Положена ли премия в декретном отпуске в бюджетной организации

Обновлено: 18.05.2024

Как отразить в учете организации начисление и выплату в июле 2011 г. премии по итогам работы в 2010 г. работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком с декабря 2010 г.? В каком размере работнице предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ и должна ли организация произвести перерасчет пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком? Премия начислена пропорционально отработанному работницей в 2010 г. времени и составляет 29 116,47 руб.; премия перечисляется на банковский счет работницы. У работницы один ребенок.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ сумма премии является доходом работницы, облагаемым НДФЛ. Исчисление НДФЛ производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Организация удерживает НДФЛ в момент выплаты дохода работнице (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Работница имеет право на предоставление ей стандартных налоговых вычетов при условии подачи соответствующего заявления работодателю (п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ). В данной схеме исходим из предположения, что у работницы нет права на получение вычетов, предусмотренных пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ общая сумма стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены работнице при выплате премии, составляет 9800 руб. (400 руб. x 7 мес. + 1000 руб. x 7 мес.).

Страховые взносы

На сумму премии начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Общая сумма страховых тарифов в 2011 г., начисляемых в соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, составляет 34% (26% + 2,9% + 3,1% + 2,0%) .

В данной схеме исходим из предположения, что организация относится к I классу профессионального риска. Страховой тариф, по которому организация исчисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлен равным 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 08.12.2010 N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов").

Расчеты по социальному страхованию

Перерасчет назначенных работнице в 2010 г. пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком не производится, поскольку расчет этих пособий осуществлялся исходя из начисленных работнице сумм в каждом из расчетных периодов (12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска по беременности и родам, и 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска по уходу за ребенком) (ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", п. п. 2, 6, абз. 3 п. 14 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375). Премия, начисленная за пределами расчетного периода, не учитывается, даже если она начислена за месяцы, входящие в расчетный период (Письмо ФСС РФ от 10.07.2008 N 02-08/07-2248П).

Бухгалтерский учет

Затраты на оплату труда персонала являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В данном случае премия начислена работнице, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, следовательно, фактически не выполняет работу. Однако, поскольку начисленная премия связана с трудовыми результатами за прошлый год, по нашему мнению, она должна формировать себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг, выполненных работ).

Начисление премии отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 20 "Основное производство") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В таком же порядке (с отражением по соответствующим субсчетам, открытым к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") отражается сумма страховых взносов, начисленных на премию, выплачиваемую работнице.

Налог на прибыль организаций

Сумма премии работницы учитывается в составе расходов на оплату труда в месяце начисления. Сумма страховых взносов признается прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, в месяце начисления (п. 2 ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачисляемые в ФСС РФ";

69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, зачисляемые в ФСС РФ";

69-2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР";

69-3-1 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС";

69-3-2 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ТФОМС".

Так, например, если премия начисляется 31 декабря 2011 года, когда сотрудник уже находится в отпуске по уходу за ребенком, за период начисления — за 4 квартал 2011 года, в котором он некоторое время работал и выполнил все условия для премирования, предусмотренные внутренним нормативным актом, то и премия сотруднику должна быть начислена и выплачена в размере, например, пропорционально отработанному за период начисления времени.
Кроме того, положением о премировании, действующем на предприятии, может быть предусмотрена выплата премии и не работающим сотрудникам, в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет.

Имею ли я право на годовую премию, если я ушла в декретный отпуск

Премия, стимулирующие выплаты — это прерогатива руководства. Премирование или депремирование производится согласно локальных актов Вашего предприятия. Посмотрите Положение о премировании. Если действия работодателя идут в разрез в тем, что написано в локальных актах, Вы вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию и прокуратуру.

В расчет премии не входит время пребывания в отпуске, нахождения на б/л. Но, если Вы работали в этом году хотя бы месяц, то работодатель (если это не отражено в локальных актах) обязан выплатить премию за время работы. Вы вправе обратится с жалобой в трудовую инспекцию, прокуратуру.

Глас народа Елена Самарина, бухгалтер — Два года назад я ушла в декретный отпуск. За это время в нашей компании изменилось абсолютно все, начиная от руководства и заканчивая юридическим адресом. Возвращение на работу было стрессом и для меня, и для новых коллег. по желанию руководства Премия выплачивается на усмотрение начальника.

мои первые месяцы декрета пришлись на дефолт 2011 года- прочувствовала все прелести зарплаты в 200 у.е. но наша семья нашла для себя другой выход: не экономить, а работать больше. конечно, он не всем подходит, но думать нужно в сторону увеличения прибыли, а не сокращения расходов

Выплачивают ли годовую премию в декрете

Положена ли мне премия?читать ответы (1) Всем начислиои годовую премию а мне нет я ула в декрет в июле в декабре стали начислять по уходу за ребенком мне премию не выплатиои обьясняют тем что кто находится по уходу за ребенком те не получают.читать ответы (1) В сентябре вышла из декрета, положена ли мне годовая премия?читать ответы (1) Устроилась 29 февраля, а в декрет ушла 29 сентября, положена ли мне премия за 3 квартал?читать ответы (3) Положена ли премия годовая если ты находишься в декрете?читать ответы (1) Скажете пожалуйста банк удерживает если есть премии через пристава 50 процентов сама в декрете.

Что же представляет из себя премия. Согласно Современному экономическому словарю Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б. премия (от лат. praemium — награда) — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Аналогичные по значения определения премии содержаться и в других словарях известных авторов (Ушакова, Ожегова).

Имеют ли право лишить премии,если Офицер не сдал физо,когда еще не принял дела и должность? 05 Июля 2016, 21:09, вопрос №1305549 1 ответ
Имеют ли право не выплачивать больничный и декретный отпуск по месту работы по совместительству? 06 Апреля 2016, 13:48, вопрос №1210152 1 ответ
Имеют ли право уволить женщину, находящуюся в декретном отпуске по уходу за ребёнком до 1,5 лет? 03 Февраля 2016, 19:22, вопрос №1128009 1 ответ
Нахожусь в декретном отпуске.

Выплата премий работнику который в отпуске по беременности и родам

Ежемесячный оклад Дежневой – 25 000 руб. Начиная с 1 июля 2014 года Ивановой назначена ежемесячная премия в размере 50 процентов от оклада, которую начисляют месяцем позже (за июль – в августе, за август – в сентябре и т. д.). Премия учитывается при расчете страховых взносов в ФСС России.

Как рассчитать декретные выплаты

В народе декретом часто называют все три с лишним года, пока женщина не работает до родов и после рождения ребенка. На самом деле декрет — это отпуск по беременности и родам, половина которого приходится на поздние сроки беременности, половина — на восстановление после родов. Пока женщина находится в декретном отпуске, ей полагается пособие по беременности и родам.

На пособие могут рассчитывать только женщины, которые были уволены из-за ликвидации предприятия работодателя или прекращения деятельности ИП. Но только если трудовой договор был расторгнут в течение 12 месяцев до признания женщины официально безработной в службе занятости.

с 04.06.2018 я вышла на работу досрочно после декретного отпуска (ребенку 1,7) на полную ставку. Работаю в больнице (ГБУЗ). на день медработника (17 июня) всем нашим сотрудникам в очередную зарплату (15 июня) всегда выплачивается премия. Видела расчет. лист на этот июнь и там у меня нет премии. В декрете премию не получала, но о выходе из декрета предупредила за 2 месяца. Медосмотр принесла за месяц, в отделе кадров все оформила за месяц до выхода, т.е. когда, я так понимаю, распределяли премии, уже было известно, что я буду работать.

Рассчитывала, что после выхода из декрета я, как все сотрудники отделения, тоже получу премию, т.к. пособие не получаю уже, и мне придется ждать ближайшей выплаты з/п только 15 июля. Законно ли то,что мне не выплатят премию? (то,что не выплатят, это точно: видела списки отделения на премию и расчет.лист).

Viktoriya Kochetkova , эксперт 17 июня 2018, 13:08

Конституционный Суд РФ высказался по вопросу правовой природы премий.

Одни являются частью системы оплаты труда и должны выплачиваться работодателем при достижении определенных условий премирования, оговоренных в документах, устанавливающих систему оплаты труда. Размеры и порядок выплаты таких премий также должны быть зафиксированы ст.129 ТК РФ.

Другие же премии выплачиваются работодателем по своему усмотрению и являются предусмотренным законодательством способом разового поощрения работников. Такие премии частью системы оплаты труда не являются ст.22, 191 ТК РФ.

Ваша премия это премия разового поощрения работника по случаю праздника.

Опять же, как указывает Минтруд и ГИТ в своих письмах, читайте ЛНА работодателя об оплате труда (Положение об оплате труда (премировании), что там указано, тем более у вас государственное учреждение.

Есть и судебная практика:

Если работник собирается уволиться, это еще не повод оставить его без премии

Организация премировала коллектив в связи с праздничной датой. Работник, который до этого подал заявление на увольнение, остался без поощрения.

С работодателя взыскали сумму премии, компенсацию за задержку ее выплаты и компенсацию морального вреда.

Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 20.02.2018 по делу N 33-1945/2018

Viktoriya Kochetkova , эксперт 17 июня 2018, 13:13

Например, в Положение об оплате труда может быть установлено, что

В полный отчетный период для выдачи премии входят:

- время фактической работы;

- периоды нахождения сотрудников в служебных командировках;

- время участия в комиссиях, действующих у работодателя.

Периоды, которые не входят для выдачи премии:

- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

- время, когда сотрудник отсутствовал на работе;

- время нахождения на излечении;

- время обучения, которое связано с отрывом от производства, а также при прохождении обучения в учебных заведениях любой формы аккредитации при получении образования соответствующего уровня не зависимо от форм обучения, когда сотрудником оформляется дополнительный (ученический) отпуск с сохранением или без сохранения заработной платы;

- время нахождения в отпусках, включая ежегодный оплачиваемый и отпуск без сохранения заработной платы, а также отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, а также отпусках по уходу за больным ребенком;

- время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 Трудового Кодекса РФ;

- периоды, когда работник направлялся для повышения квалификации;

- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранения от работы и последующим восстановлении на прежней работе;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- периоды исполнения работником государственных или общественных обязанностей;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Viktoriya Kochetkova , эксперт 17 июня 2018, 13:21

Ваша премия не может быть в том же размере, что и у других работников, вы вышли на работу только 04.06.2018.

Иначе, премию будут требовать и те работники, которые не работали вообще, например, находились в отпусках по материнству, или в отпуске без сохранения зп, т.е. одно дело выплатить премию тому, что работал весь период и выплатить премию в том же размере работнику, которого в этот период вообще не было.

Поэтому, в Положение об оплате труда работодатель должен определять такие периоды, чтобы не создавать комичных и спорных ситуаций, чтобы те работники, которые работали не чувствовали несправедливости, что можно не работать и получать премию.

Вывод:

1. Ваша премия носит разовый характер - премия к празднику;

2. Эта премия полностью на усмотрение работодателя, не является обязательной, зависит от возможностей работодателя;

3. Читайте Положение об оплате труда, что там указано о премии;

4. Ваше право обратиться к работодателю за разъяснениями по вопросу выплаты премии - заявление;

5. Ваше право не согласиться с решением работодателя, а значит, обратиться в суд.

За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении ст.392 ТК РФ.

Если бы я принимала решение о выплате этой премии вам, то с учетом того, что вы начали работать только в июне 2018, то это был бы размер 1\12 от той суммы, которую получили другие работники, т.е. если бы остальные работники получили премию в 1000 рублей, ваша премия была бы равна 100 рублей.

Viktoriya Kochetkova , эксперт 17 июня 2018, 13:25

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу дать мне письменный обоснованный ответ, по каким причинам мне не была выплачена премия _________________ (сделав ссылку на локальный нормативный акт работодателя, который регламентирует данную выплату).

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда ст.135 ТК РФ.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст.135 ТК РФ).

При обращении в суд я буду требовать возместить мне еще моральный вред ст.237 ТК РФ и выплатить премию с процентами ст.236 ТК РФ.

Прошу рассмотреть мое заявление и предоставить мне решение по нему в сроки, которые установлены локальными нормативными актами, определяющими порядок прохождения и рассмотрения документов в организации.

В случае отсутствия данного ЛНА у работодателя, прошу рассмотреть мое заявление в разумные сроки, но с учетом сроков, которые указаны в ТК РФ:

(Варианты: с учетом ст.62 ТК РФ – не позднее трех рабочих дней, либо ст.64 ТК РФ - не позднее чем в течение семи рабочих дней, со дня подачи либо получения данного заявления.

Если данное заявление доставлено заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения, то не позднее следующего дня после получения данного письма, либо не позднее следующего дня после возвращения на мой адрес уведомления о вручении данного заявления).

Заявление вы подаете следующими способами (на выбор):

- через секретариат, отдел кадров (персонала) организации, чтобы на втором экземпляре вам поставили входящий номер и отметку должностного лица о приеме данного заявления;

- заказным письмом с заказным уведомлением о вручении и описью вложения;

- через курьерскую службу;

- с почты (речь идет о почтовом отделение, главпочтамте) факсом или электронным письмом (если есть официальный электронный адрес).

Кто платит декретные - государство или работодатель? Выплаты может осуществлять и работодатель, и госорган. А вот источник у этих средств обычно один. Кто рассчитывает и выплачивает декретные? Кто финансирует выплату пособия? Когда пособие платит ФСС? Рассмотрим процедуру выплаты декретных подробнее.

Откуда берутся деньги на декретные выплаты

Чтобы понять, кто - государство или работодатель - платит декретные, выясним, где формируются средства на их выплату и как они используются.

Пособие по беременности и родам относится к числу социальных выплат, финансируемых из государственного внебюджетного Фонда социального страхования (ФСС). Средства в ФСС формируются из страховых взносов, уплачиваемых работодателями с доходов работников в обязательном порядке и иными лицами добровольно. Поэтому за счет ФСС декретные выплаты осуществляются только в адрес лиц, получающих доход, облагаемый взносами по требованию закона, или уплачивающих взносы в добровольном порядке. Вместе с тем в дополнение к официально начисленным декретным некоторые работодатели доплачивают работникам за счет собственных средств.

Кто начисляет декретные выплаты? Тот, кто их фактически выплачивает. А кто платит декретные выплаты? С 2021 года это делает напрямую ФСС. Работодатель только направляет фонду сведения для расчета и назначения пособий.

Какие документы и сведения нужно передать в ФСС для оплаты декретных, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Кто начислял и выплачивал декретное пособие работающему лицу до 2021 года

До 2021 года декретные своим сотрудницам начисляли и выплачивали работодатели. А затем компенсировали эти расходы из средств ФСС.

Общая величина начисленных за отчетный период взносов уменьшалась на величину декретных сумм. А если объем текущих взносов был недостаточен для покрытия расходов на оплату декрета, то непокрытая сумма:

засчитывалась в счет платежей следующего отчетного периода,
возмещалась фондом.

Поскольку источником декретных являлись средства, аккумулируемые в ФСС, фонд проверял правомерность таких выплат и правильность их начисления.

Несмотря на то, что отчетность по взносам, за счет которых выплачивались декретные, подавалась в ИФНС, за возмещением работодатели обращались в ФСС. Для этого составлялся комплект обязательных документов, состоящий:

из заявления;
справки-расчета;
расшифровки расходов.

Основанием для выплаты пособия был больничный, выданный на период декретного отпуска.

В каких случаях оплату декрета до 2021 года получали непосредственно из ФСС

Сам фонд тоже выплачивал декретные, однако только в определенных ситуациях:

Регион участвовал в пилотном проекте, подразумевающем в части соцвыплат по нетрудоспособности прямое взаимодействие работника и ФСС. Роль работодателя в этом процессе ограничивалась заполнением необходимых сведений в больничном листе.
Если у работодателя было не достаточно средств для выплаты пособия. Подробности читайте здесь.
Выплаты женщинам, добровольно застраховавшимся в фонде. Такой шаг был возможен для лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, и ИП, которые по законодательству не обязаны уплачивать взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с получаемых доходов (подп. 2 п. 3 ст. 422, п. 6 ст. 430 НК РФ).

Итоги

Средства, предназначенные для соцвыплат (в частности, для оплаты декретных), аккумулируются в ФСС. Поступают они туда в виде взносов работодателей с доходов работников и платежей лиц, застраховавшихся в фонде добровольно. С 2021 года ФСС не только аккумулирует средства, но и сам выплачивает пособия будущим мамам.

Каков размер пособия по беременности и родам в 2021 году, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: