных мероприятиях, может производиться за счет следующих источников финансирования:

бюджетных средств - казенными учреждениями;
субсидий на выполнение государственного задания, средств от приносящей доход деятельности и иных средств - бюджетными и автономными учреждениями.

Рассмотрим отдельные виды возмещаемых спортсмену расходов.

Расходы на проезд. Согласно п. п. 12, 22 Положения N 749 к расходам на проезд к месту командировки и обратно нужно относить расходы на проезд транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Исходя из пп. "в" п. 1 Постановления N 729 расходы на проезд оплачиваются спортсменам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

В случае отсутствия проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, они могут быть оплачены в размере минимальной стоимости проезда:

Расходы на наем жилого помещения. Такие расходы, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, установленных нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда направленному в командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) оплачиваются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки.

Учреждения, финансируемые за счет средств федерального бюджета, при командировании спортсменов для участия в физкультурных и спортивных мероприятиях, проводимых за пределами территории РФ, применяют Нормы возмещения расходов на наем жилого помещения в иностранной валюте, утвержденные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.

Суточные. Они возмещаются следующим образом:

при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, установленных нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке (Постановление N 729);
при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, утвержденных нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления для командировок на территории иностранных государств. Работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, выплата суточных производится в размерах, определенных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812.

Положение N 749 устанавливает некоторые особенности возмещения суточных, а именно:

при следовании с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ - в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18);
при следовании сотрудника через территорию двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, утвержденным для государства, в которое направляется работник (п. 18);
при вынужденной задержке в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя учреждения при представлении документов, подтверждающих факт данной задержки (п. 19);
при отъезде в командировку и возврате из нее в тот же день суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на их выплату (п. 20).

При направлении спортсмена в командировку на территории государств - участников СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предполагающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, дата пересечения Государственной границы РФ определяется по проездным документам (билетам).

По возвращении из командировки спортсмен должен представить руководителю для утверждения авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах (к авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд, включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей, и об иных расходах, связанных с командировкой).

Бухгалтерский учет командировочных расходов

Выплата спортсменам аванса для осуществления расходов в командировке может быть произведена как наличными средствами, так и путем перечисления денег на расчетные (банковские) карты.

Расчеты со спортсменами учитываются на счете 208 00 "Расчеты с подотчетными лицами".

В бухгалтерском учете основные операции по возмещению спортсменам расходов, связанных с участием в физкультурных и спортивных мероприятиях, надо отражать следующим образом.

Хотим провести конкурс среди клиентов и подарить победителю ноутбук за 150 000 рублей. Нужно ли платить какой-то налог? Кто это делает: тот, кто выиграет приз, или мы как организаторы конкурса?

С призов дороже 4000 рублей нужно платить налог

Вячеслав, да, призы дороже 4000 рублей облагаются налогом. При этом неважно, в какой форме победитель получает приз: деньгами или техникой, одеждой, едой, недвижимостью.

Но есть исключения. Налоги не нужно платить за призы, которые получают:

спортсмены или тренеры на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы;
победители конкурсов, соревнований или мероприятий, которые проводятся некоммерческими организаций за счет грантов президента России.

35% — налоговая ставка для призов — пункт 2, статья 224 Налогового кодекса

Победитель — физическое лицо. А физические лица со всех доходов должны платить налоги, в случае с доходами от призов — по ставке 35% с той суммы, что превышает 4000 рублей.

Например, налог за ноутбук стоимостью 150 000 рублей считают так:

(150 000 рублей — 4000 рублей) * 0,35 = 51 100 рублей.

С оплатой налога на приз есть два варианта: победитель платит сам или организатор платит налог за него. Какой вариант использовать, выбирает организатор.

В правилах конкурса нужно указать, кто платит налог

Кто будет платить налог, организатор прописывает в правилах — такие правила должны быть у каждого конкурса, розыгрыша призов, акции. Если организатор платит налог сам, в правилах пишет примерно так:

Приз — ноутбук стоимостью 150 000 рублей.

Приз оплачивается за счет средств организатора.

Приз не подлежит обмену, денежный эквивалент приза не предоставляется.

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает организатор .

Если налог за приз будет платить победитель, нужно изменить формулировку в последнем пункте:

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает победитель.

От того, кто платит налог, зависит срок уплаты и то, как будет выглядеть акт вручения приза.

Заплатить налог в течение двух дней, если платит организатор

О сроках уплаты налога за победителя — пункт 6, статья 226 Налогового кодекса

Если организатор платит налог за победителя, у него есть два дня на оплату — день вручения приза и следующий за ним.

Чтобы заплатить НДФЛ за победителя, нужны документы:

сканы или копии всех страниц паспорта победителя;
документа с подтверждением временной регистрации, если победитель живет не по прописке;
СНИЛС;
ИНН.

Еще понадобится акт о вручении приза — он нужен как доказательство, что приз вручили.

В акте нужно указать, что победитель получил приз и у него нет претензий к организатору. Шаблон акта передачи приза

Сроки и акт будут другими, если налог за приз платит победитель.

Рассказать о налоге, если победитель платит сам

Если в правилах конкурса написано, что победитель платит налог сам, у организатора появляется обязанность разъяснить ему налоговые обязанности. То есть рассказать, что за приз нужно заплатить 35% налогов. Объяснить победителю, что и куда платить, можно своими словами, а в акт добавить ссылку на статью Налогового кодекса, например так:

Победитель должен указать приз в декларации 3-НДФЛ и сдать ее до 30 апреля следующего года. А налог нужно заплатить до 15 июля следующего года. Например, если победитель получает приз в феврале 2021 года, декларацию он сдает до 30 апреля 2022 года, а налог платит до 15 июля 2022 года.

Подробнее о том, как компании проводить розыгрыши призов и конкурсы, мы рассказывали в другой статье.

Читайте также: