Как оформляются результаты документальной проверки пфр

Обновлено: 16.05.2024

от 30 января 2002 года N 11п

_______________________________________________________________________________
Документ не нуждается в госрегистрации Министерством юстиции Российской Федерации
Письмо Минюста Российской Федерации от 12.04.2002 N 07/3522-ЮД.
______________________________________________________________________________

На основании статьи 13 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832) и в целях реализации статьи 30 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 52 (1 ч.), ст.4920) по конвертации (преобразованию) в расчетный пенсионный капитал пенсионных прав застрахованных лиц по состоянию на 1 января 2002 года Правление Пенсионного фонда Российской Федерации

2. Главному управлению информационных технологий (Семенов В.Н.) обеспечить в срок до 01.04.2002 программное сопровождение настоящего постановления.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Правления ПФР Куртина А.В.

Председатель Правления
Пенсионного фонда РФ
М.Ю.Зурабов

Утверждены
постановлением Правления
Пенсионного фонда РФ
от 30.01.2002 N 11п

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по организации и проведению документальной проверки
достоверности представленных страхователями индивидуальных
сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении),
доходе застрахованных лиц в системе государственного
пенсионного страхования

На основании статьи 13 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832) и статьи 16 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 14, ст.1401; 2001, N 44, ст.4149) Пенсионный фонд Российской Федерации имеет право проводить у страхователей проверки документов, связанных с представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, в том числе в целях осуществления оценки пенсионных прав застрахованных лиц по состоянию на 1 января 2002 года путем их конвертации (преобразования) в расчетный пенсионный капитал в соответствии со статьей 30 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 52 (1 ч.), ст.4920).

Согласно статье 3 Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 14, ст.1401; 2001, N 44, ст.4149) одной из целей индивидуального (персонифицированного) учета является обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер пенсии при ее назначении.

Настоящий документ рекомендуется для использования территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации при проведении документальных проверок достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений и единого подхода к оценке информации, необходимой для назначения государственных трудовых пенсий, содержащейся в представленных индивидуальных сведениях по общему, специальному трудовому стажу и заработку (вознаграждению), доходу застрахованного лица, а также о страховых взносах (в том числе в составе единого социального налога) в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды до 1 января 2002 года.

I. Общие положения

1. При проведении документальных проверок индивидуальных сведений устанавливается соответствие содержащейся в них информации о трудовом стаже данным первичной учетной документации по учету кадров и характеру работы, а о заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах - первичным данным бухгалтерского учета и требованиям действующих нормативных правовых актов.

2. При документальной проверке необходимо руководствоваться следующими нормативными правовыми актами:

часть первая (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824),

часть вторая (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340);

Трудовым кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1 (ч.1), ст.3);

3. Документальные проверки проводятся в организациях всех организационно-правовых форм (включая их обособленные подразделения).

4. Проверка индивидуальных сведений застрахованных лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляется при приеме этих сведений.

II. Порядок назначения документальной проверки

5. Документальные (выездные) проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования проводятся на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР, которое оформляется в установленном порядке.

6. При вручении страхователю решения (постановления) о проведении документальной проверки рекомендуется приложить перечень документов, на основании которых может быть осуществлена проверка достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц. Примерный перечень документов прилагается (приложение 1).

7. Проверки индивидуальных сведений рекомендуется осуществлять из расчета не менее 7 процентов от общего числа работающих в организации, включающих все категории работников организации с повременной оплатой труда на основе должностных окладов, в процентах от выручки, долях от прибыли и т.д. (руководители, инженерно-технический состав и др.), а также все категории рабочих, для которых применяются тарифные ставки.

Проверки сведений о стаже и заработке осуществляются за два завершенных календарных года, предшествующих проверке.

В случае если при оценке пенсионных прав застрахованных лиц их индивидуальные сведения вызовут сомнения, то указанные проверки организации при необходимости могут проводиться сплошным порядком с привлечением большего числа специалистов региональных отделений ПФР.

В первую очередь проверяются индивидуальные сведения работников, выходящих на пенсию (достигающих пенсионного возраста) в течение ближайших двух лет, независимо от вышеуказанного норматива.

При численности работников организации до 30 человек включительно рекомендуется проводить проверки индивидуальных сведений по всем работникам.

Применительно к работникам, не выходящим в ближайшие два года на пенсию, в первую очередь подлежат проверке индивидуальные сведения, представленные на работников, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение в связи с особыми условиями труда и за выслугу лет, с наибольшим заработком, принятых или уволенных в отчетном периоде, работавших по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

8. Перед выходом на документальную проверку рекомендуется подготовить справку по проверке достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованного лица (приложение 2), заполнив графы 2, 3, 8 таблицы "Сведения о заработке и начисленных взносах", графы 3, 4, 7, 8 (строка "по ИС") таблицы "Сведения о трудовом стаже", а также графы 5, 6, 9, 10 (строка "по ИС") таблицы "Сведения о трудовом стаже" (в случае проверки индивидуальных сведений, представленных на работников, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение) данными, имеющимися в базе данных программно-технического комплекса системы персонифицированного учета.

III. Проведение документальной проверки

9. В первую очередь осуществляется проверка выполнения организацией требований Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 14, ст.1401; 2001, N 44, ст.4149) по регистрации застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования с целью выявления полноты охвата работников данной регистрацией.

10. Определяется фактическая численность работников на момент проведения проверки.

11. На основании представленных организацией списков работников и документов, в соответствии с которыми в данной организации ведется кадровый учет (штатное расписание, приказы о приеме и увольнении работников, договоры-контракты, соглашения, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, авторские и лицензионные договоры), выявляются работники, прошедшие регистрацию и получившие страховые свидетельства государственного пенсионного страхования, на которых должны представляться индивидуальные сведения о стаже и заработке на момент проведения проверки.

12. Определяется количество работников, не имеющих страховых свидетельств, по которым составляется отдельный список с указанием причин их отсутствия.

13. На основании вышеуказанных документов выявляются работники, которые работали в организации в течение проверяемого периода и на которых не представлены индивидуальные сведения по причине отсутствия страхового свидетельства или иным причинам.

Составляются списки таких работников с указанием причины отсутствия страховых свидетельств или иной причины, по которой не представлены индивидуальные сведения, отдельно по тем, на которых можно представить индивидуальные сведения, и по тем, на которых индивидуальные сведения не могут быть представлены по причине увольнения и отсутствия связи с указанными работниками.

Проверка кассовых и банковских документов осуществляется на предмет выявления выплат (перечислений) в пользу работников, не отраженных в лицевых счетах.

Согласно Инструкции по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26, лицевые счета применяются для отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику, и заполняются работником бухгалтерии. Форма N Т-54 "Лицевой счет" применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

При отсутствии в организации лицевых счетов сверку индивидуальных сведений следует осуществлять с расчетными, расчетно-платежными ведомостями, книгами по расчетам с рабочими и служащими, карточками налогоплательщика.

В соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Федеральной архивной службой России 6 октября 2000 года (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 07.02.2002 N 07/1110-ЮД в государственной регистрации не нуждается), лицевые счета, расчетные (расчетно-платежные) ведомости (при отсутствии лицевых счетов) хранятся 75 лет.

15. Выбираются лицевые счета работников, на которых представлены индивидуальные сведения, подлежащие проверке.

16. По каждому лицевому счету производится проверка правильности начисления взносов (в том числе в составе единого социального налога) на выплаты в пользу работника с использованием данных бухгалтерского учета организации.

Определение тарифа (начальной тарифной ставки), в соответствии с которым производилось исчисление взносов в ПФР (единого социального налога) в течение проверяемого периода (в случае отсутствия указанных сведений в деле плательщика), осуществляется на основании представленного страхователем документа органа ПФР или налогового органа, подтверждающего установление плательщику взносов в ПФР соответствующего тарифа (начальной тарифной ставки) либо освобождающего организацию от уплаты страховых взносов в течение проверяемого периода.

Г.С. Акимова,
автор ответа, консультант Аскон по трудовым юридическим вопросам

ВОПРОС

1. На основании какого ФЗ органы ПФР выносят решение о проведении плановой проверки юрлица?

2. Должны ли такие проверки быть включены в ежегодный план проверок, который размещается на сайте генпрокуратуры РФ?

ОТВЕТ

1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР, в порядке, предусмотренном утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Кроме того, на основании ст. 13 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", органы ПФР вправе проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" на органы ПФР возложена обязанность осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений персонифицированного учета.

При проведении проверок органы Пенсионного фонда руководствуются:

Методическими рекомендациями по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденными Распоряжением Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р;
Методическими рекомендациями по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденными Постановлением Правления ПФ РФ от 30.01.2002 N 11п.

2. Проверки, проводимые органами Пенсионного фонда РФ, не включаются в план проверок, который размещается на сайте генпрокуратуры.

ОБОСНОВАНИЕ

1. С 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы. Однако контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР, в порядке, предусмотренном утратившим силу Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

2. Порядок планирования выездных проверок предусмотрен разделом 2 Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденных Распоряжением Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р. Согласование проверок с органами прокуратуры и размещение плана проведения проверок Пенсионного фонда на сайте прокуратуры РФ указанными методическими рекомендациями не предусмотрено. Действие Закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" не распространяется на правоотношения по проведению выездных и камеральных проверок, проводимых Пенсионным фондом Российской Федерации (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.12.2014 N Ф06-17270/2013 по делу N А65-4173/2013).

Г.С. Акимова,
автор ответа, консультант Аскон по трудовым юридическим вопросам

В соответствии с действующим российским законодательством Пенсионному фонду Российской Федерации (далее - ПФР) и его территориальным органам предоставлено право проведения у страхователей проверок достоверности документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, а также документов, связанных с представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц. Следует сразу оговориться, что проверка правильности и своевременности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование теперь не находится в компетенции ПФР, а возложена на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Документом, регламентирующим порядок проведения проверки, осуществляемой ПФР, являются Методические рекомендации по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденные Постановлением правления ПФР от 30.01.2002 N 11п.

Проверки проводятся в организациях всех организационно-правовых форм (включая их обособленные подразделения) и бывают плановыми и внеплановыми, выездными и камеральными. Срок проведения проверки не ограничен и зависит от различных обстоятельств. Проверка индивидуальных сведений лиц, самостоятельно уплачивающих взносы в ПФР, осуществляется при приеме этих сведений.

Документальные (выездные) проверки проводятся на основании решения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР, которое предъявляется страхователю при осуществлении проверки.

Страхователям необходимо знать полномочия, которыми наделяются представители ПФР при проведении проверки. Итак, лицо, осуществляющее проверку, при исполнении своих должностных обязанностей имеет право:

требовать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справки и сведения по вопросам, возникшим в ходе проверок;
требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций устранения выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
требовать представления страхователями дополнительных сведений;
получать у налоговых органов необходимую для осуществления обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;
по результатам документальной проверки достоверности представленных страхователями в ПФР индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц составлять акт документальной проверки;
в необходимых случаях по результатам проверки достоверности индивидуальных сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

В то же время страхователи обязаны выполнять требования территориальных органов ПФР об устранении выявленных нарушений.

При проведении документальных проверок достоверности индивидуальных сведений устанавливается соответствие содержащейся в них информации о трудовом стаже данным первичной учетной документации по учету кадров и характеру работы, а о заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах - первичным данным бухгалтерского учета и требованиям действующих нормативно-правовых актов.

Вот примерный перечень документов, на основании которых может быть осуществлена проверка достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованного лица:

учредительные документы организации;
штатное расписание организации, список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;
информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации;
списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года;
расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;
лицевые счета работников;
кассовые документы;
банковские документы;
договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (с актами приема-сдачи работ);
приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении действия трудового договора и др.);
трудовые книжки работников;
личные карточки формы N Т-2;
табель учета рабочего времени;
документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда, карточки налогоплательщика;
при необходимости другие документы.

При проверке индивидуальных сведений о специальном стаже, дающем право на досрочное назначение трудовой пенсии (в связи с особыми условиями труда, выслугой лет, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, работой на территориях, подвергшихся радиационному воздействию), рассматриваются первичные документы, отражающие фактически выполненную работу, условия и характер которой отвечают требованиям соответствующих нормативных актов. Например, для педагогических работников помимо прочих документов могут проверяться приказы об установлении педагогической (учебной) нагрузки (при условии, что в приказах называется должность); для медицинских - журналы учета операций.

Результаты проверки оформляются актом. Акт проверки с приложениями составляется в двух экземплярах и подписывается проверяющими со стороны ПФР, а также руководителем проверяемой организации (уполномоченным представителем) и главным бухгалтером и заверяется печатями органа ПФР и организации.

В случае выявленных нарушений к страхователям применяются различные санкции. За представление страхователями недостоверных сведений в целях установления и выплаты трудовой пенсии, а также недостоверных сведений, представляемых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, и соответственно выплату в связи с этим излишних сумм трудовой пенсии работодатель возмещает органу ПФР причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством. За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания в судебном порядке 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в ПФР.

Споры между органами ПФР и страхователями по вопросам индивидуального (персонифицированного) учета разрешаются судом.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Каждый предприниматель, имеющий наемных работников, может быть проверен представителями Пенсионного фонда России на предмет правильности и своевременности исчисления и уплаты страховых взносов и соблюдения других норм законодательства в данной сфере.

В статье рассматриваются порядок назначения, проведения и оформления результатов проверки, а также ответственность за допущенные нарушения.

К аждый индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, обязан осуществлять страховые выплаты в Пенсионный фонд РФ. А это значит, что рано или поздно представители ПФР могут придти к бизнесмену с проверкой. Рассмотрим подробнее, какие действия предпринимают проверяющие, а также какие санкции грозят ИП в случае выявления нарушений законодательства в сфере персонифицированного учета работников.

Предприниматель-страхователь

В письменный трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и для работодателя.

Работодатель – физическое лицо обязан:

уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:
- 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:
  
  – индивидуальные предприниматели;

Согласно ст. 3 Закона № 27-ФЗ одной из целей индивидуального (персонифицированного) учета является обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер пенсии при ее назначении.

Основным документом, регламентирующим порядок проведения проверок Пенсионным фондом РФ, на сегодняшний день являются Методические рекомендации по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденные постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 30.01.2002 № 11п (далее – Методические рекомендации).

Помимо указанных выше законов и подзаконных актов, сотрудники Пенсионного фонда РФ при проведении проверок руководствуются следующими основными нормативными актами в данной сфере:

Естественно, предприниматель должен быть как минимум знаком с каждым из перечисленных выше нормативно-правовых актов, без чего невозможно будет надлежащим образом подготовиться к приходу проверяющих из Пенсионного фонда РФ.

Порядок назначения проверки

Согласно п. 5 Методических рекомендаций документальные (выездные) проверки достоверности представленных предпринимателями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе работников проводятся на основании решения (постановления) руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Пенсионного фонда РФ, которое оформляется в установленном порядке.

При вручении предпринимателю решения (постановления) о проведении документальной проверки проверяющим рекомендуется приложить перечень документов, на основании которых может быть осуществлена проверка достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц. Примерный перечень таких документов представлен в Приложении 1 к Методическим рекомендациям.

Приложение 1 к Методическим рекомендациям по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденным постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 30.01.2002 № 11п

Примерный перечень документов, на основании которых может быть осуществлена проверка достоверности индивидуальных сведений о стаже и заработке застрахованных лиц:

Учредительные документы организации.
Штатное расписание организации, список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации.
Списки работников, выходящих на пенсию в текущем году и в ближайшие два года.
Расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости.
Лицевые счета работников.
Кассовые документы.
Банковские документы.
Договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (с актами приема-сдачи работ).
Приказы (о приеме на работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора и др.).
Трудовые книжки работников.
Личные карточки формы № Т-2.
Табель учета рабочего времени.
Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда.
Карточки налогоплательщика.
При необходимости другие документы.

Пункт 7 Методических рекомендаций предписывает проверяющим осуществлять проверку индивидуальных сведений из расчета не менее 7 процентов от общего числа работающих у индивидуального предпринимателя, включающих все категории работников с повременной оплатой труда на основе должностных окладов, в процентах от выручки, долях от прибыли и т.д. (руководители, инженерно-технический состав и др.), а также все категории рабочих, для которых применяются тарифные ставки.

Однако процент проверяемых работников может быть увеличен по решению проверяющих, так как п. 7 Методических рекомендаций носит именно рекомендательный, а не обязательный характер. Поэтому предпринимателю следует быть готовым к полной проверке всех документов, касающихся пенсионных страховых выплат.

Проведение проверки

Согласно п. 7 Методических рекомендаций проверки сведений о стаже и заработке осуществляются за два завершенных календарных года, предшествующих проверке.

Если при оценке пенсионных прав работников их индивидуальные сведения вызовут сомнения, то указанные проверки индивидуального предпринимателя при необходимости могут проводиться сплошным порядком с привлечением большего числа специалистов региональных отделений Пенсионного фонда РФ.

В первую очередь проверяются индивидуальные сведения работников, выходящих на пенсию (достигающих пенсионного возраста) в течение ближайших двух лет, независимо от указанного в п. 7 Методических рекомендаций норматива. Применительно к работникам, не выходящим в ближайшие два года на пенсию, в первую очередь подлежат проверке индивидуальные сведения, представленные на работников, имеющих право на льготное пенсионное обеспечение в связи с особыми условиями труда и за выслугу лет, с наибольшим заработком, принятых или уволенных в отчетном периоде, работавших по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

При численности работников индивидуального предпринимателя до 30 человек включительно, как правило, проводятся проверки индивидуальных сведений по всем работникам.

Согласно п. 9 Методических рекомендаций в первую очередь осуществляется проверка выполнения предпринимателем требований Закона № 27-ФЗ по регистрации работников в системе государственного пенсионного страхования с целью выявления полноты охвата работников данной регистрацией.

Определяется фактическая численность работников на момент проведения проверки. На основании представленных предпринимателем списков работников и документов, в соответствии с которыми у данного предпринимателя ведется кадровый учет (штатное расписание, приказы о приеме и увольнении работников, трудовые договоры, соглашения, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, авторские и лицензионные договоры), выявляются работники, прошедшие регистрацию и получившие страховые свидетельства государственного пенсионного страхования, на которых должны представляться индивидуальные сведения о стаже и заработке на момент проведения проверки.

Также определяется количество работников индивидуального предпринимателя, не имеющих страховых свидетельств, по которым составляется отдельный список с указанием причин их отсутствия.

Согласно п. 22 Методических рекомендаций трудовые книжки проверяются на соответствие приказам записей, внесенных в них.

Проверяется также достоверность представленной информации о стаже. При этом изучаются не только трудовые договоры.

Пункт 24 Методических рекомендаций по организации и проведению документальной проверки достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц в системе государственного пенсионного страхования, утвержденных постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 30.01.2002 № 11п

При проверке стажа работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторским договорам, рекомендуется проверять сроки действия и условия этих договоров, а также акты приема-сдачи работ.

В тех случаях, когда имеет место предоставление работникам отпусков (по беременности и родам, по уходу за ребенком, без сохранения заработной платы и др.), сотрудники Пенсионного фонда РФ проверяют, чтобы они были предоставлены в соответствии с нормами трудового законодательства.

Согласно п. 32 Методических рекомендаций по результатам проверки достоверности индивидуальных сведений работников о периодах, включаемых в специальный трудовой стаж, составляется справка о проверке достоверности индивидуальных сведений работника в части специального трудового стажа, дающего данному работнику право на пенсию по старости (возрасту) в связи с особыми условиями труда и за выслугу лет. Форма такой справки утверждена Приложением 3 к Методическим рекомендациям.

Оформление результатов проверки

Результаты проверки Пенсионным фондом РФ предпринимателя оформляются актом, форма которого утверждена Приложением 4 к Методическим рекомендациям. Указанный акт с приложениями составляется в двух экземплярах и подписывается проверяющими Пенсионного фонда РФ, а также индивидуальным предпринимателем (его уполномоченным представителем) и главным бухгалтером и заверяется печатями органа Пенсионного фонда РФ и предпринимателя (при наличии).

Согласно п. 35 Методических рекомендаций при наличии нарушений, зафиксированных в акте документальной проверки и приложениях к акту, проверяющим следует руководствоваться п. 33 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 № 318.

Пункт 33 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15.03.1997 № 318

Индивидуальные сведения, представляемые в территориальный орган страхователем, являющимся юридическим лицом, заверяются подписью руководителя и печатью организации.

Индивидуальные сведения, представляемые в территориальный орган страхователем, не являющимся юридическим лицом, заверяются его подписью.

Для осуществления контроля за исправлением предпринимателем допущенных нарушений проверяющим рекомендуется вести Журнал регистрации актов документальных проверок достоверности представленных страхователями индивидуальных сведений о трудовом стаже и заработке (вознаграждении), доходе застрахованных лиц.

Ответственность за допущенные нарушения

Ну вот, проверка закончена. Не исключено, что в результате ее проведения специалисты Пенсионного фонда РФ смогут обнаружить у предпринимателя отдельные нарушения законодательства в сфере ведения персонифицированного учета работников. Какая ответственность ждет предпринимателя в этом случае? Остановимся на этом подробнее.

Отсутствует обязательная регистрация одного или нескольких работников в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ.
В этом случае предпринимателя может ждать применение финансовых санкций, предусмотренных Законом № 27-ФЗ.

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов, причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Нарушены сроки представления индивидуальных сведений в отношении каждого работника в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.В данном случае предприниматель понесет ответственность в порядке, предусмотренном ст. 17 Закона № 27-ФЗ, как указано выше. Подтверждает это и судебная практика.

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 по делу № А45-17329/2009 (извлечение)

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Судом установлено, что в нарушение указанных норм права Общество не представило своевременно в Пенсионный фонд индивидуальные сведения на застрахованных лиц за 2008 год.

Следовательно, суды обеих инстанций пришли к правильному выводу о наличии состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, и, соответственно, выводы судов о взыскании с Общества штрафных санкций в размере 1624,50 руб. являются обоснованными.

Суд кассационной инстанции отклоняет доводы Общества о том, что заинтересованное лицо должно быть привлечено к ответственности в соответствии с нормами Федерального закона № 167-ФЗ, а также ссылка на Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации, поскольку статья 17 Закона № 27-ФЗ является специальной по отношению к статье 27 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, и, следовательно, при привлечении к ответственности следует исходить из положений Закона № 27-ФЗ, так как указанный нормативно-правовой акт регулирует отношения в отдельной области обязательного пенсионного страхования.

Читайте также: