Можно ли выплачивать материальную помощь из средств омс

Обновлено: 02.07.2024

Материальная помощь, в основном, облагается страховыми взносами. Однако есть некоторые виды матпомощи, которые не облагают взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности, материнству (ВНиМ). Чтобы не было сомнений, облагается ли материальная помощь страховыми взносами или нет, рассказываем про страховые взносы с материальной помощи в 2021 году.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь

Статья 422 НК РФ содержит перечень случаев, когда материальная помощь не облагается страховыми взносами. В зависимости от этого вся сумма матпомощи или только какая-то её часть не облагается взносами.

Итак, согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, независимо от размера выплаты, полностью освобождены от уплаты страховых взносов определённые виды матпомощи.

Вот материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами:

выдаваемая работнику единоразово в связи со смертью члена семьи;
выдаваемая физическим лицам для возмещения причиненного им ущерба стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием;
выдаваемая людям, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации.

Кроме того, физлица-получатели матпомощи, не являющиеся сотрудниками того, кто эту помощь выплачивает, не являются и застрахованными лицами для этого плательщика. Следовательно, такие выплаты страховыми взносами обложить нельзя.

Размер материальной помощи имеет значение

Теперь рассмотрим, какая материальная помощь не облагается страховыми взносами в пределах определённых лимитов.

Так, не начисляют страховые взносы на матпомощь в пределах 50 000 рублей, выдаваемую работнику при рождении или усыновлении им ребенка. Здесь важно учесть момент, что это ограничение действует, если помощь была выдана в течение одного года с момента рождения (усыновления) ребенка.

В размере до 4000 рублей не облагается вся остальная материальная помощь, для которой нет ограничений по лимиту. Это установлено подп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, а также указано в письме ФНС России от 24.07.2020 № БС-4-11/11908).

Однако, если анализировать положения утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ), как это сделал ВАС РФ, можно прийти к такому выводу. Страховыми взносами не облагаются выплаты, которые (постановление от 14.05.2013 № 17744/12):

не являются вознаграждением за труд;
не зависят от квалификации работника;
не связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Так как нормы старого Закона № 212-ФЗ и Налогового кодекса в части страховых взносов аналогичны, указанное постановление ВАС РФ не потеряло актуальность и сейчас.

Соответственно, на материальную помощь, выплата которой не связана с оплатой труда, можно не начислять страховые взносы. Поэтому решаете вы, начисляются ли страховые взносы на материальную помощь. Однако предупреждаем, что данную позицию будьте готовы отстаивать в суде, т. к. есть риск доначисления проверяющими из налоговой страховых взносов.

Если работодатель выплачивает матпомощь, которой нет в перечне ст. 422 НК РФ, безопаснее обложить ее страховыми взносами на общих основаниях – в порядке, указанном в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Отдельные нюансы

Как мы указывали выше, материальная помощь на рождение или усыновление детей не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 рублей.

Обращаем внимание: если в компании трудятся оба новоиспеченных родителя, то материальная помощь не облагается в данном лимите на каждого родителя. На эту тему Минфин выпускал письма от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382.

Соответственно, если сумма помощи превышает 50 000 рублей, с суммы превышения страховые взносы начисляют в общем порядке.

Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.

законный муж (или жена);
родители или усыновители;
дети (родные и/или усыновленные);

Ситуации бывают разные. Возможно, работодатель выплачивает материальную помощь на похороны и других членов семьи. В этом случае спорить с налоговыми органами не рекомендуем. Материальную помощь, выданную в связи со смертью других членов семьи, облагайте страховыми взносами в общем порядке. Такой подход применялся и ранее в отношении страховых платежей согласно Закону № 212-ФЗ. Аналогичная точка зрения была изложена в письме Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538.

Существует и иной подход, который нашел отражение в письме Минфина 02.12.2016 № 03-04-05/71785: если матпомощь выдана в связи со смертью бабушек или дедушек, тестя или тещи, их следует считать близкими родственниками. Это когда на момент смерти они проживали вместе с работником, вели общее хозяйство. Соответственно, страховые взносы можно не начислять. Однако позиция тоже рискованная.

Итоги

В данной статье мы рассмотрели вопросы обложения страховыми взносами сумм материальной помощи. Не начисляют страховые взносы на материальную помощь свыше 4000 рублей и в пределах 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка. Также не начисляют страховые взносы на материальную помощь, выданную физическим лицам, с которыми нет трудовых отношений.

Налоговым Кодексом, каждому работодателю и ИП вменяется обязанность по начислению страховых взносов и их уплате. Правила исчисления и уплаты взносов прописаны в главе 34 НК РФ. Ниже разберём, что такое ОМС, кто платит взносы, куда и когда.

Общая информация об ОМС

Государственная программа, предписывающая перечислять взносы на ОМС каждому страхователю, гарантирует всем гражданам РФ получение бесплатной медицинской помощи.

Взносы начисляются на все выплаты, начисленные работодателем работнику:

заработная плата;
премии;
отпускные;
материальная помощь, свыше 4000 рублей.

от 833 рублей в месяц

Срок уплаты ОМС

Взносы на ОМС, рассчитанные за текущий период, необходимо перечислить до 15 числа следующего месяца, с учётом праздничных и выходных дней (ст. 431 НК РФ).

Например, за октябрь 2020 года взносы нужно было перечислить до 16 ноября (т.к. 15 ноября это воскресенье).

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы на медицинское страхование за себя должен ориентироваться на другой срок — до 31 декабря текущего года.

Куда перечисляют взносы на медицинское страхование

Организации перечисляют платежи по ОМС в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Предпринимателю следует оплачивать взносы за себя и за своих сотрудников по месту своей регистрации.

Реквизиты для перечисления страховых взносов за сотрудников:

Тарифы взносов ОМС

Перечень ставок для взносов на медицинское страхование приведён в статье 425 НК РФ.

В 2021 году величина взносов на ОМС не изменится, и составит 5,1%.

Как ИП уплачивают ОМС

Предприниматель, имеющий работников, уплачивает страховые взносы и за работников и за себя.

За своих сотрудников предприниматель начисляет взносы по тем же ставкам, что и организации, т.к. в данном случае он является страхователем.

Размер взносов на ОМС, который ИП должен уплачивать за себя указан в статье 430 НК РФ

Важно! Размер взносов на медицинское страхование предпринимателя, не имеющего сотрудников, не зависит от суммы полученного дохода.

Размер страховых взносов на ОМС предпринимателя за себя за 2020 год составляет — 8 426 рублей. В 2021 году эта сумма не изменится.

Взносы на обязательное медицинское страхование работодателя за сотрудников

Взносы на ОМС за работника рассчитываются как процент от его дохода.

Доходы, не подлежащие обложению указаны в статье 422 НК РФ:

сумма пособия по безработице и другие государственные пособия;
сумма материальной помощи до 4000 рублей;
выплаты, связанные с возмещением вреда (помощь пострадавшим от стихийных бедствий, от террористических актов и др.);
материальная помощь, выданная единовременно при рождении ребенка

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 1 апреля 2020 года введён пониженный тариф на ОМС — 5%, который применяется к выплатам работникам, превышающих МРОТ.

Предельная величина базы начисления ОМС

Лимит дохода, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, является предельной величиной базы для начисления страховых взносов

Как правило, для расчёта страховых взносов используют установленные тарифы, но когда доходы работника станут больше предельной величины — тарифы снижаются.

Предельная величина базы для начисления взносов применяется только для обязательного пенсионного страхования и обязательного

социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(ВНиМ).

Для ОМС предельная величина базы начисления взносов не установлена. Т.е. единый тариф 5,1%, применяется ко всем выплатам работнику.

Пониженные тарифы на обязательное медицинское страхование в 2021

Льготные тарифы, которые организации и ИП имеют право применять и условия их применения перечислены в статье 427 НК РФ. Для удобства, основные ставки представлены в таблице ниже:

Страхователь	Тариф на ОМС	Условия применения льготного тарифа
Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, установщики и продавцы компьютерных программ тестировщики.	0.1%;

документ о государственной аккредитации;
доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90%;
среднесписочная численность организации не менее 7 человек

целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
поступления в виде грантов, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
доходы от осуществления деятельности по ОКВЭДам, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

регистрация организаций в реестре производителей анимационной продукции;
для вновь созданных организаций — доля доходов от деятельности по итогам расчётного периода должна составлять не менее 90%, при этом среднесписочная численность работников не менее 7 человек;
для действующих организаций — доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года составляет не менее 90%, а среднесписочная численность — не менее 7 человек

в течение 10 лет, со дня получения такого статуса;
в отношении выплат работникам, участвующих в инвестиционном проекте в СЭЗ

тариф применяется в течение 10 лет, отсчёт ведётся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен соответствующий статус;
тарифы применяются только в отношении доходов работников, занятых на новых рабочих местах;
объём инвестиций не менее:
— 500 тысяч рублей - для резидента территории, расположенной в Дальневосточном федеральном округе;
— 5 миллионов рублей - для резидента свободного порта Владивосток.

плательщик состоит в едином реестре резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
тарифы применяются в течение 7 лет;
предельный срок применения пониженных тарифов — до 31 декабря 2025 года;
плательщик, исключённый из реестра, не применяет пониженный тариф с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;
пониженные тарифы применяются для рассчёта страховых взносов работников, занятых на новых рабочих местах.

доля доходов по основной деятельности по итогам расчетног периода должна быть не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
организация должна состоять в реестре организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
среднесписочная численность работников организации за расчетный (отчетный) период составляет не менее 7 человек;

доля доходов от работ по основному виду деятельности по итогам 9 месяцев предшествующего года, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
организация состоит в реестре организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы;
средняя численность работников, за девять месяцев предшествующего года, составляет не менее 7 человек.

страховые взносы на ОМС— это часть государственной программы для финансовой поддержки застрахованных лиц;
взносы на медицинское страхование обязаны уплачивать все работодатели и ИП;
с 2020 года расширен список плательщиков, имеющих право применять льготные тарифы при уплате страховых взносов;
предельная величина базы для начисления ОМС не применяется.

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь

Вот материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами:

выдаваемая работнику единоразово в связи со смертью члена семьи;
выдаваемая физическим лицам для возмещения причиненного им ущерба стихийным бедствием или иным чрезвычайным происшествием;
выдаваемая людям, которые пострадали от террористических актов на территории Российской Федерации.

Размер материальной помощи имеет значение

не являются вознаграждением за труд;
не зависят от квалификации работника;
не связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Отдельные нюансы

Ограничений по лимиту матпомощи не существует в случае поддержки сотрудника, когда у него умер член семьи.

законный муж (или жена);
родители или усыновители;
дети (родные и/или усыновленные);

Итоги

Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.

Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.

Когда работодатель выплачивает матпомощь

Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

вступление работника в брак,

рождение в его семье ребенка,

лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),

смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),

выход работника на пенсию.

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя

Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

Матпомощь родственникам умершего работника

Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

Как выплачивать матпомощь

В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Нужно ли платить налоги с матпомощи

Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.

Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.

Вступление в брак

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Выход на пенсию

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника

Не платят, если за матпомощью обратился:

супруг, родители, дети работника

Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.

Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:

матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,

матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,

матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.

Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.

Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.

Статья актуальна на 08.02.2021

Читайте также: