Какие виды начислений не облагаются взносами в пфр фсс фомс нспз в этом году

Обновлено: 02.07.2024

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляли и уплачивали в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России являлся администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являлись:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивал страховые взносы по каждому основанию.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо было ежемесячно. Если последний день срока приходился на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считался ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признавались недоимкой и подлежат взысканию.

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Некоторые категории плательщиков применяли пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождались от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.

796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачивались страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определялась отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применялось.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо было отдельными расчетными документами, которые направлялись в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо было уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могли уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны были определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходила по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан был указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны были выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).

ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начислялись пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
единовременное пособие при рождении ребенка;
выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Плательщиками страховых взносов являлись:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивал страховые взносы по каждому основанию.

Порядок уплаты страховых взносов

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, в результате назначения на должность или утверждения в должности. Работодатель согласно статье 212 ТК обязан обеспечить работникам безопасные условия труда.

В список обязанностей входит социальное страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. То есть работодатель делает обязательные взносы в Фонд социального страхования (ФСС).

ФСС оплачивает расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 2017 года порядок уплаты страховых взносов регулирует глава 34 НК, налоговая администрирует и контролирует уплату взносов. Но за периоды до 2017 года базу для начисления страховых взносов определяет Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 года, который утратил силу с 2017 года. ПФР и ФСС контролируют в соответствии с ним правильность исчисления и уплаты взносов за периоды до 01.01.2017 года.

Как определить базу для начисления взносов

Страхователь отчисляет в ФСС взносы с выплат и вознаграждений физическим лицам, которые начисляет по трудовым и гражданско-правовым договорам, по договорам авторского заказа. То есть с выплат, которые являются вознаграждением за труд, связаны с условиями труда, сложностью работы и квалификацией сотрудника. Полный список облагаемых взносами выплат содержит статья 7 закона № 212-ФЗ.

Статья 129 ТК определяет, что оплата труда работника — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Это также компенсационные доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях, работу на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и другие подобные компенсации, а также стимулирующие надбавки и премии.

Выплаты физлицам, которые не облагают страховыми взносами, перечислены в статье 9 закона № 212-ФЗ. Это выплаты социального характера, которые предусмотрены законодательством РФ, коллективным договором или другим локальным актом работодателя. Они не связаны с качеством и сложностью выполняемой человеком работы, то есть не являются оплатой труда работников.

Согласно статье 164 ТК компенсациями являются денежные выплаты, которые возмещают работнику затраты, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Дополнительные гарантии устанавливает ТК, федеральные законы, нормативные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления, локальные акты работодателя.

Какие выплаты свободны от взносов

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы

Работодатель отвечает за своевременную выплату заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Компенсация задержки является видом материальной ответственности работодателя, а не оплатой труда, и не облагается страховыми взносами.

Выходное пособие при расторжении трудового договора

Выходное пособие, выплачиваемое работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное коллективным договором или дополнительными соглашениями к трудовому договору — это дополнительная гарантия. Эта выплата компенсирует работнику потерю источника дохода. Выходное пособие является компенсационной выплатой и не облагается страховыми взносами.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком инвалидом для одного из родителей является мерой государственной поддержки. Данная выплата не вознаграждает работника за выполнение трудовых обязанностей, не является материальной выгодой работника. Она компенсирует потерю заработка людям, которые ухаживают за детьми-инвалидами.

Выплаты работникам в однодневных служебных командировках

Не облагают страховыми взносами суточные, документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие выплаты, которые страхователь начисляет работникам на командировки.

Также свободна от взносов в ФСС оплата работникам сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборы, расходов на проезд в аэропорт или на вокзал, расходов по найму жилого помещения, расходов на оплату услуг связи, на регистрацию служебного заграничного паспорта, а также расходов на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Компенсации затрат на предварительный медицинский осмотр

Согласно статье 213 ТК, работодатель обязан оплатить медицинский осмотр некоторым категориям работников при приеме на работу. Осмотры проводятся, чтобы определить соответствие состояния здоровья человека поручаемой ему работе. Компенсация затрат работника на медосмотр не является объектом обложения страховыми взносами.

Также страховыми взносами не облагается оплата работникам путевок для летнего оздоровительного отдыха, частичная компенсация расходов на содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях и единовременная выплата в связи с выходом на пенсию.

Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не значит, что все выплаты работникам оплачивают их труд. Выплаты социального характера, которые основаны на законодательстве РФ и локальных нормативных актах работодателя, не зависят от квалификации работников, качества и условий работы. А значит, они не являются вознаграждением за труд.

Суды придерживаются позиции, согласно которой выплаты социального характера подпадают под действие части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ и не входят в базу, облагаемую страховыми взносами.

Читайте также: