Сотрудник принес справку об инвалидности с опозданием нужно ли пересчитывать страховые взносы

Обновлено: 18.05.2024

Индексация пенсий — это ежегодный пересчет стоимости пенсионных баллов в сторону увеличения с учетом темпа роста инфляции. Ежегодное повышение касается не всех государственных выплат. Для некоторых категорий граждан оно приостановлено.

Многие пенсионеры, несмотря на назначение пенсии от государства, продолжают трудиться. Правительство РФ решило отменить ежегодную индексацию пенсионных накоплений таким работникам. По сути, все просто: получаешь и госпенсию, и зарплату — индексации не жди. Уволился — выплаты проиндексируют за все причитающееся время, начнете получать больше. Порядок об отмене индексации работающим пенсионерам утвержден в 2016 году (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ).

Как индексируют пенсию после увольнения пенсионера

По новому порядку о приостановлении индексации отдельным категориям граждан, а именно работающим пенсионерам, выплаты пересчитают только после официального прекращения трудовой деятельности. Уволился пожилой работник — получил перерасчет госпенсии.

Государство гарантирует, что перерасчет сделают за все время работы, начиная с 2016 г. Как это понимать? Конечно, задним числом суммы надбавки никто не начислит и не выплатит. Речь идет только о размере индексации пенсий работающим пенсионерам после увольнения.

За последние годы госпенсии были проиндексированы на такие значения:

Если гражданин оформился на госпенсию в 2015, но продолжил трудиться до середины 2020, при увольнении его пенсия будет проиндексирована на 20,55% (4% + 5,8% + 3,7% + 7,05%). Например, в декабре 2015 работнику была назначена госпенсия в сумме 10 000 рублей. При увольнении в июне 2020 года сумма проиндексированной выплаты по старости составит 12 055 рублей (10 000 + 20,55%). Все время с 2015 по 2020 г. (до увольнения) гражданин получал ежемесячную выплату в 10 000 рублей. А повышенную госпенсию 12 055 рублей назначат только после увольнения.

Другой пример. Работник ушел на госпенсию в марте 2017. Выплата составляла 12 000 рублей. Но в августе 2017 он снова трудоустроился. На 01.01.2018, когда проводилась очередная индексация выплат, гражданин числился трудоустроенным. Следовательно, его госпенсия в 2018 не увеличилась. Уволившись в 2020, россиянин может претендовать на повышенную пенсию в сумме 13 290 (12 000 + (3,7% + 7,05%)). То есть его выплаты будут проиндексированы на показатели 2018 и 2020.

Нужно ли увольняться для индексации

С 2016 года, когда индексация пенсии работающих пенсионеров была приостановлена, всех работодателей обязали сдавать дополнительную форму отчетности. Это отчет по форме СЗВ-М, в котором отражаются все работники, официально трудоустроенные у конкретного нанимателя.

На основании сведений СЗВ-М представители ПФР получали информацию о трудоустройстве пенсионеров. Если гражданин указан в отчетности работодателя, значит, он работает, получает заработок, и в его пользу производятся страховые отчисления. Следовательно, такой россиянин не подпадает под ежегодную индексацию пенсии.

Если работника прекратили включать в ежемесячную отчетность, это значит, что он прекратил трудовую деятельность, и имеет полное право на индексированные выплаты.

Так нужно ли увольняться пенсионеру, чтобы получить индексацию? Чтобы получать повышенную госпенсию прямо сейчас и индексировать ее каждый год, да, придется прекратить все трудовые взаимоотношения. Если срочности нет, продолжайте работать. Как только уволитесь, сумму сразу пересчитают.

Можно ли устраиваться на работу после индексации

Действующее законодательство не запрещает пенсионерам работать. Следовательно, после получения индексации можно снова устроиться на работу. Например, вернуться на старое место или устроиться к новому работодателю.

Другой вопрос, уменьшат ли пенсию при новом трудоустройстве? Нет, не имеют права. Например, гражданин Бюджетников Б.Б. на пенсии проработал 4 года. За все это время его выплаты не индексировались и составляли 8000 рублей. В 2020 году он уволился. Его госпенсия была проиндексирована на показатели четырех расчетных лет и составила 9644 (8000 + 20,55%). Позже Бюджетников устроился на работу. Его проиндексированная пенсия в 9644 останется неизменной. То есть представители ПФР не могут уменьшить выплаты на сумму произведенной индексации. Это незаконно.

Куда обращаться

Пенсионеру, решившему уволиться, не требуется специального обращения в государственные органы и ведомства. По общим правилам, индексация пенсий после увольнения производится в беззаявительном порядке. Это значит, что никаких заявлений и обращений нести в ПФР не требуется.

Система работает так:

Пенсионер написал заявление на увольнение и официально прекратил трудовые или гражданские отношения с нанимателем.

Работодатель подает отчетность по форме СЗВ-М.

В отчете пенсионера указывают в месяце, на который пришлось увольнение. Например, если он уволился 1 сентября, то информацию включают в отчет за сентябрь.

И только со следующего месяца пенсионера полностью исключают из СЗВ-М, конечно, при условии полного прекращения трудовых или гражданских отношений.

Представители ПФР обрабатывают отчетность по форме СЗВ-М.

Индексация пенсии. Пересчет производится только с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило увольнение.

Гражданин получает повышенную сумму выплат на карту, сберкнижку или наличными.

Но не всегда пересчет проходит по указанной схеме. И если пенсионер не получил увеличенной выплаты через месяц после увольнения, то необходимо обратиться в ПФР за разъяснениями.

Какие документы нужны в ПФР

В общем случае специальных заявлений и подтверждающих документов в Пенсионный фонд предоставлять не требуется. Пересчет производится автоматически, на основании сведений от работодателя. Если при индексации возникли проблемы и споры, то обращение в ПФР неизбежно. Например, если гражданин не получил увеличенную пенсию либо сумма ниже причитающейся.

Разъяснения по сложившейся ситуации дадут в любом отделении ПФР или МФЦ. При себе нужно иметь документы:

Паспорт или иной формуляр, удостоверяющий личность заявителя.
СНИЛС (страховое свидетельство) или выписка о регистрации в системе ОПС.
Пенсионное удостоверение.
Трудовая книжка с отметкой об увольнении с последнего места работы.
Трудовой договор с дополнительным соглашением о его расторжении.
Гражданско-правовой договор (завершенный).
Выписка из отчета СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ с последнего места работы.
Справка о заработной плате и прочих вознаграждениях за труд.
Выписка о состоянии индивидуального счета застрахованного лица.

Это не полный перечень документации, так как каждый случай обращения сугубо индивидуален. Например, в отдельных случаях придется предоставить справку об инвалидности, справку с ЦЗН и другое.

Когда начнут платить по-новому

Сроки проведения индексации закреплены на законодательном уровне. Пенсию обязаны проиндексировать не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем увольнения. Например, уволились 1 марта, индексируют выплату с 1 апреля. Но вот со сроком выплаты дела обстоят иначе.

Не стоит ждать повышенной суммы уже в месяце увольнения или даже месяц спустя. Увеличенная выплата поступит только через три календарных месяца с момента увольнения. Например, если уволились в марте, то увеличенную выплату будете получать только с июля.

Задержка во времени закреплена особым регламентом. Ждать три месяца приходится не просто так. В первый месяц работодатель прекращает трудовые отношения с работником. На второй месяц подает отчетность, из которой видно, что пенсионер уволен. И лишь в третьем месяце производится пересчет и назначение повышенных выплат.

Все эти три месяца ожидания оплачиваются. То есть уволившись в марте, гражданин получит увеличенные выплаты за апрель, май, июнь, но только в июле — общей суммой.

Когда еще пересчитают пенсию

При увольнении пенсионер вправе претендовать не только на индексацию, но и на повышение выплаты: за годы работы на пенсии суммы страховых взносов перечислялись в ПФР, следовательно, росли показатели индивидуального пенсионного коэффициента.

В расчет включают:

ИПК, определенный на момент оформления на пенсию;
сумму баллов, накопленную за период работы на пенсии;
предельные лимиты по страховым взносам ОПС на соответствующие годы;
стоимость баллов на момент окончательного прекращения трудовой деятельности;
коэффициенты, ограничивающие максимальное значение пересчета;
значение ежегодных индексаций за все годы работы пенсионера;
максимальное значение баллов.

До 2022 г. при перерасчете страховой пенсии применяется максимальное значение ИПК, равное 3,0 (п. 4 ст. 33.3 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; ст. 6.1 закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ).

Но могут возникнуть и другие основания. Например, получение инвалидности, возникновение прав на повышенные коэффициенты, льготный стаж, достижение определенного возраста и прочие.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Работник после заболевания или травмы приносит работодателю справку об инвалидности. Что обязан сделать работодатель в этой ситуации? Ответим на данный вопрос с учетом норм действующего законодательства.

Понятие "инвалид", основания определения группы инвалидности

Согласно определению, приведенному в ст. 1 Федерального закона N 181-ФЗ , инвалид - лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты.

Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".

Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы. Порядок и условия признания гражданина инвалидом установлены Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 (далее - Порядок N 95).

В соответствии с п. 9 Порядка N 95 инвалидность устанавливается на определенный промежуток времени: I группы - на два года, II и III групп - на год. Срок, в течение которого у гражданина сохраняется группа инвалидности, устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено переосвидетельствование - проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (п. 12 Порядка N 95). Кроме того, п. 13 Порядка N 95 определен перечень граждан, которым устанавливается группа инвалидности без указания срока переосвидетельствования. Возможны также случаи признания работника инвалидом без ограничения трудоспособности. А вот ограничение трудоспособности всегда влечет установление инвалидности.

В соответствии с п. 36 Порядка N 95 гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации.

Для справки. Форма справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н, форма индивидуальной программы реабилитации - Приказом Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н.

Отметим, что с учетом критериев установления групп инвалидности, утвержденных Приказом N 664н, инвалидам I группы устанавливается 3-я степень ограничения способности к трудовой деятельности, указанные лица, как правило, неспособны к труду.

Инвалиды II группы, которым установлена 2-я степень ограничения способности к трудовой деятельности, могут работать в специально созданных условиях труда, в частности на специализированных предприятиях или при помощи других лиц, находясь у себя дома (надомный труд). При этом работодатель использует рекомендации, установленные индивидуальной программой реабилитации инвалида.

Инвалиды III группы, имеющие 1-ю степень ограничения способности к трудовой деятельности, могут работать в обычных условиях труда по основной профессии с уменьшением тяжести, напряженности и (или) уменьшением объема работы. В случае же невозможности в обычных условиях труда продолжать работу по основной профессии работники-инвалиды III группы могут быть переведены на другую работу более низкой квалификации.

Далее необходимо отметить, что если работнику была установлена степень инвалидности без ограничения трудоспособности, то, как правило, он может продолжать осуществлять трудовую функцию по занимаемой должности.

Увольнение или перевод на другую работу работника-инвалида

издается приказ об увольнении работника на основании медицинского заключения;
вносятся записи в трудовую книжку при прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности и в его личную карточку;
производятся выплаты при увольнении.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

заключается дополнительное соглашение к трудовому договору с указанием новых условий труда;
издается приказ о переводе работника на другую работу;
вносится запись в трудовую книжку и личную карточку.

Обращаем внимание читателей, что в соответствии со ст. 182 ТК РФ при переводе работника, нуждающегося согласно медицинскому заключению в предоставлении другой работы, на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода. Если перевод на другую работу связан с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.

Согласно ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ инвалидам, занятым в организациях независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, создаются необходимые условия труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида. При этом не допускается установление в коллективных или индивидуальных трудовых договорах условий труда инвалидов (оплаты труда, режима рабочего времени и времени отдыха, продолжительности ежегодного и дополнительного оплачиваемых отпусков и др.), ухудшающих положение инвалидов по сравнению с другими работниками.

Далее необходимо отметить, что группа инвалидности устанавливается работнику на год. Если работник отказался от перевода на другую работу на срок более четырех месяцев или в постоянном переводе либо у работодателя отсутствует подходящая работа для данного работника, то трудовой договор с работником прекращается на основании п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. При этом при увольнении по данному основанию сотруднику выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Предоставление гарантий работникам-инвалидам, работающим в учреждении

Сокращенная продолжительность рабочего времени. В соответствии со ст. 92 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ инвалидам I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы (смены) для инвалидов определяется в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 ТК РФ), при этом им сохраняется заработная плата в полном объеме. В Письме Минздравсоцразвития России от 11.05.2006 N 12918/МЗ-14 чиновники ведомства обратили внимание, что для работников, которым законодательством установлена сокращенная продолжительность рабочего времени при условии сохранения оплаты труда в полном объеме, надбавка стимулирующего характера должна выплачиваться в полном объеме.

Привлечение к работе инвалидов в праздничные и выходные дни, а также ночное время допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом работники-инвалиды должны быть под подпись ознакомлены с правом отказаться от данной работы (ст. ст. 96, 99 и 113 ТК РФ).

Предоставление отпусков большей продолжительности. В силу ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска инвалидов должна составлять не менее 30 календарных дней, тогда как обычным сотрудникам учреждение предоставляет ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Обращаем внимание, что работник-инвалид имеет право на отпуск продолжительностью 30 календарных дней только с момента предъявления им справки об инвалидности. Предоставлять работнику удлиненные отпуска при отсутствии документов, подтверждающих инвалидность, работодатель не вправе.

Предоставление отпуска без содержания. Кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, работник-инвалид имеет право на удлиненный отпуск без сохранения заработной платы. В соответствии со ст. 128 ТК РФ такой отпуск предоставляется по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по письменному заявлению работника, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.

Работодатель обязан на основании письменного заявления работника-инвалида предоставить отпуск без сохранения заработной платы до 60 календарных дней в году.

Преимущество при сокращении штата. В соответствии со ст. 179 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание.

При этом, по мнению судов, по смыслу действующего трудового законодательства преимущественное право на оставление на работе исследуется работодателем в том случае, если подлежит сокращению одна из одинаковых должностей определенного структурного подразделения, то есть между работниками, занимающими одинаковые должности, часть из которых подлежат сокращению, поскольку степень производительности труда и квалификации работников возможно сравнить (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 12.09.2011 N 33-13826/2011).

Выплата пособия по временной нетрудоспособности. В силу ч. 3 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованное лицо, признанное в установленном порядке инвалидом, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности. Данное пособие (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

инвалидам I группы - 2162 руб.;
инвалидам II группы, детям-инвалидам - 1544 руб.;
инвалидам III группы - 1236 руб.

Обращаем внимание работодателей, что в силу п. 5 ст. 28.1 Федерального закона N 181-ФЗ ежемесячная выплата устанавливается и выплачивается территориальным органом ПФР. Поэтому требование ее выплаты сотрудником-инвалидом с организации будет являться неправомерным.

Страховые взносы, НДФЛ на выплаты работникам-инвалидам

После выяснения того, какими гарантиями пользуется работник-инвалид, у бухгалтера возникают вопросы, связанные с исчислением НДФЛ и страховыми взносами:

имеет ли льготу по обложению НДФЛ работник-инвалид;
как уплачивать страховые взносы с вознаграждений в пользу работника-инвалида?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ работникам-инвалидам I и II групп предоставляется ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Этот вычет предоставляют в каждом месяце года независимо от величины годового дохода работника. В остальном порядок исчисления, удержания и перечисления данного налога такой же, как и в отношении остальных работников.

Что касается страховых взносов, то тут нужно отметить следующее. В 2014 г. учреждения, имеющие в штате инвалидов, исчисляли страховые взносы по специальным пониженным тарифам (пп. 3 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ ). Размер совокупной льготной ставки составлял 27,1%, в том числе в ПФР - 21%, в ФСС - 2,4%, в ФФОМС - 3,7% (п. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 2015 г. закончился срок действия пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных для организаций, использующих труд инвалидов, то есть п. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ утратил силу в связи со сроком, указанным в данном пункте (применялся с 2012 по 2014 гг.). Таким образом, с выплат, производимых в пользу работников-инвалидов, учреждение применяет общий тариф (п. 1.1 ст. 58.2 "Тарифы страховых взносов в 2012 - 2017 годах" Федерального закона N 212-ФЗ):

База для начисления страховых взносов

Тариф страховых взносов, %

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

Во многих крупных организациях с большим количеством сотрудников может возникнуть такая ситуация: работник сообщил о болезни после того, как отчетность в ФСС России за этот период фирма уже сдала. При этом дни больничного ему ошибочно оплатили как рабочие. Как лучше поступить в этой ситуации — вносить ли исправления в учет?

Двойная оплата не положена

Работник имеет право предъявить больничный лист к оплате в течение 6 месяцев с даты его закрытия. При этом фирма должна выплатить по нему пособие вместе с ближайшей зарплатой (ч. 1 ст. 12, ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Обратите внимание: пособие по временной нетрудоспособности назначается работнику для компенсации утраченного заработка за период болезни (подп. 2 п. 1 ст. 7 Федерального законаот 16.07.1999 № 165-ФЗ). Выплачивать сотруднику за эти дни одновременно и пособие, и зарплату нельзя (пост. ФАС ЗСО от 25.01.2010 по делу № А45-9720/2009, ФАС ДВО от 27.02.2010 № Ф03-778/2010).

Поэтому если работник в период болезни фактически трудился (и эти дни ему оплачивались как рабочие), то ФСС России просто не примет расходы по такому больничному листу к зачету.

Другое дело, если работник отсутствовал в связи с болезнью, но по каким-то причинам это выяснилось уже после начисления зарплаты и сдачи отчетности. И здесь у фирмы есть несколько вариантов решения проблемы.

Оставить все как есть

Но имейте в виду: если этот больничный лист каким-нибудь образом обнаружится при проверке налога на прибыль, то компании могут доначислить налог, а также пени и штрафы за экономически необоснованные выплаты работнику в период болезни и лишние суммы страховых взносов.

Избежать претензий можно, если в коллективном или трудовом договоре с работниками предусмотреть доплату до фактического заработка на период болезни. В этом случае сумму доплаты можно учесть как расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (письмо Минфина Россииот 08.12.2010 № 03-03-06/2/209).

И если в результате перерасчета сумма разницы оказалась совсем незначительной и декларация по налогу на прибыль за этот период еще не сдана, то можно ограничиться только внесением исправлений в учет.

Пример

После того как фирма сдала отчетность по страховым взносам за полугодие 2011 г., работник принес больничный лист, открытый 29 июня, а закрытый в июле. 29 и 30 июня компания ошибочно оплатила ему как рабочие дни — в размере 3000 руб. Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку (допустим, сумма пособия за июнь — 600 руб.). При этом излишне выплаченные работнику суммы фирма решила отнести на прочие расходы, а пособие по временной нетрудоспособности начислить только за июль. На основании этой справки в учете делаются проводки:

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 2400 руб. (3000 – 600) - сторнирована часть ошибочно начисленной зарплаты за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69

– 1020 руб. (3000 руб. × 34%) - сторнирована часть ошибочно начисленных страховых взносов за июнь;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 2400 руб. - ошибочно начисленная сумма зарплаты учтена как прочие расходы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69

– 1020 руб. - ошибочно начисленная сумма страховых взносов учтена как прочие расходы.

Пример

После того как фирма сдала отчетность за полугодие 2011 г., работник принес четырехдневный больничный лист, закрытый 30 июня. За период с 27 по 30 июня в табеле отметки о больничном не было, поэтому компания оплатила ему эти дни как рабочие. Сумма оплаты за эти дни составила 16 000 руб.

Бухгалтер фирмы сделал перерасчет за июнь и составил бухгалтерскую справку. Сумма пособия по больничному листу — 4000 руб. в т. ч. 1000 руб.за счет средств ФСС России).

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 16 000 руб. - сторнирована излишне начисленная зарплата за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69

– 5440 руб. (16 000 руб. × 34%) сторнирована часть страховых взносов за июнь;

ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70

– 3000 руб. начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств работодателя);

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70

– 1000 руб. — начислено пособие по больничному листу за июнь (за счет средств ФСС России).

Излишне выплаченные работнику суммы компания может зачесть в счет зарплаты за июль. При этом проводки в учете делать не нужно: достаточно начислить сотруднику зарплату за июль в меньшем размере на основании данных бухгалтерской справки.

Кроме того, фирма должна подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие (июнь) 2011г. и доплатить пени.

Экспертиза статьи: Светлана Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

Понятие "инвалид", основания определения группы инвалидности

В зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается I, II или III группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет - категория "ребенок-инвалид". Классификации и критерии основных видов расстройств функций организма у человека утверждены Приказом Минтруда России от 29.09.2014 N 664н (далее - Приказ N 664н).
Признание лица инвалидом осуществляется федеральным учреждением медико-социальной экспертизы. Порядок и условия признания гражданина инвалидом установлены Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 (далее - Порядок N 95).
В соответствии с п. 9 Порядка N 95 инвалидность устанавливается на определенный промежуток времени: I группы - на два года, II и III групп - на год. Срок, в течение которого у гражданина сохраняется группа инвалидности, устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено переосвидетельствование - проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (п. 12 Порядка N 95). Кроме того, п. 13 Порядка N 95 определен перечень граждан, которым устанавливается группа инвалидности без указания срока переосвидетельствования. Возможны также случаи признания работника инвалидом без ограничения трудоспособности. А вот ограничение трудоспособности всегда влечет установление инвалидности.
В соответствии с п. 36 Порядка N 95 гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации.

Гражданину, имеющему документ о временной нетрудоспособности и признанному инвалидом, группа инвалидности и дата ее установления проставляются в справке, выданной учреждением медико-социальной экспертизы (п. 37 Порядка N 95). Получив справку медико-социальной экспертизы от работника, работодатель должен проверить правильность ее оформления, в частности наличие всех необходимых данных.
Отметим, что с учетом критериев установления групп инвалидности, утвержденных Приказом N 664н, инвалидам I группы устанавливается 3-я степень ограничения способности к трудовой деятельности, указанные лица, как правило, неспособны к труду.
Инвалиды II группы, которым установлена 2-я степень ограничения способности к трудовой деятельности, могут работать в специально созданных условиях труда, в частности на специализированных предприятиях или при помощи других лиц, находясь у себя дома (надомный труд). При этом работодатель использует рекомендации, установленные индивидуальной программой реабилитации инвалида.
Инвалиды III группы, имеющие 1-ю степень ограничения способности к трудовой деятельности, могут работать в обычных условиях труда по основной профессии с уменьшением тяжести, напряженности и (или) уменьшением объема работы. В случае же невозможности в обычных условиях труда продолжать работу по основной профессии работники-инвалиды III группы могут быть переведены на другую работу более низкой квалификации.
Далее необходимо отметить, что если работнику была установлена степень инвалидности без ограничения трудоспособности, то, как правило, он может продолжать осуществлять трудовую функцию по занимаемой должности.

Увольнение или перевод на другую работу работника-инвалида

Если работнику-инвалиду противопоказано осуществлять любую трудовую деятельность, например ему установлена I группа инвалидности (запрещает любую трудовую деятельность), то в данном случае работодатель расторгает с ним трудовой договор по основанию п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. Напомним, что документальным основанием для увольнения по данному пункту является справка медико-социальной экспертизы. Сама процедура увольнения является обычной:
- издается приказ об увольнении работника на основании медицинского заключения;
- вносятся записи в трудовую книжку при прекращении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности и в его личную карточку;
- производятся выплаты при увольнении.

Обратите внимание! При повреждении здоровья работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определены Федеральными законами N N 125-ФЗ и 165-ФЗ (ст. 184 ТК РФ).
--------------------------------
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

Если работник-инвалид нуждается в переводе на другую работу, например ему установлена III группа инвалидности с некоторыми ограничениями к трудовой деятельности, то с его письменного согласия работодатель обязан перевести его на другую имеющуюся работу, не противопоказанную работнику по состоянию здоровья (ст. 73 ТК РФ). Процедура перевода следующая:
- заключается дополнительное соглашение к трудовому договору с указанием новых условий труда;
- издается приказ о переводе работника на другую работу;
- вносится запись в трудовую книжку и личную карточку.
Обращаем внимание читателей, что в соответствии со ст. 182 ТК РФ при переводе работника, нуждающегося согласно медицинскому заключению в предоставлении другой работы, на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя за ним сохраняется средний заработок по прежней работе в течение одного месяца со дня перевода. Если перевод на другую работу связан с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.
Согласно ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ инвалидам, занятым в организациях независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, создаются необходимые условия труда в соответствии с индивидуальной программой реабилитации инвалида. При этом не допускается установление в коллективных или индивидуальных трудовых договорах условий труда инвалидов (оплаты труда, режима рабочего времени и времени отдыха, продолжительности ежегодного и дополнительного оплачиваемых отпусков и др.), ухудшающих положение инвалидов по сравнению с другими работниками.
Далее необходимо отметить, что группа инвалидности устанавливается работнику на год. Если работник отказался от перевода на другую работу на срок более четырех месяцев или в постоянном переводе либо у работодателя отсутствует подходящая работа для данного работника, то трудовой договор с работником прекращается на основании п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. При этом при увольнении по данному основанию сотруднику выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Предоставление гарантий работникам-инвалидам, работающим в учреждении

Как было отмечено выше, работники-инвалиды могут продолжить работу по основной профессии либо могут быть переведены на другую работу, так называемый легкий труд, если в учреждении имеются вакантные ставки. В связи с этим работодатель должен предоставить работнику основные гарантии, установленные ему ТК РФ и Федеральным законом N 181-ФЗ.
Сокращенная продолжительность рабочего времени. В соответствии со ст. 92 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ инвалидам I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы (смены) для инвалидов определяется в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 ТК РФ), при этом им сохраняется заработная плата в полном объеме. В Письме Минздравсоцразвития России от 11.05.2006 N 12918/МЗ-14 чиновники ведомства обратили внимание, что для работников, которым законодательством установлена сокращенная продолжительность рабочего времени при условии сохранения оплаты труда в полном объеме, надбавка стимулирующего характера должна выплачиваться в полном объеме.
Привлечение к работе инвалидов в праздничные и выходные дни, а также ночное время допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом работники-инвалиды должны быть под подпись ознакомлены с правом отказаться от данной работы (ст. ст. 96, 99 и 113 ТК РФ).
Предоставление отпусков большей продолжительности. В силу ст. 23 Федерального закона N 181-ФЗ продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска инвалидов должна составлять не менее 30 календарных дней, тогда как обычным сотрудникам учреждение предоставляет ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
Обращаем внимание, что работник-инвалид имеет право на отпуск продолжительностью 30 календарных дней только с момента предъявления им справки об инвалидности. Предоставлять работнику удлиненные отпуска при отсутствии документов, подтверждающих инвалидность, работодатель не вправе.
Предоставление отпуска без содержания. Кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, работник-инвалид имеет право на удлиненный отпуск без сохранения заработной платы. В соответствии со ст. 128 ТК РФ такой отпуск предоставляется по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам по письменному заявлению работника, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.
Работодатель обязан на основании письменного заявления работника-инвалида предоставить отпуск без сохранения заработной платы до 60 календарных дней в году.
Преимущество при сокращении штата. В соответствии со ст. 179 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание.
При этом, по мнению судов, по смыслу действующего трудового законодательства преимущественное право на оставление на работе исследуется работодателем в том случае, если подлежит сокращению одна из одинаковых должностей определенного структурного подразделения, то есть между работниками, занимающими одинаковые должности, часть из которых подлежат сокращению, поскольку степень производительности труда и квалификации работников возможно сравнить (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 12.09.2011 N 33-13826/2011).
Выплата пособия по временной нетрудоспособности. В силу ч. 3 ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ застрахованное лицо, признанное в установленном порядке инвалидом, имеет право на пособие по временной нетрудоспособности. Данное пособие (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.
--------------------------------
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Кроме всех перечисленных выше гарантий, работники-инвалиды имеют право на ежемесячную денежную выплату, установленную ст. 28.1 Федерального закона N 181-ФЗ, которой утверждены следующие ее размеры:
- инвалидам I группы - 2162 руб.;
- инвалидам II группы, детям-инвалидам - 1544 руб.;
- инвалидам III группы - 1236 руб.
Обращаем внимание работодателей, что в силу п. 5 ст. 28.1 Федерального закона N 181-ФЗ ежемесячная выплата устанавливается и выплачивается территориальным органом ПФР. Поэтому требование ее выплаты сотрудником-инвалидом с организации будет являться неправомерным.

Страховые взносы, НДФЛ на выплаты работникам-инвалидам

После выяснения того, какими гарантиями пользуется работник-инвалид, у бухгалтера возникают вопросы, связанные с исчислением НДФЛ и страховыми взносами:
- имеет ли льготу по обложению НДФЛ работник-инвалид;
- как уплачивать страховые взносы с вознаграждений в пользу работника-инвалида?
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ работникам-инвалидам I и II групп предоставляется ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Этот вычет предоставляют в каждом месяце года независимо от величины годового дохода работника. В остальном порядок исчисления, удержания и перечисления данного налога такой же, как и в отношении остальных работников.
Что касается страховых взносов, то тут нужно отметить следующее. В 2014 г. учреждения, имеющие в штате инвалидов, исчисляли страховые взносы по специальным пониженным тарифам (пп. 3 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ ). Размер совокупной льготной ставки составлял 27,1%, в том числе в ПФР - 21%, в ФСС - 2,4%, в ФФОМС - 3,7% (п. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).
--------------------------------
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Право на льготный тариф возникало с 1-го числа месяца, в котором сотрудником была получена инвалидность. Утрата права заканчивалась с 1-го числа месяца, в котором работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) перестал быть инвалидом. Пониженную ставку можно было применять ко всему заработку сотрудника-инвалида. С выплат остальным работникам взносы исчислялись в обычном порядке.
С 2015 г. закончился срок действия пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных для организаций, использующих труд инвалидов, то есть п. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ утратил силу в связи со сроком, указанным в данном пункте (применялся с 2012 по 2014 гг.). Таким образом, с выплат, производимых в пользу работников-инвалидов, учреждение применяет общий тариф (п. 1.1 ст. 58.2 "Тарифы страховых взносов в 2012 - 2017 годах" Федерального закона N 212-ФЗ):

Читайте также: