Оформление корреспонденции счетов когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов

Обновлено: 28.06.2024

Важнейшим правилом ведения бухгалтерского учета при по­мощи счетов является правило двойной записи, которое заклю­чается в следующем: каждая хозяйственная операция отражает­ся на счетах дважды: в дебете одного и кредите дру­гого счета в одинаковой сумме. Указанные наимено­вания иномер дебетуемого и кредитуемого счета на­зываются бухгалтерской записью (корреспонденцией счетов).

1) в процессе совершения хозяйственных операций отражает двойственные изменения в составе хозяйственных средств или их источниках или одновременно в составе средств и их источниках по дебету одних и кредиту других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме;

2) способствует контролю за движением хозяйственных средств и источниками их образования;

3) показывает, откуда они поступили и на какие цели были направлены;

4) позволяет проверить экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе;

5) обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту всех счетов. Нарушение этого равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

С методом двойной записи связаныпонятия "корреспонденция счетов" и "бухгалтерская проводки".

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Например, между счетами 50 "Касса" и 51 "Расчетные счета”, или 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"' и 50 "Касса", или 10 "Материалы” и 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (см. выше).

Бухгалтерская проводка – это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Порядок осуществления двойной записи:

1) уяснить смысл хозяйственной операции (из первичного документа);

2) установить объекты бухгалтерского учета (два объекта).

3) определить название и номер счета из Плана счетов для установленных объектов учета.

4) установить вид выбранных корреспондирующих счетов (активный или пассивный) и характер изменений на счете под воздействием хозяйственной операции (увеличение или уменьшение).

5) составить бухгалтерскую проводку, используя правило двойной записи.

Бухгалтерские записи, в которых один счет дебе­туется, а другой кредитуется, называются простыми корреспонденциями(например, Д-т 50К-т 51).

Сложныминазываются корреспонденции,в кото­рых один счет дебетуется, а два или несколько — кредитуются, или наоборот (например, получены ма­териалы от поставщиков по договорной цене 236 000руб., в том числе 18% НДС):

Или в другой форме записи:

Д-т 10 К-т 60 — 200 000 руб.

Д-т 19 К-т 60 — 36 000 руб.

Любую сложную запись можно выразить несколь­кими простыми.Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для ее получения в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические.

Между счетами синтетического и аналитического учета существует взаимосвязь, обусловленная назначе­нием счетов и особенностями хозяйственных операций.

Счета, открытые на основании статей баланса, на­зываются синтетическими. Они показывают состояние хозяйственных средств, расчетов в обобщенном виде. Это те счета, которые перечислены в Плане счетов.

Основной особенностью аналитических счетов яв­ляется:

1) сальдо на начало всех аналитических счетов равно сальдо на начало синтетического счета, к которому они открыты;

2) сумма оборотов по дебету всех аналитических сче­тов равна обороту по дебету синтетического счета (соответственно и кредит счетов);

3) сальдо на конец всех аналитических счетов равно сальдо на начало синтетического счета, к которому они открыты.

Счета аналитического учета, на которых ведется учет только в денежном измерении, выглядят так же, как и синтетические счета. Их показатели имеют только денежное выражение.

Аналитические счета, на которых ведется учет и в натуральном, и в денежном измерении, отражают движение средств и в денежном выражении, и в ко­личественном (натуральном).

Каждая хозяйственная операция, записанная по дебету или кре­диту синтетического счета, отражается в той же сумме соответствен­но по дебету или кредиту нескольких аналитических счетов, откры­тых в дополнение своего синтетического счета.

Однако такое простое построение аналитического учета не все­гда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов анали­тического учета называются субсчетами. Субсчет является проме­жуточным учетным звеном между синтетическими и аналитиче­скими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитиче­ских счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второ­го порядка, в то время как синтетические счета называются счета­ми первого порядка. Аналитические счета являются счетами третьего и последующих порядков.

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, сахарный песок, шпагат, марля и т.п.).

4. Особенности корреспонденции счетов

29. По учету основных средств в сельскохозяйственных организациях действует типовая корреспонденция счетов с особенностями операций, характерных для сельскохозяйственного производства. Это в основном операции, связанные с движением животных основного стада, операции по лизингу и учету многолетних насаждений.

30. Движение животных основного стада, по которым начисляется амортизация (рабочий скот - лошади, ослы и т.п.), отражается в бухгалтерском учете в установленном порядке: при их поступлении - по дебету счета 01 "Основные средства", при их выбытии - по кредиту этого счета и дебету субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" с одновременным списанием числящейся амортизации в дебет счета 02 "Амортизация основных средств" и с кредита субсчета 01-11 "Выбытие основных средств". Далее отражается (списывается) остаточная стоимость выбывших объектов на дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита субсчета 01-11 "Выбытие основных средств".

31. Движение животных основного стада, по которым не начисляется амортизация, при их выбытии со счета 01 "Основные средства" на внутрихозяйственные нужды: на откорм, забой, перевод на другую ферму и т.п. по субсчету 01-11 "Выбытие основных средств" не отражается, т.к. происходит простое перемещение внутри сельскохозяйственной организации, а амортизация по этим животным не начисляется. Соответствующие операции оформляются прямыми записями, минуя субсчет 01-11 "Выбытие основных средств", с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счетов по каналам движения: при переводе на откорм - в дебет счета 11 "Животные на выращивании и откорме", при передаче на забой - в дебет счета 20 "Основное производство", субсчет "Промышленные производства", при передаче на другую ферму - внутренняя запись по счету 01 "Основные средства". Субсчет 01-11 "Выбытие основных средств" при этих операциях не используется, так как по дебету и кредиту будет отражена одна и та же сумма, а транзитные операции по счетам международными стандартами не рекомендуются во избежание засорения счетов излишними оборотами в одинаковых суммах.

32. При выбытии животных основного стада за пределы сельскохозяйственной организации (продажа, бартер и т.п.) операция в обязательном порядке проводится через счет 90 "Продажи" или счет 91 "Прочие доходы и расходы" (соответственно, когда это является предметом деятельности или не является предметом деятельности): на дебет счета списывается балансовая стоимость животных, по кредиту в корреспонденции со счетами учета расчетов отражается договорная (продажная) стоимость. Отличие от основных операций в данном случае состоит только в том, что на кредит субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" не списывается амортизация, т.к. по продуктивным животным основного стада (а также по части рабочих - волы, буйволы, олени) амортизация не начисляется.

33. При выбытии животных в случае падежа их стоимость списывается по кредиту со счета 01 "Основные средства" в дебет субсчета 01-11 "Выбытие основных средств", по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" списывается в кредит этого субсчета амортизация (если она начислялась); затем с кредита субсчета 01-11 "Выбытие основных средств" стоимость животного относится в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а с кредита этого счета - на виновное лицо - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба". Одновременно определяется разница в оценке до рыночной стоимости, которая также относится на виновное лицо с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчета "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". Затем по мере удержания (погашения) сумма задолженности списывается со счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Одновременно соответствующая внесенная часть разницы между балансовой и рыночной стоимостью списывается с дебета счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". Эти операции повторяются до полного погашения долга.

34. При оприходовании лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, делается запись по дебету счета 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные по лизингу и в аренду", с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение объектов основных средств". При выкупе лизингового имущества лизингополучатель делает только внутренние проводки по счету 01 "Основные средства" и счету 02 "Амортизация основных средств": соответственно с субсчетов "Основные средства, полученные по лизингу в аренду" и "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу" на дебет субсчета "Производственные основные средства" и на кредит субсчета "Амортизация собственных основных средств".

35. Особенность аналитического учета затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений состоит в том, что ведется учет затрат только в пределах календарного года. Произведенные в течение года затраты по итогам года списывают с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчета "Многолетние насаждения" в дебет счета "Основные средства" (на аналитические счета по учету молодых насаждений), таким образом ежегодные затраты по уходу за молодыми насаждениями присоединяются к стоимости молодых насаждений. По окончании выращивания многолетних насаждений суммы затрат с аналитических счетов молодых насаждений перечисляются записью внутри счета 01 "Основные средства" на аналитические счета "Многолетние насаждения в эксплуатации".

В случае получения урожая от молодых насаждений до наступления нормального плодоношения затраты по сбору урожая учитывают в составе затрат по уходу за насаждениями, полученную продукцию учитывают по дебету счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Для любой хозяйственной операции обязательно характерна двойственность и взаимность. Для сохранности этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете применяется способ двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Двойная запись отражается по-разному в зависимости от формы бухгалтерского учета. При мемориальной форме каждая операция записывается в разных регистрах дважды: по дебету и по кредиту счета. Эту запись еще называют разобщенной. При жур-нально-ордерной форме учета используется совмещенная запись. В таком случае регистры построены так, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. В результате этого достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых, существуют и сложные проводки, которые бывают двоякого рода. В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь

В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах:

1) начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета:

2) обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета:

3) конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета:

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Двойная вершина

Двойная вершина Двойная вершина является близкой родственницей двойного дна. Двойная вершина Ценовая модель, при которой имеют место два касания зоны снизу. Рынок поднимается, находит сопротивление в районе зоны и опускается, после чего происходит еще одно безуспешное

ЛЕКЦИЯ № 4. Счета и двойная запись

ЛЕКЦИЯ № 4. Счета и двойная запись 1. Виды счетов, их структура В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ И ЕЕ ЗНАЧЕНИЕ

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ НА СЧЕТАХ И ЕЕ ЗНАЧЕНИЕ Каждая хозяйственная операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса и равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, связанных с балансом и открываемых на основе его

57. Двойная запись хозяйственных операций по счетам

57. Двойная запись хозяйственных операций по счетам Любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной

8. Система счетов и двойная запись

8. Система счетов и двойная запись Средства предприятия, а также их источники образования по экономическим признакам объединяются в однородные группы, которые называются счетами, т. е. каждый счет создан для учета одинаковых объектов по экономическому содержанию, и в

Двойная бухгалтерская запись

Двойная бухгалтерская запись Бухгалтерский счет – это базовое понятие бухгалтерского языка, предназначенного для описания хозяйственной жизни организации. А рабочий план счетов – это алфавит бухгалтерского языка, составленный для нужд конкретной организации. С

Простая запись

16. Система счетов и двойная запись

16. Система счетов и двойная запись Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема

18. Двойная запись

18. Двойная запись Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды (методом двойной записи): по дебету одного и кредиту другого счета. Такая запись называется бухгалтерской проводкой или корреспонденцией счетов.Синтетический и

Двойная жизнь

Двойная жизнь Бесспорно, сказались и личные особенности венгерского лидера. Как он сам говорил в одном из интервью, ему еще в детстве довелось существовать своеобразной двойной жизнью. Появился на свет он незаконнорожденным в 1912 г. в Фиуме на побережье Адриатики. В свое

6.5.6. Двойная структура

6.5.6. Двойная структура Действенным способом защиты стратегических проектов является разделение фирмы на две. Подразделения, имеющие стабильный доход и экономически выгодное положение, объединены под началом управляющего, отвечающего за текущую

Двойная скользящая средняя

Двойная скользящая средняя Это очень простая система, согласно которой покупки и продажи осуществляются, когда 100-дневная скользящая средняя пересекает более медленную 350-дневную скользящую среднюю. Эта система всегда присутствует на рынке, либо в виде длинных, либо в

Запись продукта совместно с клиентами

Запись продукта совместно с клиентами Рассмотрим не самый очевидный вариант клонирования. Вы можете записать совместный инфопродукт со всеми своими клиентами из коучинга. А дальше продавать его будете и вы, и все остальные участники записи.Это является промежуточным

II. Запись инфопродукта

Перекрестная запись идей

Перекрестная запись идей ЦЕЛЬ ИГРЫИногда самая лучшая идея представляет собой компиляцию нескольких разных идей. Перекрестная запись идей (Brainwriting) – это простейший способ генерации идей в группе, обмена ими и построения на их основе чего-то большего. Одна голова хорошо,

Система бухгалтерских счетов – способ экономического группирования, текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами предприятия, их источниками и хозяйственными операциями.

Бухгалтерский счет - основнaя единицa хрaнения информaции, которaя после обобщения всей бухгaлтерской информaции необходимa для принятия упрaвленческих решений.

Счет представляет собой двустороннюю таблицу, левая часть которой называется дебет, а правая – кредит. Он состоит из таких элементов: остаток (сальдо), оборот по дебету, оборот по кредиту.

Остаток (сальдо) – сумма наличных средств по определенному виду (счету) на момент наблюдения. Это разница между итогами записей по дебету и кредиту счетов, она учитывает изменения по счету на конец отчетного периода. В случае отсутствия остатка счет считается закрытым.

Движение средств и их источников раскрывают операции, последовательно отражаемые на счетах. При этом каждая операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета.

Оборот по дебету – сумма записей операций по дебету.

Оборот по кредиту – сумма записей операций по кредиту.

На каждом отдельном счете регистрируют первоначальное состояние средств и источников их образования, а также отражают хозяйственные операции в виде увеличения или уменьшения средств и их источников.

В бухгалтерском учете существуют счета активные, пассивные и активно-пассивные.

На активных счетах поступление хозяйственных средств на предприятие отражается по дебету, а выбытие – по кредиту, сальдо всегда будет учитываться по дебету.

На пассивных счетах увеличение источников средств отражается по кредиту, а уменьшение – по дебету, сальдо всегда будет учитываться по кредиту.

Активно-пассивные счета – это счета, на которых сальдо может учитываться и по дебету, и по кредиту. Если на активно-пассивном счете сальдо по дебету, то его назначение как активного счета, если по кредиту – то пассивного. Например, нa счете "Прибыль и убытки" отрaжaются кaк прибыли, тaк и убытки, но в конце месяцa выводится окончaтельный финaнсовый результaт - прибыль (если сaльдо кредитовое) или убыток (если сaльдо дебетовое).

Обороты по дебету и кредиту активных и пассивных счетов – это сумма хозяйственных операций за отчетный месяц.

Общая схема построения активного и пассивного счета имеет следующий вид:

Активный счет Пассивный счет
Дебет 10 Кредит Дебет 40 Кредит
Сальдо на начало Уменьшение Увеличение Сальдо на начало
Увеличение Уменьшение
Оборот Сальдо на конец Оборот Оборот Оборот Сальдо на конец

2. Двойнaя зaпись, ее характеристика и нaзнaчение

Для любой хозяйственной оперaции обязaтельно хaрaктернa двойственность и взaимность. Для сохрaнности этих свойств и контроля зa зaписями хозяйственных оперaций нa счетaх в бухгaлтерском учете применяется способ двойной зaписи.

Двойнaя зaпись предстaвляет собой зaпись, в результaте которой кaждaя хозяйственнaя оперaция отрaжaется нa счетaх бухгaлтерского учетa двaжды: в дебет одного счетa и одновременно в кредит другого взaимосвязaнного с ним счетa нa одинaковую сумму.

Способ двойной зaписи обуслaвливaет существовaние тaких понятий, кaк корреспонденция счетов и бухгaлтерскaя проводкa.

Корреспонденция счетов - это взaимосвязь между счетaми, возникaющaя при методе двойной зaписи, нaпример между счетaми "Кaссa" и "Рaсчетные счетa", или "Рaсчеты с персонaлом по оплaте трудa" и "Кaссa", или "Мaтериaлы" и "Рaсчеты с постaвщикaми и подрядчикaми" и т. д.

Бухгaлтерскaя проводкa есть не что иное, кaк оформление корреспонденции счетов, когдa одновременно делaется зaпись по дебету и кредиту счетов нa сумму хозяйственной оперaции, подлежaщей регистрaции.




В прaктике бухгaлтерского учетa, кроме простых, существуют и сложные проводки, которые бывaют двоякого родa. В первом случaе дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом суммa кредитуемых счетов рaвнa сумме дебетуемого счетa. Во втором случае кредитуется один счет и одновременно дебетуется несколько счетов. При этом сумма дебетуемых счетов равнв сумму кредитуемого счета.

3. Счетa синтетического и aнaлитического учетa

В бухгaлтерском учете для получения рaзличной информaции используется три видa счетов. По степени их детaлизaции они подрaзделяются нa синтетические, aнaлитические и субсчетa.

Синтетические счетa содержaт обобщенные покaзaтели об имуществе, обязaтельствaх и оперaциях оргaнизaции по экономически однородным группaм, вырaженные в денежном измерителе. К синтетическим счетaм относятся: 01 "Основные средствa"; 10 "Мaтериaлы"; 50 "Кaссa"; 51 "Рaсчетные счетa"; 43 "Готовaя продукция"; 41 "Товaры"; 70 "Рaсчеты с персонaлом по оплaте грудa"; 80 "Устaвный кaпитaл" и др.

Анaлитические счетa детaлизируют содержaние синтетических счетов, отрaжaя дaнные по отдельным видaм имуществa, обязaтельств и оперaций, вырaженным в нaтурaльных, денежных и трудовых измерителях. В чaстности, по счету 41 "Товaры" следует знaть не только общее количество товaров, но и конкретно нaличие и местонaхождение кaждого видa товaрa или группы товaров, a по счету 60 "Рaсчеты с постaвщикaми и подрядчикaми" - не только общую зaдолженность, но и конкретную зaдолженность по кaждому постaвщику отдельно.

Субсчетa (синтетического счетa II порядкa), являясь промежуточными счетaми между синтетическими и aнaлитическими, преднaзнaчены для дополнительной группировки aнaлитических счетов в пределaх дaнного синтетического счетa. Учет в них ведется в нaтурaльных и в денежных измерителях. Несколько aнaлитических счетов состaвляют один субсчет, a несколько субсчетов - один синтетический счет.

В соответствии с видами счетов в бухгaлтерском учете используется синтетический и aнaлитический учет.

Синтетический учет - учет обобщенных дaнных бухгaлтерского учетa о видaх имуществa, обязaтельств и хозяйственных оперaций по определенным экономическим признaкaм, который ведется нa синтетических счетaх.

Анaлитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных aнaлитических счетaх бухгaлтерского учетa, группирующих детaльную информaцию об имуществе, обязaтельствaх и о хозяйственных оперaциях внутри кaждого синтетического счетa.

Синтетический и aнaлитический учет оргaнизуются тaк, чтобы их покaзaтели контролировaли друг другa и в конечном итоге совпaдaли, вот почему зaписи по ним проводятся пaрaллельно; зaписи нa счетaх aнaлитического учетa производятся нa основaнии тех же документов, что и зaписи нa счетaх синтетического учетa, но с большей детaлизaцией.

Между синтетическими и aнaлитическими счетaми существует нерaзрывнaя взaимосвязь. Онa вырaжaется в следующих рaвенствaх:

1) нaчaльное сaльдо по всем aнaлитическим счетaм, открывaемым по дaнному синтетическому счету, рaвняется нaчaльному сaльдо этого счетa;

2) обороты по всем aнaлитическим счетaм, открывaемым по дaнному синтетическому счету, должны быть рaвны оборотaм этого счетa;

3) конечное сaльдо по всем aнaлитическим счетaм, открывaемым по дaнному синтетическому счету, рaвняется конечному сaльдо этого счетa.

Взaимосвязь между счетaми и бaлaнсом в бухгaлтерском учете проявляется следующим обрaзом. Нa основaнии дaнных стaтей бaлaнсa открывaются aктивные и пaссивные счетa, нaзвaния которых в основном совпaдaют со стaтьями бaлaнсa. Иногдa несколько счетов предстaвлены в бaлaнсе одной стaтьей. Одновременно существуют счетa, отрaжaющиеся в бaлaнсе по двум стaтьям. Суммы остaтков по соответствующим стaтьям бaлaнсa являются нaчaльными остaткaми открывaемых синтетических счетов. Общaя суммa дебетовых остaтков синтетических счетов соответствует общей сумме кредитовых остaтков, тaк кaк эти итоги нечто иное, чем итоги aктивa и пaссивa бaлaнсa. Нa основaнии конечных сaльдо синтетических счетов состaвляют новый бaлaнс нa первое число следующего отчетного периодa (месяцa, квaртaлa и годa).

В процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены по принципу экономической однородности.

Бухгалтерский счет - основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Счета являются активными по:

- экономическому содержанию, т. е. Это те счета, которые предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

- балансу, т. е. когда счета (статьи) расположены в активной части баланса;

- сальдо (остаток), т. е. если счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

- экономическому содержанию, т. е. когда счета отражают учет имущества по источникам его образования;

- балансу, т. е. если счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;

- сальдо, т. е. те счета, которые имеют кредитовый остаток.

Хозяйственные операции текущего учета записываются на счета по мере их накопления. Каждую операцию можно записывать отдельно, но если однородных операций много, то на основе первичных документов правомерно сводить их в накопительные или группировочные ведомости. Это позволит сократить количество записей на счетах.

Для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит — уменьшение. Для пассивных счетов дебет означает уменьшение, а кредит — увеличение.

Cущность двойной записи на счетах

Любая хозяйственная операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащий регистрации.

В зависимости от формы бухгалтерского учета двойная запись отражается по-разному. При мемориальной форме каждая операция записывается дважды в разных регистрах: по дебету и по кредиту счета. Такую запись еще называют разобщенной. При журнально-ордерной форме учета используется совмещенная запись. В этом случае регистры построены таким образом, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. Тем самым достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых, применяются сложные проводки, которые бывают двоякого рода. В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции.

Баланс представляет собой форму таблицы, которая делится на две части. Левая часть называется активом и в ней располагаются все виды хозяйственных средств предприятия, правая часть называется пассивом,здесь располагаются источники, образующие хозяйственные средства. Каждая строка по-другому называется статьей баланса.

Актив Пассив
1.Основные средства 20.000 1.Уставный фонд 1.000
2.Материалы 5.500 2.Износ основных средств 5.000
3.Расчетный счет 50.000 3.Спец. фонды 34.050
4.Дебиторская задолженность 4.500 4.Прибыль предприятия 10.000
5.Ден. средства в кассе 50 5.Расчеты по оплате труда 10.000
6.Расчеты с поставщиками 20.000
Баланс 80.050 Баланс 80.050

В процессе хозяйственной деятельности совершаются хозяйственные операции по движению средств и источников их образования.

Таких хозяйственных процессов всего 4 типа:

1. Осуществляет изменения только в статьях актива баланса (перенос денег из расчетного счета в кассу). В этом случае валюта баланса не меняется.

2. Приводит к изменению только статей пассива (взяли кредит в банке для ликвидации кредиторской задолженности перед поставщиком).

3. Приводит к увеличению валюты баланса, изменяя одну статью актива и одну статью пассива (получим от поставщика материалы - долг перед поставщиками увеличивается).

4. Уменьшает валюту баланса, изменяя также 1-ю статью в активе и 1-ю статью в пассиве (выплата зарплаты - задолженности по оплате, денег в кассе).

Основные средства их группировка в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет операций поступления.

Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Объекты основных средств организаций учитываются на счете 01 “Основные средства”.

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Группировка ОС.

По назначению основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам (фондам) относят здания, сооружения, оборудование, машины, транспортные средства и другие объекты и средства, которые связаны с осуществлением уставной деятельности хозяйствующего субъекта, т.е. с производством продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и другими видами деятельности.

Объекты основных средств, числящиеся на балансе хозяйствующего субъекта и не связанные с осуществлением его уставной деятельности, т.е. функционирующие в отраслях непроизводственной сферы (жилищно-коммунальное хозяйство, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.п.), относятся к основным средствам непроизводственного назначения.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр.

По признаку использования основные средства подразделяют в учете на действующие, бездействующие и находящиеся в запасе. В составе бездействующих основных средств особо выделяют излишние и не используемые в данной организации станки, машины, транспортные средства и инвентарь.

По принадлежности основные средства подразделяют на собственные, принадлежащие данной организации, и арендованные, т.е. находящиеся в ее временном пользовании за определенную плату.

Оценка основных средств

Основные средства оценивают по первоначальной, восстановительной (рыночной) и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость - это стоимость приобретения ОС, а также стоимость расходов связанных с транспортировкой установкой ОС и т.д.

Остаточная стоимость – разница между первоначальной суммой и амортизацией.

Восстановительная стоимость - стоимость по результатам переоценки ОС на определенную дату.

Первоначальную и восстановительную стоимости называют балансовой стоимостью.

Ликвидационная стоимость - это стоимость, по которой списанный объект можно реализовать (остаточная стоимость + расходы по ликвидации (разборка) - стоимость реализации). Если сумма 0, то убыток.

Кроме того, как дополнительный способ оценки - рыночная стоимость, стоимость безвозмездной передачи, т.е. согласованная.

Технологии учета основных средств в программном комплексе 1С: Предприятие

1. Номенклатура основных средств хранится в справочнике ОС.

При приобретении ОС предприятия устанавливают инвентарный номер вновь прибывшему ОС и заполняют в справочнике основные реквизиты. Если ОС переведено на консервацию или реконструкцию, амортизация за этот период не начисляется.

2) 19.1/60.1 начислен НДС.

если счет фактура поставщиком представлена (по любому НДС)

3) если по данному договору имела место предоплата, то автоматически формируется проводка по зачету аванса контрагенту.

3. Ввод в эксплуатацию ОС. Документ формирует проводку 01.1/08.4

4. В системе существуют документы по перемещению ОС из одного подразделения в др. Данный документ не формирует бухгалтерских проводок, изменяются только реквизиты справочника ОС.

5. Выбытие ОС. При этом документально оформлена процедура реализации, то есть продажи ОС, процедуры списании ОС. Процедуру продажи оформляют в документ передачи ОС.

Данная команда формирует следующие проводки:

02.1/01.2 списание амортизации.

01.2/01.1 списание балансовой стоимости

91.2/01.2 списание остаточной стоимости

62.1/91.1 учет выручки

Дополнительно за текущий месяц (месяц продажи) производится доначисление амортизации.

В форме диалога данного документа необходимо выбрать счет учета НДС: если покупка уже оплачена, то 68.2; иначе 76 Н. (отложенный НДС) 91.2/76Н начислен НДС.

Формируется проводка по результатам 76.Н.1/68.2 начислен НДС.

Читайте также: