На каком счете ведется учет расчетов по выплате наличных денег бюджетный учет

Обновлено: 05.07.2024

О.Я. Решетова,
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях

ВОПРОС

На каких забалансовых счетах нужно отразить денежные средства, списанные с лицевого счета учреждения на дебетовую карту учреждения (в подотчет сотруднику)? Счета, на которых отражаются операции: Дт 2.210.03.560, Кт 2.201.11.610.

ОБОСНОВАНИЕ

Перечисление подотчетных сумм на карту учреждения отражается проводкой:

Дебет 2.210.03.561 (увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510))
Кредит 2.201.11.610 (увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610))

Счет 17 "Поступления денежных средств"

(в ред. Приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н)

365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов), и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года), а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) (за исключением возврата субъектом учета остатков неиспользованных им субсидий (грантов) прошлых лет) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.

(в ред. Приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н)

Счет 18 "Выбытия денежных средств"

(в ред. Приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н)

367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов) и предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств (за исключением выбытий, отражение которых предусмотрено пунктом 365 Инструкции), а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета.

Забалансовые счета 17 и 18 предназначены для отражения дополнительных аналитических данных по операциям с денежными средствами учреждения. Бухгалтерские записи по ним оформляйте в учете одновременно с отражением операций на балансовых счетах 0 201 00 000, 0 210 03 000 и 0 304 06 000 (в части денежных расчетов).

Аналитический учет ведите в многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кодов бюджетной классификации (КДБ, КРБ, КИФ, КОСГУ).

По завершении текущего финансового года остатки по счетам на следующий год не переносите.

1. Как вести учет на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств"

На забалансовом счете 17 отражайте дополнительные аналитические данные по операциям, которые связаны с поступлением денежных средств (п. 365 Инструкции N 157н):

на банковские счета;
на лицевые счета, открытые в органе казначейства (финансовом органе);
в кассу;
на счет операций с наличными денежными средствами;
на счет по расчетам с прочими кредиторами (в части денежных расчетов).

Исключением являются поступления от возвратов расходов текущего года, их на этом счете не отражайте.

1.1. Какие операции учитывать на счете 17

Вам нужно учесть на забалансовом счете 17 следующие операции (п. 365 Инструкции N 157н):

операции по поступлению денежных средств (кроме поступлений от возвратов расходов текущего финансового года);
операции по возврату излишне полученных доходов, доходов от авансов (кроме возврата остатков неиспользованных субсидий, грантов прошлых лет);
операции по поступлению (возврату) бюджетных средств от ГРБС (РБС) на выплаты по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета;
операции по возврату дебиторской задолженности по расходам (поступлениям от восстановления расходов) прошлых лет (Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-07-10/85225);
операции по уточнению невыясненных поступлений;
денежные средства, поступившие во временное распоряжение учреждения;
операции бюджетных и автономных учреждений по привлечению средств с одного вида финансового обеспечения на исполнение обязательств по другому (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177).

1.2. Как отразить операции по счету 17 в бухгалтерском (бюджетном) учете

Операции по забалансовому счету 17 отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете на основании:

первичных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по банковскому (лицевому) счету;
первичных документов, оформленных при осуществлении операций с наличными деньгами.

Вам это нужно сделать одновременно с отражением поступлений денежных средств и их возвратов на балансовых счетах (п. 365 Инструкции N 157н):

0 201 00 000 "Денежные средства учреждения";
0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";
0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

Записи по счету отражайте по простой схеме - без применения метода двойной записи (п. 332 Инструкции N 157н) в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения:

Поступление денежных средств, дебиторской задолженности по расходам прошлых лет

Забалансовый счет 17

Возврат поступивших денежных средств

Забалансовый счет 17 1

(1) Показатели отражайте со знаком "минус".

По завершении текущего финансового года остатки по счету на следующий год не переносите (п. 365 Инструкции N 157н).

Аналитический учет по счету 17 ведите:

в многографной карточке (ф. 0504054);
в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кодов бюджетной классификации (КДБ, КРБ, КИФ, КОСГУ).

Основание - п. 366 Инструкции N 157н, разд. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета.

2. Как вести учет на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств"

На забалансовом счете 18 отражайте дополнительные аналитические данные по операциям, которые связаны с выбытием денежных средств (п. 367 Инструкции N 157н):

с банковских счетов;
с лицевых счетов, открытых в органе казначейства (финансовом органе);
из кассы;
со счета операций с наличными денежными средствами.

Исключением являются выбытия (в основном операции по возвратам ранее полученных поступлений), которые нужно отразить на забалансовом счете 17 со знаком "минус".

2.1. Какие операции учитывать на счете 18

На забалансовом счете 18 учитывайте (п. 367 Инструкции N 157н):

операции по выбытию денежных средств в оплату принятых обязательств;
операции по возврату расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года;
возврат денежных средств во временном распоряжении;
операции бюджетных и автономных учреждений по привлечению средств с одного вида финансового обеспечения на исполнение обязательств по другому (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177).

Основание - п. 368 Инструкции N 157н, разд. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета.

2.1. Какие операции учитывать на счете 18

На забалансовом счете 18 учитывайте (п. 367 Инструкции N 157н):

операции по выбытию денежных средств в оплату принятых обязательств;
операции по возврату расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года;
возврат денежных средств во временном распоряжении;
операции бюджетных и автономных учреждений по привлечению средств с одного вида финансового обеспечения на исполнение обязательств по другому (Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177).

2.2. Как отразить операции по счету 18 в бухгалтерском (бюджетном) учете

Операции по забалансовому счету 18 отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете на основании:

первичных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по банковскому (лицевому) счету;
первичных документов, оформленных при осуществлении операций с наличными деньгами.

Вам это нужно сделать одновременно с отражением операций по выплатам денежных средств, а также восстановлению этих выплат на балансовых счетах (п. 367 Инструкции N 157н):

0 201 00 000 "Денежные средства учреждения";
0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам";
0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами".

Записи по счету отражайте по простой схеме - без применения метода двойной записи (п. 332 Инструкции N 157н) в бюджетном учете казенного учреждения:

Забалансовые счета 17, 18

17.01 Поступление денежных средств на счета учреждения;
18.01 Выбытия денежных средств со счетов учреждения.

17.34 Поступление денежных средств в кассу учреждения;
18.34 Выбытия денежных средств из кассы учреждения.

17.30 Поступления денежных средств на счет 40116;
18.30 Выбытия денежных со счета 40116.

По всем кодам финансового обеспечения, кроме КФО 1, операции по забалансовых счетам можно разделить на группы:

1 группа – отражение перечислений и восстановления кассовых расходов с помощью счета 18.ХХ.

2 группа – отражение поступлений и возвратов доходов с помощью счета 17.ХХ.

3 группа – формирование бухгалтерских записей по счету 17.30 при движении между счетами, счетами и кассой.

Основанием является Письмо Минфина РФ от 26.06.2012 № 02-06-07/2335, п. 4 и 5 Приложения.

4 группа – отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет.

5 группа – отражение операций по средствам, находящимся во временном распоряжении.

Отражение операций в первой группе

Если учреждению необходимо отразить расход текущего года по соответствующему коду вида расхода (КВР), то параллельно с отражением выбытия денежных средств с лицевого счета или же выбытия наличных денежных средств из кассы, необходимо формировать проводку по счету кредиту 18.01 или 18.34 по соответствующему аналитическому кода расхода.

За счет средств на выполнение государственного задания Учреждение А приобрело материальные запасы у поставщика. Оплату произвели перечислением на счет поставщика денежных средств.

Дебет 4.00000000000000244.302.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.01.340

Рассмотрим отражение кассовых расходов через кассу учреждения. Например, подотчетному лицу были выданы денежные средства на приобретение материальных запасов:

Дебет 4.00000000000000244.208.34 – Кредит 4.00000000000000000.201.34.610

Кредит 4. 00000000000000244.18.34.340

Кредит 4. 00000000000000244.НД.340

Также в практике учреждения довольно часто приходится восстанавливать кассовый расход текущего года. В таком случае раздел 2 ф. 0503737 будет формироваться с учетом восстановления таких расходов.

Учреждение А перечислило сотруднику заработной платы больше, чем положено. Сотрудник вернул денежные средства в кассу учреждения.

В таком случае будут сформированы проводки:

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000111.302.11

Дебет 4. 00000000000000111.18.34.211

Кредит 4. 00000000000000111.НД.211

Если восстановление расхода происходит через лицевой счет учреждения формируется дополнительная проводка по Дебету счета 18.01.ХХХ по соответствующему коду расхода.

Отражение операций во второй группе

Если учреждению необходимо отразить поступление доходов текущего года по соответствующему аналитическому коду дохода, то параллельно с отражением поступлений денежных средств на лицевой счет или же поступлению наличных денежных средств в кассу учреждения, необходимо формировать проводку по счету дебета 17.01 или 17.34.

Дебет 2.00000000000000000.201.11.510 (201.34) – Кредит 2.00000000000000130.205.31

Дебет 2. 00000000000000130.17.01.130

Кредит 2. 00000000000000130.НД.130 (в случае формирования поступления доходов в кассу учреждения)

Дебет 2.00000000000000130.205.31 – Кредит 2.00000000000000000.201.11.610 (201.34)

Кредит 2.00000000000000130.НД.130 (в случае формирования возврата доходов через кассу учреждения)

Раздел 1 ф. 0503737 будет формироваться по данным о поступлении доходов с учетом их возвратов в текущем году. Данное отражение поступления доходов учреждения и их возврат также использоваться по другим аналитически кодам доходов.

Отражение операций в третьей группе

Учреждением А сняты наличные денежные средства с лицевого счета.

Дебет 4.00000000000000000.210.03 – Кредит 4.00000000000000000.201.11.610

Кредит 4.00000000000000000.17.01.610 (проводка к счету 201.11, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.30.510 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 510)

Дебет 4.00000000000000000.201.34.510 – Кредит 4.00000000000000000.210.03

Кредит 4.00000000000000000.17.30.610 (проводка к счету 210.03, обратите внимание на КЭК 610)

Дебет 4.00000000000000000.17.34.510 (проводка к счету 201.34, обратите внимание на КЭК 510)

Некорректно указанный КЭК в проводках будет влиять на внутреннее контрольное соотношение ф. 0503737.

Отражение операций в четвертой группе

Четвертая группа операций – это отражение возврата субсидий и дебиторской задолженности прошлых лет. Ранее было рассмотрено, что поступления доходов отражается по дебету счета 17 по кодам доходов, возврат доходов – по кредиту счета 17 по тем же кодам доходов. Выплаты отражаются по кредиту счета 18 по кодам расходов, восстановление расходов – по дебету счета 18 по тем же кодам расходов.

возврат субсидий, предоставленных в прошлом году, отражается по кредиту счета 18 по кодам доходов (например, возврат субсидий на иные цели):

Дебет 5.00000000000000180.205.81 – Кредит 5.00000000000000000.201.11.610

восстановление расходов прошлых лет – по дебету счета 17 по кодам расходов (например, ФСС вернул переплату по взносам):

Дебет 4.00000000000000000.201.11 – Кредит 4.00000000000000119.201.11.610

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте также: