Паевой взнос или паевой как правильно

Обновлено: 18.05.2024

Чтобы грамотно отразить хозяйственные операции по регистрам бухгалтерского учета применяется соответствующая корреспонденция счетов, или проводки. Специалисты нашей компании профессионально владеют знаниями по плану счетов бухгалтерского учета. Мы быстро составляем записи при оформлении тех или иных операций.

К нам часто обращаются по вопросам бухгалтерского учета потребительских обществ и кооперативов с просьбами оказать содействие в оформлении проводок по приему различных видов взносов – паевых, членских, целевых.

Предлагаем разобраться в тонкостях их оформления на конкретных примерах.

В соответствии с положениями устава образуется паевой, или уставной, фонд кооператива (потребительского общества). Это один из видов уставного капитала предприятия. Согласно Плану счетов паевой фонд должен отражаться таким образом:

- начислены обязательные паевые взносы;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75

- внесены паевые взносы членами общества.

Пример 1.

Кооператив прошел официальную регистрацию. Как организовать порядок ведения бухучета потребительским обществом? В чем заключаются особенности налогообложения кооператива?

Бухгалтерский учет и отчетность

Исходя из пункта 1 статьи 26 Закона № 3085-I, ведение бухгалтерского учета потребительским обществом и предоставление финансовой отчетности осуществляется согласно порядку, установленному российским законодательством. Совет и правление кооператива отвечают за полноту и достоверность информации, отраженную в бухгалтерском балансе и годовом отчете, которая предоставляется следующим государственным структурам: союзам потребкооперации, пайщикам, средствам массовой информации и другим компетентным органам.

Руководствуясь пунктом 2 части 4 статьи 6 Закона № 402-Ф3, государственные организации, исключение составляют некоммерческие организации, у которых за прошлый отчетный год поступления денежных средств и имущества не выше 3 млн. рублей, а также коллегии адвокатов, юридические консультации, адвокатские бюро и палаты, жилищные, сельскохозяйственные потребительские и жилищно-строительные кооперативы, нотариальные палаты, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные корпорации, общества взаимного страхования, государственные компании и корпорации, организации государственного сектора, политические партии и их региональные представительства, структурные подразделения, саморегулируемые организации, имеют право использовать в своей деятельности упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и применять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 402-ФЗ руководителям таких некоммерческих организаций не запрещено принимать ведение бухгалтерии на себя.

Это все, что касается применения упрощенных способов ведения бухгалтерии.

порядок контроля за проведением хозяйственных операций;
рабочий план счетов бухучета, в том числе содержащиеся в нем синтетические и аналитические счета в рамках ведения бухучета;
способы оценки обязательств и активов организации;
технология обработки учетных сведений;
правила документооборота;
порядок проведения инвентаризации обязательств и активов организации

и иные решения для организации бухгалтерского учета.

В процессе организации общества происходит отражение паевых взносов участников. В устав потребительского кооператива необходимо внести информацию следующего характера:

о размере паевых взносов членов общества;
о порядке возмещения членами общества понесенных кооперативом убытков согласно пункту 2 стать 116 ГК РФ;
о составе и порядке внесения членами кооператива паевых взносов;
об ответственности членов общества за нарушение обязательств по внесению паевых взносов.

Пункт 1 статьи 4 Закона № 3085-I гласит, что потребительское общество может быть создано за средства из вступительных и паевых взносов, его деятельность может иметь производственный, торговый, заготовительный, посреднический или иной характер.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21 Закона 3085-I к источникам формирования имущества кооператива относятся:

паевые взносы пайщиков;
ценные бумаги;
доходы от предпринимательства;
доходы по депозитам;
другие источники в рамках действующего российского законодательства.

Руководствуясь положениями устава, утверждается один из видов уставного капитала организации – паевой, или уставной, фонд потребительского общества. С его помощью согласно Плану счетов отражается следующая информация:

- начисление обязательных паевых взносов;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75

- внесение паевых взносов пайщиками.

Еще один аспект, касающийся создания фонда из чистой прибыли, описан в пункте 2 статьи 23 Закона № 3085-I. Кооператив может сам формировать собственный фонд развития потребительской кооперации. Данное формирование может создаваться за счет чистой прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности потребительского общества. В соответствии с пунктом 3 статья 23, пунктом 1 статьи 24 Закона № 3085-I порядок определяет общее собрание пайщиков.

Предпринимательская деятельность потребительского общества и получение доходов, связанных с ней, регламентируются законом и уставом кооператива. Распределение средств между пайщиками осуществляется в соответствии с пунктом 5 статья 116 ГК РФ на общем собрании членов общества (пункт 2 статья 16 Закона № 3085-I.

На основании принятых пайщиками решений в бухучете производятся следующие записи:

Дебет 84 Кредит 86

- при направлении прибыли на обеспечение уставной некоммерческой деятельности общества либо на пополнение фондов, учитываемых на счете 86;

Дебет 84 Кредит 82

- при направлении прибыли на пополнение резервного или иных фондов;

- при начислении обществом доходов от коммерческой деятельности членам общества;

- при направлении прибыли на увеличение приращенных паев членов кооператива.

Особенности налогообложения кооператива

Налогообложение потребительского общества регламентируется следующими правовыми нормами:

ü главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ;

ü письмами Министерства финансов России от 04.07.2013 года № 03-11-06/3/25801, от 11.10.2012 года № 03-11-06/3/70.

Также налогообложение применяется параллельно общей системе налогообложения или в специальном налоговом режиме, предусмотренном в главах 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ. Вдобавок к этому, в отношении потребительских обществ не действуют ограничения по участию в других организациях. И также в целях применения главы 26.3 предусмотрено ограничение по численности.

Совокупность специальных режимов, разрешенных для налогообложения кооперативов, не освобождают потребительское общество от обязанности вести бухучет.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 39) паевые взносы не считаются реализацией.

Организации, которые не ведут коммерческую деятельность, разделяют учет доходов и расходов, полученных и произведенных в объеме целевых поступлений, целевого финансирования, а также внереализационных доходов и расходов, доходов и расходов, которые связаны с производством и реализацией. Распределение расходов между всеми этими видами деятельности Налоговым кодексом не предусмотрено. По этой причине положения пункта 1 статьи 272 НК РФ к некоммерческим организациям не относятся.

Пример 2.

Кооператив открылся давно. Но в данный момент нашлись желающие вступить в него. Размер вступительного взноса равен 250 рублей, членского – 500 рублей, паевого – 1000 рублей. Паевые взносы ранее вступивших пайщиков отражены на счете 80. Каким образом организовать бухгалтерский учет паевых и вступительных взносов членов кооператива?

250– отражена задолженность членов пайщиков по внесению вступительных взносов;

500 – отражена задолженность членов пайщиков по внесению членских взносов;

1000 – отражена задолженность членов пайщиков по внесению паевого взноса.

Дебет 50 (51) Кредит 76 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) внесены:

Дебет 50 (51) Кредит 75 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) внесены паевые взносы 1000.

Пример 3.

Как в бухучете отразить вступление в члены потребительского общества " юридического лица"

Вступительные взносы следует отражать в следующих бухгалтерских записях:

Капитальные вложения в виде имущественных паевых взносах (работы, услуги, ТМЦ) отражаются таким образом:

В случаях, когда какое-либо предприятие вносит денежный паевой взнос на инвестиционные цели, то в бухгалтерских записях следует отразить информацию таким образом:

Предприятие, которое передает продукцию (услуги, виды работ) на инвестиционные цели, отражает их стоимость в бухучете как капитальные вложения. В бухгалтерском учете получателя делается такая запись:

Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) — это вид коллективных инвестиций. Участники фонда доверяют деньги управляющей компании, которая инвестирует их в различные активы. Стоимость имущества фонда за вычетом обязательств (расходов на управление) называется стоимостью чистых активов. Активы фонда разделены на паи, которые принадлежат инвесторам.

Задача управляющего — получить максимальную прибыль при заданном уровне риска и ликвидности, то есть возможности в нужное время продать активы.

Вариантов вложений много, например:

акции;
облигации;
бумаги, обеспеченные ипотекой;
недвижимость;
предметы искусства.

Фонды различаются в зависимости от того, по каким правилам управляющие распределяют средства по этим активам. Эти правила называются стратегией.

Какие бывают ПИФы?

Смешанные — когда управляющие вкладывают деньги в разные классы активов, например и в акции, и в облигации. Такие стратегии считаются более сбалансированными с точки зрения соотношения риска и доходности.

Отраслевые — когда деньги фонда вложены в акции какой-нибудь одной отрасли, например нефтедобычи или телекоммуникаций. Такой подход нарушает принцип отраслевой диверсификации. Но зато дает возможность инвестору получить сверхприбыль, если он верно спрогнозирует рост акций какого-нибудь сегмента экономики.

Страновые — фонды этого типа вкладывают деньги по географическому принципу, например в акции американских компаний или в европейские облигации. Страновые фонды могут быть смешанными или специализированными. Страновой подход тоже нарушает принцип диверсификации (на этот раз географический), но также может показать повышенную доходность, если дела в экономике страны идут лучше, чем у других стран.

Индексные — стоимость пая такого фонда привязана к соответствующему ценовому индикатору, например биржевому индексу S&P 500. Такие фонды лучше всего подходят долгосрочным инвесторам, которые любят пассивные инвестиции: исследования показывают, что на длинном временном промежутке обогнать доходность биржевого индекса практически невозможно. Стоимость управления индексным фондом ниже, чем у других типов, ведь управляющему не нужно принимать инвестиционных решений, его задача — следить, чтобы состав и пропорция входящих в активы бумаг была такая же, как и у целевого индекса.

Открытые — паи можно приобрести и продать в любой день. Обычно такие фонды работают с активами, продающимися на бирже.

Закрытые — паи можно купить только на этапе формирования фонда, а продать — только в момент его закрытия. В этом случае чаще речь идет о ПИФах, куда имеют доступ квалифицированные инвесторы, а вложения начинаются от 1 млн рублей. Потенциальная доходность таких фондов выше, чем у открытых, но нужно быть готовым заморозить крупную сумму на длительный срок. Фонды недвижимости часто являются закрытыми.

Интервальные — паи продаются и покупаются только в определенный период, указанный в правилах фонда.

Где продаются паи?

Паи биржевых ПИФов и ETF можно купить и продать прямо на бирже у любого брокера, как обычную акцию. Биржевые фонды могут быть любой из вышеперечисленных категорий.

Паи непубличных фондов покупают в офисах управляющей компании или ее агентов. Для оформления договора нужен паспорт и ИНН. Зачисление паев на счет инвестора в этом случае происходит в течение 3—7 дней. Клиенту создают личный кабинет, через него можно докупать или продавать паи, отслеживать изменение их стоимости.

Продаются паи в личном кабинете или в офисе организации, где они покупались.

Плюсы ПИФов

Маленький стартовый капитал. Стоимость одного пая биржевого фонда начинается от нескольких рублей.
Покупая пай, вы сразу покупаете целый портфель активов. Это снижает ваши риски.
Не нужно тратить время на поиск инвестиционных идей. Вашими деньгами управляет профессионал с лицензией Банка России. Пайщику достаточно определиться со степенью риска, остальные решения будет принимать управляющая компания.
Средства инвесторов в паевых инвестиционных фондах защищает закон. Управляющая компания не сможет сделать фонд банкротом и вывести средства. Имущество фонда (акции, облигации) хранится в независимой организации — депозитарии.
Не нужно беспокоиться о налогах. Для фондов действуют льготы: они не платят налог на прибыль, дивиденды и купоны. У инвестора есть право получить налоговый вычет по истечении трех лет владения долями.

Недостатки ПИФов

За долю в ПИФе не полагается дивидендов или процентов от прибыли. Деньги можно получить, только если продать пай.
Услуги управляющей компании платные. Комиссия за обслуживание может достигать 5% годовых стоимости активов. Ее взимают вне зависимости от результата работы. Однако нижняя граница возможной комиссии начинается от 0,5% годовых стоимости активов. Такую плату берут чаще в индексных фондах. Также невысокая плата в фондах облигаций — 1—1,5% стоимости чистых активов. Это связано с относительно невысокими расходами на управление.
ПИФы, кроме биржевых, зачастую непрозрачны, и поэтому непрофессиональному инвестору сложно понять, во что он вкладывает деньги.
УК может сменить стратегию. По решению управляющего фонд, инвестировавший в недвижимость, может выбрать другое направление и начать, например, покупать активы зарубежных нефтедобывающих компаний. Либо фонд рынков зарубежных компаний может пополниться бумагами малоизвестных азиатских компаний.
У фонда могут отобрать лицензию при возникновении серьезных нарушений в работе. На целостности активов это, впрочем, не скажется.

Что с налогами?

Доход россиян от продажи паев облагается 13-процентным налогом на доход физлиц. Налог удерживает управляющая компания, когда инвестор продает паи. Если инвестор владеет паями более трех лет, ему положены налоговые льготы. Налог не надо платить, если доход не превышает 3 млн рублей за каждый год из трех владения паями. Если доход больше, то налог берется только с суммы превышения.

Формула справедлива для ценных бумаг на бирже и паев открытых (включая интервальные) ПИФов, а также при продаже паев ЗПИФ через три года владения ими (если фонд до этого времени не будет закрыт).

Удерживаете паи три года — от налогов можете освободить доход до 9 млн рублей, за пять лет — до 15 млн рублей и т. д.

Дивиденды российских фондов прибавляются к стоимости пая, так что у инвестора есть возможность избежать налога на дивиденды, если он продержит паи три года.

Если инвестор предпочитает вкладываться в паи разных фондов и покупал их много раз, то погашение налогов идет по методу FIFO: купленное первым погашается первым. Не платить НДФЛ можно, погашая не больше паев, чем вы купили три года назад или еще раньше.

Как оценить эффективность управления ПИФом?

Прошлая доходность не позволит спрогнозировать будущую, но поможет оценить профессионализм управления. На показатели предыдущего года ориентироваться не стоит: управляющая компания может сменить стратегию, продать часть активов, акции и облигаций могут резко подешеветь или, наоборот, подорожать. Эксперты рекомендуют смотреть на доходность ПИФа за три года. Некоторые УК сразу показывают доходность за этот срок. Разделите ее на три — получите примерную годовую доходность.
Доходность сама по себе ни о чем не говорит. Если пай за год подорожал на 20%, это много или мало? Чтобы ответить на данный вопрос, надо сравнить доходность фонда с эталоном. Эталон выбирается в зависимости от того, во что вкладывается фонд. Например, доходность фонда российских акций есть смысл сравнивать с индексом Мосбиржи, фонда американских акций — с S&P 500 и т. д. При сравнении обратите внимание, насколько стабильно управляющий обгоняет эталон. На растущем рынке стоимость пая должна расти быстрее рынка, на падающем — снижаться медленнее рынка.
Если фонд инвестирует в иностранные активы, а доходность показывает в рублях, не забудьте при оценке эффективности управления сделать поправку на курс российской валюты.
Доходность фонда зависит от класса активов, а значит, сопровождается соответствующим риском. Минимальные доходности у фондов гособлигаций, а самые высокие, но куда менее непредсказуемые — у фондов акций. При этом фонд акций вовсе не лучше фонда облигаций только потому, что он доходнее. Ведь и риски по акциям куда выше. Сначала определитесь, какой тип фонда вам интересен, исходя из целей инвестирования и комфортного для вас уровня риска, и потом сравнивайте доходности разных фондов этого типа с эталоном.

Цена пая, то есть одной доли в ПИФе, равна стоимости чистых активов фонда, деленной на количество пайщиков. С приходом новых пайщиков чистые активы фонда растут пропорционально, поэтому количество пайщиков на цену пая не влияет. На цену влияет рыночная ситуация и мастерство управляющего: как меняются цены купленных им активов.

На что еще обратить внимание при выборе ПИФа?

С помощью этих вопросов попробуйте оценить наиболее подходящий для вас продукт в подборке ПИФов от Банки.ру.

Точно ли вам нужен ПИФ?

Вы не знаете, чем акции отличаются от облигаций.
У вас нет времени разбираться в специфике фондового рынка.
У вас нет времени искать инвестиционные идеи.
У вас нет времени следить за ситуацией в экономике.
Вы боитесь принимать финансовые решения.

1. Определитесь со стратегией.

Оптимальный срок владения паями опять-таки тот, который подходит под вашу задачу, однако государство и сами УК стимулируют пайщиков оставаться в фонде как можно дольше. Например, от срока владения паями зависит комиссия УК за выход из фонда — чем дольше инвестор находится в фонде, тем меньше комиссия. А те, кто владел паями хотя бы три года, освобождаются от налога на прибыль.

Например, вы хотите накопить на первоначальный взнос по ипотеке. У вас есть 1 млн рублей, вы не готовы делать дополнительные взносы, при этом через три года хотите превратить эту сумму в 2 млн рублей. Это значит, что ваша целевая доходность — 25% годовых, довольно высокая даже для российского фондового рынка. Вам точно не подходят облигационные ПИФы, так как их доходность находится в районе 7%. Один из возможных вариантов: начинать с рискованных фондов, инвестирующих в компании роста, потенциальная доходность которых — около 30% годовых. И с приближением срока (то есть на второй или третий год), когда рисковые инвестиции принесут целевую доходность, переходить в фонды с умеренным риском.

2. Изучите фонды.

Сравните доходность, стабильность, комиссии за управление. Если вы обладаете достаточной экспертизой, можно изучить, во что инвестированы средства фонда. Эта информация, как и стратегия компании, находится на официальном сайте компании.

В итоге

На российском рынке представлены тысячи ПИФов:

открытые, закрытые или интервальные;
валютные или рублевые;
высокорисковые или, наоборот, консервативные.

И с каждым годом их количество растет. Даже начинающий инвестор может выбрать ПИФ, подходящий ему по сроку инвестиции, сумме, риску и доходности. Все, что для этого нужно, — изучить информацию, которая публикуется на открытых интернет-ресурсах.

Еще больше знаний в нашем новом разделе Инвестиции.Обучение.

\n \n\t\t\t \n\t\t\t \n\t\t \n\t","content":"\t\t

\n\t\t\t\u0412\u044b \u043d\u0435 \u0430\u0432\u0442\u043e\u0440\u0438\u0437\u043e\u0432\u0430\u043d\u044b \u043d\u0430 \u0441\u0430\u0439\u0442\u0435.\n\t\t \n\t\t

Читайте также: