Когда можно учесть 1 процент страхового взноса к вычету с дохода в 2020

Обновлено: 17.05.2024


Индивидуальный предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2020 г. до 1 июля 2021 г. Максимальная сумма платежа ‒ не более 227 136 руб. (с учетом фиксированных взносов), оплачивать можно одной суммой или несколькими, КБК без изменений с прошлого года.

Если доходы индивидуального предпринимателя за отчетный период превышают 300 тыс. руб., то, кроме фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование (40 874 руб. за 2020 г.), он должен заплатить расчетную часть на ОПС в размере 1% от суммы превышения дохода. Порядок расчета и оплаты дополнительных взносов имеет свои особенности.

Определение налогооблагаемой базы

Вопрос, как правильно посчитать облагаемую часть прибыли для дополнительных взносов на ОПС, заслуживает особого внимания, так как на разных налоговых режимах ИП по-разному учитывает доходную часть.

ОСНО (общий режим)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения для расчета дополнительного страхового взноса, берут не всю величину доходов, а за минусом профессиональных вычетов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П). Это значение указывается в строке 060 раздела 3 декларации 3-НДФЛ.

ИП Рубцов С.А. работает на ОСНО. За 2020 год он получил доход 700 тыс. руб. Учитываемый расход составил 200 тыс. руб. Ему придется заплатить на ОПС 1% с суммы превышения, сделав следующий расчет:

(700 000 – 200 000) – 300 000 = 200 000

1% от 200 000 равен 2 000 руб.

Для расчета дохода учитывают не реальную прибыль, а вмененный доход, рассчитанный по специальной формуле. Взять эту величину можно из строки 100 декларации по ЕНВД, которая сдается каждый квартал.

Вмененный доход ИП Квасова В.А. за 2020 год по декларациям составил:

  1. За 1 квартал – 150 000 руб.
  2. За 2 квартал – 150 000 руб.
  3. За 3 квартал – 150 000 руб.
  4. За 4 квартал – 150 000 руб.

Итого за год – 600 000 руб.

Нужно будет заплатить расчетную часть в ПФР в сумме 1% х (600 000 – 300 000) = 3 000 руб.

УСН Доходы

Базой для расчета 1% на пенсионное страхование при УСН 6% считаются поступления, учитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ. Эту величину отражают по строке 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.

ИП Гусев А.И. применяет УСН Доходы. За 2020 г. он заработал 700 тыс. руб. Расчетные платежи на ОПС составят:

  • 700 000 – 300 000 = 400 000 – превышающая часть;
  • 1% от 400 000 равен 4 000 руб.

К сведению. ИП сможет уменьшить свой налог по упрощенке не только на фиксированную часть взносов, но и на дополнительную.

УСН Доходы минус расходы

При расчете налоговой базы из строки 213 раздела 2.2 вычитают строку 223 декларации ИП на УСН.

Предприниматель Мальцев А.А. на УСН 15% за 2020 год получил доход в сумме 1 млн 200 тыс. руб. Расходы составили 460 тыс. руб. Дополнительные взносы составят:

1 200 000 – 460 000 – 300 000 = 440 000 х 1% = 4 400 руб.

Патент

Предприниматель Зубов К.Д. в 2020 году купил два патента на разные виды деятельности. Налоговая база в них была указана в сумме, соответственно, 360 000 и 280 000 руб. Зубову до 1 июля 2021 года придется заплатить дополнительные пенсионные взносы в сумме:

(360 000 + 280 000 – 300 000) х 1% = 3 400 руб.

Если патент выдан не на полный год, а на несколько месяцев, то налоговая база будет считаться так: годовой потенциально возможный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев действия патента (ст. 346.51 НК РФ).

Внимание! При применении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы для определения дополнительных взносов суммируются по всем видам деятельности.

Сколько всего придется заплатить

Законодательством установлено ограничение в размере пенсионных платежей. Максимальная сумма не должна превышать восьмикратного размера фиксированной части. В 2020 году наибольший размер дополнительных взносов может составить 227 136 руб. (32 448 х 8 – 32 448).

Справка. Индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пострадавших от коронавируса сферах, никто не освобождал от уплаты страховых платежей в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. (Письмо Минфина № 03-15-05/105993 от 03.12.2020).

Кто калькулятор залил кофе? Как теперь посчитать размер взноса? Источник: freepik.com/mdjaff

Когда платить

Срок уплаты фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2020 г. – не позднее 31 декабря 2020 г., дополнительного 1% на ОПС с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. За 2020 год крайний срок оплаты – 1 июля 2021 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если крайняя дата выпадает на выходной или праздники, то она переносится на следующий рабочий день.

ИФНС разрешает вносить оплату дополнительной части взносов не одной суммой, а по частям, начиная с момента получения прибыли, превышающей лимит, если так удобно налогоплательщику. Если же не все платежи внесены в бюджет до указанной в законе даты, то ИП может подвергнуться штрафу в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Сдача отчетности в ПФР

ИП отчитываются по страховым взносам только, если имеют наемных работников, которым выплачивают денежное вознаграждение. Отчитываться за себя в 2020 году перед внебюджетными фондами индивидуальные предприниматели не должны.

Код бюджетной классификации

Страховые платежи в ПФР проводятся с обязательным указанием кода бюджетной классификации в поле 104 платежного поручения. Последнее обновление КБК по страховым взносам было сделано 14.04.2019. Для дополнительных процентов на пенсионное страхование оно такое же, как и для фиксированных. Это изменение актуально на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 года (приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н).

КБК не зависят от региона. Этот реквизит един на всей территории страны. Проверить КБК всегда можно на официальном сайте налоговой.

В 2020 году предприниматели платят фиксированные пенсионные взносы за себя по разным ставкам. ИП из пострадавших от коронавируса отраслей получили скидку в размере 12 130 рублей. Рассказываем, как рассчитать взносы за себя пострадавшим и всем остальным ИП.


Сколько должен оплатить ИП за себя в 2020 году

Страховые взносы ИП состоят из двух частей — фиксированной и дополнительной. Фиксированную часть платят даже если не было доходов. Она идёт на два вида обязательного страхования — пенсионное и медицинское. Дополнительную платят только при доходах выше 300 тыс. руб.

ИП из пострадавших отраслей

Для предпринимателей, у которых основной ОКВЭД на 01.03.2020 числится в перечне пострадавших отраслей, фиксированная часть платежа на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 20 318 руб.

На медицинское страхование взнос остался одинаковым для всех ИП — 8 426 руб. Всего за 2020 год пострадавшие ИП должны заплатить 28 744 руб.

Сумму можно разбить на несколько платежей и платить в течение года. Главное — уложиться в срок до 31.12.2020 включительно. Тем, кто работает на УСН или ЕНВД, удобнее перечислять страховые взносы ежеквартально равными частями, чтобы уменьшать на них налог.

К этой сумме добавятся допвзносы на ОПС по ставке 1%, если доходы за 2020 год превысят 300 тыс. руб.

Остальные ИП

ИП, которые не относятся к пострадавшим отраслям, в 2020 году платят 40 874 рублей, из которых:

  • на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
  • на медицинское страхование — 8 426 рублей.

Дополнительный взнос — 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, но не более 259 584 руб.

Допвзносы с доходов свыше 300 тыс. руб. для всех ИП

Если годовой доход ИП превысит 300 тыс. руб., то помимо 28 744 руб. для пострадавших отраслей и 40 874 руб. для всех остальных, нужно заплатить ещё и дополнительные пенсионные взносы. Их перечисляют до 01.07.2021 в размере 1% от суммы превышения. Допвзносы на ОПС не должны быть более 259 584 руб. с учетом фиксированных платежей. Это предельная величина, которая одинакова для всех ИП. Скидка для пострадавших отраслей на допвзносы не распространяется.

Что считать доходом для расчета дополнительного взноса зависит от системы налогообложения ИП.

Как рассчитать взносы за неполный год

Если вы зарегистрировались не с 1 января или закрываете ИП в середине года, то всю годовую сумму фиксированных страховых взносов за себя платить не нужно. Её рассчитывают только за период времени, в котором вы работали в статусе ИП. Дополнительный взнос в размере 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. считают в обычном порядке.

Для ИП, которые не относятся к пострадавшим

Допустим, вы прекратили предпринимательскую деятельность 03 августа 2020 года. Оплатить взносы нужно за 7 полных месяцев, в которых вы работали в качестве ИП (январь — июль) и 3 дня до даты снятия с учета включительно.

Рассчитаем, какую сумму пенсионных взносов нужно внести.

  1. Платёж за один полный месяц = 32 448,00 руб. : 12 мес. = 2 704,00 руб.
  2. Взносы за 7 полных месяцев работы = 2 704,00 руб. x 7 мес. = 18 928,00 руб.
  3. Взносы за 3 дня августа = 2 704 руб. : 31 д. × 3 д. = 261,68 руб., где 31 — это календарные дни в месяце закрытия ИП.
  4. Итого взносов на ОПС = 18 928,00 261,68 = 19 189,68 руб.

Таким же образом рассчитаем взносы на медицинское страхование.

  1. За один полный месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
  2. За 7 месяцев = 702,17 руб. x 7 мес. = 4 915,17 руб.
  3. За 3 дня августа = 702,17 руб. : 31×3 = 67,95 руб.
  4. Итого = 4 915,17 67,95 = 4 983,12 руб.

Всего взносов на ОПС и ОМС за 7 мес. и 3 дня = 19 189,68 4 983,12 = 24 172,80 руб.

Для ИП из пострадавших отраслей

Взносы на пенсионное страхование за неполный расчетный период 2020 года пострадавшие ИП рассчитывают, исходя из суммы 20 318 рублей. Налоговики разъяснили это в письме УФНС России по г. Москве № 27-18/106601@ от 9 июля 2020 г.

Предположим, ИП прекратил деятельность 12 сентября 2020 года. Он должен перечислить фиксированные страховые взносы за 8 полных месяцев и 12 дней.

Рассчитаем взносы на ОПС.

  1. За один полный месяц = 20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,17 руб.
  2. За 8 месяцев = 1 693,17 руб. x 8 мес. = 13 545,36 руб.
  3. За 12 дней = 1 693,17 руб. : 30 д. × 3 д. = 169,32 руб., где 30 — это число календарных дней в месяце закрытия ИП.
  4. Итого взносов на ОПС = 13 545,36 169,32 = 13 714,68 руб.

Годовой фиксированный взнос на медстрахование у пострадавших ИП такой же, как у остальных предпринимателей. Посчитаем его пропорционально времени работы в качестве ИП.

  1. За один месяц = 8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб.
  2. За 8 мес. = 702,17 руб. x 8 мес. = 5 617,36 руб.
  3. За 12 дней = 702,17 руб. : 30 д. x 3 д. = 70,22 руб.
  4. Итого взносов на ОМС = 5 617,36 70,22 = 5 687,58 руб.

Всего нужно заплатить взносов на ОПС и ОМС за 8 мес. и 12 дней = 13 714,68 5 687,58 = 19 402,26 руб.

Погасить задолженность по страховым взносам, которая осталась после снятия ИП с учета, нужно в течение 15 календарных дней. Отсчитывают срок, начиная с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности.

Если вы уже перечисляли взносы за текущий год, вычтите их и оплатите остаток. На взносы, которые предприниматель заплатил после даты исключения из ЕГРИП, уже нельзя уменьшить налог при УСН.

Читайте также: