Имеет ли право гаражный кооператив начислять пени за просрочку платежа

Обновлено: 15.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-11-04/3/95 Об учете полученных с членов гаражного кооператива сумм пени за несвоевременную уплату годовых членских взносов, компенсационных выплат, штрафов за невыходы на дежурства и субботники при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-11-04/3/95 Об учете полученных с членов гаражного кооператива сумм пени за несвоевременную уплату годовых членских взносов, компенсационных выплат, штрафов за невыходы на дежурства и субботники при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Вопрос: Нашим автокооперативом в апреле 2007 года было направлено в Ваш адрес письмо с просьбой дать разъяснение о порядке налогообложения при взимании пеней и штрафов с членов кооператива. Но до настоящего времени нами не получено от Вас никакого ответа.

Наш потребительский гаражно-строительный кооператив действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", не занимается предпринимательской деятельностью, не оказывает никаких видов услуг.

Если мы, согласно уставу, будем взимать с членов кооператива пеню за несвоевременную уплату годовых членских взносов, компенсации, штрафы за невыходы на дежурства и субботники, просим разъяснить на основании подп. 2. п. 1 ст. 21 НК РФ, включаются ли в налоговую базу при расчете единого налога по упрощенной системе налогообложения вышеназванные пени, компенсации и штрафы, куда они должны относиться: к доходам, прибыли, целевому финансированию и т.д.? Каким образом учитывать общие расходы, производимые кооперативом, и какая должна вестись налоговая отчетность по этим дополнительным поступлениям?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

При этом статьей 251 Кодекса установлены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, полученные с членов кооператива суммы пени за несвоевременную уплату годовых членских взносов, компенсационные выплаты, штрафы за невыходы на дежурства и субботники рассматриваются как возмещение понесенного организацией ущерба и являются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N 03-11-04/3/95

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Нотариус Витебского нотариального округа Наталья Царенко и адвокат Вера Шлома

– Что такое исполнительная надпись?

– Исполнительная надпись – это распоряжение нотариуса на обязательстве должника о принудительном взыскании с него в пользу кредитора определенных денежных сумм (задолженности). При этом нотариусы совершают исполнительные надписи только по бесспорным требованиям и только в случаях, предусмотренных законодательными актами. Можно сказать, что исполнительная надпись нотариуса – внесудебная процедура взыскания долга, она приравнивается к судебному решению, так как является исполнительным документом и подлежит принудительному исполнению.

– Какие документы нужно предъявить нотариусу для взыскания задолженности с члена гаражного кооператива?

– Необходимо подать заявление с просьбой о совершении исполнительной надписи, а также все документы, указанные в пункте 16 Перечня документов, по которым взыскание производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2006 №1737.

– Достаточно ли бросить в почтовый ящик предупреждение должнику гаражного кооператива? Или нужно передать в руки?

– В праве ли председатель гаражно-строительного кооператива требовать по исполнительной надписи земельный налог?

– Нет. По исполнительной надписи нотариуса можно взыскать задолженность по просроченным более двух месяцев платежам на содержание, эксплуатацию, капитальный ремонт и охрану гаража, пеню по ней. Взыскание земельного налога относится к компетенции налоговых органов.

– Может ли нотариус отказать в совершении исполнительной надписи?

– Я утеряла свой экземпляр исполнительной надписи. Что делать?

– Вам следует обратиться за получением дубликата к тому же нотариусу, который ее совершал. Нотариальный тариф за выдачу дубликата – одна базовая величина, на сегодняшний день это 27 рублей.

– В какой срок нужно предъявить исполнительную надпись в отдел принудительного исполнения?

– Если взыскателем или должником по исполнительной надписи является гражданин, то она может быть предъявлена к принудительному исполнению в течение трех лет со дня ее совершения. По всем остальным требованиям (например, взыскателем или должником является юридическое лицо), срок – шесть месяцев, если законодательными актами не установлены иные сроки.

– Председатель гаражного кооператива грозится отключить мне электроэнергию , потому что месяца три не плачу взносы. Это законно?

– Если член гаражного кооператива в течение двух месяцев подряд не платит взносы либо не исполняет без уважительных причин другие обязанности, правление вправе принять решение об отключении электроэнергии , но с соблюдением установленной процедуры. Сначала в письменной форме делается предупреждение, в котором указывается суть спора, что именно нарушил член кооператива со ссылкой на конкретный пункт решения общего собрания с указанием его даты и устава кооператива, в какой срок это нужно устранить. Несмотря на отсутствие установленной формы такого предупреждения, его содержание очень важно, так как от полноты, правильности и ясности изложения требований зависит оценка дальнейших действий правления с точки зрения их правомерности. Если после предупреждения должник не исполнил свои обязательства в полном объеме, то правление может отключить электроэнергию . Если будет погашена задолженность по взносам, а пеня не будет уплачена, то, как правило, считается, что обязанность выполнена в полном объеме. Исполнительной надписью взыскивается и основной долг, и пеня, если это предусмотрено в решении общего собрания.

– Нет, подача такого заявления по почте законодательством не предусмотрена. Для совершения исполнительной надписи нотариус должен на заявлении сделать отметку об установлении личности обратившегося гражданина и проверки полномочий представителя.

Фото: Елены Алимовой. Источник материала: Витебские вести

Собственники жилья обязаны оплачивать коммунальные платежи согласно Жилищному кодексу РФ. Если их не оплачивать своевременно, последует ответственность за неисполнение норм закона в виде пени или приостановления или ограничения предоставления коммунальных услуг. А в некоторых случаях на собственника жилья может быть открыто и судебное производство. В настоящее время данный вопрос актуален – в прошлом году в связи с пандемией коронавируса было принято решение ввести мораторий на начисление пени за несвоевременную оплату ЖКУ до конца 2020 года. Но с 1 января 2021 года УК, ТСЖ и поставщики ресурсов имеют право начислять пеню.

Правила оплаты ЖКУ

Плата должна вноситься своевременно и в полном объеме. Срок внесения платы определяется в соответствии с договором управления многоквартирным домом или решением общего собрания членов жилищного кооператива.

Если в этих документах срок не прописан, то собственник жилья должен оплатить стоимость ЖКУ не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим. Это условие прописано в части 1 статьи 155 ЖК РФ.

Ответственность за несвоевременную оплату услуг

За несвоевременную или неполную оплату исчисленной стоимости потребленных жилищно-коммунальных услуг собственника жилья могут наказать двумя способами:

начислить пеню;
приостановить или ограничить предоставление услуг.

Кроме того, УК, ТСЖ или поставщик ресурсов имеет право обратиться в суд, если абонент не хочет в добровольном порядке оплачивать долг.

Пеня может начисляться только на сумму образовавшейся задолженности. Согласно пункту 118 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354, под задолженностью признается неполная оплата оказанных жилищно-коммунальных услуг в размере, превышающем сумму двух месячных размеров платы по установленным нормативам. То есть, если абонент пропустил 1 месяц, то он еще не признается должником.

Размер пени

Размер пени и правила ее исчисления прописаны в пункте 14 статьи 155 ЖК РФ. Пеня рассчитывается в зависимости от периода просрочки. Пеня начинает исчисляться с 31-го дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты. Раньше этого срока абонента не могут привлечь к ответственности.

Если задолженность собиралась от 31 до 90 дней, то размер пени исчисляется как 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

С 27 июня 2020 года ставка рефинансирования составляет 4,25% согласно Информации Банка России от 24.07.2020.

При условии, что просрочка по уплате за жилищно-коммунальные услуги превысила 90 дней, с 91 дня размер пени приравнивается к 1/130 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Это окончательная сумма – ее уже нельзя увеличить ни по решению управляющей компании, ни по решению суда.

Стоит отметить, что с 6 апреля по 31 декабря 2020 года правительство ввело мораторий на начисление пени за несвоевременную или неполную оплату коммунальных услуг (Постановление от 02.04.2020 № 424). Но об этом речь пойдет дальше.

Ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг

УК или поставщик ресурсов имеет право ограничить или приостановить предоставление коммунальных услуг в соответствии с пунктом 32 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2016 № 354. Понятия и правила приостановления или ограничения предоставления прописаны в главе XI вышеуказанных Правил.

Под ограничением понимается временное снижение объема предоставляемых коммунальных услуг или определение графика предоставления услуг в полном объеме в течение суток. Например, с 10:00 по 16:00 и с 23:00 до 07:00 услуга не будет оказываться, а в другое время – оказывается в полном объеме. Приостановка – это полное прекращения подачи определенной жилищно-коммунальной услуги с опломбированием соответствующего оборудования. Чаще всего приостанавливают подачу электроэнергии при неоплате услуг в течение 3 месяцев или газа при неоплате примерно от полугода.

В уведомлении об ограничении или приостановлении предоставления коммунальных услуг собственнику жилья устанавливается срок равный 20 календарным дням для добровольного погашения задолженности.

Если в течение 20 дней задолженность не была оплачена, то исполнитель ограничивает подачу услуги при наличии такой возможности. Если через 10 дней после введения ограничения собственник жилья также не оплатил всю задолженность, то предоставление услуги может быть полностью приостановлено. Причем в этих случаях договор о предоставлении жилищно-коммунальных услуг не расторгается.

Возобновление предоставления услуги производится в течение 2 календарных дней, а для газа – 5 календарных дней, после полной оплаты задолженности. Дополнительно нужно оплатить расходы исполнителя на приостановление или ограничение предоставления услуг. Сумма таких расходов не может быть больше 3 тысяч рублей в соответствии с пунктом 121(1) вышеуказанных Правил.

Взыскание стоимость ЖКУ и пени через суд

Если собственник жилья в добровольном порядке не оплачивает задолженность, то исполнитель, УК, ЖЭУ или ТСЖ имеет право обратиться с иском в суд. Если сумма долга не превышает 500 тысяч рублей, то взыскание производится на основании вынесенного судебного приказа, который имеет силу исполнительного документа.

Если ответчик не согласен с решением, он может отменить судебный приказ, тогда дальнейшее разбирательство происходит в порядке искового производства.

Правила начисления пени после отмены моратория на их начисление

Как уже говорилось ранее, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 424 с 6 апреля по 31 декабря 2020 года был введен мораторий на начисление пени и привлечение должников по оплате ЖКУ к другим видам ответственности. С 1 января 2021 года исполнители имеют право возобновить начисление пени.

Однако в данной ситуации есть определенные нюансы. Если до марта 2020 года включительно собственник жилья уже накопил задолженность, и ему начислялась пеня, то в этом случае пеня будет начислена уже в платежке за январь, которая придет в феврале.

А вот с задолженностью, возникшей с марта месяц все немного сложнее. Мораторий – это запрет на привлечение к ответственности должников, а не отсрочка. То есть этого период неоплаты стоит полностью убрать при исчислении периода просрочки. Если собственник жилья за февраль и март 2020 года не оплачивал счета за оказанные коммунальные услуги, то у него еще было 10 дней для оплаты счета. Только после этой даты начнет исчисляться период задолженности. Так как мораторий уже действовал 10 апреля 2020 года, период задолженности начал отсчитываться только с января 2021 года.

Пеня начисляется только с 31 дня задолженности, то есть с февраля 2021 года. Первая платежка, в которой будет указана пеня, если собственник жилья так и не оплатил задолженность, придет только в марте.

То есть, если абонент не оплатил счета за коммунальные услуги за февраль и март 2020 года, и на январь 2021 года за ним еще числится данная задолженность, то в январе текущего года собственнику жилья еще не будут начислять пеню. В феврале и марте 2021 года ее начислят в размере 1/300 ставки рефинансирования, а с апреля – 1/130 ставки рефинансирования.

Читайте также: