Ип глава кфх платят ли 1 от дохода свыше 300000 в пфр
Обновлено: 14.05.2024
Чтобы иметь право на пенсию, медицинское обслуживание и социальные пособия, физическое лицо, сразу после регистрации в качестве предпринимателя, обязано оплачивать взносы на собственное страхование. Как считать платежи на страхование ИП, за какие периоды их перечислять и другие детали уплаты дополнительных пенсионных взносов в размере 1%, читайте в этой публикации.
Фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2021 год должна быть уплачена до 31 декабря 2021 года, соответственно за 2022 год уплата взносов должна произойти в срок до 31.12.2022 . Взносы в фонды в фиксированном размере должны быть уплачены всеми индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, размера полученных доходов и от того, велась деятельность, или нет.
Мнение ведомств по этому вопросу уже менялось, поэтому многие бизнесмены в России, чтобы не отслеживать изменения законодательства и прочие важные моменты самостоятельно, используют удобный онлайн-сервис. С его помощью можно существенно минимизировать риски и экономить время.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование в 2022 году
Напомним, что фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование до 2018 года рассчитывались по следующей формуле:
МРОТ на начало года X Тариф страховых взносов (26%) X 12.
С 2018 года правительство РФ приняло решение повысить МРОТ до прожиточного минимума и установить МРОТ с 1 января 2018 года в размере 9 489 рублей. При такой величине МРОТ, фиксированные взносы, рассчитанные по прежним правилам (ст.430 НК РФ), должны были существенно увеличиться. Для того чтобы радикально не увеличивать налоговую нагрузку на предпринимателей, руководство страны определило, что:
С 2018 года фиксированные взносы перестали быть привязаны к МРОТ, установленному на 1 января. Решением правительства РФ установлена не расчетная, а строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов пенсионного страхования в 2019 году - 29 354 рублей, в 2020 году - 32 448 рублей, в 2021 году - 32 448 руб. На 2021 год правительство решило не увеличивать нагрузку на ИП в части фиксированных взносов и их размер остался на уровне прошлого 2020 года. Однако не смотря на сложности, которые приходится преодолевать предпринимателям в настоящее время, Правительство РФ приняло решение увеличить размер фиксированных взносов на 2022 год. 34 445 рублей составит фиксированный платеж ИП за себя в 2022 году.
Помимо фиксированных взносов в строго определенном размере, до 1 июля 2021 года за 2020 год индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых превысил 300 000 рублей, нужно было уплатить 1% от суммы превышения. На 2022 год срок уплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2021 год остается прежним – до 1 июля 2022 года.
Срок уплаты 1 процента на пенсионное страхование за 2021 год – до 01.07.2022. Перечислять их нужно в ИНФС. Причем уплачивать взнос можно по частям, равномерно распределяя финансовую нагрузку. Такая уплата взносов оптимальна при применении УСН. Оплата взносов частями позволяет избежать уплаты авансового платежа УСН и соответственно переплаты по итогам года.
КБК для этого платежа: 182 1 02 02140 06 1110 160.
На медицинское страхование в 2022 году уплачиваются взносы только в фиксированном размере. Взносы на медицинское страхование с доходов свыше 300 000 рублей рассчитывать и уплачивать не нужно.
Для уплаты фиксированных медицинских взносов ИП в 2022 году, так же как и в случае с пенсионными взносами, учитывать размер МРОТ не надо. Правительство определило конкретный размер медицинских взносов. В 2019 году он составляет 6 884 рублей; в 2020 году - 8 426 рублей, в 2021 году - 8426 руб. Повышение размера медицинских взносов, так же как и пенсионных взносов, в 2021 году по сравнению с 2020 годом не произошло. На 2022 год помимо повышения в части обязательного пенсионного страхования размер взносов на медицинское страхование также увеличен. В 2022 году ИП должен будет уплатить за себя в фонд медицинского страхования 8766 рублей, что на 340 рублей больше, чем в 2021 году.
Напомним, размер МРОТ в 2021 году составляет 12 792 руб. В 2022 году размер федерального МРОТ составит 13 890 рублей.
Но, как сказано выше, на размер обязательных фиксированных страховых взносов он за периоды 2019 и 2020, 2021 и 2022 годов не влияет.
Фиксированные взносы за 2020 год
Сумма фиксированных платежей за 2019 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1110 160
ИФНС на обязательное медицинское страхование
182 1 02 02103 08 1013 160
Итого: 40 874 рублей
Фиксированные взносы за 2021 год
Сумма фиксированных платежей за 2021 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1110 160
ИФНС на обязательное медицинское страхование
182 1 02 02103 08 1013 160
Итого: 40 874 рублей
Фиксированные взносы за 2022 год
Сумма фиксированных платежей за 2022 год
ИФНС на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере
182 1 02 02140 06 1110 160
ИФНС на обязательное медицинское страхование
182 1 02 02103 08 1013 160
Итого за 2022 год: 43 211 рублей
Больше информации о фиксированных платежах на пенсионное и медицинское страхование в 2021 году вы найдете в этом материале.
Взносы ИП в ПФР с доходов более 300 000 рублей
В случае если доходы индивидуального предпринимателя за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование в размере 40 874 рубля в 2021 году и 43 211 рублей в 2022 году. ИП должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения). Основанием до 2017 года основанием являлся п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № в редакции Федерального закона от N . С 2017 года ФЗ 212 утратил силу, но данное положение законодатель закрепил в п.1 ст. 430 НК РФ .
Действующее законодательство РФ предусматривает ограничение суммы страховых взносов на пенсионное страхование. Их размер не может быть больше, чем произведение восьмикратного размера фиксированного взноса на пенсионное страхование, установленного НК РФ. В 2019 году размер предельной суммы пенсионных взносов составляет 234 832 рублей; а в 2020 году он увеличился до 259 584 рублей и останется таким же на 2021 год, так как и размер фиксированных взносов не изменится по сравнению с 2020 годом. На 2022 год предельный размер страховых взносов в пенсионный фонд ( фиксированные взносы 34 445 и полученный размер взносов исходя из 1%) составит 275 560 рублей.
Если общий доход предпринимателя за квартал превышает 300 000 рублей, то можно сразу оплатить 1% в ИФНС. Это позволит равномерно распределить нагрузку в течение года. Но можно оплатить 1% и до 1 июля в следующем году.
Уплата 1% на пенсионное страхование для ИП в 2022 году за 2021 год
Начиная с 1 января 2017 года, расчет 1 % для ИП на ОСНО изменился. Теперь ИП на ОСНО при расчете 1% на пенсионное страхование используют норму закона, указанную в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ. Данная норма определяет доходы для ОСНО в соответствии со ст 210 НК РФ. Т.е. как разницу между доходами и профессиональными вычетами. Поэтому ИП на ОСНО будут определять 1% не от доходов, а от разницы между доходами и расходами. 25.10.2016 года Минфин РФ своим письмом № БС-19-11/160@ подтвердил правомочность такого расчета. В 2020, 2021 и 2022 году данное правило продолжает свое действие.
В случае если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы от его предпринимательской деятельности суммируются.
КБК для уплаты 1 процента на пенсионное страхование в 2022 году
В 2022 году за 2021 год перечислять страховые взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, при оплате 1% необходимо на следующий КБК — 182 1 02 02140 06 1110 160, указывая реквизиты ИФНС.
Рассмотрим на примерах, как происходит уплата 1% с доходов более 300 000 рублей в 2021 и 2022 году на разных налоговых системах.
ИП на УСН 6% (Доходы) и 1% от превышения в 2022 году
Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН 6% (Доходы), который получил доход свыше 300 000 рублей, кроме фиксированных взносов на пенсионное страхование за 2021 год (32 448 рублей 00 копеек, которые должны быть уплачены до 31.12.2021) до 1 июля 2022 года должен оплатить 1% от суммы превышения.
Сумму к оплате нужно рассчитать по формуле:
(Доход – 300 000) х 1 %
Предположим, что ИП на УСН 6% без наемных работников заработал 700 000 рублей за 2020 год. Ему необходимо перечислить на пенсионное страхование:
32 448 рублей (фиксированный платеж) + (700 000 — 300 000) x 1% = 36 448 рублей.
Таким образом, ИП на УСН 6% до 31 декабря 2021 года оплачивает обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, а до 1 июля 2021 года — 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей — 4 000 рублей. Общая сумма, которую ИП должен уплатить, составляет 36 448 рублей.
Минфин РФ своим письмом № 03-15-05/63068 от 04.09.2018 в очередной раз подтвердил эту норму, подчеркивая, что для изменения действующего подхода по определению величины страховых взносов для ИП на УСН необходимо внесение изменений в Налоговый кодекс.
Но судебная практика была на стороне предпринимателей (определение ВС РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2; определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О), поэтому 1 сентября 2020 г. ФНС выпустила письмо, в котором сообщила, что расходы вычитать можно.
Теперь ИП на доходно-расходной УСН могут считать взносы с разницы между доходами и расходами. Но нельзя считать расходами убытки прошлых лет.
ИП на ПСН и 1% от превышения в 2022 году
1% для ИП на Патентной системе налогообложения рассчитывается от потенциально возможного дохода по патенту. Если патент куплен на несколько месяцев, то потенциальный доход рассчитывают пропорционально количеству месяцев, на который патент был приобретен.
Как выполняется уплата 1% в на пенсионное страхование для ИП в 2020 году (на обязательное пенсионное страхование), рассмотрим расчет на примере индивидуального предпринимателя на ПСН, который оказывает парикмахерские услуги в городе Севастополе и имеет 14 наемных работников. Данный ИП приобрел патент сроком на 12 месяцев. В патенте указывается, что размер потенциально возможного дохода составляет 1 760 000 рублей. Независимо от фактического дохода, расчет ведется от потенциально возможного дохода, рассчитанного в патенте. Рассчитаем, сколько он должен уплатить на пенсионное страхование, кроме фиксированных взносов.
Для расчета нужно от размера потенциально возможного дохода отнять 300 000 рублей и умножить на 1%, то есть:
(1 760 000 — 300 000) X 1% = 14 600 рублей.
Таким образом, ИП должен заплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 40 874 рубля (фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2021 года) + 14 600 (1% от превышения лимита 300 000 рублей до 1 июля 2022 года) = 55 474 рубля.
ИП на ЕСХН и 1% от превышения в 2022 году
Плательщики ЕСХН для расчета 1% берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Данная величина доходов отражается в графе 4 книги доходов и расходов и строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы, к сожалению, не учитываются и не уменьшают базу налогообложения для расчета 1% (подп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541).
ИП при совмещении налоговых режимов и 1% от превышения в 2022 году
При совмещении спецрежимов все облагаемые доходы суммируют (письма Минфина от 14.11.2019 № 03-15-05/87792, ФНС от 01.03.2019 № БС-3-11/1855, подп. 6 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091).
Например:
ИП совмещает УСН доходы и ПСН. В рамках УСН доход ИП за 2021 год составил 500 000 рублей; потенциально возможный доход по патенту на 2021 год определен в размере 1 200 000 рублей. Необходимо из суммы дохода по УСН и потенциально возможного дохода на ПСН вычесть 300 000 рублей и определить 1%:
((500 000 + 1200 000)-300 000)х 1% = 14 000 рублей составит дополнительный платеж на пенсионное страхование, подлежащий к уплате в срок до 1 июля 2022 года.
Как при расчете взносов учитывать субсидию в связи с коронавирусом
Уже второй год для пострадавших в связи с пандемией отраслей государство выплачивает субсидии. По сути, субсидия является доходом от государства. Поясним, какое значение, полученная субсидия имеет для расчета 1% пенсионных взносов.
Пункт 6 статьи 430 НК РФ дает общий порядок для учета субсидий. Субсидии не включаются в годовой доход ИП для пенсионных взносов, если ее не учитывают при налогообложении. В доходах не учитывают федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса отраслям, которые выплачены на зарплату и иные расходы по постановлению Правительства от 24.04.2020 № 576 (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК, письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Годовой доход для пенсионных взносов такие субсидии не увеличивают.
Субсидии МСП и социально ориентированным НКО на дезинфекцию и профилактику коронавируса, которые предусмотрены постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976, не относят к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Указанные полученные субсидии учитываются как доход, а расходы за счет этих субсидий учитываются как расходы предприятия. Такие субсидии нужно включать в доходы для расчета пенсионных взносов.
Аналогичный порядок действует по другим субсидиям. Например, региональные субсидии в связи с коронавирусом учитывают как госпомощь и, если не признают целевым финансированием, отражают в доходах (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК). В этом случае субсидии влияют на годовой доход для пенсионных взносов.
Уменьшение авансового платежа по УСН на 1%
Авансовый платеж по УСН можно уменьшить на 1% от суммы превышения лимита 300 000 рублей, если дополнительный взнос был сделан в том периоде, за который рассчитывается налог.
То есть, если дополнительный взнос за предшествующий 2021 год был оплачен 30 марта 2022 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2022 года, а не за весь 2021 год.
В 2022 году предприниматели, применяющие УСН и ПСН, не имеющие наемных работников, могут уменьшить налог по ПСН или УСН на всю сумму обязательных взносов. ИП на ПСН или на УСН с наемными работниками уменьшает налоги на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%.
Страховые взносы при доп. работе по трудовому договору
Тот факт, что, помимо собственного бизнеса, предприниматель занят и работой по трудовому договору, не освобождает его от уплаты страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК, письмо Минфина от 19.08.2019 № 03-15-05/63294). Никаких исключений для этого случая не предусмотрено. Работодатель тоже обязан начислять взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование предпринимателя (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК).
Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 30.11.2021
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Читайте также: