Как уменьшить есн страховыми взносами
Обновлено: 04.07.2024
Можно ли задним числом оплачивать сотруднику тест на коронавирус? Какие категории работодателей в 2021 году смогут пользоваться пониженными тарифами на соцвзносы? Как пройдет переход на прямые выплаты социальных пособий из ФСС? На эти и другие вопросы БУХ.1С ответила Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.
Уходящий год по понятным причинам стал для бизнеса трудным. Любовь Алексеевна, напомните, пожалуйста, о тех мерах антикризисной поддержки предпринимателей, которые были связаны с уплатой страховых взносов и до сих пор сохраняют актуальность.
В первую очередь, конечно же, нельзя не напомнить о снижении для всех представителей малого и среднего бизнеса тарифов по страховым взносам с 30% до 15% (в отношении выплат сверх МРОТ). Для бухгалтеров это означает раздельный учет начислений – до МРОТ и после МРОТ. Мера действует с апреля 2020 года и теперь уже является постоянной. Пониженный тариф работодатель может применять с момента внесения в реестр МСП, который теперь, как известно, обновляется ежемесячно.
Взносы за II квартал для МСП и некоммерческих организаций в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях снижены до 0%.
Для индивидуальных предпринимателей в пострадавших отраслях фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уменьшен на размер МРОТ.
Для всех представителей МСП в пострадавших отраслях продлены сроки уплаты страховых взносов: за март – на 9 месяцев, за июль – на 4 месяца. Для индивидуальных предпринимателей взносы на ОПС за 2019 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб., продлены на 4 месяца.
Помимо этого, по заявлению работодателя налоговый орган может предоставить ему отсрочку (рассрочку) уплаты страховых взносов. Мера распространяется на плательщиков, указанных в постановлении правительства от 02.04.2020 № 409 (не только МСП). Если падение выручки составило 50% и выше, отсрочка по уплате взносов может быть предоставлена на год. При падении на 30% – на 9 месяцев и так далее.
Помимо этого, в 2020 году были и изменения, не связанные с пандемией коронавируса. Какие?
Например, согласно федеральному закону № 325-ФЗ от 29.09.2019, обособленное подразделение организации, чтобы представлять Расчет по страховым взносам (РСВ), должно иметь собственный расчетный счет и осуществлять фактические выплаты работникам. Это необходимо, чтобы ФСС мог проводить проверку страховых выплат.
Организации с численностью более 10 человек с 2020 года обязаны представлять РСВ только в электронном виде (было более 25).
Размер фиксированного платежа по взносам на ОПС для индивидуальных предпринимателей уточняется пропорционально количеству календарных дней (если деятельность ИП велась неполный месяц).
Давайте перейдем к изменениям с 2021 года. Что нас ждет?
По федеральному закону № 374-ФЗ от 23.11.2020 синхронизируются выплаты в пользу работника, не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ. Речь идет о компенсационных выплатах по ТК РФ и по законам субъектов Федерации – выходные пособия, материальная помощь, и так далее.
Работа непростая, не на один год. После того, как администрирование страховых взносов вернулось к ФНС, стараемся вырабатывать единый подход. Уж если выплаты не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, то и взносами они не должны облагаться. И наоборот. За редким исключением типа госпособий (они облагаются НДФЛ, но не взносами).
Уточнено положение о том, что не облагаются страховыми взносами выплаты на возмещение расходов физлица – исполнителя работ, услуг по договорам ГПХ (транспорт, гостиница и т.д.). Если ранее не подлежали обложению только расходы, возмещенные заказчиком исполнителю после выполнения заказа, то теперь уточнили это положение в части необложения взносами сумм оплаты самим заказчиком таких расходов заранее.
Установлено, что страховыми взносами не облагаются выплаты полевого довольствия в соответствии с ТК РФ (п.1 ст. 217 НК РФ – не более 700 руб.). Ранее выплаты не облагались в том размере, который устанавливался локальным актом организации.
Что касается объектов обложения взносами, равно как и сумм, не подлежащих обложению (ст. 422 НК), то здесь изменений нет.
Стоит лишь отметить нюансы, связанные с ДМС и прочими выплатами на медицинское обслуживание сотрудников. Во-первых, важно, чтобы срок обслуживания в страховой организации составлял год и более. Во-вторых, оплата тестирования сотрудников на COVID-19 взносами не облагается, но лишь в том случае, если работодатель сам производит предварительную оплату анализа, а не возмещает сотруднику его расходы задним числом. Последнюю ситуацию законодательство не предусматривает, поэтому такое возмещение будет облагаться, как обычная выплата в рамках трудовых отношений.
Есть ли изменения в тарифах взносов для основной категории налогоплательщиков?
Сами тарифы не изменились. Взносы на ОПС – в рамках предела 22%, свыше предела - 10%. Социальное – в рамках предела 2,9%. Медицинское – 5,1%. Изменение – только в повышении предельной величины базы на 2021 год: по ОПС она поднята до 1,465 млн руб., по социальному страхованию – до 966 тыс. руб.
Что изменится в части пониженных тарифов в 2021 году?
По закону № 265-ФЗ от 31.07.2020 для ИТ-компаний тарифы снижены с 14% до 7,6% на бессрочный период (если доля доходов от ИТ составляет не менее 90%, в организации не менее 7 сотрудников, и она аккредитована в Минкомсвязи).
Для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники – те же параметры, но организация должна быть включена в реестр Минпромторга.
И последний вопрос - о переходе на прямые выплаты со стороны ФСС. Он был запланирован еще четыре года назад, и теперь, наконец, становится реальностью?
Да, с 2021 года полностью отменяется зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2016).
В 2021 году порядок прямых выплат будет регламентироваться постановлением Правительства, с 2022 года он будет закреплен законодательно (в совокупности с порядком выдачи электронного больничного листа).
Страховые взносы уплачиваются в 2020 году (как и прежде) с применением общих и пониженных (установленных для некоторых страхователей) тарифов. И применение УСНО страхователями в большинстве случаев не является препятствием для использования пониженных тарифов для расчета страховых взносов.
Общий порядок расчета страховых взносов.
В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:
Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].
Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.
Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:
912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).
Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Пониженные тарифы – кто вправе их применять?
Страхователи, имеющие право на применение в 2020 году пониженных тарифов страховых взносов, определены положениями ст. 427 НК РФ. В этой же статье определены условия применения таких тарифов страхователями-льготниками.
Перечисленные ниже страхователи вправе исчислять взносы по пониженным тарифам только при соблюдении условий, установленных п. 4 – 12 ст. 427 (п. 3 ст. 427). Причем в ряде случаев применение страхователем УСНО названо в качестве обязательного условия для правомерного применения пониженных тарифов. Приведем несколько примеров (см. таблицу).
Категория страхователя
Размер тарифов по взносам, %
Условия применения пониженных тарифов
НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства либо массового спорта (за исключением профессионального) (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
В течение 2019 – 2024 годов:
Пункт 7 ст. 427 НК РФ: по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженным тарифам, не менее 70% суммы доходов за указанный период в совокупности должны составлять:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации, применяющие УСНО (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
В течение 2019 – 2024 годов:
Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст.427 НК РФ) (в том числе применяющие УСНО – см. Письмо Минфина России от 29.05.2019 № 03-15-06/38983)
В течение 2017 – 2023 годов:
на ОСС – 2% (или 1,8%*)
Пункт 5 ст. 427 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.02.2020 № БС-4-11/3181@:
наличие документа о государственной аккредитации;
доля доходов от IT-деятельности не менее 90%;
среднесписочная численность не менее 7 человек
Организации, которые производят анимационную продукцию (в том числе в качестве подрядчиков и субподрядчиков), а также организации, которые продают права на анимационную продукцию собственного производства (вне зависимости от вида договора) (пп. 15 п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ)
В течение 2017 – 2023 годов:
на ОСС – 2% (или 1,8%)
организация должна быть включена в реестр производителей анимационной продукции;
если организация является вновь созданной – доля доходов от деятельности по итогам расчетного периода должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек;
если организация является действующей – доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года должна составлять не менее 90%, а среднесписочная численность должна быть не менее 7 человек
Организации и ИП, получившие до 31.12.2017 статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ)
* Данный тариф используется при исчислении взносов с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в Российской Федерации (кроме высококвалифицированных специалистов).
Законом № 102-ФЗ[5] начиная с 01.04.2020 установлены пониженные тарифы по страховым взносам в 2020 для субъектов МСП[6] (ст. 5 и 6 названного закона). Аналогичные тарифы введены и в Налоговый кодекс – п. 1 ст. 427 дополнен пп. 17 (норма начнет действовать с 2021 года). Причем период, на который для субъектов МСП установлены пониженные тарифы, Законом № 102-ФЗ не ограничен.
Итак, к части выплат по итогам каждого (отдельно взятого) месяца, которая превышает МРОТ, установленный федеральным (а не региональным!) законом[7], субъекты МСП могут применять следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Размер выплаты за календарный месяц (РВ), руб.
Облагаемая база
Тарифы страховых взносов, %
ОПС
ОСС
ОМС
Предельная база, руб.
(в 2020 году – 1 292 000)
Предельная база, руб.
(в 2020 году – 912 000)
Напомним: на 2020 год Федеральным законом от 27.12.2019 № 467-ФЗ установлен МРОТ 12 130 руб.
Обозначенные тарифы субъекты МСП вправе применять при расчете страховых взносов с выплат, начисленных за апрель 2020 года. Соответственно, страховые взносы за март текущего года такие страхователи должны были исчислить с применением прежних ставок.
Обратите внимание:
По общему правилу страховые взносы мсп начисляются нарастающим итогом (п. 1 и 2 ст. 421 НК РФ). Даже тогда, когда применяются пониженные тарифы (ст. 427 НК РФ).
Таким образом, по новым правилам субъектам МСП нужно каждый месяц начисленную зарплату сотрудников делить на две суммы: МРОТ и сумму, его превышающую. А затем к каждой из этих сумм применять свои тарифы: к первой – общий (30%), ко второй – пониженные (15%).
взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).
взносы с суммы превышения – 3 450 руб. (22 998 руб. х 15%), из которых 2 300 руб. на ОПС (10%), 1 150 руб. на ОМС (5%).
Особенности, которые нужно учесть СМСП при расчете взносов.
Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.
А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.
Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.
Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.
взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).
взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).
Предусмотрено ли снижение тарифов взносов по травматизму?
Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.
Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].
за март – май 2020 года – на шесть месяцев;
авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;
культура, организация досуга и развлечений;
физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
туристическая деятельность;
гостиничный бизнес;
общественное питание;
дополнительное и негосударственное образование;
деятельность по организации выставок и конференций;
деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;
деятельность в области демонстрации кинофильмов;
деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.
Особенности заполнения РСВ в 2020 году.
Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.
В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2020 года субъектами МСП.
Что же пояснили налоговики?
Какова выгода субъектов МСП от применения пониженных тарифов?
Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).
Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.
При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).
Аспект
Если применяются общие тарифы, руб.
Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц
216 145 (720 484 руб. х 30%)
ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.).
Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%).
Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 - 181 950).
Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%).
Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах
80 780 (216 145 - 135 365)
УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)
162 578 ((5 400 000 - 4 100 000 - 216 146) х 15%)
174 695 ((5 400 000 - 4 100 000 - 135 365) х 15%)
Общая сумма фискальных платежей
378 723 (216 145 + 162 578)
310 060 (135 365 + 174 695)
68 663 (378 723 - 310 060)
УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)
130 062 ((5 400 000 - 4 100 000 - 216 146) х 12%)
139 756 ((5 400 000 - 4 100 000 - 135 365) х 12%)
Общая сумма фискальных платежей
346 207 (216 145 + 130 062)
275 121 (135 365 + 139 756)
71 086 (346 207 - 275 121)
Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.
Аспект
Если применяются общие тарифы, руб.
Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц
ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.
Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.
Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах
80 780 (216 145 - 135 365)
УСНО за месяц, исходя из ставки 6%
324 000 (5 400 000 руб. х 6%)
Соответственно, 50% суммы налога – 162 000 (216 145 руб. >, а 135 365 руб. этой суммы)
УСНО с учетом корректировки на - страховые взносы для малого и среднего
108 000 (216 000 - 108 000)
Общая сумма фискальных платежей
324 145 (216 145 + 108 000)
243 365 (135 365 + 108 000)
80 780 (324 145 - 243 365)
Между тем этот эффект может нивелироваться в случае, если взносы компании по общим тарифам составят менее 50% суммы исчисленного дохода.
Для расчета используем прежние входные данные по ФОТ, но увеличим сумму дохода компании до 7 500 000 руб.
Аспект
Если применяются общие тарифы, руб.
Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц
ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.
Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.
Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах
80 780 (216 145 - 135 365)
УСНО за месяц, исходя из ставки 6%
450 000 (7 500 000 руб. х 6%)
Соответственно, 50% суммы налога – 225 000 (и 216 145 руб., и 135 365 руб.
[1] Администрированием этих взносов занимается ФНС.
[3] Размер взносов по травматизму для каждого страхователя ФСС устанавливает ежегодно после подтверждения страхователем основного вида деятельности. В обычных условиях подать документы нужно было до 15.04.2020, однако из-за объявления апреля нерабочим этот срок в большинстве регионов РФ был перенесен на 06.05.2020 (соответствующая информация размещена на сайтах региональных отделений фонда).
[4] Предельные величины определены Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.
За год работы ИП платят фиксированную часть взносов, 40 874 ₽, — и 1% от выручки свыше 300 000 ₽. Льгот по взносам нет, а освобождение будет, только если вы служите в армии или ухаживаете за инвалидом без доходов от бизнеса.
Фиксированную часть взносов уменьшают лишь в одном случае: если вы работаете неполный год. Например, зарегистрировались в июне — заплатите в два раза меньше. Снялись с учёта для проведения отпуска на два месяца — сумма уменьшится на 2/12. Поэтому, если ставите бизнес на паузу, закрывайте ИП. Потом откроете снова, это не сложно.
Фиксированная часть состоит из взносов на пенсионное и медицинское страхование. Бывает и социальное страхование, которое позволяет ИП брать больничные и уходить в декрет — но оно добровольное. Если планируете в декрет, встаньте на учёт через Госуслуги и перечислите взносы в ФСС до конца года. Получать пособия можно со следующего года после постановки на учёт.
А таблица поможет понять, сколько платить за 2021 год и когда:
| Вид взносов | Размер | Срок |
|---|---|---|
| Пенсионные | 32 488 ₽ | До 10.01.2022 |
| Пенсионные, 1% | 1% от прибыли свыше 300 000 ₽ | До 01.07.2022 |
| Медицинские | 8426 ₽ | До 10.01.2022 |
| Социальные (добровольно) | 4452 ₽ | До 10.01.2022 |
Затем, после изменений в Налоговом кодексе, предприниматели снова пошли в суд — и их снова поддержал Верховный суд (дело № 302-ЭС19-25070) и Конституционный суд (определение № 10-О от 30.01.2020).
ФНС России пришлось согласиться с новыми правилами расчёта. Теперь налоговая сама начисляет 1% с прибыли, поэтому вы тоже можете смело применять новое правило. Судиться с налоговой, чтобы добиться справедливости в этом вопросе, больше не надо. Письмо ФНС № БС-4-11/14090.
Единственный нюанс — нельзя учитывать убытки прошлых лет.
Например, ИП Кудрявцев О.Р. платит взносы только за себя. Предположим, за 2021 год он заработает 1 350 000 рублей, а расходов понесет на 489 000 рублей.
Фиксированная часть взносов в 2021 году составляет 40 874 рублей.
Уменьшаем доходы на расходы и фиксированные взносы:
1 350 000 — (489 000 + 40 874) = 820 126
Размер взноса предпринимателя с суммы, превышающей 300 000 рублей, составит 520 126 х 1% = 5 201,26 рублей.
Уменьшаем доходы на переменную часть взноса:
820 126 — 5 201,26 = 814 924,74 рубля.
В результате ИП Кудрявцев по итогам 2021 года будет исчислять и уплачивать налог с суммы 814 924,74 рубля.
Курс молодого ИП
11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса
Как платить взносы за работников
Правила расчёта взносов за работников не зависят от системы налогообложения, но давайте на всякий случай пробежимся по ним.
Работники — это не только сотрудники по трудовому договору. За подрядчиков-физлиц тоже платят взносы — за исключением тех, кто зарегистрировался как самозанятый и платит за себя сам.
Суммарная базовая ставка — 30,2% от зарплаты. Для малого и среднего бизнеса действует льготная ставка 15% — но только для части зарплаты свыше МРОТ. Таким образом власти мотивируют предпринимателей не ограничивать официальную зарплату размером МРОТ, как часто бывает.
Взносы за работников платят до 15 числа по итогам месяца:
| Взносы | От части зарплаты в размере МРОТ | От части зарплаты свыше МРОТ |
|---|---|---|
| Пенсионные | 22% | 10% |
| Медицинские | 5,1% | 5% |
| Социальные | 2,9% | 0% |
| На травматизм | от 0,2% | от 0,2% |
Статья актуальна на 10.08.2021
Предложение об уменьшении страховых взносов до 15 процентов Путин – Президент РФ выдвинул в своем обращении к россиянам 25 марта 2020 г. Закон № 102-ФЗ (с соответствующими поправками в ст. 427 НК РФ) 01.04.2020г. подписан Президентом, поэтому можно с уверенностью говорить о том, кого и при каких условиях коснется понижение страховых взносов с 30 до 15 процентов. Расскажем об этом и приведем примеры расчета.
Кто сможет снизить страховые взносы с 30 до 15 процентов
Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.
Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и будет применяться, начиная с 1 апреля 2020 г. (ст. 6 нового закона). Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.
При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%
Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2020 г. – это выплаты свыше 12130 руб.
При расчете облагаемой базы:
- выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
- сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (12130 руб.) ежемесячно.
При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.
Новый размер тарифов
Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:
- в ПФР уплачивается 22 %;
- в ФСС 2,9 %;
- в ФФОМС 5,1 %.
- ПФР - 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
- ФФОМС - 5 %;
- в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.
Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.
Пример 1
- на пенсионное страхование - 5337,20 руб. (24260 х 22 %);
- на соцстрахование - 703,54 руб. (24260 х 2,9%);
- в ФФОМС - 1237,26 руб. (24260 х 5,1%).
Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.
Пример 2
- С суммы 12 130 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
- в ПФР 22% - 2668,60 руб.;
- в ФСС 2,9% - 351,77 руб.;
- в ФФОМС 5,1% - 618,63 руб.
- Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (16 130 – 12 130).
- При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
- в ПФР 10 % - 400 руб.;
- в ФФОМС 5 % - 200 руб.;
- в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.
Страховые взносы в 15 процентов - с какого числа применяются
Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов - с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.
Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В. Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии. Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.
Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Читайте также: