Как рассчитать базу для начисления страховых взносов
Обновлено: 02.07.2024
Рассказываем о страховых взносах: какие существуют тарифы и от чего они зависят, что входит в базу, что не входит в базу для расчета страховых взносов, как заполняется отчетность РСВ.
Какие существуют тарифы страховых взносов
Тарифы страховых взносов для основной категории налогоплательщиков на 2021 г. не изменились и закреплены в статье 425 НК РФ:
ПФР в рамках предела 22%;
ПФР свыше предела 10%;
ФСС в рамках предела 2,9%;
Вид обязательного страхования
Предельная величина
Также законодательством предусмотрены льготные категории плательщиков, для них установлены пониженные тарифы страховых взносов (статья 427 НК РФ):
20% – НКО (сориентированные, т.е. кто осуществляют деятельность социальной политики, связанные с социальным обслуживанием, образованием, медициной, культурой, спортом) и благотворительные организации на УСН;
15% – субъекты МСП с выплат лицам свыше МРОТ;
7,6% – ИТ-компании; резиденты ТОСЭР и СПВ, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе, резиденты ОЭЗ в Калининградской области, рос. Организации – проектировщики и разработчики изделий электронной (радиоэлектронной) продукции;
Как рассчитываются страховые взносы для иностранных граждан
Таблица страховых взносов, которые рассчитываются для иностранных граждан с разным статусом:
Статус иностранного лица
ПФР
ФОМС
ФСС
Постоянно проживающий (имеет вид на жительство/ постоянно проживает)
+ (но тариф неполный – 1,8% вместо 2,9%)
Необходимо отметить, что есть исключения:
Граждан ЕАЭС необходимо страховать как российских граждан, также, как и российских граждан страхуют в странах ЕАЭС полностью.
Беженцы могут претендовать на страховые взносы, размером на ОПС по полной ставке, ОМС по полной ставке и на ФСС по 1,8 % ставке.
ВКС облагаются взносами на ОПС и ФСС если лицо постоянно проживает или временно проживает, временно пребывающим не выплачивается ничего.
Если сотрудник является иностранным гражданином и работает удаленно не на территории России, то с доходов этого лица не рассчитываются страховые взносы.
Дополнительные тарифы страховых взносов
Есть два тарифа дополнительных страховых взносов для плательщиков:
тарифы для плательщиков, которые не провели спецоценку условий труда: сюда входит два максимальных тарифа, в зависимости от тяжести условий труда;
тарифы для плательщиков, которые провели спецоценку условий труда.
Для плательщиков, которые не провели специальную оценку условий труда:
9% – выплаты сотрудникам на особо вредных производствах (список №1), к данным профессиям относят шахтеры или работы в горячих цехах;
6% – выплаты сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях труда (список №2), к данной работе относится вся система МЧС, общегородской транспорт, стройка.
Результаты спецоценки условий труда помогут снизить дополнительный тариф с учетом улучшения условий труда и изменения класса и подкласса условий труда:
опасный класс (подкласс 4) с доп. тарифом 8%;
вредный класс (подкласс 3.4-3.1) с доп. тарифом от 7 до 2%;
допустимый класс (подкласс 2);
оптимальный класс (подкласс 1) с доп. тарифом 0%.
Что является и не является объектом обложения страховыми взносами
Объект обложения страховыми взносами не изменился.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами следующие выплаты:
выплаты в различной форме по договорам ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
выплаты в пользу иностранцев по трудовым договорам, которые находятся за пределами РФ, а также по договорам ГПХ за пределами РФ;
выплаты добровольцам (волонтерам).
Также приведем перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст 422 НК РФ):
компенсационные выплаты, установленные законодательством;
выплаты, связанные с увольнением (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск);
выплаты, связанные с мед. страхованием, мед. обеспечением, доп. пенсионным обеспечением работников;
стоимость проезда в отпуск работника организации на Крайнем севере и членов его семьи.
Как заполняется отчет о страховых взносах
Рассмотрим принцип заполнения Расчета по страховым взносам:
В Расчете отражаются все начисленные выплаты физ. Лицам, в т.ч. сверх предельных сумм;
В Расчете отражаются выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с Перечнем ст. 422 Кодекса;
В Расчете не отражаются выплаты, не признаваемые объектом обложения взносами в соответствии с п. 4-8 ст.420 Кодекса (выплаты работнику по договорам дарения, аренды, займа, выплаты добровольцам);
В случае ошибки в персональных данных в разделе 3 Расчета надо заполнить два новых раздела: с признаком аннулирования и исправленный;
В Расчете не может быть отрицательных значений.
РСВ для ИП в 2021 году
Размеры страховых взносов для ИП, адвокатов, нотариусов за 2021 г. (согласно ФЗ № 322 от 15.10.2020 г.)
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).
При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.
Предельная база для начисления взносов
Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:
- 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.
Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.
Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):
· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.
Размер тарифов страховых взносов
Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);
3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.
Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.
Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):
Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году
Категории плательщиков страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов
Ставка страховых взносов, %
В ПФР
В ФСС
В ФФОМС
Некоммерческие компании, находящиеся на УСНО, осуществляющие деятельность в областях культуры, здравоохранения, образования, науки
Благотворительные организации, применяющие УСНО
Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, тестировщики, установщики и продавцы компьютерных программ
Наниматели членов экипажей российских судов*
Изготовители мультфильмов, видео- и аудиопродукции
Резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
Предприятия, ведущие деятельность на территориях опережающего экономического развития
Резиденты порта Владивосток
Резиденты свободной экономической зоны в Калининградской области
* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.
Обратите внимание, что с 2020 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов утратили следующие категории плательщиков:
· хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
К сведению
С 2020 года эти организации и ИП применяют общие тарифы страховых взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ).
Представление отчетности
Напомним, что до этого требование представлять отчетность в электронной форме распространялось на фирмы со штатом, превышающим 25 человек. Такое ограничение осталось для некоторых других отчетных форм (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС).
Следует отметить, что для проверки расчета по страховым взносам письмами ФНС РФ от 17.10.2019 №БС-4-11/21381@, БС-4-11/21382@ были введены дополнительные контрольные соотношения в части сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).
В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц. При этом показатель не должен быть меньше:
— МРОТ;
— средней зарплаты в регионе по отрасли экономики за предыдущий расчетный период.
Если хотя бы одно из соотношений не будет соблюдено, налоговая инспекция может сделать вывод, что страхователь занизил базу. В этом случае инспектор может запросить пояснения или исправления отчетности. В дальнейшем возможно проведение мероприятий налогового контроля.
К сведению
За I квартал 2020 года отчитаться по страховым взносам нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@.
Отчетность по страховым взносам для работодателей, которые являются участниками пилотного проекта ФСС по прямым выплатам, оформляется с учетом ряда особенностей:
не нужно заполнять строки 070 и 080 приложения 2 к разд. 1 (Письмо ФНС РФ от 23.08.2017 №БС-4-11/16751@). В этих строках следует проставить нули (п. 2.20, 11.13, 11.14 Порядка);
не надо заполнять приложения 3 и 4 к разд. 1, поэтому в состав расчета они не включаются (п. 2.7 Порядка). Приложения 3 и 4 к разд. 1 потребуется заполнить, если страхователь в течение отчетного периода выплатил пособие по социальному страхованию до того, как стал участником пилотного проекта (Письмо ФНС РФ от 03.07.2017 №БС-4-11/12778@). Страхователь заполняет эти приложения только в части сумм расходов, понесенных до начала участия в пилотном проекте (Письмо ФНС РФ от 21.08.2017 №БС-4-11/16544@).
Следует отметить, что в 2020 году к пилотному проекту ФСС присоединятся новые регионы:
Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.
К сведению: сначала планировалось, что Иркутская область будет участником пилотного проекта с 01.07.2020 (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459). Постановлением Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 дату присоединения этого региона к пилотному проекту перенесли на более ранний срок
Республики Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская, Ярославская области
Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями
Если у ИП есть наемные работники, взносы с выплат этим работникам предприниматель должен исчислять по тем же ставкам, что и организации, то есть как страхователь (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Платеж
Сумма за 2020 год, руб.
Срок уплаты
Дополнительные взносы на ОПС
1% доходов более 300 000 руб., максимум — 259 584 руб.
Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам
Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг
Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие — нет.
Облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)
Не облагаются страховыми взносами выплаты (вознаграждения)
По гражданско-правовым договорам с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) на выполнение работ, оказание услуг. В частности, взносами облагаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам подряда (Письмо Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-15-05/26092)
По договорам о передаче права собственности (иных вещных прав) на имущество и имущественные права либо передаче имущества и имущественных прав в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ), например по договорам купли-продажи, аренды
Иностранцам по договорам оказания услуг (выполнения работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ)
По лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам
По договорам авторского заказа в пользу авторов произведений
Иностранцам и волонтерам по отдельным гражданско-правовым договорам в связи с проведением в РФ футбольных турниров (п. 7, 8 ст. 420 НК РФ). При этом выплаты, связанные с подготовкой и проведением чемпионата Европы по футболу в 2020 году, не облагаются взносами, если осуществлены по 31.12.2020 включительно
АКЦИЯ ПРОДЛЕНА
Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.
Виды отчислений с заработной платы
Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.
Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.
Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.
Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.
Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ
Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.
Размер НДФЛ составляет:
- с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
- 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
- дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.
Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:
- НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
- с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.
Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.
Периоды и порядок уплаты страховых взносов
Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.
В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:
- пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
- с доходов свыше указанной суммы — 10%.
Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.
Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.
Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.
Пример расчетов
Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет - 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:
20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.
Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.
НДФЛ составит: (20 000 - 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 - 2418 = 17 582 руб.
Какие доходы не подлежат налогообложению
Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:
- материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
- выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
- при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.
Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.
Виды ответственности
За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.
Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.
Важно!
Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).
С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.
Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.
Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году. А также разобраться в том, как она применяется.
Лимиты на 2021 год
Предельная величина базы – это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году утверждена Постановлением № 1935 от 26 ноября 2020 года. Размеры таковы:
- на пенсионное страхование – 1 465 000 рублей;
- на нетрудоспособность / материнство – 966 000 рублей.
По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2021 году по-прежнему платятся в ФСС – это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.
Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2021 годы.
Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)
Предельная величина базы по взносам на страхование
по болезни / материнству
Тарифы взносов
База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.
Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц
Тариф в пределах лимита базы, %
Тариф сверх лимита базы, %
На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ)
0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)
Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.
Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2021 году
Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 170 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.
Отчисления на пенсию
База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 170 000 + 170 000 = 340 000 рублей, за март 510 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 530 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2021 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:
- с суммы 1 000 – по ставке 22%;
- с разницы между базой и лимитом (1 170 000 – 1 150 000) – по ставке 10%.
Аналогично будут считаться взносы до конца 2021 года.
Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)
Облагаемый доход с начала года
Взносы нарастающим итогом
379 800
Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 2 040 000×22% = 448 800 рублей. Экономия составила 448 800 – 379 800 = 69 000 рублей.
Взносы по болезни и материнству
В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2021 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.
Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)
Облагаемый доход с начала года
База для расчёта по ставке 2,9%
Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)
Взносы по ставке 2,9%
28 014
Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей.
Остальные взносы
Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм
Облагаемый доход с начала года
Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%
Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
104 040
Подведём итоги
Всего в 2021 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 379 800 + 28 014 + 104 040 + 4 080 = 515 934 рубля. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 69 000 рублей на пенсионном страховании и ещё 31 146 рублей – на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 100 146 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.
Бесплатная консультация по налогообложению
Спасибо!
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
baza_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov_v_2021_godu.jpg
Похожие публикации
Предельная величина базы страховых взносов 2021 года изменилась по сравнению с прошлым годом, поэтому нелишне напомнить, что при расчетах работодатели должны применять новые значения.
Взаимосвязь тарифов с предельной базой по взносам
Размер тарифов по взносам закреплен в ст. 425 НК РФ. Пока сумма облагаемых доходов определенного работника не достигнет установленного лимита, компания использует обычные ставки. Если заработок физлица станет больше, чем величина базы для начисления взносов – можно применять пониженные тарифы.
Отразим взаимосвязь тарифа и базы в таблице:
Тариф для доходов, не превысившим предельную базу
Тарифы для доходов свыше лимита
На пенсионное страхование
пп. 1 п. 2 ст. 425 НК
На социальное страхование
1,8% для иностранцев и лиц без гражданства (за искл. высококвалифицированных специалистов)
2,9% - для остальных физлиц
пп. 2 п. 2 ст. 425 НК
пп. 3 п. 2 ст. 425 НК
По взносам от несчастных случаев тариф для компании ежегодно устанавливает ФСС, в зависимости от вида деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Предельная величина базы для начисления взносов на травматизм законом не предусмотрена. Поэтому ставка для компании не зависит от дохода работника и не меняется в течение года.
На размер доптарифов в ПФР, применяемых на вредных или опасных производствах, ограничения также не влияют.
Предельная величина базы страховых взносов – 2021
Лимиты по взносам законодатели пересматривают ежегодно. На 2021 г. суммы ограничений приведены в Постановлении Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.
Предельная база для начисления взносов 2021 составляет:
- на ОПС 1 465 000 руб.;
- для соцстраха 966 000 руб.
Для расчетов доходы учитываются нарастающим итогом с 1 января текущего года, по каждому физлицу отдельно. Приведем пример применения лимитов в начислениях.
Пример
- по взносам на ОПС – с ноября 2021 г. (за январь-октябрь 138 500 х 10 мес.= 1 385 000 руб., в ноябре зарплата с начала года составила 138 500 х 11 мес. = 1 523 500 руб.);
- по вносам в ФСС на ВнИМ – с июля 2021 г. (с начала года по июнь 138 500 х 6 мес. =831 000 руб., по июль включительно 138 500 х 7 мес. =969 500 руб.).
- с января по октябрь 138 500 х 22% х 10 мес. на сумму 304 700 руб., по 30 470 руб. в месяц;
- за ноябрь: в пределах лимита (1 465 000 - 1 385 000) х 22% + свыше лимита (1 523 500 – 1 465 000) х 10%= 23 450 руб.;
- за декабрь, т.к. вся сумма 138 500 х 10% = 13 850 руб.;
- с января по июнь по 4016,50 руб., всего на сумму 138 500 х 2,9% х 6 мес. = 24 099 руб.;
- в июле только с разницы, превышающей лимит: (966 000 – 831 000) х 2,9% = 3915 руб.
Применение базы страховых взносов 2021 года для компаний с льготными тарифами
Для отдельных компаний ст. 427 НК РФ предусмотрена возможность применения льготных ставок по взносам. Например, в 2021 г. пониженные тарифы могут применять резиденты экономической зоны Калининградской обл., порта Владивосток, производители анимационной продукции, разработчики электронной продукции и др. Для них действует другое правило применения базы для исчисления взносов в 2021 г. (п. 2 ст. 427 НК):
- пока доходы физлица не превысят предельной величины базы для начисления взносов, компания применяет установленный для нее льготный тариф;
- после того, как заработок достигнет утвержденного лимита, взносы не начисляются.
Взносы на травматизм и по доптарифам Пенсионного фонда в любом случае начисляются за весь год, без каких бы то ни было ограничений.
Пример
- в ПФР 8%;
- в ФСС ВнИМ 2%;
- в ФФОМС 4%.
- в ПФР, т.к. заработок меньше, чем действующая величина базы для начисления страховых взносов, под налогообложение попала вся начисленная сумма 984 000 х 8% =78 720 руб.;
- на соцстрах начислено лишь в пределах базы для страховых взносов в 2021 году: 966 000 х 2% =19 320 руб.;
- в ФФОМС взносы исчислены со всего заработка 98 4000 х 4% =39 360 руб.
Как применяется база для начисления страховых взносов в 2021 г. субъектами МСП
Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК субъекты МСП с дохода выше МРОТ могут использовать пониженные ставки по взносам – в ПФР 10%, в ФСС по ВнИМ 0%, в ФФОМС 5%. Для зарплат в пределах федерального МРОТ (в 2021 г. 12792 руб., ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ) используются обычные тарифы.
Для заработков свыше МРОТ для субъектов МСП действуют другие ставки (п. 2.1 ст. 427 НК):
- в ПФР 10%;
- в ФСС ВнИМ 0%;
- в ФФОМС 5%.
Приведем пример начисления взносов компанией малого бизнеса.
Пример
Работник ИП, включенного в перечень субъектов МСП, получает зарплату в размере 135 000 руб. в месяц.
Год он отработал полностью, всего ему было начислено 1 620 000 руб. Предельного уровня по взносам в ФСС его зарплата достигла в августе 2021 г. (135 000 х 7 мес. = 945 000 руб., 135 000 х 8 мес. = 1 080 000 руб.), на пенсионное страхование – в ноябре 2021 г. (135 000 х 10 мес. = 1 350 000 руб., 135 000 х 11 мес. = 1 485 000 руб.), поэтому бухгалтер начислила взносы за год по разным тарифам:
1) В ПФР с января по ноябрь:
12 792 х 22% + (135 000 – 12 792) х 10% = 15 035,04 руб.
За ноябрь расчет такой же, т.к. доход в пределах МРОТ за ноябрь еще входил в предельную базу (135 000 х 10 мес. + 12 792 = 1 362 792 руб., 1 36 2792
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Читайте также: