Какие льготы у ит компаний

Обновлено: 02.07.2024

Налоговые льготы для ИТ-компаний: что действует сейчас и какие изменения вступят в силу с 2021 года

Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

Страховые взносы с фонда оплаты труда

2020 год

Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

- разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

- устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

3. Численность сотрудников должна быть не менее 7 человек

2021 год

С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

Налог на прибыль

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
Иметь численность работников не менее 50 человек.
Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% - от иностранных контрагентов.

2021 год

В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

Аккредитация в Минкомсвязи.
Численность – от 7 человек.
Доходы от ИТ – не менее 90%.
Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

НДС

2020 год

Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

Исключительных прав на ПО и БД.
Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.

2021 год

В 2021 году к условиям применения льготы добавятся дополнительные ограничения:

Продавать без НДС можно будет только ПО и БД, которые включены в российский реестр .
По аналогии со взносами и налогом на прибыль льгота по НДС не будет распространяться на ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Сравнение льгот для ИТ-бизнеса в 2020 и 2021 году

Для удобства сравнения льгот для ИТ-бизнеса и условий их применения сведем информацию в таблицу.

С 1 января 2021 года в целях развития айти-индустрии для российских разработчиков и вендоров ПО вступают изменения в налоговом законодательстве.

Льготы по НДС сохранят, но меняют условия получения

Это те, что платят с зарплаты.

С 1 января 2021 года будет так:

Условие получения льготы — государственная аккредитация в Минкомсвязи.

Нужно выполнить требования:

Проверить, есть ли ваша компания в реестре Минкосвязи, можно тут.

Взнос ПФР платится с зарплаты на руки + НДФЛ. Оплачивается до 15 числа каждого месяца за выплаты сотрудникам в предыдущем месяце. Платёж идёт в налоговую. Та, в свою очередь, перечисляет его в Фонд пенсионного страхования на лицевой счёт сотрудника. Эти деньги идут на пенсию гражданам России.
Выплаты по этому взносу попадают в квартальный отчёт РСВ (расчёт страховых взносов), он подаётся ежеквартально в налоговую до 30 числа.

Каждый год правительство устанавливает предельную зарплату для расчёта и уплаты взносов в ПФР. Если выплаты сотруднику с 1 января превышают установленное значение предельной зарплаты, то взносы в ПФР уменьшаются. К примеру, в 2021 году установлена предельная зарплата в 1 465 000 ₽ для взносов в ПФР. После этого порога в разных сферах тариф может измениться. Для IT-компаний он становится нулевым.

Взнос ФСС платится с зарплаты на руки + НДФЛ. Оплачивается до 15 числа каждого месяца за выплаты сотрудникам в предыдущем месяце. Платёж идёт в налоговую. Та, в свою очередь, перечисляет его в Фонд социального страхования на лицевой счёт сотрудника. Эти деньги идут на социальные выплаты гражданам России, например, материнский капитал. Однако, если у вас в компании кто-то уходит в декрет или заболел, вы обязаны сделать выплаты и имеете право возместить суммы из ФСС.
Выплаты по этому взносу попадают в квартальный отчёт РСВ, он подаётся ежеквартально в налоговую до 30 числа.

Взнос ФСС НС платится с зарплаты на руки + НДФЛ. Оплачивается до 15 числа каждого месяца за выплаты сотрудникам в предыдущем месяце. Платёж идёт в ФСС. Эти деньги идут на формирование фонда социальных выплат при наступлении несчастных случаев на рабочем месте.
По совершённым выплатам сдаётся ежеквартальная отчётность 4-ФСС в сам фонд до 20 числа.

Каждый год правительство устанавливает предельную зарплату для расчёта и уплаты взносов в ФСС. Если выплаты сотруднику с 1 января превышают установленное значение предельной зарплаты, то взносы в ФСС уменьшаются. К примеру, в 2020 году установлена предельная зарплата в 966 000 ₽ для взносов в ФСС. После этого порога в разных сферах тариф может измениться. Для IT-компаний он становится нулевым.

Взнос ФОМС платится с зарплаты на руки + НДФЛ. Оплачивается до 15 числа каждого месяца за выплаты сотрудникам в предыдущем месяце. Платёж идёт в налоговую. Эти деньги идут на обеспечение бесплатной медицинской помощи всем гражданам России по полису обязательного медицинского страхования.
Выплаты по этому взносу попадают в квартальный отчёт РСВ (расчёт страховых взносов), он подаётся ежеквартально в налоговую до 30 числа.

Это несложно. Достаточно заполнить два документа и подать их в Минкомсвязи:

Рассмотрение заявки займёт месяц, потом на указанный адрес и почту должно прийти подтверждение о получении аккредитации — выписка из реестра аккредитованных организаций. Если откажут, не расстраивайтесь. Документы можно подать повторно сразу после того, как устраните причину первого отказа.

Это означает, что поступления от ваших клиентов приходят за те услуги, которые вы оказываете по основному ОКВЭД. Лучше всего в предмете договора (лицензионного соглашения) с клиентами указать услуги в соответсвии с рашифровкой вашего ОКВЭД. А также просить ваших клиентов в назначении платежей указывать ссылку на этот договор.

Формула для расчёта среднесписочной численности за месяц выглядит так: суммарное количество работников за каждый календарный день месяца разделить на число календарных дней месяца.

В расчёт ССЧ включаются только те лица, с которыми у компании заключены трудовые договоры и для которых компания — основное место работы.

При подсчёте среднесписочной численности следует помнить, что:

не включаются в ССЧ, например, те, кто находится в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребёнком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия);
сотрудники, работавшие неполное рабочее время, при определении ССЧ учитываются не целыми единицами за день работы, а пропорционально отработанному времени (исключение — работники, которым установлена сокращённая продолжительность рабочего времени, например, инвалиды);

внешние совместители;
неработающие сотрудники в декрете;
сотрудники в учебном отпуске.

Где взять данные?
На основе отчёта ССЧ, он сдаётся до 20 января раз в год. Попросите бухгалтера проверить эти данные.

С 2021 года бизнесмены, которые работают в сфере IT, получили дополнительные льготы. Правда, появились и ограничения.

Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.

Рассмотрим, как IT-компании платили налоги в 2020 году и что их ждет в 2021-м.

Из этой статьи вы узнаете:

Кто относится к IT-компаниям.
Льготы по страховым взносам для IT-компаний.
Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний.
Льготы по НДС для бизнесменов, работающих в сфере IT.
Шпаргалка по льготам для IT в 2020 и 2021 годах: что и на каких условиях можно получить.

Кто относится к IT-компаниям

Например, к IT-компаниям относятся разработчики сайтов, бухгалтерских программ, компьютерных игр, антивирусов и т. п.

Для разных видов налогов и взносов есть критерии, по которым бизнес получает права на льготы. Например, для получения пониженной ставки по страховым взносам одни критерии, для отмены НДС — другие.

Все изменения по налогообложению IT-отрасли, которые будут действовать с 2021 года, перечислены в федеральном законе № 265-ФЗ от 31.07.2020.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний

Какие страховые взносы платили в 2020 году

Основа любого IT-бизнеса — квалифицированные специалисты, которым нужно платить высокую зарплату. Поэтому для компании страховые взносы с зарплаты — существенная часть фискальной нагрузки.

В 2020 году бизнесмены, которые работают в IT-сфере, могли пользоваться льготной 14%-й ставкой по страховым взносам, если соответствовали некоторым условиям. Эти условия остались в силе в 2021 году.

Какие льготы по страховым взносам и дополнительные условия появились с 2021 года

С начала 2021 года для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Компании будут платить во внебюджетные фонды всего 7,6% от размера оплаты труда.

Стандартная общая ставка страховых взносов составляет 30%, так что льгота существенная.

7,6% вместо 30% или 14% по страховым взносам.

Бизнес организован в форме юридического лица. Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться этой льготой, даже если ведут бизнес в сфере IT и соответствуют остальным критериям.
Компания получает не менее 90% дохода от следующих видов деятельности: а) разработка и продажа ПО и БД; б) адаптация, модификация, установка, тестирование, сопровождение ПО и БД.
Среднесписочная численность сотрудников (ССЧ) — не менее 7 человек. Чтобы рассчитать ССЧ, например, за месяц, нужно сложить численности сотрудников за каждый день и разделить на общее количество дней в месяце. Особенности расчета ССЧ смотрите в приказе Росстата от 27.11.2019 № 711.
Компания аккредитована в Минцифры и входит в реестр организаций, которые работают в области информационных технологий.

Платить госпошлину не нужно. Минцифры примет решение об аккредитации в течение 30 рабочих дней после получения документов.

Если соблюдены все условия, то пониженную ставку по взносам можно начать применять в том месяце, когда компания попала в реестр (письмо Минфина РФ от 26.05.2017 № 03-15-05/32582).

Компания должна продавать, обслуживать, тестировать только ПО и БД собственной разработки. Фирмы, которые продают или тестируют программное обеспечение других производителей, не смогут получить льготы.
Нельзя пользоваться льготой, если программное обеспечение и базы данных предназначены для размещения рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок. Например, те, кто разрабатывает инструменты для маркетинга, не смогут претендовать на льготу.

Льготы по налогу на прибыль для IT-компаний

Какие льготы по налогу на прибыль были в 2020 году

В 2020 году не было льготной ставки по налогу на прибыль для IT-компаний. Если такая компания использовала общий налоговый режим, то она платила налог по стандартной ставке 20%. Но организации из IT-сферы могли учесть отдельные виды затрат на льготных условиях и тем самым уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.

Списание затрат на НИОКР. Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) можно учесть с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Например, если фактически на НИОКР потратили 200 тыс. рублей, то базу по налогу на прибыль можно сократить в полтора раза. В данном примере получается на 300 тыс. рублей.

Затраты на исследования и разработки должны входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988. Чтобы подтвердить право на льготу, бизнесмен предоставляет вместе с декларацией по налогу на прибыль отчет о НИОКР. Если у налоговиков возникали сомнения в обоснованности расходов, они могут проверить отчет с помощью независимых экспертов.

Никаких других условий для применения льготы по НИОКР нет. Главное — чтобы затраты были обоснованы и входили в утвержденный перечень.

Иметь аккредитацию в Минцифры.
Доходы от деятельности в области IT должны составлять не менее 90% в общей суммы, в т. ч. от иностранных заказчиков — не менее 70%.
Среднесписочная численность сотрудников должна быть больше 50 человек.

Каким станет налог на прибыль с 2021 года

С начала 2021 года IT-компании смогут снизить ставку налога на прибыль почти в 7 раз. Вместо действующей ставки в 20% организации смогут платить только 3%.

3% вместо 20% по налогу на прибыль.

Компания должна быть аккредитована в Минцифры.
Среднесписочная численность сотрудников должна быть более 7 человек.
Доля выручки от продажи, установки, адаптации, модификации и тестирования ПО и БД должна быть более 90%. При этом ПО и БД компания должна разработать самостоятельно. Продукты не должны быть предназначены для рекламы, поиска контрагентов и организации торговли.

Льготы по НДС для бизнесменов, работающих в сфере IT

Какими были льготы по НДС в 2020 году

НДС не нужно было платить, если компания реализует ПО и БД: продает исключительные права на программу или предоставляет право пользования на основании лицензионного договора (п. 26 ст. 149 НК РФ).

Льгота по НДС применялась к программным продуктам, а не к бизнесмену, как происходит у других льгот. Поэтому получить освобождение от НДС при продаже ПО и БД могло не только юридическое лицо, но и индивидуальный предприниматель.

Что стало с льготами по НДС с 2021 года

Программа или база данных должна быть включена в реестр российского ПО.
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок.

Критерии, по которым ПО и БД можно отнести к льготной категории, в законе не установлены. Общих разъяснений по этому вопросу ФНС и Минфин пока не выпустили. Если сомневаетесь в статусе своего ПО, направьте запрос в свободной форме в свою ИФНС и узнайте, можете ли вы применить льготу по НДС к конкретному программному продукту.

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы.

Вы ИТ?

ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

Уменьшить страховые взносы

Сколько можно сэкономить: около 22 000 Р на сотрудника в месяц.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить взносы в разные фонды. Например, работник с зарплатой 100 000 Р в месяц до вычета НДФЛ обходится обычной компании примерно в 130 000 Р . А ИТ-компании — в 107 600 Р .

Сколько страховых взносов платят в ИТ и обычных компаниях

Обязательное страхование	В ИТ-компании — 7,6%	В обычной компании — 30%
Пенсионное	6%	22%
Социальное	1,5%	2,9%
Медицинское	0,1%	5,1%

Для ИТ-компаний указанные страховые взносы действуют с 2021 года. Для обычных компаний указанная ставка взносов действует давно, в том числе применяется в 2021 году

Льгота применяется, если совпадают три условия:

У компании есть государственная аккредитация в Минкомсвязи.
Доля доходов от реализации ИТ-продуктов — не менее 90% в общей сумме всех доходов. В эту долю не входят доходы от продажи программного обеспечения, позволяющего исключительно распространять рекламу, предлагать куплю-продажу продукции, искать потенциальных партнеров, совершать сделки. У организации, которая создана не только что, долю доходов определяют по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы.
Средняя численность работников — не менее 7 человек. Вновь созданные компании определяют среднесписочную численность, а все остальные — среднюю. Средняя численность больше — в нее входит среднесписочная численность работников, средняя численность лиц, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, и внешних совместителей.

Чтобы аккредитоваться в Минкомсвязи, нужно всего два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ.

Документы в Минкомсвязи можно подать двумя способами.

Ценным письмом с описью вложения, лично или через курьерскую службу. 123112, г. Москва, Пресненская набережная, 10, стр. 2.

Через госуслуги, если у вас есть электронная подпись.

У Минкомсвязи — 30 дней с момента получения документов на то, чтобы рассмотреть их и принять решение. Если решение положительное, сведения о компании внесут в реестр. Еще через пять дней вам отправят выписку из этого реестра.

Процедура внесения в реестр Минкомсвязи бесплатная, вам потребуется оплатить только почтовые услуги и представительство в государственных органах, если компания нанимает юристов. Аккредитация Минкомсвязи бессрочная.

Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.

Как победить выгорание

Уменьшить налог на прибыль за счет НИОКР

Налог на прибыль считается так: берутся все доходы, из них вычитаются некоторые расходы, разницу умножают на ставку налога. По закону не все расходы можно вычесть из доходов (их как бы не признают) и не все из признанных считаются полностью. Если вы потратили 100 тысяч рублей, вы не всегда сможете учесть все 100 тысяч — в зависимости от типов расходов эта сумма может оказаться меньше.

По закону, если у вашей компании есть расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) по перечню, установленному Правительством РФ , вы вправе учитывать эти расходы в полуторном размере. То есть потратили 100 тысяч рублей, а учли как 150 тысяч и заплатили меньше налога.

В перечне — более 120 направлений исследований. Например (цитируем прямо по постановлению правительства):

разработка стационарных и мобильных средств связи, включая системы абонентского доступа;
разработка технологий информационной безопасности;
разработка новых интернет-технологий, включая средства поиска, анализа и фильтрации мультимедийной информации;
разработка архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов;
разработка и применение бионических принципов, методов и моделей в информационных технологиях;
разработка инструментальных средств разработки, отладки и тестирования программ для различных классов систем параллельных вычислений.

Что можно считать расходами на научно-исследовательские работы:

суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым для выполнения этой работы. Если у вас есть компьютеры, на которых вы это разрабатываете, то амортизация этих компьютеров включается в расходы;
суммы расходов на оплату труда работников;
материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением исследования;
cтоимость работ по договорам на выполнение, если вы, например, подключаете к работе сторонние организации.

Чтобы получить повышенный коэффициент, надо представить в инспекцию отчет по госту о выполненных НИОКР одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль. Обычно инспекция после этого назначает специальную экспертизу. Эксперты должны установить, действительно ли ваши разработки входят в перечень правительства и есть ли в них новизна.

ГОСТ 7.32-2001 для отчета о научно-исследовательской работеPDF, 926 КБ

Что такое амортизация

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериальных активов в расходы. Объясню на простом примере.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 Р , потраченные на закупку оборудования или программного обеспечения, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 Р . Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

Не платить региональную часть налога на прибыль

С 2021 года ИТ-компании не платят региональную часть налога на прибыль, которая составляет 17%. Для этого должны выполняться те же условия: аккредитация, доля доходов, средняя численность. Заплатить остается только федеральную часть налога на прибыль — 3%.

Освободиться от НДС

Если вы российская компания и продаете в России права на использование программ и баз данных, то до 2021 года вы были освобождены от НДС без каких-либо условий. В 2021 году от НДС освобождается передача прав на ПО, состоящее в едином реестре российских программ для ЭВМ и не предназначенное исключительно для рекламы или торговли в интернете.

В реестр российских программ входят программы, исключительное право на которые принадлежит российским собственникам, в том числе российской коммерческой организации без преобладающего иностранного участия или российскому гражданину.

ПО должно свободно распространяться на территории РФ, не иметь принудительного управления или обновления из-за рубежа. Общая сумма выплат по лицензионным и иным договорам за использование программного обеспечения в пользу иностранцев или контролируемых ими компаний должна быть не более 30%.

Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО должны осуществляться российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином РФ.

Для включения в реестр подайте заявление в Минкомсвязи в электронном виде через сайт и приложите подтверждающие документы. Для этого понадобится учетная запись госуслуг.

Если вы продаете программы и получили освобождение от НДС, вы освобождены от него независимо от способа передачи программ: даже если вы передаете их в подарочной упаковке на диске, с отпечатанной документацией и защитной флешкой. Передача таких материальных носителей освобождается от НДС, если их стоимость учтена в стоимости прав на программу. То есть продаете вы права на программу, но в стоимость включена цена красивой коробочки.

Читайте также: