Кто осуществляет управление ликвидностью единого счета бюджета

Обновлено: 04.07.2024

Аннотация: Объектом исследования является механизм управления ликвидностью единого счета бюджета в субъектах Российской Федерации через составление кассового плана, размещение свободного остатка на банковских депозитах. Предметом исследования выступает технология единого счета бюджета, используемая при исполнении бюджета, . Автором подробно рассмотрены теоретические и практические аспекты управления свободным остатком бюджетных средств на едином счете регионального бюджета. Особое внимание автор уделил технологии размещения на банковские депозиты свободного остатка бюджетных средств. Представлен опыт отдельных российских регионов на основе исследования динамики поступлений в бюджеты от размещения остатков. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы, в числе которых анализ, синтез, сравнение, так и на специальные (экономико-математические и статистические). Ключевой вывод по итогам проведенного исследования: в целях совершенствования механизма размещения свободного остатка средств на единых счетах региональных бюджетов требуется объединение участников таких процедур и закрепление на законодательном уровне критериев для отбора финансовых организаций, принимающих участие в размещении, с целью минимизации возникающих рисков. Новизна исследования заключается в том, что исследование регионального опыта практически не представлено в исследованиях ученых-экономистов в Российской Федерации. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования предложенного варианта взаимодействия органов Федерального казначейства и финансовых органов субъектов Российской Федерации.

Ключевые слова: Казначейство, бюджет, бюджетные риски, единый счет бюджета, единый казначейский счет, ликвидность, принцип единства кассы, управление ликвидностью, размещение, свободный остаток

Abstract: The object of research is the mechanism of liquidity management of unified budget accounts in the Russian Federation through the compilation of cash plan, placing the available balance on bank deposits. The subject of research is the technology of the single budget account, used in the execution of the budget. The author details the theoretical and practical aspects of the free residue of the budget on a single account of the regional budget. Particular attention is paid placement technology in bank deposits available balance the budget. The experience of some Russian regions based on the study of dynamics of revenues from accommodation residues. The methodological basis is based on scientific methods, including analysis, synthesis, comparison, and in the special (economic and mathematical and statistical). A key conclusion of the results of the study: to improve the mechanism for placing the free balance on the single account of regional budgets require union members such procedures and consolidation at the legislative level criteria for the selection of financial institutions participating in the offering, in order to minimize the risks involved. The novelty of the study is that research of regional experience virtually not represented in scientific articles of economists in the Russian Federation. The practical significance of the research results is the possibility of using the proposed variant of the interaction of the Federal Treasury and the financial authorities of the Russian Federation.

clear balance, distribution, liquidity management, principle of cash unity, liquidity, single treasury account, single budget account, budget risks, budget, treasurer's office

Развитие казначейских технологий исполнения бюджетов позволяют совершенствовать управление финансами публично-правовых образований.

До казначейского исполнения бюджетов в сфере управления бюджетными средствами основная проблема заключалась в отсутствии механизма централизации финансовых ресурсов бюджета на едином счете и, соответственно, в отсутствии возможности оперативного распоряжения ими [1] . В условиях реформы бюджетного процесса и повышения эффективности бюджетных расходов в России особую роль выполняет управление средствами на едином счете бюджета [2] .

В научной литературе исследователи связывают единый счет бюджета с принципами единства кассы и сбалансированности бюджета [3,4] . На практике единый счет бюджета воплощен в технологию Единого казначейского счета (ЕКС), позволяющую концентрировать бюджетные средства с целью маневрирования и оперативного управления ими. Эффективный механизм, основанный на ЕКС, позволяет не только ускорить прохождение платежей и сократить бюджетные расходы, но и дает возможность реализовать кэш-менеджмент [5] .

Важным моментом при исполнении бюджета по казначейским технологиям становится эффективное использования финансовых ресурсов бюджета, сконцентрированных на едином счете бюджета [6,7] .

Существуют две модели реализации ЕКС. При централизованной модели все поступления в бюджет и выплаты из бюджета осуществляются с одного (единого) центрального счета казначейства. При децентрализованной модели, кроме основного счета казначейства, допускается открытие и использование других счетов для государственных агентств и ведомств, однако остатки по всем этим счетам в конце дня переносятся на основной счет казначейства.

В России функционирование ЕКС осуществляется следующим образом: все казенные, бюджетные и другие учреждения, если это установлено законодательством Российской Федерации, имеют лицевые счета в органах Федерального казначейства или финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) и соответственно не имеют счетов в учреждениях Банка России или кредитных организациях. Финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований также открыты счета в органах Федерального казначейства. Единый казначейский счет Федерального казначейства открыт в ОПЕРУ-1 Банка России. Можно сказать, что в настоящее время в России существует децентрализованная модель. Однако ее отличие от общепринятой децентрализованной модели заключается в том, что счета государственным агентствам и ведомствам в банковской системе не открываются. При этом остатки средств федерального бюджета на счетах, открытых органам Федерального казначейства, ежедневно перечисляются (собираются) на ЕКС [8,9] . При полной реализации Концепции реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года можно будет говорить об изменении модели ЕКС, при которой возникают перспективные преимущества централизации остатков на корреспондентском счете Федерального казначейства [10] .

Сегодня реализация принципа единства кассы через технологию единого счета бюджета позволяет не только осуществлять маневрирование финансовыми ресурсами, но и работать с его ликвидностью [11] . Современная организация исполнения бюджета в соответствии с действующей правовой базой предполагает эффективную финансовую работу, при которой орган власти должен иметь доступ к ликвидным активам, которые лишь в редких случаях могут (или вообще не могут) быть обеспечены исключительно за счет поступлений в виде налогов и прочих сборов, имеющих место в течение года [12] . Поэтому регулярно возникает как дефицит, так и профицит ликвидности.

Ликвидность единого счета бюджета означает способность в определенный временной период произвести своевременные выплаты единиц сектора государственного управления [5, с.3] .

Управление ликвидностью единого счета бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1. Привлечение средств на единый счет бюджета, например, неиспользованных остатков сектора государственного управления, средств резервного фонда и т.д.

2. Проведение кассовых выплат под текущую потребность, что позволяет сгладить колебания остатков денежных средств.

Целью управления ликвидностью является обеспечение качественного и эффективного управления бюджетными средствами, направленного на безусловное исполнение денежных обязательств публично-правового образования по мере наступления сроков платежей по ним. При этом управление ликвидностью обеспечивает необходимый минимальный уровень денежных средств на едином счете, и в конечном итоге – экономию бюджетных средств и снижение долговой нагрузки на бюджет.

В настоящее время управление временно свободными остатками средств бюджетов осуществляется финансовыми органами субъектов Российской Федерации. Опыт их деятельности позволяет провести некоторые промежуточные исследования для обобщения и формирования единого методологического подхода.

Однако важную роль играет текущее планирование. Как правило, финансовый орган формирует краткосрочный прогноз исполнения бюджета, основываясь на том, что платежи будущего операционного дня покрываются за счет уже зачисленных на единый счет бюджета доходов. Для этих целей составляется сводный прогноз, отражающий все поступления и планируемые выплаты по приоритетным платежам, что, в свою очередь, служит основой при доведении объемов финансирования.

Составление оперативного кассового плана на ежемесячной основе требует получения данных от всех участников бюджетного процесса. Это позволяет эффективно управлять средствами на едином счете и повышать их ликвидность, при этом информация от непосредственных администраторов доходов и расходов позволяет учесть их возможности и потребности. Очевидно, что это требует тесного взаимодействия финансового органа с такими участниками бюджетного процесса.

Практически в каждом субъекте РФ приняты нормативные акты, регламентирующие порядок составления и ведения кассового плана региона. Исследование регионального опыта в этом направлении показывает, что кассовый план во многом становится эффективным инструментом в управлении бюджетными средствами. Отдельные регионы жестко придерживаются линии составления достоверного кассового прогноза и его исполнения, при этом некоторые финорганы постепенно осуществили переход к десятидневному плану. Можно отметить положительную практику в субъектах РФ по внедрению пятидневного планирования кассовых поступлений и выплат, что, очевидно, позволяет повысить качество управления региональными финансами.

С 2008 года нормы ст. 236 Бюджетного кодекса Российской Федерации позволяют размещать на банковских депозитах средства федерального бюджета бюджетов и средства бюджетов субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам Российской Федерации из Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. Порядок размещения бюджетных средств на банковские депозиты определяется соответственно Правительством Российской Федерации, высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Проводя размещение средств, можно управлять ликвидностью единого казначейского счета, реализуя консолидацию имеющихся ограниченных бюджетных денежных средств, контроль за их поступлением и расходованием, а также обеспечение исполнения принятых обязательств соответствующих территориальных бюджетов.

Анализ практики управления ликвидностью на единых счетах региональных бюджетов показывает, что финорганы субъектов РФ используют различные банковские инструменты. Исследование нормативных документов, которые разработали субъекты РФ для регламентации процедур размещения, позволяет сделать вывод о том, что в большинстве своем они повторяют порядок, принятый на федеральном уровне до 2012 г. Отличия, в основном, состоят в распределении полномочий между участниками таких процедур и механизме отбора кредитных организаций для участия в конкурсе на размещение бюджетных средств.

Регионы, которым разрешена бюджетным законодательством такая деятельность, добились неплохих результатов по размещению свободного остатка бюджетных средств.

В 2008 году практику размещения свободных остатков начали 19 субъектов Российской Федерации. В 2009-2012 гг. их количество стабильно удерживалось на уровне 15. В 2013 году Республика Татарстан не размещала на депозитах централизованные остатки; после годового перерыва эта практика была возобновлена в Кемеровской области и опробована в Иркутской области. В 2014 году в перечне регионов, которые размещали свободные бюджетные средства, осталось 14, а в 2015 году – уже 13.

По объемам доходов, полученных от размещения свободного остатка бюджетных средств, можно отметить такие субъекты Федерации: г. Москва, г. Санкт-Петербург, Республика Башкортостан, Тюменская область.

В список постоянно размещающих регионов входят Ленинградская, Московская, Оренбургская, Тюменская области, города Москва и Санкт-Петербург, Республика Башкортостан [13] .

Очевидно, что значительные доходы от размещения временно свободных средств бюджета на банковские депозиты были получены в бюджет города Москвы. Так, объем размещения в 2012 году составил 1 594,4 млрд. руб., в 2013 году - 1 625,1 млрд. руб., в 2014 году - 1 695,6 млрд. руб. При этом общее количество размещений в 2012 году составило 343, в 2013 году - 317, а в 2014 году – 318. Средневзвешенная ставка размещения в 2012 году составила 6,99 процентов, в 2013 году - 6,77 процентов, в 2014 году она выросла до 11,02 процентов [14] .

Таким образом, доходы от размещения бюджета города Москвы в 2012 году были получены в объеме 26,3 млрд. руб., в 2013 году -23,7 млрд. руб., в 2014 году - 34,5 млрд. руб. [13] .

Однако перечень финансовых инструментов, применяемых для размещения свободного остатка финансовыми органами г. Санкт-Петербург гораздо шире: депозиты и операции РЕПО. При этом с 2010 года используется биржевой механизм торгов.

Объем размещения бюджетных средств г. Санкт-Петербург в 2012 году составил 43,91 млрд. руб., в 2013 году - 21,45 млрд. руб., в 2014 году - 23,31 млрд. руб.

Средневзвешенный срок размещения бюджетных средств г. Санкт-Петербург в ликвидные активы составил в 2012 году 36 дней, в 2013 году – 85 дней, в 2014 году- 70 дней. Средневзвешенная ставка размещения была в 2012 году 6,39 процентов, в 2013 году - 6,96 процентов, в 2014 году она выросла до 12,81 процента [15] .

Доходы Санкт-Петербурга от размещения в 2012 году были получены в объеме 2,7, млрд. руб., в 2013 году -3,3 млрд. руб., в 2014 году – 4,5 млрд. руб. [13] .

Динамика объема поступлений от размещения свободного остатка практически повторяет кривую федерального уровня. Если в 2008 году общий объем поступлений данного источника составил 34,47 млрд. руб., то в 2014 году он достиг 47,94 млрд. руб. Наименьшие объемы таких доходов были в 2010 году (таблица 1).

Будет ли размещен график закрытия банковских счетов территориальных органов Федерального казначейства?

Информация о размещении графика закрытия счетов ТОФК доступна по ссылке.

В соответствии с частью 13 статьи 44 Федерального закона № требования к условиям Соглашения о взаимодействии между ОЭП и кредитной организацией определяются Правительством Российской Федерации 3 .

Полномочия по выработке по согласованию с Минфином России функциональных требований к единой информационной системе в сфере закупок, а также по созданию, развитию, ведению и обслуживанию единой информационной системы в сфере закупок Правительством Российской Федерации закреплены за Федеральным казначейством.

В целях изменения формата запроса ОЭП в кредитную организацию с учетом требований приказа Минфина России № 107н рекомендуем обратиться в Федеральное казначейство.

Кредитные организации просят разъяснить, чем обусловлен различный подход к оплате документов из очереди не оплаченных в срок распоряжений при переходе на систему казначейских платежей с 01.01.2021:

при оплате распоряжений в пользу банковских счетов Федерального казначейства, поступивших до 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021, осуществляется замена реквизитов на основании таблицы соответствия банковских счетов Федерального казначейства казначейским счетам, в т.ч. после закрытия банковских счетов Федерального казначейства;
при оплате распоряжений в пользу банковских счетов Федерального казначейства, поступивших после 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021, оплата распоряжений из очереди не исполненных в срок распоряжений осуществляется на банковские счета Федерального казначейства (без замены реквизитов на основании таблицы соответствия банковских счетов Федерального казначейства казначейским счетам), а после закрытия банковских счетов Федерального казначейства — возврат в связи с закрытием счета?

До закрытия в 2021 году банковских счетов ТОФК, подлежащих закрытию, прием к исполнению распоряжений на банковские счета ТОФК (поступивших до 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021, а также распоряжений, поступивших после 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021) из очереди не исполненных в срок распоряжений осуществляется банками без замены реквизитов.

После закрытия банковских счетов ТОФК, подлежащих закрытию, при оплате распоряжений на банковские счета ТОФК (поступивших до 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021, а также распоряжений, поступивших после 01.01.2021 и принятых к исполнению после 01.01.2021) из очереди не исполненных в срок распоряжений осуществляется замена реквизитов на основании таблицы соответствия банковских счетов Федерального казначейства казначейским счетам.

Возврату составителю (клиенту, взыскателю средств) без исполнения подлежат только распоряжения со старыми реквизитами получателя — ТОФК, поступившие после закрытия действующих счетов.

4. В связи с переходом на единый казначейский счет с 01.01.2021 по 30.04.2021 ФНС России установлен переходный период одновременного функционирования двух счетов: планируемых к закрытию банковских счетов 40101 и вновь открываемых казначейских счетов. Будет ли установлен в платежной системе Банка России аналогичный переходный период? Будут ли приниматься платежные документы с указанием как счетов 40101, так и вновь открываемых казначейских счетов? Будет ли это учтено в форматах УФЭБС?

Да, в период с 01.01.2021 по 30.04.2021 либо до закрытия счетов в платежной системе Банка России (что раньше) будет возможен прием распоряжений со старыми реквизитами (в том числе на счета, открытые на б/с 40101).

В соответствии с разъяснениями Федерального казначейства при составлении распоряжений в целях перевода денежных средств на основании исполнительного документа или постановления судебного пристава-исполнителя:

Унификация проверок по реквизитам КБК и УИН в платежной системе Банка России и в ГИС ГМП будет проведена с 01.07.2021.

Данная проверка будет реализована в Альбоме УФЭБС и в ГИС ГМП. В результате будут исключен некорректный ввод реквизитов составителем распоряжения с идентичными значениями УИН и КБК.

Как можно ознакомиться с таблицей соответствия банковских счетов, ранее открытых Федеральному казначейству, банковским счетам единого казначейского счета?

Дополнительно рекомендуем информацию о соответствии счетов проверять на официальном сайте Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 4 статьи 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1 кредитные организации, отбираемые территориальными органами Федерального казначейства (далее — ТОФК 2 ) в соответствии с законодательством Российской Федерации, обслуживают банковские счета Федерального казначейства, предназначенные для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям участников системы казначейских платежей, а также единый казначейский счет в иностранной валюте.

При этом согласно положениям части 1 статьи 14 Федерального закона от 20.12.2003 № 173-ФЗ 3 резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте.

Кроме того, законодательством Российской Федерации 4 не предусмотрено изменение порядка открытия в кредитных организациях банковских счетов автономным учреждениям и государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, государственным корпорациям (компаниям).

В связи с изложенным не подлежат закрытию с 01.01.2021 банковские счета, открытые в кредитных организациях (уполномоченных банках):

Представлено определение ликвидности единого казначейского счета (ЕКС) как способность соответствующего ЕКС в определенный временной период произвести своевременные выплаты сектора государственного управления. Установлены и рассмотрены направления управления ликвидностью ЕКС: привлечение средств на ЕКС бюджета; проведение кассовых выплат под текущую потребность; уменьшение количества банковских операций и замещение их внебанковскими; извлечение дополнительного дохода за размещения неиспользованных остатков ЕКС на рынке. Определено, что управление избыточными остатками на ЕКС сектора государственного управления является целью таргетирования остатками сектора государственного управления. Обозначено, что для оценки ликвидности ЕКС в конкретный момент времени выделяют мгновенную, текущую и долгосрочную ликвидность. Исходя из того, что операции таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления не являются обязательными к применению, при расчете ликвидности ЕКС автор предлагает выделять показатели, связанные с проведением указанных операций, что позволит оценить целесообразность их практического применения.

2. Артюхин Р.Е. Миссия Казначейства России – хранить государственную казну // Финансы. – 2012. – № 12. – С. 7

4. Пантелеев А.Ю., Пролубникова О.Е. Вопросы реформирования системы бюджетных платежей//Финансы. – 2013. – № 5. – С. 30.

5. Прокофьев С.Е., Саранцев В.Н. Единый казначейский счет федерального казначейства: состояние и перспективы // Финансы и кредит. – 2010. – № 11. – С. 4.

Развитие казначейской модели исполнения бюджетов в современной России расширили границы операций, подлежащих учету на единых казначейских счетах (далее ЕКС). Сегодня при помощи ЕКС осуществляется кассовое обслуживание не только исполнения бюджетов, но и государственных (муниципальных) учреждений и иных организаций сектора государственного управления.

Наиболее важным показателем работы ЕКС является его ликвидность. Ликвидность ЕКС – способность соответствующего ЕКС в определенный временной период произвести своевременные выплаты сектора государственного управления.

Управление ликвидностью ЕКС осуществляется по следующим направлениям:

1. Привлечение средств на ЕКС бюджета, например, неиспользованных остатков сектора государственного управления, средств резервного фонда и т.д.

2. Проведение кассовых выплат под текущую потребность, что позволит сгладить колебания остатков денежных средств на ЕКС в процессе исполнения бюджета.

3. Уменьшение количества банковских операций, замещение их внебанковскими в целях ускорения оборачиваемости средств.

4. Управление неиспользованными остатками ЕКС бюджета: извлечение дополнительного дохода за счет проведения операций на рынке, выдача междбюджетных кредитов на покрытие кассовых разрывов и т.д.

Прокомментируем каждое из представленных направлений.

Цель проведения операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления: управление избыточными остатками на ЕКС сектора государственного управления.

Приоритетным условием для функционирования операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления является мониторинг обязательств сектора государственного управления, необходимый для определения потребности выплат денежных средств в определенный момент времени. При этом необходимо учитывать реальное движение денежных средств, что позволит выявлять и предотвращать кассовые разрывы и соответственно срыв исполнения бюджета.

Реализация направления способствует увеличению остатка средств на ЕКС федерального бюджета. В настоящее время экономический эффект достигается за счет централизации на ЕКС федерального бюджета невостребованных остатков средств по счетам автономных, бюджетных учреждений, а также средств, полученных во временное распоряжение.

Свободный остаток средств на ЕКС федерального бюджета, в том числе достигнутый за счет проведения операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления, создает условия для предоставления из федерального бюджета краткосрочных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам на покрытие временных кассовых разрывов по ставке ниже ставки рефинансирования. Реализация направления способствует качественному и бесперебойному исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, упразднению рисков, возникающих при получении займов у кредитных организаций, получению дополнительного дохода в федеральный бюджет за счет сумм, выплаченных по процентной ставке получателями кредитов.

Анализ направлений управления ликвидностью ЕКС позволяет сформулировать следующие выводы.

1. Экономический результат от процесса управления ликвидностью напрямую зависит от количественных показателей остатков неиспользованных средств на ЕКС и их востребованности: чем выше невостребованный остаток по счету ЕКС, тем больше возможностей для управления ликвидностью.

2. Управление ликвидностью применительно к ЕКС решает две важные задачи:

2.1. Проведение мероприятий, направленных на увеличение остатка средств ЕКС с целью улучшения качественных характеристик исполнения бюджета.

2.2. Получение дополнительного дохода за счет размещения неиспользованных и невостребованных остатков средств на ЕКС на рынке или предоставления бюджетных кредитов. В данном случае дополнительные поступления на ЕКС (выплата процентов по вкладам или кредитам) требуют предварительных вложений (списание с ЕКС), а значит, уменьшения остатка на счете.

Коэффициенты ликвидности ЕКС должны определять достаточность средств на ЕКС для осуществления выплат, поскольку ликвидность ЕКС характеризует способность соответствующего ЕКС в определенный временной период произвести своевременные выплаты сектора государственного управления. Неудовлетворительное состояние ликвидности ЕКС характеризует коэффициент, значение которого свидетельствует о недостатке средств для проведения кассовых выплат. Вместе с тем чрезмерный остаток средств на ЕКС свидетельствует о возможности его размещения, например, на рынке, с целью получения дивидендов.

При расчетах коэффициентов ликвидности ЕКС сектора государственного управления необходимо обратить внимание на следующие особенности:

1. Расчет показателей ликвидности ЕКС должен учитывать показатели по операциям таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления.

2. В связи с тем, что отдельные операции таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления способствуют отвлечению средств с ЕКС сектора государственного управления, не являющихся бюджетными, коэффициенты ликвидности ЕКС следует рассчитывать как для ЕКС бюджетов, так и для других ЕКС сектора государственного управления.

Учитывая то, что проведение операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления не носит обязательный характер, а также может повлечь за собой отдельные экономические риски и способствует получению дополнительных доходов в соответствующий бюджет, автор предлагает выделить показатели, связанные с проведением указанных операций при расчете ликвидности ЕКС. Кроме того, такое структурирование показателей позволит определить влияние рыночных операций на ликвидность ЕКС, то есть оценить целесообразность их практического применения.

Представим перечень показателей, которые могут быть использованы для расчета ликвидности ЕКС:

1. Остаток на ЕКС на расчетную дату. Источником показателя являются данные банковской выписки по ЕКС, предоставляемой учреждениями банков органам казначейства.

2. Кассовые поступления. ЕКС бюджета. Применительно к ЕКС бюджета можно выделить, например, не нефтегазовые доходы, нефтегазовые доходы, нефтегазовый трансферт, поступления источников финансирования дефицита федерального бюджета и другие операции по поступлениям, не относящиеся к операциям таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления. К кассовым поступлениям других ЕКС, не относящихся к ЕКС бюджета, относятся поступления на лицевые счета учреждений, открытых в пределах ЕКС.

3. Поступления за счет операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления.

4. Доходы, полученные за счет операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления. Например, проценты, полученные по межбюджетным кредитам или за счет размещения средств на депозитах.

5. Кассовые выплаты. Применительно к ЕКС бюджета можно выделить, например, межбюджетные трансферты, безвозмездные перечисления организациям, выплаты по расчетам и другие выплаты, образовавшиеся не за счет операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления. К кассовым выплатам других ЕКС, не относящихся к ЕКС бюджета, являются выплаты по лицевым счетам учреждений, открытых в пределах ЕКС.

6. Выплаты, образовавшиеся за счет проведения операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления.

7. Расходы на проведение операций таргетирования свободными остатками ЕКС сектора государственного управления. Выплата процентов, штрафов, пени и т.д. по операциям по привлечению средств.

При этом автор считает, что представленный перечень показателей нуждается в более подробной детализации. В частности, потенциал развития рыночных отношений в сфере функционирования ЕКС требует более четкой классификации активов и пассивов с учетом групп рисков, оценки активов и пассивов, выявление скрытых убытков, недосозданных резервов. Результаты исследования в указанной области приведут к трансформационным изменениям в бюджетном учете органов Федерального казначейства, приближая его к банковским стандартам. Интеграционные процессы банковского и бюджетного учета, становление новой платежной системы, основанной на корреспондентском счете, открытом Федеральному казначейству, будет являться основой эффективной модели кассового обслуживания исполнения бюджетов, способной преумножать государственные ресурсы с помощью рыночных механизмов.

Рецензенты:

Кассовое планирование — уникальный инструмент планирования денежного обращения в стране. Оно позволяет внедрить систему оперативного управления операциями со средствами федерального бюджета и перейти к централизованному управлению ликвидностью Единого казначейского счета.

Анастасия Владимировна ЕМЕЛЬЯНЕНКО, начальник отдела Кассового планирования Управления финансового прогнозирования и управления Единым казначейским счетом Федерального казначейства

составляет кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией (см. рис. 1);
составляет кассовый план на текущий календарный месяц с детализацией по рабочим дням;
вносит уточнения в кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией (см. рис. 2);
осуществляет прием и обработку представляемых сведений для формирования и уточнения кассового плана исполнения федерального бюджета на текущий финансовый год.

Составление и ведение кассового плана осуществляется Федеральным казначейством по формам, установленным Порядком на основании документов, сформированных и представленных участниками бюджетного процесса федерального уровня. Кроме того, Порядок определяет:

полномочия Федерального казначейства по составлению, уточнению и ведению кассового плана исполнения федерального бюджета;
сроки представления сведений для кассового плана исполнения федерального бюджета;
формы представления показателей для кассового плана исполнения федерального бюджета;
требования к представлению бюджетных данных;
требования к уточнению представляемых сведений;
порядок обмена информацией.

закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период;
сводная бюджетная роспись федерального бюджета по расходам федерального бюджета на текущий финансовый год;
сводная бюджетная роспись федерального бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на текущий финансовый год;
лимиты бюджетных обязательств, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации на текущий финансовый год (за исключением показателей по некассовым операциям);
показатели для кассового плана по доходам федерального бюджета;
показатели для кассового плана по расходам федерального бюджета;
показатели для кассового плана по источникам финансирования дефицита федерального бюджета.

На рисунке 3 представлено взаимодействие Федерального казначейства с участниками бюджетного процесса федерального уровня для выполнения административных процедур по исполнению государственной функции по составлению и ведению кассового плана.

В целях реализации Порядка Федеральным казначейством с декабря 2007 года организован сбор, ведение и уточнение показателей для кассового плана от участников процесса составления кассового плана исполнения федерального бюджета (далее — участники бюджетного процесса). Схема участников бюджетного процесса представлена на рисунке 4. При этом следует отметить, что в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 4 мая 2010 г. № 40н в целях совершенствования ведения кассового плана исполнения федерального бюджета были внесены некоторые изменения в состав участников бюджетного процесса. Было введено указание на представление Управлением делами Президента РФ и Министерством обороны РФ сведений по управлению имуществом, находящимся в федеральной собственности. Также было введено указание на представление дополнительных показателей по кассовым выплатам для главных распорядителей, которым предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме, превышающем 60 млрд руб. Указанные участники бюджетного процесса представляют сведения по всем расходам с выделением сумм контрактуемых расходов.

Кассовый план исполнения федерального бюджета на едином счете федерального бюджета включает следующие показатели.

1. Остатки на едином счете федерального бюджета на начало месяца.

2. Кассовые поступления — всего.

2.1 Ненефтегазовые доходы.

2.2 Нефтегазовые доходы.

2.3 Нефтегазовый трансферт.

2.4 Поступления источников финансирования дефицита федерального бюджета:

привлечение государственных внутренних заимствований РФ;

привлечение государственных внешних заимствований РФ;

перевод средств из Резервного фонда;

перевод средств из Фонда национального благосостояния.

3. Кассовые выплаты — всего.

3.1 Расходы — всего, из них:

обслуживание государственного долга;

безвозмездные перечисления организациям;

увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале.

3.2 Выплаты из источников финансирования дефицита федерального бюджета:

погашение государственного внутреннего долга РФ;

погашение государственного внешнего долга РФ.

3.4 Перевод нефтегазовых доходов на отдельный счет.

4. Размещение средств федерального бюджета на банковских депозитах.

5. Возврат средств федерального бюджета с банковских депозитов.

6. Остатки на едином счете федерального бюджета на конец месяца.

Основой для формирования показателя кассового плана по кассовым поступлениям федерального бюджета являются:

прогноз поступления доходов в федеральный бюджет на текущий финансовый год в разрезе кодов классификации доходов бюджетов РФ по главным администраторам доходов федерального бюджета;
сведения о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
сведения о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
сведения о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых отдельными главными администраторами доходов федерального бюджета, в федеральный бюджет на текущий финансовый год;
сведения о помесячном распределении поступлений доходов, администрируемых Министерством финансов РФ, в федеральный бюджет на текущий финансовый год2;
прогноз кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на текущий финансовый год.

Показатель кассового плана по кассовым выплатам федерального бюджета формируется на основании прогноза кассовых выплат по расходам федерального бюджета на текущий финансовый год и прогноза кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета на текущий финансовый год. Система показателей кассового плана исполнения федерального бюджета позволяет в текущем году анализировать состояние единого казначейского счета в целях обеспечения эффективного исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году участниками бюджетного процесса. При этом соотношение кассовых поступлений федерального бюджета и кассовых выплат федерального бюджета позволяет в конкретный момент времени определить как минимально допустимый уровень объема бюджетных средств на едином казначейском счете, так и объем временно свободных средств федерального бюджета.

Впервые размещение средств федерального бюджета на банковских депозитах состоялось в апреле 2008 года. Было проведено 37 отборов заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита. В течение 2008 года максимальный размер средств, предлагаемый к размещению на банковских депозитах, составил 600 млрд руб. (см. рис. 5).

В 2009 году с апреля по декабрь Федеральное казначейство продолжило размещение средств федерального бюджета на банковских депозитах. В 2009 году проведено 20 отборов заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита. По двум отборам заявок возврат средств был предусмотрен в январе 2010 года (см. рис. 6).

По итогам 2008–2009 годов Федеральным казначейством было размещено средств федерального бюджета на банковских депозитах в объеме более 2,5 трлн руб., в том числе в 2008 году — 1,8 трлн руб. в 2009 году — 687 млрд руб. Общая сумма доходов от размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах, поступившая в доход федерального бюджета в 2008–2009 годах, составила 34,9 млрд руб., в том числе в 2008 году — 16,2 млрд руб., в 2009 году — 18,7 млрд руб.

В случае планирования снижения остатков на едином счете федерального бюджета меньше оборотной кассовой наличности, обусловленного значительным снижением кассовых поступлений, необходима мобилизация дополнительных источников в целях поддержания бюджетной системы. В 2009 году Правительство РФ приняло решение об использовании средств Резервного фонда на обеспечение сбалансированности федерального бюджета, включая финансовое обеспечение нефтегазового трансферта, в общей сумме более 3,2 трлн руб. (см. рис. 7).

В итоге объем проведенных операций составил более 3,1 трлн руб. Из них на обеспечение сбалансированности федерального бюджета было направлено более 2,9 трлн руб., на обеспечение нефтегазового трансферта — 179,44 млрд руб.

Подводя итог, следует отметить, что на результат эффективности использования описанного механизма кассового планирования оказывает влияние как исполнительная дисциплина участников бюджетного процесса, а именно своевременное представление достоверной и полной информации, так и внедрение новых технологических подходов к кассовому планированию. Эффективное функционирование модели кассового планирования способствует рациональному и оперативному менеджменту в секторе государственного управления, которое в свою очередь способствует минимизации привлечения средств суверенных фондов на сбалансированность федерального бюджета, получению дополнительных процентных доходов от размещения временно свободных средств федерального бюджета на банковских депозитах и использованию новых технологий по привлечению дополнительных резервов.

Читайте также: